Internes Kontrollsystem in Haushaltsinstitutionen. Arten und Formen der Kontrolle in einer Haushaltsorganisation. Interne Kontroll- und Rechnungslegungsgrundsätze

1. Allgemeine Bestimmungen

1.1. Diese Regelung zur internen Finanzkontrolle wurde in Übereinstimmung mit den Anforderungen des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ entwickelt.

Anordnungen des Finanzministeriums Russlands vom 1. Dezember 2010 N 157n „Über die Genehmigung des einheitlichen Kontenplans für Behörden (Staatsorgane), Kommunalverwaltungen, Verwaltungsorgane staatlicher außerbudgetärer Mittel, staatliche Akademien der Wissenschaften, staatliche (kommunale) Institutionen und Hinweise zu deren Anwendung“,

[Wählen Sie das gewünschte aus:

Für eine Regierungsinstitution:

- Ab 06.12.2010 N 162н„Über die Genehmigung des Kontenplans für die Haushaltsrechnung und der Hinweise zu seiner Anwendung (im Folgenden Weisung Nr. 162n genannt);

Für eine Haushaltsinstitution:

- Vom 16. Dezember 2010 N 174n„Zur Genehmigung des Kontenplans für die Rechnungsführung der Haushaltsinstitute und Anweisungen zu seiner Anwendung“ (im Folgenden als Anweisung Nr. 174n bezeichnet);

Für eine autonome Institution:

- Vom 23.12.2010 N 183н„Über die Genehmigung des Kontenplans für die Rechnungslegung autonomer Institutionen und Anweisungen zu seiner Anwendung“]

Und die Satzung der Institution.

Das Reglement legt die Ziele, Regeln und Grundsätze der internen Finanzkontrolle fest.

1.2. Die interne Finanzkontrolle zielt darauf ab, die Einhaltung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation im Bereich der Finanzaktivitäten und der internen Verfahren zur Erstellung und Ausführung des Haushaltsplans (Plans) sicherzustellen sowie die Qualität der Erstellung und Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse und der Buchhaltung zu verbessern sowie die effektive Verwendung von Haushaltsmitteln.

Das interne Kontrollsystem ist eine Reihe von Themen der internen Kontrolle und internen Kontrollmaßnahmen.

1.3. Das interne Kontrollsystem gewährleistet:

Feststellung der Übereinstimmung laufender Finanz- und Wirtschaftsvorgänge mit den Anforderungen der Regulierungsgesetze und den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze des Instituts sowie den verabschiedeten Vorschriften und Befugnissen der Mitarbeiter;

Zuverlässigkeit und Vollständigkeit der Berücksichtigung der Tatsachen des Wirtschaftslebens in der Rechnungslegung und Berichterstattung des Instituts;

Rechtzeitige Erstellung von Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüssen;

Vermeidung von Fehlern und Verzerrungen;

Unzulässigkeit von Finanzverstößen im Rahmen der Tätigkeit des Instituts;

Sicherheit des Eigentums der Einrichtung.

1.4. Gegenstand der internen Finanzkontrolle sind:

Planungsunterlagen (Kostenvoranschläge, Plankostenberechnungen, Logistikplan und andere Planungsunterlagen der Einrichtung);

Verträge und Vereinbarungen über den Kauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen), Erbringung kostenpflichtiger Dienstleistungen durch die Institution;

Lokale Niederlassungsakte;

Primäre Belege und Buchhaltungsregister;

Tatsachen des Wirtschaftslebens, die sich in den Aufzeichnungen der Institution widerspiegeln;

- [Wählen Sie das gewünschte aus:

Für eine Regierungsinstitution - Haushaltsmittel;

Für Haushalts- und autonome Institutionen - Buchhaltung], Finanz-, Steuer-, Statistik- und andere Berichterstattung der Institution;

Eigentum und Verbindlichkeiten der Institution;

Personal- und Arbeitsdisziplin.

1.5. Gegenstand des internen Kontrollsystems sind:

Der Leiter der Einrichtung und seine Stellvertreter;

Interne Kontrollkommission;

Führungskräfte und Mitarbeiter der Einrichtung auf allen Ebenen.

Die Aufteilung der Befugnisse und Verantwortlichkeiten der an der Funktionsweise des internen Kontrollsystems beteiligten Organe (Personen) wird durch die internen Dokumente der Institution, einschließlich Regelungen zu den jeweiligen Strukturgliederungen, sowie durch Organisations- und Verwaltungsdokumente der Institution und der Stelle bestimmt Beschreibungen der Mitarbeiter.

1.6. Die interne Kontrolle in einer Institution basiert auf folgenden Grundsätzen:

Der Grundsatz der Legalität ist die strikte und genaue Einhaltung der in der Gesetzgebung der Russischen Föderation und den örtlichen Gesetzen der Institution festgelegten Normen und Regeln durch alle Subjekte der internen Kontrolle;

Der Grundsatz der Unabhängigkeit – Subjekte der internen Kontrolle sind bei der Erfüllung ihrer funktionalen Aufgaben unabhängig von den Objekten der internen Kontrolle;

Der Grundsatz der Objektivität – die interne Kontrolle erfolgt anhand tatsächlicher Dokumentationsdaten in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Weise und unter Verwendung von Methoden, die den Erhalt vollständiger und zuverlässiger Informationen gewährleisten;

Der Grundsatz der Verantwortung – jedes Subjekt der internen Kontrolle ist gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation für die unsachgemäße Erfüllung von Kontrollfunktionen verantwortlich;

Das Prinzip der Konsistenz ist die Umsetzung von Kontrollmaßnahmen aller Aspekte der Tätigkeit des Gegenstands der internen Kontrolle und seiner Beziehungen in der Struktur der Institution.

2. Organisation der internen Finanzkontrolle

2.1. Die Verantwortung für die Organisation der internen Finanzkontrolle liegt bei [Position, Nachname und Initialen einfügen].

2.2. Die interne Finanzkontrolle in der Einrichtung wird durchgeführt von:

[Wählen Sie das gewünschte aus:

1) Manager auf allen Ebenen;

2) Mitarbeiter der Einrichtung;

3) interne Kontrollkommission;

4) andere Personen].

2.2.1. [bei Ausübung der Kontrolle durch die Kommission]

Die Interne Kontrollkommission wird genehmigt

[Wählen Sie das gewünschte aus:

1) diese Verordnung;

2) im Auftrag des Institutsleiters.

Genehmigung einer ständigen internen Kontrollkommission mit folgender Zusammensetzung:

1) Vorsitzender der Kommission: [Angabe: Position, Nachname und Initialen];

2) Mitglieder der Kommission: [Angeben: Positionen, Nachnamen und Initialen].

Die Zusammensetzung der internen Kontrollkommission wird durch gesonderte Anordnung des Institutsleiters genehmigt.]

2.3. Das Institut wendet die folgenden internen Kontrollverfahren an:

[Wählen Sie das gewünschte aus:

Dokumentation: Eintragungen in Buchhaltungsregister erfolgen nur auf der Grundlage primärer Buchhaltungsunterlagen, einschließlich Buchhaltungsbescheinigungen; Einbeziehung wesentlicher Schätzwerte in die Buchführung (Abschluss) – ausschließlich auf der Grundlage von Berechnungen);

Bestätigung der Übereinstimmung zwischen Objekten (Dokumenten) und (oder) ihrer Übereinstimmung mit festgelegten Anforderungen; Korrelation der Zahlung für Sachwerte mit dem Eingang und der Buchung dieser Vermögenswerte;

Genehmigung von Transaktionen und Vorgängen, um die Rechtmäßigkeit ihrer Ausführung zu bestätigen;

Abstimmung der Abrechnungen des Instituts mit Lieferanten und Käufern (andere Schuldner und Gläubiger), um die Beträge der Forderungen und Verbindlichkeiten zu bestätigen

Abgleich der Salden auf Kassenkonten mit Kassenbeständen gemäß Kassenbuchdaten;

Aufteilung der Befugnisse und Rotation der Verantwortlichkeiten;

Verfahren zur Überwachung des tatsächlichen Vorhandenseins und Zustands von Objekten, einschließlich physischer Sicherheit, Zugangsbeschränkungen, Inventar;

Überwachung der Korrektheit von Transaktionen und Buchhaltungsvorgängen; für die Genauigkeit der Erstellung von Kostenvoranschlägen und Plänen; Einhaltung der Meldefristen;

Verfahren im Zusammenhang mit der Computerverarbeitung von Informationen und Informationssystemen: Vorschriften für den Zugriff auf Informationssysteme, Daten und Verzeichnisse, Regeln für die Implementierung und Unterstützung von Informationssystemen, Datenwiederherstellungsverfahren, Verfahren zur Gewährleistung einer unterbrechungsfreien Nutzung von Informationssystemen; logische und arithmetische Überprüfung von Daten bei der Verarbeitung von Informationen über Sachverhalte des Wirtschaftslebens. Korrekturen an Informationssystemen ohne Dokumentation sind ausgeschlossen;

Andere Verfahren].

2.4. Die Methoden zur Durchführung der internen Finanzkontrolle sind die in Abschnitt 2.3 dieser Geschäftsordnung genannten Kontrollverfahren, die im Rahmen der Selbstkontrolle und (oder) der Kontrolle nach Unterordnungsebene angewendet werden.

2.5. Die interne Finanzkontrolle in einer Institution erfolgt in folgenden Formen:

Vorkontrolle;

Stromkontrolle;

Nachträgliche Kontrolle.

2.5.1. Im Rahmen der Vorkontrolle wird Folgendes durchgeführt:

[Wählen Sie das gewünschte aus:

Überprüfung der Unterlagen des Instituts vor der Durchführung von Geschäftstransaktionen gemäß dem Dokumentenflussplan, Überprüfung der Berechnungen vor Zahlungen;

Prüfung der Rechtmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit von Vertragsentwürfen (Vereinbarungen), Vertragsbestätigungen und anderen Dokumenten, aus denen sich Zahlungsverpflichtungen ergeben;

Kontrolle über die Übernahme der Verpflichtungen des Instituts im Rahmen der genehmigten geplanten Aufgaben;

Prüfung von Anordnungsentwürfen des Institutsleiters;

Überprüfung von Buchhaltungs-, Finanz-, Statistik-, Steuer- und anderen Berichten vor der Genehmigung oder Unterzeichnung;

Andere Aktionen].

2.5.2. Die laufende Kontrolle erfolgt laufend und umfasst:

[Wählen Sie das gewünschte aus:

Durchführung einer täglichen Analyse der Einhaltung der Verfahren zur Ausführung des Budgets (Plans);

Überwachung der Ausgaben gezielter Mittel für ihren beabsichtigten Zweck, Bewertung der Wirksamkeit und Effizienz ihrer Ausgaben;

Analyse spezifischer Transaktionsprotokolle (auch in einzelnen Abteilungen) durch den Hauptbuchhalter (seinen Stellvertreter) auf Übereinstimmung mit der Rechnungslegungsmethodik und den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze des Instituts;

Überwachung der Einhaltung der Regeln für die Durchführung von Bargeldtransaktionen, die Erstellung von Bargelddokumenten, das festgelegte Bargeldlimit und die Aufbewahrung von Bargeld; Durchführung plötzlicher Kassenprüfungen; tägliche Erstellung von Bescheinigungen über die tatsächliche Verfügbarkeit der an der Kasse hinterlegten Gelder (mit Aufschlüsselung der Banknoten);

2.5.3. Bei der Durchführung von Folgekontrollmaßnahmen in der Einrichtung wird Folgendes durchgeführt:

Analyse der Ausführung von Planungsunterlagen;

Überprüfung der Verfügbarkeit des Eigentums der Einrichtung;

Überprüfung finanziell verantwortlicher Personen, einschließlich Bareinkäufen mit entsprechenden Einträgen in das Buch der Sachwerte, Überprüfung der Richtigkeit der Daten zu Einkäufen in Einzelhandelsgeschäften;

Einhaltung der Materialverbrauchsstandards;

Kontrolle (Überprüfung) der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einzelner Abteilungen;

Überprüfung der Richtigkeit der Abbildung von Geschäftsvorfällen in der Rechnungslegung und Berichterstattung des Instituts.

Zu den Folgeaktivitäten der internen Kontrollkommission gehören:

Überprüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Institution;

Inventar des Eigentums und der Verbindlichkeiten des Instituts.

2.6. Zur Umsetzung der internen Kontrolle führt die Fachkommission planmäßige und außerplanmäßige Kontrollen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Instituts durch.

Die Hauptgegenstände der planmäßigen Inspektion sind:

Einhaltung der Gesetzgebung der Russischen Föderation, die das Verfahren zur Führung von Buchhaltungsunterlagen und Buchhaltungsrichtlinien regelt;

Korrektheit und Aktualität der Abbildung aller Geschäftsvorfälle in der Buchhaltung;

Vollständigkeit der Reflexion und korrekte Dokumentation der Sachverhalte des Wirtschaftslebens;

Aktualität und Vollständigkeit des Inventars;

Zuverlässigkeit der Berichterstattung.

Bei einer außerplanmäßigen Kontrolle werden Sachverhalte und Sachverhalte des Wirtschaftslebens kontrolliert, bei denen Hinweise auf mögliche Verstöße vorliegen.

Häufigkeit der Kontrollen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Instituts:

Geplante Inspektionen – [Häufigkeit angeben] gemäß dem vom Leiter der Einrichtung genehmigten Kontrollaktionsplan;

Außerplanmäßige Inspektionen – je nach Bedarf.

3. Registrierung der Ergebnisse der Kontrollaktivitäten der Institution

3.1. Die Interne Kontrollkommission (bevollmächtigter Beamter) analysiert festgestellte Verstöße, ermittelt deren Ursachen und erarbeitet Vorschläge für Maßnahmen zu deren Beseitigung und Vermeidung künftiger Verstöße.

Die Ergebnisse der vorläufigen und laufenden Kontrolle werden in Form von Mitteilungen an den Leiter der Einrichtung formalisiert, in denen eine Liste von Maßnahmen zur Beseitigung etwaiger Mängel und Verstöße sowie Empfehlungen zur Vermeidung möglicher Fehler aufgeführt sind angebracht werden.

3.2 Die Ergebnisse der Nachkontrolle werden in Form einer von allen Kommissionsmitgliedern unterzeichneten Bescheinigung festgehalten, die mit einem Begleitschreiben an den Institutsleiter versandt wird.

Mitarbeiter der Institution, die Mängel, Verzerrungen und Verstöße begangen haben, erläutern dem Leiter der Institution schriftlich Erläuterungen zu Fragen im Zusammenhang mit den Ergebnissen der internen Kontrolle.

3.3. Am Ende des Jahres legt die interne Kontrollkommission dem Leiter der Einrichtung einen Bericht über die geleistete Arbeit vor, der Folgendes widerspiegelt:

Informationen zur Durchführung geplanter und außerplanmäßiger Inspektionen;

Ergebnisse der Kontrollaktivitäten für den Berichtszeitraum;

Maßnahmen zur Beseitigung festgestellter Verstöße und Mängel;

Analyse festgestellter Verstöße (Mängel) im Vergleich zur Vorperiode;

Schlussfolgerung zum Stand der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Instituts für den Berichtszeitraum.

4. Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Subjekte des internen Kontrollsystems

4.1. Vor Beginn der Kontrollaktivitäten erstellt der Vorsitzende der internen Kontrollkommission einen Arbeitsplan (Programm), informiert die Mitglieder der Kommission und organisiert ihr Studium der Gesetzgebung der Russischen Föderation sowie der Vorschriften zur Regelung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Institution , und informiert die Mitglieder der Kommission mit Materialien aus früheren Inspektionen.

Der Vorsitzende der Kommission ist verpflichtet:

Kontrollaktivitäten in der Einrichtung gemäß dem genehmigten Plan (Programm) organisieren;

Bestimmen Sie Methoden und Methoden zur Durchführung von Kontrollaktivitäten;

Geben Sie den Mitgliedern der Kommission allgemeine Leitlinien bei der Durchführung von Kontrollaktivitäten und verteilen Sie Anweisungen zur Durchführung von Kontrollaktivitäten an die Mitglieder der Kommission.

Seien Sie prinzipientreu, wahren Sie Berufsethik und Vertraulichkeit.

Der Vorsitzende der Kommission hat das Recht:

Betreten Sie alle Gebäude und Räumlichkeiten, die vom Objekt der internen Finanzkontrolle genutzt werden, vorbehaltlich der gesetzlich festgelegten Beschränkungen;

Erteilen Sie den Beamten Anweisungen, der Kommission die für die Überprüfung erforderlichen Dokumente und Informationen (Informationen) vorzulegen.

Erhalten Sie von Beamten sowie finanziell verantwortlichen Personen der Institution schriftliche Erläuterungen zu Fragen, die sich bei der Durchführung von Kontrollaktivitäten ergeben, Kopien von Dokumenten im Zusammenhang mit der Durchführung von Finanz- und Geschäftsvorgängen des Objekts der internen Finanzkontrolle;

Einbeziehung der Mitarbeiter der Einrichtung in die Durchführung von Kontrolltätigkeiten und internen Untersuchungen im Einvernehmen mit dem Leiter der Einrichtung;

Machen Sie Vorschläge zur Beseitigung von Verstößen und Mängeln, die bei Kontrollaktivitäten festgestellt wurden.

Mitglieder der Kommission sind verpflichtet:

Seien Sie prinzipientreu, wahren Sie Berufsethik und Vertraulichkeit;

Kontrollaktivitäten der Institution gemäß dem genehmigten Plan (Programm) durchführen;

Verstöße und Missbräuche, die bei Kontrollaktivitäten festgestellt werden, unverzüglich dem Vorsitzenden der Kommission melden;

Gewährleisten Sie die Sicherheit der erhaltenen Dokumente, Berichte und anderen Materialien, die während der Kontrollaktivitäten überprüft werden.

Mitglieder der Kommission haben das Recht:

Betreten Sie alle Gebäude und Räumlichkeiten, die Gegenstand der internen Finanzkontrolle sind, unter Berücksichtigung der durch die Gesetzgebung zum Schutz von Staatsgeheimnissen festgelegten Beschränkungen;

Den Vorsitzenden der Kommission zu bitten, ihm die für die Überprüfung erforderlichen Unterlagen und Informationen (Informationen) zur Verfügung zu stellen.

4.2. Der Leiter und die geprüften Beamten der Einrichtung im Rahmen der Kontrolltätigkeit sind verpflichtet:

Unterstützung bei der Durchführung von Kontrollaktivitäten leisten;

Auf Verlangen des Kommissionsvorsitzenden und innerhalb der von ihm gesetzten Fristen die für die Prüfung erforderlichen Unterlagen vorlegen;

Geben Sie mündlich und schriftlich Informationen und Erläuterungen zu Problemen, die bei Kontrollaktivitäten auftreten.

4.3. Die Subjekte der internen Kontrolle sind im Rahmen ihrer Kompetenz und entsprechend ihrer fachlichen Verantwortung für die Entwicklung, Dokumentation, Umsetzung, Überwachung und Weiterentwicklung der internen Kontrolle in den ihnen anvertrauten Tätigkeitsbereichen verantwortlich.

4.4. Personen, die Mängel, Verzerrungen und Verstöße begangen haben, tragen die disziplinarische Verantwortung gemäß den Anforderungen des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation.

5. Bewertung des Zustands des Finanzkontrollsystems

5.1. Die Beurteilung der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems in einer Institution erfolgt durch die Subjekte der internen Kontrolle und wird in Sitzungen des Institutsleiters erörtert.

5.2. Die direkte Beurteilung der Angemessenheit, Angemessenheit und Wirksamkeit des internen Kontrollsystems sowie die Überwachung der Einhaltung interner Kontrollverfahren erfolgt durch die interne Kontrollkommission.

Im Rahmen dieser Befugnisse legt die Interne Kontrollkommission dem Institutsleiter die Ergebnisse von Prüfungen der Wirksamkeit bestehender interner Kontrollverfahren und gegebenenfalls gemeinsam mit dem Hauptbuchhalter erarbeitete Vorschläge zu deren Verbesserung vor.

Finanzkontrolle in Haushaltsorganisationen

1. Theoretische Aspekte der staatlichen Finanzkontrolle

1.1 Wesen, Methoden und Grundsätze der staatlichen Finanzkontrolle

Staatliche Finanzkontrolle ist ein System von Institutionen, Instrumenten und Objekten zur Überprüfung der Rechtmäßigkeit und Angemessenheit von Maßnahmen im Bereich Bildung, Verteilung und Verwendung staatlicher Mittel. Die Hauptziele der staatlichen Finanzkontrolle sind gutachterliche und analytische Tätigkeiten mit dem Ziel, Abweichungen von anerkannten Standards und Verstöße gegen Grundsätze, Rechtmäßigkeit, Effizienz und Einsparungen beim Einsatz materieller Ressourcen frühzeitig zu erkennen.

Gegenstand der Finanzkontrolle sind Parameter und Indikatoren, die den Fluss finanzieller Ressourcen, die Prozesse der Bildung, Verteilung und Verwendung staatlicher Mittel charakterisieren. Eine Besonderheit von Finanzkontrollsubjekten besteht darin, dass es sich einerseits um kontrollierte Subjekte handelt – Behörden, Organisationen, Einzelpersonen, deren Aktivitäten der Kontrolle durch den Staat unterliegen, und andererseits um Kontrollsubjekte – autorisierte Regierungsstellen und ihre Beamten, die Finanzkontrollfunktionen wahrnehmen.

Dementsprechend sind die Hauptziele der Finanzkontrolle:

§ Organisation und Kontrolle der fristgerechten Ausführung der Einnahmen- und Ausgabenposten des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Mittel des Bundes hinsichtlich Umfang, Struktur und Zweck; Feststellung der Wirksamkeit und Zweckmäßigkeit der Verwendung öffentlicher Mittel und der Nutzung von Bundeseigentum;

§ Beurteilung der Gültigkeit von Einnahmen- und Ausgabenposten des Bundeshaushalts und der Budgets der außerbudgetären Mittel des Bundes;

§ Finanzielle Prüfung von Entwürfen von Bundesgesetzen sowie von Rechtsakten von Bundesorganen, die die Deckung von Ausgaben aus dem Bundeshaushalt vorsehen oder Einfluss auf die Aufstellung und Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte außerbudgetärer Bundesmittel haben;

§ Analyse der festgestellten Abweichungen von den festgelegten Indikatoren des Bundeshaushalts und der Budgets der außerbudgetären Mittel des Bundes und Ausarbeitung von Vorschlägen zur Beseitigung dieser Abweichungen sowie zur Verbesserung des Budgetprozesses insgesamt;

§ Kontrolle über die Rechtmäßigkeit und Aktualität der Bewegung von Mitteln aus dem Bundeshaushalt und Mitteln aus außerbudgetären Mitteln des Bundes bei der Bank von Russland, autorisierten Banken und anderen Finanz- und Kreditinstituten der Russischen Föderation;

§ Sicherstellung des Eingangs von Steuern, Zöllen und anderen Zahlungen in die Einnahmenseite des Staatshaushalts, Gewährleistung der Bildung der Einnahmenseite des Staatshaushalts;

§ Einschätzung der Wirksamkeit der Aktivitäten von Ministerien und Ressorts bei der Verwendung staatlicher Haushaltsmittel und außerbudgetärer Mittel;

§ Kontrolle über die Richtigkeit der Buchhaltung und Berichterstattung;

§ Verbesserung der Haushalts- und Steuerdisziplin;

§ Ermittlung von Reserven zur Erhöhung der Einnahmenbasis der Haushalte auf verschiedenen Ebenen und zur Reduzierung der Haushaltsausgaben;

§ Kontrolle über die Umsetzung des Mechanismus der zwischenstaatlichen Beziehungen;

Gegenstand der staatlichen Finanzkontrolle sind die Mittel des konsolidierten Staatshaushalts sowohl in der Phase ihrer Bildung als auch in der Phase ihrer Verteilung und Verwendung.

Die Methode der Finanzkontrolle kann als umfassende, organisch miteinander verbundene Untersuchung der Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit, Durchführbarkeit und Wirtschaftlichkeit von Geschäfts- und Finanztransaktionen und -prozessen formuliert werden, die auf der Verwendung von Buchhaltungs-, Berichts-, Planungs- (Regulierungs-) und anderen Wirtschaftsinformationen basiert Kombination mit einer Untersuchung des Ist-Zustands von Kontrollobjekten.

Die wichtigsten Methoden der staatlichen Finanzkontrolle sind:

·Untersuchung;

· Untersuchung;

·Aufsicht;

· Analyse der Finanzlage;

· Beobachtung (Überwachung);

·Revision.

Auf der Grundlage von Berichterstattungs-, Bilanz- und Spesenbelegen werden Prüfungen zu einzelnen Fragen der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit durchgeführt. Im Rahmen der Prüfung werden Verstöße gegen die Finanzdisziplin festgestellt und Maßnahmen zu deren Beseitigung geplant.

Gegenstand der Dokumentenprüfung sind Buchhaltung, statistische, betriebliche und technische Berichterstattung, Kostenvoranschläge und -berechnungen dafür, Steuerberechnungen usw.

Im Gegensatz zu einer Prüfung deckt eine Umfrage ein breiteres Spektrum finanzieller und wirtschaftlicher Indikatoren der untersuchten Wirtschaftseinheit ab, um deren Finanzlage und mögliche Entwicklungsaussichten zu ermitteln. Im Rahmen der Inspektion können Kontrollmessungen der Arbeitsleistung, des Material-, Kraftstoff-, Energieverbrauchs usw. durchgeführt werden.

Die Aufsicht über Wirtschaftssubjekte, die eine Lizenz für die eine oder andere Art von Finanztätigkeit erhalten haben, wird von den Regulierungsbehörden ausgeübt und umfasst deren Einhaltung festgelegter Regeln und Vorschriften, deren Verstoß den Entzug der Lizenz zur Folge hat. Beispielsweise überwacht die Zentralbank Russlands die Aktivitäten von Geschäftsbanken; von der Abteilung für Versicherungsaufsicht des Finanzministeriums Russlands – für Versicherungsunternehmen.

Die Analyse der Finanzlage als eine Form der Finanzkontrolle umfasst eine detaillierte Untersuchung periodischer oder jährlicher Finanz- und Buchhaltungsberichte zum Zweck einer allgemeinen Beurteilung der Ergebnisse der Finanztätigkeit und der Liquidität, der Bereitstellung von Eigenkapital und der Effizienz seiner Verwendung.

Überwachung (Überwachung) – ständige Kontrolle durch Kreditinstitute über die Verwendung des gewährten Kredits und die Finanzlage des Kundenunternehmens; Eine ineffiziente Nutzung des erhaltenen Kredits und ein Rückgang der Liquidität können zu einer Verschärfung der Kreditbedingungen und einer Verpflichtung zur vorzeitigen Rückzahlung des Kredits führen.

Die Prüfung ist die tiefgreifendste und umfassendste Methode der Finanzkontrolle, bei der es sich um eine Reihe miteinander verbundener Kontrollen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen, Institutionen und Organisationen handelt, die unter Verwendung bestimmter Methoden der tatsächlichen und dokumentarischen Kontrolle durchgeführt werden. Die Prüfung wird durchgeführt, um die Durchführbarkeit, Gültigkeit und Wirtschaftlichkeit abgeschlossener Geschäftsvorfälle festzustellen, die Einhaltung der Finanzdisziplin, die Zuverlässigkeit der Buchhaltungs- und Berichtsdaten zu überprüfen – um Verstöße und Mängel in der Tätigkeit des geprüften Unternehmens festzustellen.

Eine umfassende Prüfung umfasst alle Aspekte der wirtschaftlichen und finanziellen Tätigkeit des Kontrollobjekts und entspricht inhaltlich den für die Prüfung geltenden Ansätzen. Eine weitere Besonderheit einer umfassenden Prüfung ist die Abdeckung aller Führungsebenen: Ministerium – Abteilung – Unternehmen (selektiv). Das Ergebnis sind nicht nur Schlussfolgerungen, sondern auch Vorschläge zur Verbesserung nicht nur der finanziellen und wirtschaftlichen, sondern auch der Produktionsaktivitäten des Kontrollobjekts.

Anhand des Zeitpunkts der Umsetzung wird zwischen Vor-, Strom- und Nachkontrolle unterschieden.

Die Vorkontrolle erfolgt bei der Erörterung und Genehmigung von Haushaltsgesetzentwürfen und anderen Gesetzentwürfen zu Haushalts- und Finanzfragen.

Die vorläufige Finanzkontrolle wird vor der Durchführung von Finanztransaktionen durchgeführt und ist wichtig, um Finanzverstöße zu verhindern. Dabei geht es darum, die finanzielle Rechtfertigung von Ausgaben zu beurteilen, um eine verschwenderische und ineffektive Mittelverwendung zu verhindern. Ein Beispiel für eine solche Kontrolle ist der Prozess der Erstellung und Genehmigung von Budgets aller Ebenen und Finanzplänen für außerbudgetäre Mittel auf der Grundlage der Prognose makroökonomischer Indikatoren der wirtschaftlichen Entwicklung des Landes. Vor der Durchführung von Geschäfts- und Finanztransaktionen hat die Vorkontrolle präventiven Charakter. Dies ist wichtig, wenn neue wichtige Vorschriften zur Regulierung der Finanzaktivitäten von Wirtschaftssubjekten eingeführt werden. Dies hilft, viele Fehler in der Zukunft zu vermeiden.

Die laufende Kontrolle erfolgt bei der Behandlung einzelner Fragen des Haushaltsvollzugs in Sitzungen von Ausschüssen, Kommissionen, Arbeitsgruppen gesetzgebender Körperschaften bei parlamentarischen Anhörungen und im Zusammenhang mit parlamentarischen Anfragen;

Die laufende (operative) Finanzkontrolle erfolgt zum Zeitpunkt der Durchführung von Geldtransaktionen, Finanztransaktionen, der Gewährung von Krediten und Zuschüssen usw. Es verhindert mögliche Missbräuche beim Empfang und bei der Ausgabe von Geldern, fördert die Einhaltung der Finanzdisziplin und die rechtzeitige Ausführung von Barzahlungen. Basierend auf Daten aus Primärdokumenten, Betriebs- und Buchhaltungsunterlagen, Inventuren und visueller Beobachtung ermöglicht Ihnen die aktuelle Kontrolle, sich schnell ändernde Geschäftssituationen zu regulieren und Verluste und Schäden, beispielsweise durch falsche Einschätzung neuer Steuern, zu verhindern. Typischerweise ist die aktuelle Kontrolle ebenso wie die vorläufige Kontrolle nicht repressiver Natur.

Die anschließende Kontrolle erfolgt im Rahmen der Prüfung und Genehmigung von Berichten über den Haushaltsvollzug.

Die anschließende Finanzkontrolle, die durch Analyse und Prüfung der Berichtsfinanz- und Buchhaltungsdokumentation durchgeführt wird, soll die Ergebnisse der Finanzaktivitäten der Wirtschaftssubjekte, die Wirksamkeit der Umsetzung der vorgeschlagenen Finanzstrategie und den Vergleich der Finanzkosten mit den vorhergesagten beurteilen. usw. Die anschließende Kontrolle, die durch eine eingehende Untersuchung der wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten des Unternehmens im vergangenen Zeitraum gekennzeichnet ist, ermöglicht es, die Mängel der vorläufigen und aktuellen Kontrolle aufzudecken.

Da die Finanzkontrolle zu den Managementfunktionen gehört, verfügt sie über allgemeine Managementprinzipien, auf denen der Prozess der öffentlichen Verwaltung und des Managements eines bestimmten Unternehmens und einer bestimmten Organisation basiert, jedoch natürlich mit der Brechung des Inhalts dieser Prinzipien in Bezug auf die Kontrolle Funktion.

In diesem Zusammenhang können die folgenden Grundsätze hervorgehoben werden.

Das Planungsprinzip – es wird durch die Art der Führungsorganisation und die Notwendigkeit der Zielsetzung vorgegeben. Dabei führen die Kontrollsubjekte ihre Arbeit auf der Grundlage von Jahres-, Quartals- und Monatsplänen zur Durchführung von Kontrolltätigkeiten durch.

Das Prinzip der Konsistenz bedeutet, dass bei der Durchführung von Kontrollaktivitäten alle Aspekte des Kontrollobjekts und des gesamten Systems seiner Zusammenhänge entlang der vertikalen und horizontalen Linien der Führungsstruktur berücksichtigt werden sollten.

Der Grundsatz der Kontinuität bedeutet, dass alle Kontrollgegenstände (verwaltetes System) einer ständigen vorläufigen betrieblichen und periodischen Folgekontrolle unterliegen, die von den Kontrollsubjekten (Kontrollsystem) innerhalb der auf der Grundlage ihrer Bedingungen, Art und Eigenschaften festgelegten Fristen durchgeführt wird Aktivitäten. Dies gewährleistet eine ständige Überwachung des Fortschritts von Plänen und Aufgaben und ergreift Maßnahmen zur Anpassung der Aktivitäten, wenn Abweichungen von den regulierten Werten (Bedingungen) festgestellt werden.

Der Grundsatz der Legalität ist in der Verfassung der Russischen Föderation verankert, die vorsieht, dass der Staat und alle seine Organe (einschließlich der Kontrollorgane) auf der Grundlage der Legalität handeln und den Schutz der Interessen der Gesellschaft und der Bürger gewährleisten. Finanzkontrollbehörden und ihre Beamten müssen bei der Wahrnehmung ihrer Aufgaben die Verfassung der Russischen Föderation und die russischen Gesetze einhalten.

Der Grundsatz der Objektivität bedingt die korrekte, vollständige und objektive Darstellung der Kontrollergebnisse auf der Grundlage eines inhaltlichen Vergleichs überprüfter Tatsachen mit den Gesetzen, Grundbestimmungen, Weisungen und Anordnungen der Organe, die die zu kontrollierende Tätigkeit und das Handeln der Beamten regeln in seiner Umsetzung.

Der Unabhängigkeitsgrundsatz legt die Unzulässigkeit jeglicher Gewalt, materieller oder moralischer Einflussnahme auf den Kontrollgegenstand fest.

Der Grundsatz der Transparenz ergibt sich aus dem Wesen der im Interesse des Staates ausgeübten Kontrolle. Die Ergebnisse der Kontrolle werden dem Team, dessen Aktivitäten überprüft wurden, höheren Leitungsorganen und gegebenenfalls auch den Medien zur Kenntnis gebracht. Die Veröffentlichung der Kontrollergebnisse und der darauf getroffenen Entscheidungen mobilisiert sie, festgestellte negative Faktoren zu beseitigen und die erfolgreiche Erfüllung ihrer Aufgaben sicherzustellen, und erzieht sie im Sinne der Einhaltung bestehender Gesetze und Vorschriften.

Der Grundsatz der Wirksamkeit (Wirksamkeit) der Kontrolle manifestiert sich in der Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der Identifizierung von Abweichungen von den festgelegten Abweichungen, deren Ursachen und Schuldigen sowie in der Effizienz bei der Korrektur negativer Ergebnisse und der Sicherstellung des Ersatzes des verursachten Sachschadens.

1.2 Organisation eines Finanzkontrollsystems in Russland

Das erste Gremium, dessen Hauptaufgabe die staatliche Finanzkontrolle war, war der erst 1656 gegründete Orden für die Rechnungslegung des Großen Schatzamtes. Das Institut der Staatskontrolleure entstand unter Peter I. und wurde in die Armee eingeführt, um Eigentumsstreitigkeiten zu untersuchen, wenn auch später bevorzugt zur Prüfung übergeben wurde.

Das zweitwichtigste Ereignis in der Entwicklung des Kontroll- und Prüfungssystems in Russland war die Reform von Katharina II., deren Kern aus Sicht der Kontrolle in der Übertragung verschiedener, einschließlich der Kontrolle, auf die Ortschaften bestand. Zu diesem Zweck wurden in den Provinzen Staatskammern und in den Bezirken Schatzkammern geschaffen. Die Finanzkammer verwaltete eine Vielzahl wirtschaftlicher und administrativer Angelegenheiten: Sie war für Steuerangelegenheiten zuständig, überwachte die Steuereinnahmen, war für Einkommensquellen zuständig und übte die Finanzkontrolle aus. Es ist wichtig anzumerken, dass die Hauptaufgabe der Finanzkammern im Kontrollsystem die Sicherung der Einnahmen war.

Die nächste Stufe der Reform der Finanzkontrolle begann zu Beginn des 19. Jahrhunderts, als das höchste Manifest vom 28. Januar 1811 „Über die Struktur der Hauptdirektion für die Prüfung der öffentlichen Finanzen“ verabschiedet wurde, das nur den Grundstein für die Organisation legte der obersten Finanzkontrollorgane. Die Verwaltung dieses wichtigen Zweiges des Staatsaufbaus wurde einer besonderen Person, dem Staatskontrolleur, anvertraut. Die geschaffene Hauptdirektion war von anderen unabhängig und hatte die gleichen Rechte und Pflichten wie andere Ministerien.

Nach 1917 existierte in der RSFSR und dann in der UdSSR auch ein entwickeltes System staatlicher Finanzkontrollorgane, die als Arbeiterkontrollorgane und später als Volkskontrollorgane bezeichnet wurden. Die erste separate staatliche Finanzkontrollbehörde mit Befugnissen, die denen moderner staatlicher Finanzkontrollbehörden ähneln, war das Office of the Comptroller General, das 1811 gegründet wurde und bis 1917 bestand.

In den frühen 90ern. Im letzten Jahrhundert entstanden zunächst in der UdSSR und dann in Russland die ersten staatlichen Rechnungsprüfungsbehörden. So wurde 1994 zum ersten Mal in Russland die Kontroll- und Rechnungskammer der Moskauer Stadtduma und 1995 die Rechnungskammer der Russischen Föderation gegründet.

Im Gegensatz zu den meisten westeuropäischen Staaten war Russland bis 1991 dadurch gekennzeichnet, dass es keine Trennung der Zweige gab. In dieser Hinsicht, wenn in Westeuropa bereits im 19. Jahrhundert. Staatliche Rechnungsprüfungsbehörden stachen deutlich hervor, damals in Russland, im System einer einzigen und ungeteilten Staatsmacht (zu Beginn die Macht des absolutistischen Monarchen und dann die Macht der Sowjets), staatliche Rechnungsprüfungsbehörden bis zum Ende 20. Jahrhundert. Existierte nicht. So verfügte Russland zu Beginn der 1990er Jahre, als in Russland mit der Bildung der ersten staatlichen Rechnungsprüfungsorgane begonnen wurde, über eine jahrhundertealte Geschichte der staatlichen Finanzkontrolle, verfügte jedoch über keine Erfahrung mit staatlichen Rechnungsprüfungstätigkeiten, was negativ war und ist Auswirkungen auf den Aufbau des Systems staatliche Rechnungsprüfung im Land.

Unter Finanzkontrolle versteht man derzeit die durch Rechtsnormen geregelte Tätigkeit staatlicher, kommunaler, öffentlicher und anderer Wirtschaftssubjekte zur Überprüfung der Aktualität und Richtigkeit der Finanzplanung, der Gültigkeit und Vollständigkeit der Erfüllung von Verpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt, und Operationen zur Verwendung zentraler und dezentraler Geldmittel. Die Befugnisse zur Ausübung der staatlichen Finanzkontrolle auf Bundesebene liegen bei den gesetzgebenden Körperschaften der Russischen Föderation, die die vorläufige, laufende und nachfolgende Kontrolle im Finanz- und Haushaltsbereich ausüben. Es ist wichtig, dass diese Organe das Recht haben, ein eigenes Kontrollorgan zu schaffen, das heute die Rechnungskammer der Russischen Föderation ist. Die staatliche Finanzkontrolle wird auch von föderalen Exekutivbehörden durchgeführt, zu denen das Bundesfinanzministerium und der Föderale Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht sowie die Hauptverwalter der Haushaltsmittel gehören. Die Struktur der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation ist in Tabelle Nr. 1 dargestellt.

Rechnungskammer der Russischen Föderation

Die Rechnungskammer der Russischen Föderation ist ein ständiges Organ der staatlichen Finanzkontrolle, das von der Föderalen Versammlung der Russischen Föderation gebildet wird und ihr Bericht erstattet. Die Hauptaufgaben der Rechnungskammer der Russischen Föderation sind:

Organisation und Kontrolle der fristgerechten Ausführung der Einnahmen- und Ausgabenposten des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Mittel des Bundes hinsichtlich Umfang, Struktur und Zweck;

Bestimmung der Wirksamkeit und Durchführbarkeit der Verwendung öffentlicher Mittel und der Nutzung von Bundeseigentum;

Beurteilung der Gültigkeit von Einnahmen- und Ausgabenposten von Bundeshaushaltsprojekten und Budgets von außerbudgetären Mitteln des Bundes.

Der rechtliche Status und die Befugnisse der Rechnungskammer der Russischen Föderation werden durch das Bundesgesetz Nr. 4-FZ vom 11. Januar 2005 „Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation“ geregelt. Ihre Kontrollbefugnisse erstrecken sich sowohl auf staatliche Stellen als auch auf das Bankensystem und in einer Reihe gesetzlich festgelegter Fälle auch auf Unternehmen.

Finanzkontrolle durch die Bundeskasse.

Das Bundesfinanzministerium der Russischen Föderation wurde 1992 gemäß dem Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation gegründet. Derzeit werden seine Aktivitäten durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 703 vom 1. Dezember 2004 geregelt. Es unterliegt der Zuständigkeit des Finanzministeriums der Russischen Föderation.

Die Befugnisse des Bundesfinanzministeriums im Bereich der Finanzkontrolle sind im Bundesgesetz Nr. 252 vom 23. Juli 2013 – Bundesgesetz über die Haushaltsordnung der Russischen Föderation – dargelegt. Die Bundeskasse übt die vorläufige und laufende Kontrolle über die Durchführung der Geschäfte mit Haushaltsmitteln durch die Hauptverwalter, Verwalter und Empfänger von Bundeshaushaltsmitteln aus. Das in dieser Phase verfolgte Ziel dieser Finanzkontrollbehörde besteht darin, die missbräuchliche Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln bei der Zuweisung von Haushaltsmitteln und bei der Durchführung von Haushaltsausgaben zu verhindern.

Eine missbräuchliche Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln ist die Verwendung und Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln zu Zwecken, die nicht den Voraussetzungen für den Erhalt dieser Mittel entsprechen, die im genehmigten Bundeshaushalt für das entsprechende Haushaltsjahr, in der Haushaltsliste des Bundeshaushalts, in der Bekanntmachung festgelegt sind der Haushaltsmittel, der Schätzung der Einnahmen und Ausgaben oder einer anderen Rechtsgrundlage dafür. Empfang. Der Missbrauch von Bundeshaushaltsmitteln äußert sich in:

a) Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln für Zwecke, die in der Haushaltsordnung des Bundeshaushalts und in den Grenzen der Haushaltsverpflichtungen für das entsprechende Haushaltsjahr nicht vorgesehen sind;

b) Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln für Zwecke, die in den genehmigten Einnahmen- und Ausgabenvoranschlägen für das entsprechende Haushaltsjahr nicht vorgesehen sind;

c) Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln für Zwecke, die nicht in der Vereinbarung (Vereinbarung) für den Erhalt von Haushaltskrediten und Haushaltsdarlehen vorgesehen sind;

d) Verwendung der in Form von Zuschüssen oder Zuschüssen erhaltenen Mittel aus dem Bundeshaushalt für Zwecke, die in den Bestimmungen ihrer Bereitstellung nicht vorgesehen sind;

e) andere Arten der durch die Haushaltsgesetzgebung vorgesehenen missbräuchlichen Verwendung von Mitteln aus dem Bundeshaushalt.

Finanzkontrolle durch den Föderalen Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht.

Die Befugnisse des Föderalen Dienstes für Finanz- und Haushaltsaufsicht im Bereich der Finanzkontrolle über die Verwendung von Haushaltsmitteln des Bundeshaushalts, der Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation sowie der lokalen Haushalte und der Mittel der außerbudgetären Staatsfonds werden erläutert im Bundesgesetz vom 23. Juli 2013 Nr. 252 – Bundesgesetz der Haushaltsordnung der Russischen Föderation. Bevor die Befugnisse dieses Dienstes geprüft werden, muss der Umfang seiner Aktivitäten festgelegt werden.

Ja, Kunst. 10 der Haushaltsordnung bezieht sich auf die Haushalte des Haushaltssystems der Russischen Föderation:

.Bundeshaushalt und Haushalte der staatlichen außerbudgetären Mittel der Russischen Föderation;

.Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation und Haushalte der außerbudgetären Fonds der Territorialstaaten;

.Lokale Budgets, einschließlich:

Haushalte der Stadtbezirke, Haushalte der Stadtbezirke, Haushalte der innerstädtischen Gemeinden der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg;

Budgets städtischer und ländlicher Siedlungen.

Ein Haushaltsplan ist eine Form der Bildung und Verwendung von Mitteln, die dazu bestimmt sind, die Aufgaben und Funktionen des Staates und der Kommunen finanziell zu unterstützen.

Das Haushaltssystem besteht jedoch auch aus den Haushalten der außerbudgetären Staatsfonds, worunter Dachfonds verstanden werden, die außerhalb des Bundeshaushalts und des Haushalts der Teilstaaten der Russischen Föderation gebildet werden und der Umsetzung der verfassungsmäßigen Rechte von dienen Bürger der Russischen Föderation erhalten Anspruch auf Renten, Sozialversicherung bei Krankheit und Invalidität, bei Verlust des Ernährers, bei der Geburt und Erziehung von Kindern und in anderen gesetzlich vorgesehenen Fällen sowie bei Arbeitslosigkeit, auf Gesundheitsfürsorge und kostenlosen Bezug medizinische Versorgung.

Zu den staatlichen außerbudgetären Mitteln der Russischen Föderation gehören heute:

Pensionsfonds der Russischen Föderation;

Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation;

Bundeskasse der obligatorischen Krankenversicherung.

Der Föderale Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht wurde 2004 gegründet, um die Finanzkontrolle zu stärken. Seine Befugnisse sind in der Verordnung über den Föderalen Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht verankert, die durch die Regierungsverordnung Nr. 988 vom 2. November 2013 genehmigt wurde und die Befugnisse dieser Regierungsbehörde festlegt.

Der Föderale Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht ist ein Exekutivorgan, das Kontroll- und Aufsichtsfunktionen im Finanz- und Haushaltsbereich sowie Kontroll- und Aufsichtsfunktionen im Finanz- und Haushaltsbereich sowie die Funktionen einer Währungskontrolle wahrnimmt Behörde. Es unterliegt der Zuständigkeit des Finanzministeriums der Russischen Föderation.

Der Föderale Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht übt im Bereich der Finanzkontrolle über die Verwendung von Haushaltsmitteln aller drei Ebenen und Mitteln staatlicher außerbudgetärer Mittel folgende Befugnisse aus:

übt die Kontrolle und Aufsicht über die Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln, außerbudgetären Landesmitteln sowie Sachwerten im Bundeseigentum aus;

für die Einhaltung der Anforderungen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation durch Empfänger von Finanzhilfen aus dem Bundeshaushalt, Garantien der Regierung der Russischen Föderation, Haushaltsdarlehen, Haushaltsdarlehen und Haushaltsinvestitionen;

über die Umsetzung der Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Finanz- und Haushaltskontrolle und -aufsicht durch Finanzkontrollorgane der föderalen Exekutivbehörden, der staatlichen Behörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und der lokalen Regierungsbehörden;

übt die Funktionen des Hauptverwalters und Empfängers von Bundeshaushaltsmitteln aus, die für die Aufrechterhaltung des Föderalen Dienstes für Finanz- und Haushaltsaufsicht und die Umsetzung der ihm übertragenen Aufgaben vorgesehen sind;

führt im Rahmen seiner Zuständigkeit Verfahren in Fällen von Ordnungswidrigkeiten gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation durch;

Die Finanzkontrolle wird von den Hauptverwaltern der Haushaltsmittel, den Hauptverwaltern der Haushaltseinnahmen und den Hauptverwaltern der Finanzierungsquellen des Haushaltsdefizits ausgeübt.

Der Hauptverwalter der Haushaltsmittel ist eine Regierungsbehörde, eine Verwaltungsbehörde eines staatlichen außerbudgetären Fonds, eine lokale Regierungsbehörde, eine lokale Verwaltungsbehörde sowie die jeweils bedeutendste Einrichtung aus Wissenschaft, Bildung, Kultur und Gesundheitswesen in der Abteilungsstruktur der Haushaltsausgaben, die das Recht haben, Haushaltszuweisungen zu verteilen und Haushaltsverpflichtungen zwischen nachgeordneten Managern und Empfängern von Haushaltsmitteln zu begrenzen.

Die Hauptverwalter der Haushaltsmittel üben direkt die finanzielle Kontrolle über die Verwendung der Haushaltsmittel durch die Verwalter der Haushaltsmittel aus, um die rechtmäßige, zielgerichtete und wirksame Verwendung der Haushaltsmittel sicherzustellen. Die Hauptverwalter von Haushaltsfonds führen Inspektionen bei nachgeordneten Verwaltern von Haushaltsfonds und staatlichen Einheitsunternehmen durch.

Der Verwalter von Haushaltsmitteln ist eine Regierungsbehörde, ein Verwaltungsorgan eines staatlichen außerbudgetären Fonds, eine lokale Regierungsbehörde, eine lokale Verwaltungsbehörde, eine Haushaltsinstitution, die das Recht hat, Haushaltszuweisungen und Grenzen der Haushaltsverpflichtungen zwischen nachgeordneten Managern zu verteilen und Empfänger von Haushaltsmitteln, und der Empfänger von Haushaltsmitteln ist eine staatliche Körperschaft, ein Verwaltungsorgan eines staatlichen außerbudgetären Fonds, eine lokale Regierungsbehörde, eine lokale Verwaltungsbehörde, eine Haushaltsinstitution unter der Autorität des Hauptverwalters von Haushaltsmittel, die das Recht haben, Haushaltsverpflichtungen zu Lasten des entsprechenden Haushalts zu übernehmen und zu erfüllen.

Der Verwalter der Haushaltseinnahmen ist eine Regierungsbehörde, eine lokale Regierungsbehörde, eine lokale Verwaltungsbehörde, eine Verwaltungsbehörde eines staatlichen außerbudgetären Fonds, die Zentralbank der Russischen Föderation, eine Haushaltsinstitution, die gemäß der Gesetzgebung von Die Russische Föderation übt die Kontrolle über die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Pünktlichkeit der Zahlung, Rückstellung, Buchführung, Einziehung und Entscheidungsfindung über die Rückerstattung zu viel gezahlter Zahlungen, Strafen und Bußgelder aus, die Einnahmen aus den Haushaltsplänen des Haushalts darstellen System der Russischen Föderation.

Der Hauptverwalter der Haushaltseinnahmen ist eine durch das Haushaltsgesetz bestimmte staatliche Behörde, eine lokale Regierungsbehörde, eine lokale Verwaltungsbehörde, eine Verwaltungsbehörde eines staatlichen außerbudgetären Fonds, die Zentralbank der Russischen Föderation oder eine andere Organisation, die dies tut Er ist der seiner Zuständigkeit unterliegende Haushaltsverwalter und verwaltet die Haushaltseinnahmen.

1.3 Rechtsgrundlage der staatlichen Finanzkontrolle

Die Rechtsgrundlage der staatlichen Finanzkontrolle ist die Verfassung der Russischen Föderation, das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation, das Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation, das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, das Zollgesetzbuch der Russischen Föderation und das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, andere Bundesgesetze, Dekrete des Präsidenten der Russischen Föderation und andere von den Teilnehmern des Haushaltsverfahrens erlassene Rechtsakte sowie von der Russischen Föderation geschlossene oder anerkannte internationale Verträge und Vereinbarungen.

Die gesetzliche Regelung der Organisation und Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation basiert auf der Verfassung der Russischen Föderation und wird durch das Bundesgesetz Nr. 303-FZ vom 2. November 2013 „Über die Allgemeine Grundsätze der Organisation der gesetzgebenden (repräsentativen) und exekutiven Organe der Staatsgewalt der Teilstaaten der Russischen Föderation“, Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation, Bundesgesetz vom 2. Juli 2013 Nr. 185-FZ „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation und Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden“, andere Bundesgesetze und andere Rechtsakte der Russischen Föderation, die Verfassung (Charta), Gesetze und andere Rechtsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation der Russischen Föderation.

Die gesetzliche Regelung der Organisation und Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Gemeinden basiert auf der Verfassung der Russischen Föderation und wird durch das Bundesgesetz Nr. 185-FZ vom 2. Juli 2013 durchgeführt. 98 „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation der kommunalen Selbstverwaltung in der Russischen Föderation“, Haushaltsordnung der Russischen Föderation, Bundesgesetz vom 07.02.2013 Nr. 185-FZ „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation und Tätigkeiten der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden“, andere Bundesgesetze und andere Regulierungsrechtsakte der Russischen Föderation, kommunale Regulierungsrechtsakte. In den Fällen und in der durch Bundesgesetze festgelegten Weise erfolgt die gesetzliche Regelung der Organisation und Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Gemeinden auch durch die Gesetze der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation.

Bundesgesetze und andere Regulierungsrechtsakte der Russischen Föderation, Gesetze und Regulierungsrechtsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation, kommunale Regulierungsrechtsakte, die die Organisation und Tätigkeit von Kontroll- und Rechnungslegungsorganen regeln, dürfen der Haushaltsordnung der Russischen Föderation nicht widersprechen und das Bundesgesetz vom 2. Juli 2013 Nr. 185 -FZ „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation und Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden“,

Probleme der rechtlichen Unterstützung der staatlichen Finanzkontrolle.

Die Tätigkeit staatlicher Finanzausschüsse auf regionaler und kommunaler Ebene ist praktisch nicht gesetzlich geregelt. Als Grundlage für die Lösung dieses Problems kann die Verabschiedung des Bundesgesetzes vom 2. Juli 2013 Nr. 185-FZ „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation und Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden“ angesehen werden „, das die Grundlage für den Status von Kontroll- und Rechnungslegungsorganen definiert, die gemäß der Gesetzgebung (repräsentativ) eines Regierungsorgans einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation und eines Vertretungsorgans einer kommunalen Körperschaft gebildet werden. Das Bundesgesetz legt außerdem das Verfahren zur Ernennung des Vorsitzenden, des stellvertretenden Vorsitzenden und der Prüfer von Kontroll- und Rechnungslegungsstellen, die grundlegenden Anforderungen an sie, die Rechte und Pflichten der Beamten von Kontroll- und Rechnungslegungsstellen sowie Garantien für die Rechte der geprüften Stellen fest und Organisationen.

Es gibt keine Einheit des Systems normativer und methodischer Grundlagen, keinen einheitlichen Informationsraum. In verschiedenen Regionen sind die Kontrollorgane unterschiedlich organisiert und mit unterschiedlichen Befugnissen ausgestattet; in einigen Gemeinden gibt es überhaupt keine Kontroll- und Rechnungslegungsorgane. Bemerkenswert ist die Diskrepanz zwischen den Verfassungsnormen der Teilstaaten Russlands und der Verfassung der Russischen Föderation. In den Verfassungen von 40 % der Teilstaaten gibt es überhaupt keine Regeln für Kontroll- und Buchhaltungstätigkeiten, und diese Tätigkeit wird in erster Linie durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation über Kontroll- und Buchhaltungskammern geregelt (90 % davon). die konstituierenden Körperschaften haben solche Gesetze).

Das Fehlen eines gesetzlich festgelegten Mechanismus für die Interaktion zwischen den Organen der staatlichen Finanzkommission führt zu Parallelität in der Arbeit der Organe. Eine klare Aufteilung der Befugnisse zwischen den Organen der staatlichen Finanzkommission würde dem Staat helfen, die für den Unterhalt dieser Organe bereitgestellten Mittel einzusparen.

2. Staatliche Finanzkontrolle auf regionaler Ebene (am Beispiel der Republik Tyva)

2.1 Region als Objekt staatlicher Finanzkontrolle

Die staatliche Finanzkontrolle ist ein integraler Bestandteil der regionalen Verwaltungstätigkeit, eines der wichtigen Elemente der staatlichen regionalen Verwaltung, eine Funktion, die der Wirtschaftsführung innewohnt und der Lösung der Probleme des staatlichen Verwaltungssystems untergeordnet ist. Die staatliche Finanzkontrolle stellt die letzte Stufe des Finanzverwaltungssystems dar und ist eine notwendige Voraussetzung für die Effizienz ihrer Verteilung und Verwendung.

Die staatliche Finanzkontrolle in den Regionen ist die Umsetzung des Rechts der regionalen Behörden, die finanziellen Interessen der Region und der Bürger gesetzlich zu schützen. Sie dient der Sicherstellung der Finanzpolitik der Region und wird durch ein System gesetzgeberischer, organisatorischer, administrativer, strafrechtlicher und sonstiger Maßnahmen umgesetzt. Darüber hinaus ist die regionale Finanzkontrolle ein System von Gremien und Maßnahmen zur Überprüfung der Rechtmäßigkeit, Durchführbarkeit und Wirksamkeit von Maßnahmen im Bereich der Bildung, Verteilung und Verwendung finanzieller Ressourcen der Mitgliedskörperschaften des Bundes und der Kommunalverwaltungen sowie zur Förderung der Einhaltung der Haushalts- und Haushaltsvorschriften Finanzgesetzgebung, korrekte und sparsame Verwendung von Haushalts-, Fremd- und Eigenmitteln, Verbesserung der Finanz- und Steuerdisziplin.

Mit der Ausweitung der Zuständigkeiten der Gebietskörperschaften und kommunalen Selbstverwaltungsorgane werden Haushaltsbefugnisse übertragen und die Bedeutung der Kontrolle über diese nimmt deutlich zu.

Die Möglichkeit der Bildung eigener Kontrollorgane durch die Teilstaaten der Russischen Föderation ist in der Verfassung der Russischen Föderation verankert. Das Recht der gesetzgebenden Körperschaften, eigene Kontrollorgane – Kontroll- und Rechnungskammern – zu schaffen, wurde im Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation genauer festgelegt.

Mit der Einrichtung von Kontroll- und Rechnungslegungsorganen in den Teilgebieten wurde erst vor relativ kurzer Zeit begonnen. Zum ersten Mal wurde die externe staatliche Finanzkontrolle über die Finanzmittel einer konstituierenden Körperschaft der Föderation durch die Moskauer Stadtduma eingeführt, die am 18. Mai 1994 das Moskauer Gesetz „Über die Kontroll- und Rechnungskammer der Stadt Moskau“ verabschiedete Duma." Derzeit sind in jedem Teilgebiet der Föderation Kontroll- und Rechnungslegungsstellen tätig, die meisten davon werden als Kontroll- und Rechnungskammern bezeichnet.

Der Personalbestand des Kontroll- und Rechnungswesens einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation wird durch einen Rechtsakt des gesetzgebenden (repräsentativen) Organs der Staatsgewalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation gemäß dem Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation festgelegt Föderation.

Das Kontroll- und Rechnungswesen einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation übt folgende Hauptbefugnisse aus:

) Kontrolle über die Ausführung des Haushalts einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation und des Haushalts eines außerbudgetären Fonds des Territorialstaats;

) Prüfung von Gesetzesentwürfen zu den Haushalten einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation und von Gesetzesentwürfen zu den Haushalten eines nichtbudgetären Territorialstaatsfonds;

) externe Überprüfung des Jahresberichts über die Ausführung des Haushaltsplans einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, des Jahresberichts über die Ausführung des Haushaltsplans eines nichtbudgetären Territorialstaatsfonds;

) Organisation und Umsetzung der Kontrolle über die Rechtmäßigkeit, Wirksamkeit (Effizienz und Wirtschaftlichkeit) der Verwendung von Haushaltsmitteln einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation, Haushaltsmitteln von außerbudgetären Mitteln des Territorialstaats und anderen in der Gesetzgebung vorgesehenen Quellen Russische Föderation;

) Kontrolle über die Einhaltung des festgelegten Verfahrens zur Verwaltung und Veräußerung von Eigentum des Staates einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, einschließlich geschützter Ergebnisse geistiger Tätigkeit und Mittel zur Individualisierung, die einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation gehören;

) Beurteilung der Wirksamkeit der Gewährung von Steuer- und sonstigen Vorteilen und Vorteilen, Haushaltsdarlehen zu Lasten des Haushalts einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation sowie Beurteilung der Rechtmäßigkeit der Gewährung staatlicher Garantien und Bürgschaften oder der Sicherstellung der Erfüllung von Verpflichtungen auf andere Weise für Transaktionen, die von juristischen Personen und einzelnen Unternehmern auf Kosten des Haushalts der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation und des Eigentums des Staates einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation getätigt werden;

) finanzielle und wirtschaftliche Prüfung von Gesetzesentwürfen einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation und regulatorischen Rechtsakten von Regierungsbehörden einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation (einschließlich der Gültigkeit finanzieller und wirtschaftlicher Begründungen) im Hinblick auf Ausgabenverpflichtungen einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation sowie staatliche Programme einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation;

) Analyse des Haushaltsprozesses in der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation und Ausarbeitung von Vorschlägen zu seiner Verbesserung;

) Kontrolle über die Rechtmäßigkeit, Wirksamkeit (Effizienz und Wirtschaftlichkeit) der Verwendung von zwischenstaatlichen Transfers aus dem Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation an die Haushalte von Gemeinden, die sich auf dem Territorium einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation befinden als Überprüfung des lokalen Haushalts in den durch die Haushaltsordnung der Russischen Föderation festgelegten Fällen;

) Erstellung von Informationen über den Fortschritt der Ausführung des Haushalts einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation, des Haushalts eines außerbudgetären Territorialstaatsfonds, über die Ergebnisse der durchgeführten Kontroll- und Expertenanalysetätigkeiten und Übermittlung dieser Informationen an das gesetzgebende (repräsentative) Organ der Staatsgewalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation und der höchste Beamte der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (Leiter des höchsten Exekutivorgans der Staatsgewalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation);

) Teilnahme im Rahmen der Befugnisse an Aktivitäten zur Korruptionsbekämpfung;

) andere Befugnisse im Bereich der externen staatlichen Finanzkontrolle, die durch Bundesgesetze, die Verfassung (Charta) und Gesetze der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation festgelegt sind.

Bei der Organisation der externen staatlichen Finanzkontrolle gingen einige Untertanen des Bundes den Weg, Kontroll- und Rechnungslegungsorgane als Teil des Apparats der gesetzgebenden Körperschaften zu schaffen, andere organisierten unabhängige staatliche Finanzkontrollorgane mit dem Status einer juristischen Person. Derzeit sind von den 89 Kontroll- und Rechnungslegungsorganen 57 unabhängig und 29 fungieren als Teil der gesetzgebenden Körperschaften der Staatsgewalt, deren Aufgabe sich auf die Vorbereitung von Materialien zur Ausführung des Regionalhaushalts im Namen der gesetzgebenden Körperschaft beschränkt.

Wenn Kontroll- und Rechnungslegungsorgane Teil der Struktur der gesetzgebenden Behörden sind, haben diese in der Regel die volle Kontrolle über die Fragen ihrer internen Organisation und Funktionsweise. Die Regeln oder Vorschriften der Kontroll- und Rechnungskammer werden vom Vorsitzenden der gesetzgebenden Körperschaft genehmigt, daher erfolgt die Unabhängigkeit der Kontroll- und Rechnungskammer hier nur im Rahmen ihrer Unabhängigkeit von der Exekutive.

2.2 Merkmale der staatlichen Finanzkontrollbehörden der Republik Tyva

Das System der staatlichen Finanzkontrollbehörden der Republik Tyva umfasst:

.Oberster Khural (Parlament) der Republik Tuwa;

.Finanzministerium der Republik Tyva;

.Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tyva;

.Geschäftsführer, Verwalter von Haushaltsmitteln.

Gemäß dem Gesetz der Republik Tyva vom 27. Oktober 2013 Nr. 2135-VH-1 „Über den Haushaltsprozess in der Republik Tyva“ umfassen die Befugnisse des Großen Khural (Parlaments) der Republik Tyva die Bildung und Festlegung des Rechtsstatus des vom Obersten Khural (Parlament) der Republik Tuwa gebildeten Gremiums, das die staatliche Finanzkontrolle und anschließende Kontrolle über die Ausführung des republikanischen Haushalts und der Haushalte der territorialen Haushaltsfonds der Republik Tuwa ausübt.

Um Kontrollbefugnisse auszuüben, führt der Oberste Khural (Parlament) der Republik Tyva die folgenden Formen der Finanzkontrolle durch:

vorläufige Kontrolle – während der Diskussion und Genehmigung von Gesetzesentwürfen (Beschlüssen) zum Haushalt und anderen Gesetzesentwürfen (Beschlüssen) zu Haushalts- und Finanzfragen;

aktuelle Kontrolle – während der Prüfung einzelner Fragen der Haushaltsausführung bei Sitzungen von Ausschüssen, Kommissionen, Arbeitsgruppen des Obersten Khural (Parlaments) der Republik Tuwa, bei parlamentarischen Anhörungen und im Zusammenhang mit parlamentarischen Anfragen;

anschließende Kontrolle – bei der Prüfung und Genehmigung von Berichten über die Haushaltsausführung.

Die Rechnungskammer der Republik Tyva, die gemäß dem Gesetz der Republik Tyva vom 7. Dezember 2001 Nr. 1200 gegründet wurde, ist ein ständiges Organ der staatlichen Finanzkontrolle, das vom Obersten Khural (Parlament) der Republik Tyva eingerichtet wurde und ist eine juristische Person.

Die Ziele der Rechnungskammer im Bereich der staatlichen Finanzkontrolle sind:

Organisation und Umsetzung der Kontrolle über die Rechtmäßigkeit, Rationalität und Effizienz der Verwendung von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt, staatlichen außerbudgetären Mitteln und Treuhandfonds;

Kontrolle über die Rechtmäßigkeit und Aktualität der Bewegung von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt und staatlichen Treuhandfonds sowie außerbudgetären Mitteln bei autorisierten Banken und anderen Finanz- und Kreditorganisationen.

Bei der Umsetzung der in Artikel 2 des oben genannten Gesetzes festgelegten Aufgaben führt die Rechnungskammer Kontroll- und Prüfungs-, Sachverständigen-, Informations- und andere Tätigkeiten durch und stellt ein einheitliches System der Kontrolle über die Ausführung der Republikaner bereit Budget und die Verwendung staatlicher Treuhand- und außerbudgetärer Mittel, einschließlich der Durchführung umfassender Prüfungen, thematischer Prüfungen und Umfragen zu einzelnen Abschnitten und Artikeln des republikanischen Haushalts, staatlicher Treuhand- und außerbudgetärer Mittel.

Die Kontrollbefugnisse der Rechnungskammer erstrecken sich auf alle Regierungsorgane und Institutionen der Republik Tyva sowie auf staatliche Treuhand- und außerbudgetäre Fonds, lokale Regierungen, Unternehmen, Organisationen, Banken, Versicherungsgesellschaften und andere Finanz- und Kreditorganisationen. ihre Gewerkschaften, Verbände und andere Vereinigungen in der Republik Tyva, unabhängig von der Art und Form des Eigentums, wenn sie Mittel aus dem republikanischen Haushalt erhalten, übertragen, verwenden oder Staatseigentum der Republik Tyva nutzen oder verwalten und außerdem Steuern und andere Steuern zahlen müssen Vorteile und Vorteile, die durch die Gesetzgebung der Republik Tyva oder Regierungsbehörden der Republik Tyva bereitgestellt werden.

Basierend auf den Ergebnissen der Kontrolltätigkeiten hat die Rechnungskammer:

sendet verbindliche Eingaben, um Maßnahmen zur Beseitigung festgestellter Verstöße zu ergreifen, den der Republik zugefügten Schaden zu kompensieren und Beamte, die sich Verstöße schuldig gemacht haben, vor Gericht zu stellen;

erteilt staatlichen Stellen, kommunalen Selbstverwaltungsorganen und Verwaltungen kontrollierter juristischer Personen verbindliche Weisungen.

Die Befugnisse des Finanzministeriums der Republik Tyva zur Ausübung der staatlichen Finanzkontrolle werden durch die Verordnungen über das Finanzministerium der Republik Tyva bestimmt, die durch das Dekret der Regierung der Republik Tyva vom 14. Mai 2007 Nr. genehmigt wurden . 595.

Die genannte Bestimmung umfasst die folgenden Befugnisse in den Befugnissen des Finanzministeriums der Republik Tyva im Bereich der staatlichen Finanzkontrolle:

Umsetzung der staatlichen Finanzkontrolle im Rahmen ihrer Zuständigkeit;

Gewährleistung der Optimierung der Haushaltsausgaben und Kontrolle der effektiven Verwendung der Haushaltsmittel, die für den Kauf von Produkten, die Ausführung von Arbeiten und die Bereitstellung von Dienstleistungen für staatliche Bedürfnisse bereitgestellt werden;

Umsetzung der vorläufigen und laufenden Kontrolle über die Ausführung lokaler Haushalte beim Erhalt zwischenstaatlicher Transfers aus dem republikanischen Haushalt.

Zur Ausübung seiner Befugnisse wird dem Finanzministerium der Republik Tuwa das Recht eingeräumt, Maßnahmen gegen Verstöße gegen die Haushaltsgesetzgebung gemäß den Haushalts- und Verwaltungsgesetzen der Russischen Föderation und der Republik Tuwa zu ergreifen und Inspektionen durchzuführen lokale Haushalte – Empfänger von zwischenstaatlichen Transfers aus dem republikanischen Haushalt der Republik Tuwa.

Der Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tyva ist ein Exekutivorgan der Republik Tyva, das Kontroll- und Überwachungsfunktionen im Finanz- und Haushaltsbereich hinsichtlich der Verwendung von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt der Republik Tyva ausübt.

Die Befugnisse der Hauptverwalter der Mittel des republikanischen Haushalts im Bereich der staatlichen Finanzkontrolle werden durch die diesbezüglichen Bestimmungen bestimmt, die durch Beschlüsse der Regierung der Republik Tuwa genehmigt wurden. Bemerkenswert ist die Tatsache, dass diese Befugnisse und Funktionen nicht einheitlich sind und äußerst unterschiedlich formuliert sind, was auf eine mangelhafte Ausarbeitung der Funktionsweise dieser Komponente des Systems der staatlichen Finanzkontrolle in der Republik hinweist.

Damit wurde auf republikanischer Ebene ein wirksames System der staatlichen Finanzkontrolle geschaffen, dessen Funktionsweise jedoch nur in Bezug auf die ersten drei Komponenten klar geregelt ist:

). Oberster Khural (Parlament) der Republik Tuwa;

). Finanzministerium der Republik Tyva;

). Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tyva.

Die Regulierung der Aktivitäten der Hauptverwalter und Verwalter von Haushaltsmitteln muss erheblich verbessert werden. Auch die Funktionsweise der Kontroll- und Finanzorgane der Kommunen im Sinne der kommunalen Finanzkontrolle ist als unzureichend entwickelt und geregelt einzustufen.

2.3 Analyse und Bewertung der Aktivitäten des Dienstes für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tyva

Die Aktivitäten des Dienstes für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tyva (im Folgenden als Dienst bezeichnet) werden vom Vorsitzenden der Regierung der Republik Tyva verwaltet.

Die Tätigkeit des Dienstes basiert auf den Grundsätzen der Rechtmäßigkeit, Objektivität, Effizienz, Unabhängigkeit und Transparenz.

Der Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tyva übt die Kontrolle und Aufsicht aus über:

für die gezielte und wirksame Verwendung von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt der Republik Tyva, materiellen Vermögenswerten, die sich im republikanischen Eigentum befinden;

über Operationen mit Haushaltsmitteln von Empfängern von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt der Republik Tuwa, Mittel von Verwaltern von Finanzierungsquellen zur Finanzierung des Defizits des republikanischen Haushalts der Republik Tuwa sowie über die Einhaltung von Haushaltsdarlehen durch Empfänger , Haushaltsinvestitionen und staatliche Garantien der Bedingungen für die Zuweisung, den Erhalt, die gezielte Ausführung und Rückgabe von Haushaltsmitteln;

für die Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der Beseitigung von Gesetzesverstößen im Finanz- und Haushaltsbereich durch die inspizierten Organisationen und deren übergeordnete Organe, auch durch freiwillige Rückerstattung von Mitteln;

für die Verwendung von Subventionen, Haushaltsdarlehen und anderen gezielten Mitteln des republikanischen Haushalts der Republik Tuwa, die den Haushalten der Gemeinden der Republik Tuwa zugewiesen werden.

Der Dienst hat das Recht, Audits und Inspektionen durchzuführen, den inspizierten Organisationen und deren übergeordneten Organen innerhalb der darin festgelegten Frist verbindliche Eingaben zur Prüfung oder verbindliche Anweisungen zur Beseitigung festgestellter Verstöße zuzusenden.

Die staatliche Funktion der Überwachung und Überwachung der Einhaltung der geltenden Gesetzgebung bei der Verwendung von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt der Republik Tyva, materiellen Vermögenswerten im republikanischen Eigentum, durch den Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tyva wurde bis zum 1. März wahrgenommen. 2011 auf der Grundlage der durch den Regierungsbeschluss der Republik Tuwa vom 25. Juni 2008 Nr. 393 genehmigten Verwaltungsordnung und ab dem 1. März 2011 auf der Grundlage der Verordnung des Dienstes vom 1. März 2011 Nr. 29.

Die Ordnung des Dienstes bestimmt den Zeitpunkt und die Reihenfolge der Maßnahmen (Verwaltungsverfahren) des Dienstes für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tyva, das Verfahren für die Interaktion des Dienstes mit anderen Exekutivbehörden der Republik Tyva und Organisationen in der Republik Tyva Implementierung dieser Zustandsfunktion.

Gemäß der Anordnung führt der Dienst direkt die anschließende Finanzkontrolle über die Verwendung von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt und materiellen Vermögenswerten im republikanischen Eigentum durch Prüfungen und Inspektionen durch.

Das Konzept der Kontrollwirksamkeit steht in engem Zusammenhang mit dem Konzept seiner Wirksamkeit. Untrennbar mit dem Wirksamkeitskriterium verbunden ist das Kriterium der Wirksamkeit der Kontrolle, das offenbar die positiven Auswirkungen der Kontrolle auf die Tätigkeit der geprüften Stelle widerspiegelt. Die Beurteilung der Wirksamkeit der Kontrolle am Kontrollgegenstand basiert auf den Veränderungen, die nach ihrer Umsetzung in den Aktivitäten der geprüften Organisation eingetreten sind.

Die Gesamtheit der objektiven Konsequenzen der Kontrolle ist das Hauptkriterium für ihre Wirksamkeit. Es ist unmöglich, die Ergebnisse der Kontrolle zu beurteilen, ohne die praktischen Folgen zu ermitteln, die sie auf die Aktivitäten des inspizierten Objekts oder Beamten hatten. Die Wirksamkeit der Kontrolle kann anhand einer Reihe von Indikatoren ermittelt werden. Indikatoren wie Wirksamkeit, Effizienz und Kontrollkosten erlauben uns jedoch nur eine allgemeine Beurteilung. Die Entwicklung und Anwendung stabiler, konstanter Maßnahmen und Indikatoren hilft, die praktischen Ergebnisse der Steuerung gezielt zu bewerten. Sind die Kriterien zur Erreichung des Kontrollziels allgemeiner Natur, so zeichnen sich die Indikatoren dadurch aus, dass sie den internen Inhalt der Kontrollarbeit offenlegen und die Komponenten aufzeigen, die das erzielte positive Ergebnis ausmachen. Dadurch ist es möglich, die Qualität der Steuerung zu bewerten.

Die wirksame Tätigkeit des Kontrollsubjekts manifestiert sich in sozialen, organisatorischen und wirtschaftlichen Auswirkungen.

Die soziale Wirkung der Finanzkontrolle kommt darin zum Ausdruck, dass auf der Grundlage der Ergebnisse von Kontrollen Maßnahmen gegen Personen ergriffen werden, die gegen Finanzgesetze verstoßen haben, einschließlich Entlassung und strafrechtlicher Verfolgung. So verbessert sich durch die Finanzkontrolle die soziale Struktur der Teams; Führungspositionen werden von qualifizierteren, verantwortungsbewussteren und ehrlicheren Menschen besetzt. Die Finanzkontrolle über die Ausführung des Haushalts verhindert, dass für Sozialprogramme bereitgestellte Mittel für andere Zwecke umgeleitet werden, wodurch die Entwicklung sozialer Institutionen wie Bildung, Gesundheitsversorgung, Wohnungs- und Kommunaldienstleistungen, Renten usw. sichergestellt wird.

Der organisatorische Effekt liegt darin, dass auf der Grundlage der Ergebnisse der Kontrollaktivitäten Maßnahmen vorgeschlagen und umgesetzt werden, die die Struktur der Exekutivgewalt verbessern, was zu einer erhöhten Kontrollierbarkeit, dem Abbau unnötiger oder der Schaffung neuer Managementverbindungen und einer Verbesserung des Managements führt Effizienz.

Im Regulierungs- und Rechtssystem des Staatlichen Finanzausschusses der Russischen Föderation gibt es keine Standards für die Berechnung der Wirksamkeit der Tätigkeiten von Kontroll- und Rechnungslegungsstellen, daher sollten alle folgenden Berechnungen als verallgemeinert und bedingt betrachtet werden.

Ein wichtiges Kriterium zur Beurteilung der Wirksamkeit des Landesfinanzausschusses im öffentlichen Finanzmanagementsystem ist Kontrollleistungskriterium, dessen Koeffizient nach Formel (2.1) berechnet wird.

KR=(ON/Oa)*100 %(2.1)

wobei KR der Wirksamkeitskoeffizient der Finanzkontrolle für den Berichtszeitraum ist;

UM N - Umfang der Verstöße in Geldbeträgen , von der Kontrollstelle während des Berichtszeitraums identifiziert;

UM A - Volumen der geprüften Haushaltsmittel.

Je niedriger das Ergebnis, desto mehr Haushaltsmittel werden zweckgebunden verwendet. Basierend auf den Daten in Tabelle 2.1-1. Machen wir die Rechnung:

KR 1= (363600,2:3666934,6)*100%= 0,099

KR 2=(286384,4:3469408,0)*100%= 0,083

KR 3=(321824,5:6983378,8)*100%= 0,046

Wo ist KR1 - Leistungskoeffizient der Finanzkontrolle des Dienstes für 2011;

KR2 - Leistungskoeffizient der Finanzkontrolle des Dienstes für 2012 ;

KR3 - Leistungskoeffizient der Finanzkontrolle des Dienstes für 2013.

Fazit: Der Personalaufbau im Jahr 2013 ermöglichte es dem Dienst, die Anzahl der überprüften Organisationen zu verdoppeln, und mit der Zunahme der Anzahl der überprüften Organisationen stieg parallel auch das Volumen der überprüften Gelder. Die Berechnung des Koeffizienten zeigt, dass die Leistung im Jahr 2013 im Vergleich zu 2011 um 0,053 gestiegen ist. Folglich wirkte sich die Personalaufstockung positiv auf die Leistung des Dienstes aus.

Tabelle 2.1 – Ergebnisse der Tätigkeit des Dienstes im Finanz- und Haushaltsbereich für 2011-2013.

Name der IndicatorUnit. geändert 2011 2012 2013Gesamtzahl der durchgeführten Kontrollaktivitäten Anzahl der Organisationen 10597203 Volumen der überprüften Fonds Tausende. RUB 3666934.63469408.06983378,8 Gesamtbetrag der Finanzverstöße im Bereich der Haushaltsgesetzgebung Tausende. Rubel 342584.7198710.9218875.7 Rückerstattung von Geldern, zusätzlicher Erhalt von Zahlungen an den Haushalt, Einziehung von Strafen Tausend. rub.77730.1162351.6182432.5Kosten für die Aufrechterhaltung des DienstesTausend. RUR9386.09782.415641.6

Der nächste Indikator für die Wirksamkeit von Kontrollorganisationen ist die Wirtschaftlichkeit, die als Verhältnis der in den Haushalt zurückgeführten Mittel zu den Ergebnissen berechnet wird

Schecks auf den Gesamtbetrag der durch Verstöße gedeckten Gelder. Der Wirtschaftlichkeitskoeffizient wird nach Formel (2.2) berechnet.

Eef=Osf/OzMit(2.2)

Wo UMsf- die Höhe der in den Haushalt eingegangenen Mittel auf der Grundlage der Ergebnisse der Kontrollaktivitäten;

UMzs - Kosten für die Aufrechterhaltung einer Kontrollstelle;

E eff1 – 77730,1/9386,0= 8,29

E ef2 - 162351,6:9782,4= 16,60

E eff3 - 182432,5: 15641,6= 11,60

Eef1 - Wirtschaftlichkeit der Finanzkontrolle des Dienstes für 2011;

Eef2-wirtschaftliche Effizienz der Finanzkontrolle des Dienstes für 2012;

Eef1- Wirtschaftlichkeit der Finanzkontrolle des Dienstes für 2013.

Fazit: Im Allgemeinen spiegelt die Dynamik der festgestellten Menge an Finanzverstößen und der in den Haushalt zurückgeführten Beträge einen positiven Trend wider. Im analysierten Zeitraum wurden im Jahr 2011 die höchsten festgestellten Verstöße, die niedrigsten Rückflüsse aus Haushaltsmitteln verzeichnet. Der Effizienzkoeffizient betrug 8,29 > 0, daher rechtfertigten die Aktivitäten des Dienstes die staatlichen Kosten für seine Aufrechterhaltung. Die Entdeckung einer großen Zahl von Finanzverstößen zeigt die Wirksamkeit der Kontrolleure. Allerdings bleibt die Rückführung von Haushaltsmitteln auf einem sehr niedrigen Niveau, allerdings ist zu berücksichtigen, dass Gerichtsverfahren viel Zeit in Anspruch nehmen und die Rückführung von Mitteln zur Beseitigung der im Berichtszeitraum festgestellten Verstöße mehrere Jahre dauern kann.

Der nächste Indikator für die Wirksamkeit des Dienstes ist Kriterium für die Wirksamkeit der Kontrolle, was die positiven Auswirkungen der Kontrolle auf den Inhalt der Tätigkeit der geprüften Stelle, die Fähigkeit des Verantwortlichen zur Behebung der Situation widerspiegelt: die rechtzeitige und vollständige Umsetzung seiner Empfehlungen und Vorschläge durch das kontrollierte Objekt sicherzustellen und, falls erforderlich, um ihre Umsetzung unter Nutzung der gesetzlich gewährten Befugnisse zu erreichen. Der Kontrollwirksamkeitskoeffizient wird nach Formel (2.3) berechnet.

KDK=O sf/o N (2.3)

Wo UMN- Umfang der festgestellten Verstöße;

UMsf- die Höhe der in den Haushalt eingegangenen Mittel auf der Grundlage der Ergebnisse der Kontrollaktivitäten.

Verwendung von Daten aus Tabelle 2.1. 1. Berechnen wir den Kontrollwirksamkeitskoeffizienten.

FTC 1 - 77730,1/342584,7=0,23;

FTC 2-162351,6/198710,9=0,82;

FTC 3-182432,5/218875,7=0,38.

Wo FTC1 - Effizienzkoeffizient der Kontrolle des Dienstes für 2011;

FTC2 - Effizienzkoeffizient der Kontrolle des Dienstes für 2012;

FTC3 -Kontrolleffizienzkoeffizient des Dienstes für 2013

Fazit: Das Wirksamkeitskriterium sowie der Indikator der Wirtschaftlichkeit sind nicht absolut. Möglicherweise im Jahr 2011 festgestellte Verstöße wurden im Jahr 2012 in den Haushalt zurückgeführt. Somit erhöhte sich der Koeffizient im Jahr 2012 im Vergleich zu 2011 um das 3,5-fache. Der Rückgang des Effizienzkoeffizienten im Jahr 2010 um das Zweifache erklärt sich aus der Zunahme der überprüften Objekte im Jahr 2013 bzw 2 mal. Generell wirkt sich der Service positiv auf die Tätigkeit der geprüften Organisationen aus, da es zu einem langsamen Anstieg der Effizienzquote kommt.

Analyse der Wirksamkeit der Aufstockung des Servicepersonals

Anzahl der von 2011 bis 2013 inspizierten Objekte. um 100 % erhöht, was durch die Erweiterung des Personals des Dienstes von 14 in den Jahren 2011-2012 auf 29 Einheiten im Jahr 2013 erleichtert wurde, die von den Ministerien der Republik aus den liquidierten Kontroll- und Rechnungsprüfungsabteilungen übertragen wurden, um die Effizienz und Transparenz zu erhöhen von Inspektionen gegenüber nachgeordneten Institutionen und Organisationen. Lassen Sie uns die Auswirkungen einer Erhöhung des Personalbestands auf die Aktivitäten des Dienstes analysieren.

Tabelle 2.1 – Inspektionsumfang pro Mitarbeiter

Jahr201120122013Anzahl der Inspektionen 10597203 Umfang der Inspektionen, Tausend Rubel 3666934,634694086983378,8 Umfang einer Inspektion, Tausend Rubel 34923,135767,034400,8 Anzahl der Personen 141429 Umfang der Inspektionen pro Mitarbeiter, Tausend Rubel 2494,52554,71186,2 Belastung pro Mitarbeiter 7,56 97 .0

Die Berechnung zeigt, dass trotz einer Erhöhung sowohl der Anzahl der Inspektoren als auch der Anzahl der durchgeführten Inspektionen der Arbeitsaufwand um durchschnittlich 0,5 Inspektionen zurückging. Wenn also die durchschnittliche Arbeitsbelastung bei 7 bliebe, würden die Inspektoren 15 weitere Kontrollen durchführen.

Über drei Jahre hinweg stieg das Gesamtvolumen der Inspektionen um durchschnittlich 195,71 %, was auf einen entsprechenden Anstieg der Anzahl der Inspektionen (195,62 %) zurückzuführen ist. Die Korrelation der Anzahl der durchgeführten Inspektionen mit ihrem Volumen lässt den Schluss zu, dass die Wachstumsrate von die Zahl der Controller bleibt deutlich hinter der wachsenden Arbeitsbelastung zurück, was auf eine ineffiziente Nutzung der Arbeitsressourcen hinweist. Dieses Problem kann durch die Zuweisung zusätzlicher Einheiten gelöst werden.

Das Verhältnis der Anzahl der durchgeführten Inspektionen zu ihrem Umfang lässt den Schluss zu, dass die Wachstumsrate der Anzahl der Inspektoren keinen Einfluss auf Veränderungen der Arbeitsbelastung hatte, was auf eine effektive Nutzung der Arbeitsressourcen hinweist.

Der wichtigste Bestandteil der Wirtschaft der Russischen Föderation ist das System staatlicher und kommunaler Ordnungen. Die Effizienz der Verwendung von Mitteln aus Haushalten aller Ebenen sowie der Zustand des Wettbewerbsumfelds hängen direkt von seiner Organisation ab.

Zur Verbesserung der Tätigkeit der Exekutivorgane der Staatsgewalt der Republik Tuwa bei der Umsetzung des Bundesgesetzes Nr. 94-FZ vom 21. Juli 2005 und gemäß dem Erlass der Regierung der Republik Tuwa vom Juli 10, 2009 Nr. 343 ist der Dienst befugt, die Kontrolle im Bereich der Bestellung von Warenlieferungen, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen für den Bedarf der Republik auszuüben, in Verbindung damit eine Abteilung zur Überwachung der Einhaltung der Rechtsvorschriften zur Auftragserteilung wurde erstellt.

Im Jahr 2013 wurden 48 Kontrollmaßnahmen durchgeführt (im Jahr 2011 - 64, im Jahr 2012 - 12), bei denen die ineffektive Verwendung von Haushaltsmitteln festgestellt wurde, die sowohl von autorisierten Stellen als auch von staatlichen und kommunalen Kunden bei der Erteilung der entsprechenden Anordnung begangen wurden, sowie von Wettbewerbs-, Auktions- oder Angebotsprovisionen. Der in Artikel 34 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation vorgesehene Grundsatz der Wirksamkeit und Effizienz bei der Verwendung von Haushaltsmitteln wurde nicht beachtet, wenn bei der Ermittlung der Gewinner von Wettbewerbsverfahren die Qualität und Dringlichkeit der Lieferung und Bereitstellung von Dienstleistungen waren von entscheidender Bedeutung, aber für die finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit von Institutionen nicht notwendig.

Wegen Verstößen gegen die Gesetzgebung zur Auftragserteilung wurden staatliche und kommunale Kunden sowie Mitglieder der Kommission zur Auftragserteilung mit Verwaltungsstrafen gemäß den Normen des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation belegt. Die am häufigsten festgestellten Verstöße im Bereich Ordnung sind in Tabelle 2.1 aufgeführt. - 3.

Tabelle 2.1 – Die am häufigsten festgestellten Arten von Verstößen im Bereich der Auftragserteilung

Arten von Verstößen Anzahl der Kontrollen, bei denen diese Verstöße festgestellt wurdenUnrechtmäßige Zulassung zur Teilnahme an Ausschreibungen (Angebotsanfragen) oder Verweigerung der Zulassung eines Teilnehmers zur Auftragserteilung13 Verstöße bei der Erstellung der Dokumentation, einschließlich solcher im Zusammenhang mit der Festlegung von Anforderungen an Teilnehmer in der Dokumentation oder bei rechtswidrigen Bewerbungen1 Verzeichnisse von Beschaffungen, die ohne Abschluss von Verträgen durchgeführt wurden, wurden nicht geführt4 Unterlassene Übermittlung oder nicht rechtzeitige Übermittlung von Informationen über Verträge (Änderungen), über die Ausführung32 Verstoß gegen die Bedingungen von Regierungsverträgen hinsichtlich der Verlängerung von Ausführungsfristen4 Unterlassene Auftragserteilung an Kleinunternehmen6 Unterlassene Veröffentlichung in der offiziellen gedruckten Veröffentlichung oder Unterlassen der Veröffentlichung (verfrühte Platzierung) von Informationen, die einer solchen Veröffentlichung oder Platzierung unterliegen, auf der offiziellen Website4 Fristen für den Abschluss von Regierungsverträgen6 Abschluss von Verträgen über gleichnamige Waren, Arbeiten und Dienstleistungen über 100.000 Rubel im Laufe des Quartals für einen Gesamtbetrag von 3939,0 Tausend Rubel.14 Illegale Platzierung bei einem einzigen Lieferanten1 Abschluss eines Regierungsauftrags, ohne dass der Gewinner eine Sicherheit für die Ausführung des Vertrags stellt1

Basierend auf den Daten in Abbildung 2.2 werden wir untersuchen, wie sich die Aktivitäten des Dienstes über einen Zeitraum von drei Jahren auf die Finanzdisziplin der Empfänger von Haushaltsmitteln auswirken. Im republikanischen Haushalt kommt es zu einem hohen Anteil an Verstößen, im Jahr 2009 kam es jedoch zu einem starken Rückgang, was sich aus der intensiven präventiven Arbeit des Dienstes mit den Empfängern des republikanischen Haushalts im Jahr 2008 erklärt.

Die Aufstockung des Personals des Dienstes im Jahr 2010 ermöglichte dementsprechend eine Erhöhung der Zahl der inspizierten Objekte, und infolgedessen kam es zu einer Zunahme von Verstößen im Zusammenhang mit der Verwendung des republikanischen Haushalts.

Das Gesamtvolumen der festgestellten Verstöße über einen Zeitraum von drei Jahren verringerte sich um 41.775,7 Tausend Rubel oder um 11 %. Ein hoher Anteil an Verstößen im Zusammenhang mit der Verwendung republikanischer Gelder bleibt bestehen (75 %). Die Gesamtdynamik bleibt jedoch positiv.

Die Strafen für Verstöße gegen die Haushaltsgesetzgebung sind deutlich gestiegen. Die Tabelle zeigt, dass die Zahl der Anzeigen zu Ordnungswidrigkeiten in den Jahren 2011 und 2013 nahezu unverändert bleibt, die Höhe der Ordnungswidrigkeiten jedoch um das 29-fache gestiegen ist.

Tabelle 2.1. Dynamik der Bußgelder bei Verstößen

Jahr201120122013Anzahl der Unfallmeldungen 841283 Höhe der Verwaltungsstrafe, Rubel 712000 180450 207 33000 Straflast, Rubel 8476,1915037,50249795,18

Es ist wichtig zu beachten, dass es sich bei der Gesamtzahl der festgestellten Finanzverstöße um schwerwiegende und häufig begangene Verstöße handelt.

.Illegale Verwendung von Geldern und materiellen Ressourcen, einschließlich Verstößen gegen die Beschaffung von Gütern, Bauleistungen, Dienstleistungen für staatliche und kommunale Bedürfnisse, Abschreibung rechenschaftspflichtiger Beträge ohne Belege, Annahme von Vorausmeldungen zur Zahlung ohne Belege, Zahlung überhöhter Kosten und Baumengen und Montagearbeiten, zu hohe Lohn- und Reisekostenzahlungen, Nichterfüllung vertraglicher Pflichten.

.Organisationen, die Haushaltsmittel erhalten, übertragen den Restbetrag nicht, wie gesetzlich festgelegt, auf die Haushaltseinnahmen, sondern leiten sie verschiedenen Zahlungen zu.

Zu den Hauptgründen für das Fehlen positiver Trends, insbesondere der Einhaltung der Rechtsvorschriften, in den Haushaltsorganisationen der Republik Tyva gehören:

Unzureichende interne Kontrolle der Hauptverwalter der Haushaltsmittel;

Inkompetenz der Hauptbuchhalter von Haushaltsorganisationen, die durch die Einstellung von Personen für diese Position begünstigt wird, die nicht über Buchhaltungserfahrung, Hochschulbildung oder Empfehlungen von ihrem vorherigen Arbeitsplatz verfügen;

unzureichende Kontrolle seitens einer übergeordneten Organisation gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung durch nachgeordnete Institutionen und Organisationen;

Parallelität in der Arbeit der staatlichen Finanzkontrollbehörden der Republik Tyva;

Fehlen eines gesetzlich verankerten Mechanismus für die Interaktion zwischen staatlichen Finanzkontrollbehörden;

mangelnde Transparenz bei der Tätigkeit staatlicher Finanzkontrollbehörden.

3.1 Möglichkeiten zur Verbesserung der Effizienz der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation

Der aktuelle Stand der Institution der staatlichen Finanzkontrolle, wenn es kein gemeinsames Verständnis des eigentlichen Konzepts der „staatlichen Finanzkontrolle“ gibt, wenn es ein System von Regulierungsbehörden gibt, die ein Ziel verfolgen, aber dennoch eine andere Rechtsgrundlage haben und sich überschneidende und manchmal duplizierende Tätigkeitsbereiche können die Bedürfnisse der Gesellschaft nach einer effektiven Umsetzung der Aufgaben der staatlichen Wirtschaftstätigkeit nicht befriedigen.

Die Beseitigung von Konflikten im gesetzlichen Rahmen der Finanzkontrolle und die Auffüllung der Defizitstandards können nur durch die Verabschiedung eines speziellen Bundesgesetzes „Über die staatliche Finanzkontrolle“ erreicht werden, das seit vielen Jahren auf gesetzgeberischer Ebene gelöst werden soll.

Darüber hinaus erkannte der Gesetzgeber die Notwendigkeit, dieses Gesetz zu verabschieden. So der Präsident der Russischen Föderation in Absatz 5 des Dekrets „Über Maßnahmen zur Gewährleistung der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation“. Einmal beauftragte er die Regierung der Russischen Föderation, einen Entwurf eines Bundesgesetzes zur Finanzkontrolle auszuarbeiten. Später jedoch (durch das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation „Über die Aufhebung von Absatz 5 des Dekrets des Präsidenten der Russischen Föderation vom 25. Juli 1996 Nr. 1095 „Über Maßnahmen zur Gewährleistung der staatlichen Finanzkontrolle“) wurde dieser Absatz Der Beschluss wurde für ungültig erklärt und die Anordnung blieb unerfüllt. Gleichzeitig laut T.V. Konyukhova zufolge bestand der Zweck des Gesetzentwurfs darin, die Rechtsunsicherheit der gesetzlichen Regelung zu beseitigen und die Standards im Bereich der Finanzkontrolle zu verbessern.

Gleichzeitig wird allgemein davon ausgegangen, dass die Hauptprobleme der gesetzlichen Regelung der staatlichen Finanzkontrolle durch die Haushaltsordnung der Russischen Föderation gelöst werden. Tatsächlich sind die Kontrollbestimmungen des Kodex alles andere als perfekt. Darüber hinaus verwirren und verzerren einige von ihnen den Kern des Kontrollfalls. Darüber hinaus wird der Text des Kodex zu oft geändert und ergänzt, was zur Entstehung neuer Unklarheiten und Auslassungen führt.

Die Haushaltsordnung der Russischen Föderation enthält weder eine inhaltliche Definition der Staats- noch der Haushaltskontrolle und ihre Aufgaben sind nicht formuliert. Allein aus diesem Grund sollte die Kontrolle durch einen eigenständigen Gesetzgebungsakt geregelt werden. Eine Analyse der aktuellen Gesetzgebung lässt den Schluss zu, dass unter modernen Bedingungen folgende Probleme gelöst werden müssen:

.Über die Hierarchie der Finanzkontrollorgane und die Grundsätze ihrer Interaktion und Koordination.

Beispielsweise gemäß Art. 2 des Bundesgesetzes „Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation“ besteht die Aufgabe der Rechnungskammer darin, die rechtzeitige Ausführung der Einnahmen- und Ausgabenposten des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Mittel des Bundes zu organisieren und zu kontrollieren hinsichtlich Umfang, Struktur und Zweck, Bestimmung der Wirksamkeit und Durchführbarkeit der Verwendung öffentlicher Mittel. Zu den Befugnissen des Föderalen Dienstes für Finanz- und Haushaltsaufsicht gehört die Kontrolle und Aufsicht über die Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln, Mitteln aus außerbudgetären Landesmitteln sowie Sachwerten im Bundeseigentum. Es kommt zu einer Duplizierung der Befugnisse verschiedener Organe der staatlichen Finanzkontrolle, und in dieser Hinsicht gibt es keine Garantie dafür, dass dieselben Objekte der Kontrolle verschiedener Organe unterliegen können. Inkonsistenzen und Mängel im Finanzkontrollsystem lassen sich sowohl horizontal (Legislativ- und Exekutivorgane der Staatsgewalt) als auch vertikal (Bundes- und Regionalebene) feststellen.

Dieses Problem kann durch die Schaffung eines unabhängigen obersten Organs der staatlichen Finanzkontrolle gelöst werden, aber seine praktische Umsetzung wird zu einem weiteren „Anschwellen“ des bereits bestehenden Spektrums an Regulierungsbehörden führen.

Es scheint, dass dieses Problem durch eine weitere Stärkung des Rechtsstatus der bereits bestehenden Rechnungskammer der Russischen Föderation gelöst werden kann, deren Status als wichtigstes unabhängiges Organ in der Verfassung der Russischen Föderation verankert ist.

Bei der Entscheidung über die Übertragung der Befugnisse eines obersten Organs an ein bestimmtes Organ treten naturgemäß Probleme bei der Abgrenzung der Einflussbereiche auf. Die Situation, in der die Rechnungskammer außerhalb der Struktur der Exekutive angesiedelt ist und die Aktivitäten dieses Zweigs der Staatsgewalt kontrolliert, bestätigt zwar die wahre Unabhängigkeit dieses Organs, kann jedoch die Wirksamkeit des gesamten Systems der staatlichen Kontrolle beeinträchtigen. Folglich sollte die Rechnungskammer der Russischen Föderation zusätzliche Befugnisse erhalten, um die Aktivitäten aller Subjekte der staatlichen Finanzkontrolle zu koordinieren. Gleichzeitig sollten sich Funktion und Zuständigkeit der Rechnungskammer der Russischen Föderation konzeptionell von anderen Organen der staatlichen Finanzkontrolle unterscheiden. Zunächst ist es notwendig, der Rechnungskammer der Russischen Föderation die höchsten Verwaltungsbefugnisse zu verleihen. Es ist auch notwendig, der Rechnungskammer der Russischen Föderation das Recht zu geben, gesetzgeberische Initiativen zu Fragen der Finanzkontrolle zu ergreifen und Klagen vor Gericht einzureichen, was im aktuellen Rechtsrahmen noch nicht geklärt ist.

.Zur Standardisierung der Kontrollaktivitäten von Finanzkontrollbehörden. Als rechtliche Leitlinie für die Vereinheitlichung der staatlichen Finanzkontrolle kann das Bundesgesetz „Über die Prüfungstätigkeit“ dienen. Laut L.N. Ovsyannikov kann unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Bundesgesetzes „Über Prüfungstätigkeiten“ zu dem Schluss kommen, dass die Notwendigkeit und Möglichkeit einer Straffung der Finanzkontrolle durch die Festlegung ihrer Regeln (Standards) in der Russischen Föderation gesetzlich anerkannt ist.

Derzeit gibt es interne Regulierungsdokumente, darunter interne Kontrollstandards, Dokumente zu Kontrollunterlagen, Verhaltensstandards für Controller und Methoden zur Beurteilung der Arbeit von Spezialisten. Es besteht jedoch kein systematischer Zusammenhang zwischen diesen Dokumenten, daher besteht kein Zusammenhang zwischen der Arbeit und ihrer Bewertung. Die Standardisierung auf der Ebene einzelner Gremien ist nur eine Teillösung für das allgemeine Problem der Standardisierung; es bedarf eines Systems von Standards, die allen Kontrollorganen gemeinsam und für die Einhaltung verbindlich sind.

Gleichzeitig muss berücksichtigt werden, dass dieses Problem bereits auf globaler Ebene gelöst wurde: Das Auditing Standards Committee der Internationalen Organisation der Obersten Rechnungskontrollbehörden (INTOSAI) hat empfohlene Standards für die staatliche Finanzkontrolle entwickelt zur Umsetzung durch die Kontrollbehörden verschiedener Länder, soweit sie mit der nationalen Gesetzgebung vereinbar sind.

.Zum Mechanismus der Interaktion zwischen staatlichen Finanzkontrollbehörden und der Legislative und Exekutive der Regierung, der föderalen und regionalen sowie kommunalen Finanzkontrollsysteme. Es scheint, dass eine Weiterentwicklung der Verfassungsnorm, dass lokale Selbstverwaltungsorgane nicht Teil des Systems staatlicher Behörden sind, im Bereich der staatlichen Finanzkontrolle nicht völlig akzeptabel ist. Die Finanzkontrolle muss, unabhängig von den Organen, die sie durchführt, auf dem Prinzip der Systemeinheit aufbauen und über eine einheitliche methodische und rechtliche Grundlage verfügen.

Als erster Schritt zur Lösung dieses Problems kann die Verabschiedung des Bundesgesetzes „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation und Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden“ vom 2. Juli 2013 angesehen werden. Der Zweck von Dieses Gesetz legt allgemeine Grundsätze für die Organisation der Aktivitäten und Grundbefugnisse der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Gemeinden fest.

Das Gesetz regelt: gesetzliche Regelung der Organisation und Tätigkeit von Kontroll- und Rechnungslegungsstellen, Garantien des Status von Beamten von Kontroll- und Rechnungslegungsstellen; Grundkräfte; Umsetzungsformen, Standards der externen staatlichen und kommunalen Finanzkontrolle; Planung; Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Beamten; Bereitstellung von Informationen auf Anfrage von Kontroll- und Buchhaltungsbehörden; Darstellungen und Anweisungen; Garantien der Rechte der geprüften Organisationen; Zusammenspiel von Kontroll- und Rechnungslegungsorganen; Gewährleistung des Zugangs zu Informationen über die Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsstellen, finanzielle Unterstützung der Tätigkeiten. Das Gesetz definiert: die Grundlagen des Status; Funktionsprinzipien; das Verfahren zur Ernennung des Vorsitzenden, des stellvertretenden Vorsitzenden und der Prüfer der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane; Anforderungen an Kandidaten für die Positionen des Vorsitzenden, des stellvertretenden Vorsitzenden und des Wirtschaftsprüfers.

Eine umfassende Reform des Systems der staatlichen Finanzkontrolle in der Republik Tyva ist nur im Falle einer wesentlichen Anpassung der Bundesgesetzgebung möglich. Unter diesen Bedingungen können sich die staatlichen Behörden der Republik Tyva und die lokalen Regierungen jedoch auf die Schaffung konzentrieren System der internen Kontrolle, das von den Hauptverwaltern der Haushaltsmittel durchgeführt wird, sowie die Organisation der Arbeit in den folgenden Bereichen:

.Einführung der internen Kontrolle in die Tätigkeit der Exekutivbehörden und Kommunalverwaltungen, den größten Empfängern von Haushaltsmitteln.

Es sollte davon ausgegangen werden, dass es sich bei der internen Kontrolle um eine Reihe von Organisationsstrukturen, Methoden und Verfahren handelt, die von der Leitung der Organisation als Mittel zur ordnungsgemäßen und wirksamen Durchführung der Geschäftsaktivitäten übernommen werden und zu denen unter anderem die innerhalb der Organisation organisierte Überwachung und Kontrolle gehört Organisation und durch ihre Kräfte. Überprüfen Sie:

a) Einhaltung gesetzlicher Anforderungen;

b) Genauigkeit und Vollständigkeit der Haushaltsbuchhaltungsdokumentation;

c) rechtzeitige Erstellung einer verlässlichen Haushaltsberichterstattung;

d) Vermeidung von Fehlern und Verzerrungen;

e) Ausführung von Aufträgen und Weisungen;

f) Gewährleistung der Sicherheit des Eigentums der Organisation.

Die Arbeit in diesem Bereich erfordert die folgende Entwicklung eines methodischen Rahmens für die interne Kontrolle:

Standardbestimmung zur internen Kontrolle durch den Hauptverwalter des republikanischen Haushalts;

eine Methodik zur Bewertung der Übereinstimmung des internen Kontrollsystems des Hauptverwalters von Haushaltsmitteln mit der Standardbestimmung, mit deren Hilfe die autorisierten Regierungsstellen der Republik Tyva auf formaler Basis die Bemühungen der Hauptverwalter vergleichen der Haushaltsmittel zur Umsetzung und Anwendung des internen Kontrollsystems.

Einführung neuer Grundsätze zur Organisation des Systems der staatlichen Finanzkontrolle, nach denen die Verhinderung finanzieller Unregelmäßigkeiten und die Identifizierung von Reserven zur Verbesserung der Finanzleistung auf der Grundlage einheitlicher Methoden und Ansätze zur Organisation und Durchführung von Kontrollaktivitäten im Vordergrund stehen.

Im Rahmen dieses Bereichs wird es notwendig sein, eine Methodik zur Durchführung einer Prüfung der Aktivitäten staatlicher Institutionen zu entwickeln, bei der einheitliche Ansätze zur Entwicklung von Kriterien für die Wirksamkeit getroffener Managemententscheidungen und Kriterien für die Effizienz der Ausgaben verwendet werden sollen Mittel aus dem Staatshaushalt der Republik Tyva.

Ein wichtiger Bestandteil der Arbeit in diesem Bereich sollte die Beseitigung von Doppelarbeit bei den Kontrollstellen sein. Dies erfordert eine Analyse des Regulierungsrahmens, der die Befugnisse der staatlichen Finanzkontrollbehörden in Bezug auf die Hauptverwalter von Haushaltsmitteln regelt, und die notwendigen Anpassungen daran, um die Übertragung der folgenden Befugnisse auf bestimmte Regierungsbehörden der Republik zu ermöglichen:

Durchführung einer Prüfung der Aktivitäten staatlicher Institutionen zur Verhinderung von Verstößen im Haushalts- und Finanzbereich;

Umsetzung von Kontrollmaßnahmen, die direkt auf die Identifizierung von Verstößen abzielen.

Bereitstellung methodischer Unterstützung bei der Organisation und Ausübung der Kontrolle im Haushalts- und Finanzbereich für die Hauptverwalter der Staatshaushaltsfonds der Republik Tyva und der lokalen Regierungen.

Im Rahmen dieser Richtung müssen folgende Aktivitäten durchgeführt werden:

Entwicklung von Methoden zur Durchführung von Kontrollaktivitäten, Erfassung der Ergebnisse von Audits, Inspektionen und Umfragen, Empfehlungen zur Beilegung von Meinungsverschiedenheiten und Handlungen interessierter Parteien bei vorgerichtlichen Berufungen gegen Handlungen (Unterlassungen) kontrollierender Personen;

Entwicklung von Kriterien für die Effizienz und Wirksamkeit der Verwendung von Haushaltszuweisungen durch die Hauptverwalter und Empfänger republikanischer Haushaltsmittel, die den staatlichen Finanzkontrollbehörden der Republik Tuwa bei der Durchführung von Kontrollaktivitäten als Leitfaden dienen könnten. In diesem Fall müssen die Kriterien mit der Erreichung der Ziele der Hauptverwalter und Empfänger der republikanischen Haushaltsmittel, der Lösung konkreter Aufgaben und der Umsetzung konkreter Aktivitäten verknüpft sein. Für Empfänger von Haushaltsmitteln, die gemäß dem Staatsauftrag öffentliche Dienstleistungen erbringen, sollen Kriterien für die Effizienz und Wirksamkeit der Verwendung von Haushaltsmitteln unter Berücksichtigung der tatsächlichen Qualität der erbrachten öffentlichen Dienstleistungen und der Erfüllung des Staatsauftrags entwickelt werden;

Entwicklung und Durchführung von Schulungsprogrammen zur Anwendung entwickelter Standards, Methoden für Mitarbeiter staatlicher und kommunaler Kontrollbehörden sowie Programme zur Verbesserung ihrer Qualifikationen;

Gewährleistung einer wirksamen Interaktion zwischen den staatlichen Finanzkontrollbehörden der Republik Tuwa und zwischen den kommunalen Finanzkontrollbehörden.

In dieser Richtung ist es ratsam, folgende Aktivitäten umzusetzen:

Entwicklung und Implementierung von Software zum Sammeln und Zusammenfassen von Informationen über die Ergebnisse von Kontrollaktivitäten sowie zum Generieren zusammenfassender Informationen zum Treffen geeigneter Managemententscheidungen.

Schaffung eines Systems zur Überwachung der Aktivitäten staatlicher und kommunaler Finanzkontrollbehörden, einschließlich der Überwachung der Wirksamkeit der Maßnahmen zur Beseitigung festgestellter Verstöße.

Um eine solche Überwachung zu organisieren, ist es notwendig, ein Verfahren zu entwickeln, das Bestimmungen enthält, die Folgendes regeln:

Befugnisse der Regierungsbehörden der Republik Tyva zur Organisation und Durchführung von Überwachungen;

Häufigkeit der Überwachung;

Überwachungsindikatoren;

Informationsquellen über die Werte von Überwachungsindikatoren;

die Verpflichtung staatlicher und kommunaler Finanzkontrollbehörden, die für die Überwachung erforderlichen Informationen bereitzustellen;

Merkmale der Offenlegung von Informationen über Überwachungsergebnisse, Zusammensetzung der Nutzer dieser Informationen;

Verfahren zur Nutzung der Überwachungsergebnisse;

sonstige für die Organisation der Überwachung erforderliche Bestimmungen, einschließlich einer Beschreibung der technischen und finanziellen Aspekte im Zusammenhang mit der Organisation der Überwachung.

Schaffung einer methodischen Grundlage für die Durchführung umfassender Kontrollmaßnahmen zur Überprüfung der Wirksamkeit und gezielten Verwendung von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt der Republik Tyva für die Erbringung spezifischer öffentlicher Dienstleistungen.

Zur Umsetzung dieser Aktivität empfiehlt es sich, aus der Liste der öffentlichen Dienste anhand der Kosten ihrer Bereitstellung ein oder zwei Pilotdienste zu identifizieren, die Methodik zur Durchführung solcher Kontrollmaßnahmen zu erarbeiten sowie die Durchführbarkeit zu bewerten und Anwendungsbereich einer solchen Methodik unter Berücksichtigung der erzielten Ergebnisse. Eine Bewertung der Machbarkeit der Masseneinführung eines solchen Ansatzes ist erforderlich, da einige öffentliche Dienstleistungen von Regierungsinstitutionen der Republik Tuwa erbracht werden können, die verschiedenen Hauptverwaltern des republikanischen Haushalts unterstellt sind, was einen gewissen Aufwand erfordern wird die Aktivitäten der staatlichen Finanzkontrollbehörden zu koordinieren.

Bei der Untersuchung der Ergebnisse der Tätigkeit des Finanz- und Haushaltsaufsichtsdienstes in der Republik Tuwa wurden Mängel und Verstöße festgestellt, die sich negativ auf die Effizienz und Wirksamkeit der Verwendung von Haushaltsmitteln auswirkten. Darunter:

1.Ineffektive Verwendung von Haushaltsmitteln durch ungerechtfertigte Umleitung am Ende des Berichtsjahres in Forderungen, Verstoß gegen Haushaltsgesetze, Missbrauch von Mitteln aus dem republikanischen Haushalt.

Bei der Umsetzung seiner Kontrollbefugnisse wird dem Dienst empfohlen, der Kontrolle und Überwachung der effektiven Verwendung der im Rahmen der republikanischen Zielprogramme bereitgestellten Haushaltsmittel Vorrang einzuräumen.

Einer der Hauptgründe für Verstöße von Haushaltsorganisationen gegen die Haushalts- und Rechnungslegungsvorschriften ist die Fluktuation des Personals der Buchhaltungsdienste, insbesondere der Hauptbuchhalter, und als Folge davon deren berufliche Inkompetenz und Inkompetenz. Um dieses Problem zu lösen, ist es notwendig, die Kontrolle über die Humanressourcen von Haushaltsorganisationen auf folgende Weise zu stärken:

Überprüfen Sie, ob in den Medien Anzeigen für einen Wettbewerb um die freie Stelle des Hauptbuchhalters geschaltet sind.

Überprüfen Sie die Ergebnisse des Wettbewerbs, auf dessen Grundlage der Mitarbeiter eingestellt wurde;

Überprüfen Sie das Vorhandensein einer höheren Wirtschaftsausbildung, Buchhaltungserfahrung und Empfehlungen von einem früheren Arbeitsplatz.

Außerdem sollte der Dienst die Kontrolle über Folgendes stärken:

Beseitigung von durch Kontrollen festgestellten Verstößen im Finanz- und Haushaltsbereich durch Haushaltsempfänger und Rückführung rechtswidrig ausgegebener Haushaltsmittel in den Haushalt;

Bereitstellung praktischer Hilfe bei der Einhaltung von Buchhaltungs- und Berichtspflichten;

Steigerung der Effizienz und Qualität der Kontrollaktivitäten durch Abschluss von Fortbildungskursen für Mitarbeiter, Durchführung vierteljährlicher Schulungen und praktischer Übungen unter Berücksichtigung der aktuellen Praxis und Änderungen der geltenden Gesetzgebung, um das Niveau der beruflichen Fähigkeiten im Dienst zu erhöhen

Verspätete Übermittlung von Informationen zu Verträgen, Beschaffung ohne Wettbewerbsverfahren, weitere Verlängerung der Gültigkeitsdauer bereits abgeschlossener Verträge, unangemessene Zersplitterung der Einkäufe, Abschluss von Verträgen mit skrupellosen Bau- und Sanierungsunternehmern, die Forderungen für Objekte haben, Nichteinhaltung der Bedingungen von Abgeschlossene Regierungsverträge mit den in den Ausschreibungsunterlagen enthaltenen Bedingungen der Vertragsentwürfe, geringer Organisationsgrad der Schadensregulierungsarbeit zur Einziehung von Strafen von Gegenparteien wegen nicht ordnungsgemäßer Erfüllung vertraglicher Verpflichtungen. Illegale Verwendung von Geldern und materiellen Ressourcen im Zusammenhang mit der Beschaffung von Gütern, Bauleistungen, Dienstleistungen für staatliche und kommunale Bedürfnisse, Abschreibung rechenschaftspflichtiger Beträge ohne Belege, Annahme von Vorabmeldungen zur Zahlung ohne Belege, Zahlung überhöhter Kosten und Baumengen und Installationsarbeiten, Überzahlung von Löhnen und Reisekosten, Nichterfüllung vertraglicher Verpflichtungen, Verfälschung der Jahresabschlüsse (Rechnungsfehler in der Buchführung, nicht erfasste Forderungen und Verbindlichkeiten, überfällige Forderungen und Verbindlichkeiten, Verstöße gegen das Verfahren zur Aktivierung des Anlagevermögens), nicht rechtzeitige Buchung von Bargeld an der Kasse, Überschreitung des Bargeldbestandslimits an der Kasse.

Um den Grad der Einhaltung der Rechtsvorschriften über die Erteilung von Bestellungen für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten und die Erbringung von Dienstleistungen für den Bedarf der Republik zu erhöhen, sollte auf Folgendes geachtet werden:

Stärkung der Kontrolle über die gezielte und effektive Verwendung der im Rahmen der republikanischen Zielprogramme bereitgestellten Haushaltsmittel;

Verstärkung der Bemühungen, Verstöße von Haushaltsempfängern, die bei früheren Prüfungen festgestellt wurden, zu beseitigen und rechtswidrig ausgegebene Haushaltsmittel in den Haushalt zurückzuführen;

Eine unzureichende interne Kontrolle der Hauptverwalter von Haushaltsmitteln führt zu zahlreichen Verstößen im Bereich der Haushaltsgesetzgebung und der Auftragsvergabegesetzgebung.

Dieses Problem kann gelöst werden: durch Stärkung der internen Kontrolle; Überführung der Täter in die Verwaltungsverantwortung im Rahmen der Befugnisse des Dienstes im Bereich der Haushaltsgesetzgebung und der Vergabegesetzgebung; Bereitstellung praktischer Hilfestellungen bei der Einhaltung von Rechnungslegungs- und Meldepflichten sowie der Verhinderung von Korruption und anderen Missbräuchen im Bereich der Auftragsvergabe.

Finanzkontrolle, Haushaltsüberwachung

Quellenverzeichnis

1.Verfassung der Russischen Föderation (unter Berücksichtigung der durch die Gesetze der Russischen Föderation über Änderungen der Verfassung der Russischen Föderation vom 30. Dezember 2008 Nr. 6-FKZ, vom 30. Dezember 2008 Nr. 7-FKZ eingeführten Änderungen) // Gesetzessammlung der Russischen Föderation, 26.01.2009, Nr. 4.

.Haushaltsordnung der Russischen Föderation. - M: Omega-L Verlag. - 2009 + Consultant Plus.

3.Bundesgesetz vom 2. Juli 2013 Nr. 185-FZ „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation und Tätigkeit der Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden.“

.Bundesgesetz vom 2. Juli 2013 Nr. 185-FZ „Über die allgemeinen Grundsätze der Organisation der kommunalen Selbstverwaltung in der Russischen Föderation.“

.Erlass der Regierung der Republik Tyva vom 30. März 2011 Nr. 219 „Über die Genehmigung des Programms zur Verbesserung der Effizienz der Haushaltsausgaben der Republik Tyva für 2011-2012.“

.Verordnung des Dienstes für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Republik Tuwa vom 9. April 2012 Nr. 56 „Über die Genehmigung der Verwaltungsvorschriften“.

.Arzumanova L.L., Artemov N.M., Ashmarina E.M. und andere. Kommentar zur Haushaltsordnung der Russischen Föderation. Artikel für Artikel. - M.: „Prospekt“, 2009, -224 S.

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Die Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit werden in der Organisation ständig und kontinuierlich durchgeführt: Waren werden zum Verkauf versandt, Fertigprodukte werden hergestellt, Sachwerte gehen im Lager ein, Geld geht auf dem Girokonto und in der Kasse der Organisation ein, Geld wird ausgegeben, um Verkäufer für von ihnen gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) zu bezahlen, Löhne an Mitarbeiter auszuzahlen usw.

Artikel 19 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ (in der Fassung vom 23. Mai 2016) „Über die Rechnungslegung“ verpflichtet zur Aufrechterhaltung interne Kontrolle der tatsächlichen Fakten der Wirtschaftstätigkeit. Darüber hinaus ist das Unternehmen verpflichtet, eine interne Kontrolle über die Buchhaltung und die Erstellung von Buchhaltungs-(Abschluss-)Abschlüssen auszuüben, wenn seine Abschlüsse einer obligatorischen Prüfung unterliegen (außer in Fällen, in denen der Leiter des Unternehmens die Verantwortung für die Führung der Buchhaltungsunterlagen übernommen hat). . Interne Kontrollverfahren müssen dokumentiert werden.

Die wesentlichen Anforderungen an die Berichterstattung und deren Umsetzung werden durch interne Controller überprüft:

• Zuverlässigkeit— Die Berichterstattung sollte reale Geschäftstransaktionen widerspiegeln, die leicht überprüft und dokumentiert werden können.
• Vollständigkeit— Die Berichterstattung muss alle für interessierte Parteien erforderlichen Daten und relevante Kommentare enthalten.
• Neutralität— Die Berichterstattung sollte nicht die Interessen irgendeiner Person widerspiegeln.
• Kontinuität— die Reihenfolge der Anwendung der Meldeformulare und deren Inhalt von einem Berichtszeitraum zum anderen.

Das Unternehmen entscheidet selbst, wie es die interne Kontrolle organisiert:

• Erstellen Sie eine interne Kontroll-, interne Revisions- und Revisionsabteilung.
• einen Vertrag mit einem Dritten abschließen.

ES IST WICHTIG

Bei der Auswahl einer Kontrollmethode müssen Sie sich am Grundsatz der Zumutbarkeit orientieren: Der Arbeitsaufwand bei der Durchführung von Kontrollfunktionen muss mit dem erzielten Ergebnis vergleichbar sein.

THEMEN UND OBJEKTE DER INTERNEN KONTROLLE

Gegenstand der internen Kontrolle- Dies ist der Eigentümer, ein Mitarbeiter der Organisation, der bei der Erfüllung seiner Aufgaben Kontrollmaßnahmen durchführt.

Themen der internen Kontrolle Es empfiehlt sich, wie folgt zu verteilen:

• die erste Ebene (Hauptverbindung) – Teilnehmer (Eigentümer) der Organisation, die direkt oder indirekt (mit Hilfe unabhängiger Experten, einschließlich externer Prüfer) die Kontrolle ausüben;
• die zweite Ebene – Leistungsträger, die die ihnen zur Ausübung der Kontrolle übertragenen Aufgaben unmittelbar wahrnehmen (Mitarbeiter der Internen Revision, Mitglieder der Revisionskommission etc.);
• dritte Ebene – Mitarbeiter, die aufgrund ihrer dienstlichen Aufgaben Kontrollfunktionen wahrnehmen (Verwaltungs- und Führungspersonal, Personal für die Wartung von Computersystemen, Mitarbeiter der Buchhaltung, des Marketingdienstes usw.);
• vierte Ebene – Mitarbeiter, die aufgrund der Produktionsnotwendigkeit die Kontrolle ausüben (Arbeiter, andere technische Mitarbeiter, die am Produktionsprozess beteiligt sind und den Betrieb der Ausrüstung überwachen).

Gegenstand der internen Kontrolle- Dies ist das Objekt, auf das der Kontrolleinfluss gerichtet ist. Objekte der internen Kontrolle können sein:

• menschliche, finanzielle, materielle und Informationsressourcen der Organisation;
• Systeme zum Schutz und Schutz von Material- und Informationsressourcen;
• Ergebnisse der Funktionsweise der Organisation usw.

Das interne Kontrollsystem muss so organisiert sein, dass es dem Management, den Investoren, den Gründern und anderen interessierten Parteien die Gewissheit gibt, dass:

• die in den Buchhaltungs-(Abschluss-)Abschlüssen enthaltenen Informationen vollständig, zuverlässig, korrekt klassifiziert und bewertet sind;
• Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse vermitteln ein wahrheitsgetreues und objektives Bild der Aktivitäten des Unternehmens als Ganzes;
• die Mittel des Unternehmens dürfen nicht zweckentfremdet oder ineffizient verwendet werden;
• alle Informationen im Zusammenhang mit dem Geschäftsgeheimnis der Organisation werden zuverlässig geschützt;
• alle wesentlichen Kommentare und Mängel werden rechtzeitig erkannt und behoben, Risiken werden so weit wie möglich minimiert;
• Die interne Berichterstattung wird zeitnah an die für Managemententscheidungen befugten Personen weitergeleitet.

Diesbezüglich bei der Ausübung der internen Kontrolle über die Erstellung von Abschlüssen Beachten Sie die folgenden Kontrollverfahren:

• Abgleich der Salden zum Bilanzstichtag in Primärdokumenten (Kontoauszüge, Kassenberichte, Abgleichsberichte, Materialberichte, Lagerkarten) mit den auf Buchhaltungskonten aufgeführten Salden;
• Vergleichbarkeit der in der Bilanz oder im Hauptbuch ausgewiesenen Buchhaltungskontensalden zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums (Jahres) mit den in der Bilanz angegebenen Daten;
• Inventar der wesentlichen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten;
• Überprüfung der Übereinstimmung der Buchführung und der auf ihrer Grundlage erstellten Jahresabschlüsse mit den gesetzlichen Anforderungen, den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze und dem Arbeitskontenplan;
• Überprüfung der Primärdokumente, auf deren Grundlage Buchhaltungsbuchungen vorgenommen werden.

INTERNE KONTROLLEN DOKUMENTIEREN

Interne Kontrollverfahren müssen in Arbeits- und Berichtsdokumenten beschrieben werden. Bei der Inspektion werden Arbeitsunterlagen erstellt. Sie beschreiben kurz das Kontrollverfahren und das Verfahren zu seiner Umsetzung und nehmen Kommentare auf. Füllen Sie basierend auf den Arbeitsunterlagen aus Finanzkontrolljournal(e), in dem sie angeben:

• Gegenstand der Kontrolle;
• Position, Initialen der verantwortlichen Personen des geprüften Objekts (geben Sie beispielsweise bei der Prüfung von Jahresabschlüssen die Initialen des Hauptbuchhalters an);
• Position, Initialen der für die Durchführung der Prüfung verantwortlichen Person (Leiter des Internen Revisionsdienstes, Finanzdirektor usw.);
• Kommentare und Zeit, sie zu beseitigen;
• Unterschrift der Person, die die Inspektion durchführt und das Dokument erstellt.

Nach Abschluss der Inspektion wird ein Bericht erstellt und Bewerten Sie die Arbeit der inspizierten Einheit. Der Bericht muss den Gegenstand der Inspektion, die durchgeführten Kontrollverfahren, festgestellte Bemerkungen, Risiken und Vorschläge zu deren Beseitigung, Fristen für die Beseitigung sowie die für die Korrektur der Bemerkungen verantwortlichen Personen angeben. Die Bewertungsskala und die Parameter sind im internen Auditprotokoll enthalten, das dem Bericht beigefügt ist.

Das vorbereitende Dokument für die Durchführung der internen Kontrolle ist die Karte zur internen Finanzkontrolle. Es enthält den Namen des Inspektionsobjekts, die Initialen des Leiters des Inspektionsobjekts, die Häufigkeit der Kontrolle, die Initialen der Beamten, die Kontrollmaßnahmen durchführen, sowie andere notwendige Daten.

Bei der Entwicklung der internen Finanzkontrollkarte wird Folgendes berücksichtigt:

• Relevanz der Inspektionen und deren Häufigkeit;
• Grad der Ressourcenbereitstellung (Arbeit, Technik, Material und Finanzen);
• gleichmäßige Lastverteilung der Controller.

Schauen wir uns an einem Beispiel an, welche Formen der internen Kontrolle in einem Unternehmen angewendet werden können und wie diese ausgefüllt werden müssen.

BEISPIEL

Der Bauunternehmer-Auftragnehmer führt die Bau- und Montagearbeiten auf den Baustellen gemäß den mit dem Generalunternehmer geschlossenen Vertragsvereinbarungen durch. An mehreren Standorten werden Arbeiten sowohl in Eigenregie als auch unter Einbindung von Subunternehmern durchgeführt.

Das Unternehmen verfügt über einen internen Kontrolldienst, der Folgendes kontrolliert:

• Buchhaltung, Erstellung und Erstellung von Jahresabschlüssen;
• Einhaltung der Fristen für die Fertigstellung der Arbeiten gemäß dem mit dem Kunden vereinbarten Zeitplan;
• Einhaltung der im Vertrag festgelegten Zahlungsfristen für die geleistete Arbeit durch den Kunden (in diesem Fall werden überfällige Schulden und die Möglichkeit ihrer Einziehung festgestellt);
• Abrechnung der Eigenleistungen für jedes Bauprojekt und Ermittlung des Finanzergebnisses am Ende jedes Quartals für ein solches Projekt;
• Nutzung materieller Ressourcen.

Bei der Umsetzung der internen Kontrolle kommt es zum Einsatz Interne Finanzkontrollkarte(Planungs- und Vorbereitungsdokument). Ein Beispiel einer solchen Karte für 2015 ist in der Tabelle dargestellt. 1.

Tabelle 1. Interne Finanzkontrollkarte für 2015
Gegenstand der internen Finanzkontrolle	Häufigkeit der Kontrolle	Verantwortlich für das zu prüfende Objekt	Verantwortlich für die Kontrolle	Kontrollverfahren
Finanzberichte			Kovalev A.I. – Leiter des Internen Kontrolldienstes	Prüfung von Primärdokumenten, Methoden und Methoden zur Abbildung von Geschäftsvorfällen auf Einhaltung von Gesetzen und internen Vorschriften, Vergleichbarkeit von Finanzberichtsposten, Buchhaltungskonten und Primärdokumenten
Abrechnung der Eigenleistungen für jedes Bauprojekt, Ermittlung des Gewinns (Verlustes) am Ende jedes Quartals für dieses Projekt, Einsatz materieller Ressourcen		Ivanova V.I. – Hauptbuchhalterin	Klimov M.N. – Chefingenieur	Abgleich der Indikatoren der Primärdokumente zur Materialbuchhaltung mit den Buchhaltungsdaten, Überprüfung der Gültigkeit und Standards für die Abschreibung von Vorräten, Teilnahme an der Bestandsaufnahme der Vorräte in der Anlage
Forderungen	Vierteljährlich, vor dem 15. Tag des Monats, der auf das Berichtsquartal folgt	Kiriyenko A.V. – leitender Manager	Avdeev S.I. - kaufmännischer Leiter	Identifizierung überfälliger Zahlungsverpflichtungen von Kunden, Verfügbarkeit von Ansprüchen und Begleichung von Vertragsstrafen

Gegenstand der Prüfung - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum 31. Dezember 2015

1. Kontrollverfahren „Erkennung überfälliger Forderungen gegenüber Kunden und Belege für deren Forderung.“

Im Rahmen dieses Verfahrens wird ein Arbeitsdokument erstellt – eine Tabelle mit Daten zu überfälligen Forderungen am Ende des geprüften Zeitraums und der Berechnung der Vertragsstrafe (Tabelle 2).

Tabelle 2. Überfällige Forderungen zum 31. Dezember 2015, Rubel.
Kunde	Bedingungen für die Schuldentilgung im Rahmen der Vereinbarung	Datum der Unterzeichnung der Abschlussbescheinigung KS-2	Höhe der überfälligen Schulden	Anzahl der überfälligen Tage zum 31.12.2016	Strafbetrag	Strafbetrag	Eine Beschwerde gegen den Kunden haben
LLC „Monolit“
LLC „Domstroy“	Zahlung innerhalb von 10 Werktagen nach Unterzeichnung von KS-2				1/300 des Zinssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation für jeden Kalendertag der Verspätung
Gesamt			8 525 000			1 375 416,67

Die in den Arbeitsunterlagen genannten Prüfungsergebnisse werden an das Interne Finanzkontrolljournal übermittelt. Ein Beispiel für das Ausfüllen eines solchen Journals für das Objekt „Debitorenbuchhaltung zum 31. Dezember 2015“ ist in der Tabelle dargestellt. 3.

Tisch 3. Internes Finanzkontrollprotokoll zur Prüfung der Forderungen zum 31.12.2015
Tag der Inspektion			Gegenstand von Kontroll- und Kontrollmaßnahmen	Festgestellte Verstöße
	Senior Manager Kiriyenko A.V.	Kaufmännischer Leiter Avdeev S.I.	Identifizierung überfälliger Forderungen gegenüber Kunden	Den Kunden von Monolit LLC und Domstroy LLC wurde kein Anspruch wegen nicht rechtzeitiger Zahlung gestellt, es fielen keine Vertragsstrafen an	Bis 20.01.2016/leitender Manager	Controller I. S. Marchenko

Gegenstand der Prüfung ist die Abrechnung der Eigenleistungen und die Überwachung des Einsatzes materieller Ressourcen IVQuadrat. 2015

1. Kontrollverfahren „Ermittlung des Gewinns (Verlustes) für jedes Bauprojekt für das vierte Quartal. 2015, die Arbeiten wurden in Eigenregie durchgeführt.“

Das fertige Arbeitsdokument für dieses Verfahren ist in der Tabelle dargestellt. 4.

Tabelle 4. Ermittlung des Gewinns (Verlustes) bei Bauprojekten fürIVQuadrat. 2015, reiben.
Bauobjekt	Einnahmen		Materialkosten	Betrieb von Baumaschinen	Gehalt	Profitieren
Studentenwohnheim
Krankenhaus
Gesamt	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Kontrollverfahren „Vergleich der tatsächlich abgeschriebenen Materialien mit der in den Schätzungsberechnungen ermittelten Norm.“

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines Arbeitsdokuments nach diesem Verfahren ist in der Tabelle dargestellt. 5.

Tabelle 5. Vergleich der Norm mit dem tatsächlichen Materialverbrauch am Standort
Bauobjekt	Tatsächlich verbrauchte Vorräte für Dezember (Materialbericht KS-19), Rubel.	Lagerabschreibungsraten für Dezember (Materialverbrauchsbericht KS-29), Rubel.	Unterschied, reiben.	Einsparungen/Mehrausgaben
Studentenwohnheim				Zu viel ausgegeben
Krankenhaus				Zu viel ausgegeben
				Zu viel ausgegeben
Gesamt	1 853 040	1 740 710

3. Kontrollverfahren „Identifizierung der Materialien, bei denen ein Überverbrauch vorlag, und Berechnung des Verbrauchs des am häufigsten verwendeten Materials gemäß Norm und Tatsache.“

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines Arbeitsdokuments für dieses Verfahren ist in der Tabelle dargestellt. 6.

Tabelle 6. Berechnung des Baustoffverbrauchs nach Norm und Sachverhalt
Name des MPZ	Maßeinheit	Standard pro 100 m 2	Leistung	Norm laut Schätzung	Tatsächlich abgeschrieben	Abweichung der Norm von der Tatsache im Materialbericht
Zementmörtel						1000 kg mehr
Porzellankacheln						300 m2 mehr
Fliesenkleber						500 kg mehr

4. Kontrollverfahren „Überprüfung des Verbrauchs von Kraft- und Schmierstoffen der am Standort eingesetzten Baumaschinen, Vergleich der tatsächlich pro Monat gemäß Frachtbriefen verbrauchten Kraft- und Schmierstoffe mit der in der Organisation festgelegten Verbrauchsrate.“

Das Arbeitsdokument für das angegebene Kontrollverfahren ist in der Tabelle dargestellt. 7.

Füllen Sie basierend auf den Ergebnissen der Prüfung aus Zeitschrift interne Finanzkontrolle(Tabelle 8).

Tabelle 8. Internes Finanzkontrollprotokoll zur Überprüfung der Abrechnung der intern durchgeführten Arbeiten und des angemessenen Ressourceneinsatzes IVQuadrat. 2015
Tag der Inspektion	Leiter des Prüfobjektes	Verantwortlicher für die Durchführung der Inspektion	Kontrollaktionen	Festgestellte Verstöße	Datum, an dem der Kommentar korrigiert wurde	Unterschrift der Person, die die Kontrollverfahren durchgeführt hat
			Basierend auf KS-2 wurde für jedes Objekt der Gewinn (Verlust) für das vierte Quartal berechnet. 2015, die Arbeiten wurden in Eigenregie durchgeführt	Nicht gefunden		Leiter des Internen Kontrolldienstes A. I. Kovalev
	Hauptbuchhalterin Ivanova V.I.	Leiter des internen Kontrolldienstes Kovalev A.I., Chefingenieur Klimov M.N.	Die tatsächliche Abschreibung der Vorräte wurde mit der Norm verglichen	Es wurden übermäßige Abschreibungen auf Vorräte auf Baustellen festgestellt. Wir müssen den Grund für die übermäßige Abschreibung herausfinden	Bis 25.02.2016/Chefingenieur	Controller I. S. Marchenko

Gegenstand der Prüfung - Jahresabschlüsse

Das abschließende Melderegister der Rechnungslegung ist die Bilanz. Auf dieser Grundlage wird eine Bilanz erstellt. Die Bilanz des Bauunternehmens für 2015 ist in der Tabelle dargestellt. 9.

Tabelle 9. Bilanz für 2015, reiben.
Überprüfen	Saldo zu Beginn der Periode		Periodentransaktionen		Saldo am Ende der Periode
	Lastschrift	Kredit	Lastschrift	Kredit	Lastschrift	Kredit
Gesamt	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Kontrollverfahren „Vergleich der Indikatoren in den Berichtsregistern der Buchführung und des Jahresabschlusses.“

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines Arbeitsdokuments für dieses Verfahren ist in der Tabelle aufgeführt. 10 und 11.

Tabelle 10. Vergleich von Rechnungslegungskennzahlen und Bilanz
Buchhaltungskonten	Betrag, tausend Rubel	Bilanz (Zeilen)	Betrag, tausend Rubel	Identifizierte Abweichungen
ICH. Anlagevermögen
Differenz zwischen Kontoständen: Belastung des Kontos 01 „Anlagevermögen“ minus Gutschrift des Kontos 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ = 660.275,03 - 444.103,31 = 216.171,72 Rubel oder 216 Tausend Rubel.		Seite 1130 „Anlagevermögen“
Zeile 1130 = 216.171,72 Rubel oder 216.000 Rubel.		St R. 1100 « Gesamtsumme für Abschnitt I»
II. Umlaufvermögen
Saldo auf Sollkonto 10 „Materialien“ = 8.151.290,43 RUB. plus Saldo auf Sollkonto 41 „Waren“ = 273.860,69 RUB. plus Saldo auf Sollkonto 97 „Abgegrenzte Ausgaben“ = 11.942,23 RUB. Gesamt: 8.437.093,35 Rubel oder 8.437 Tausend Rubel.		Seite 1210 „Aktien“
Saldo auf Sollkonto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“ = 0		Seite 1220 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“
Saldo auf Sollkonto 60,2 „Ausgegebene Vorschüsse“ = 793.341,48 RUB. plus Saldo auf Debitkonto 62,1 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ = 9.557.446,88 RUB. plus Saldo auf Sollkonto 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ = 74.650,29 Rubel. Gesamt: 10.425.438,65 Rubel oder 10.425 Tausend Rubel.		Seite 1230 „Debitorenbuchhaltung“
Saldo auf Kontolastschrift 50 „Bargeld“ = 17,70 Rubel. plus Saldo auf Sollkonto 51 „Girokonten“ = 2.714.979,70 RUB. Gesamt: 2.714.997,40 Rubel oder 2.715 Tausend Rubel.		Seite 1250 „Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente“
Saldo auf dem Sollkonto 58 „Finanzanlagen“ = 560.541,61 Rubel. plus Saldo auf Sollkonto 73 „Abrechnungen mit Personal für andere Vorgänge“ = 3.505.890,44 RUB. Gesamt: 4.066.432,05 Rubel oder 4.067 Tausend Rubel.		Seite 1240 „Finanzanlagen ohne Zahlungsmitteläquivalente“
Zeilensumme: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10.425 + 4067 + 2715 = 25.644 Tausend Rubel.		Seite 1200« Gesamtsumme für Abschnitt II»
Vermögenssaldo Zeilensumme: 1100 + 1200 = 216 + 25.644 = 25.860 Tausend Rubel.		Seite 1600« Gleichgewicht»
III. Kapital und Rücklagen
Guthaben auf dem Kreditkonto 80 „Genehmigtes Kapital“ = 50.000 Rubel oder 50.000 Rubel.		Seite 1310 „Genehmigtes Kapital (Stammkapital, genehmigtes Kapital, Einlagen von Gesellschaftern)“
Saldo auf dem Guthabenkonto 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ = 3.018.629,41 Rubel oder 3.019 Tausend Rubel.		Seite 1370 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“
Zeilensumme: 1310 + 1370 = 50.000 + 3.018.629,41 = 3.068.629,41 Rubel oder 3.069 Tausend Rubel.		Seite 1300« Gesamtsumme für Abschnitt III»
V. Kurzfristige Verbindlichkeiten
Die Salden auf den Guthabenkonten werden summiert: 60,1 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ = 20.444.071,64 Rubel. plus 62,2 „Erhaltene Vorschüsse“ = 1.852.415,01 RUB. plus 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ = 18.520,94 Rubel. plus 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“ (in Bezug auf Schulden) = 83.316,09 Rubel. plus 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ = 393.180,08 RUB. Gesamt: 22.791.503,76 Rubel oder 22.791 Tausend Rubel.		Seite 1520 „Kreditorenbuchhaltung“
Zeile 1520 = 22.791 Tausend Rubel.		Seite 1500« Gesamtsumme für Abschnitt V»
Haftungsbilanz Zeilensumme: 1300 + 1500 = 3069 + 22.791 = 25.860 Tausend Rubel.		Seite 1700« Gleichgewicht»

Tabelle 11. Vergleich von Rechnungslegungskennzahlen und Gewinn- und Verlustrechnung
Buchhaltungskonten	Betrag, tausend Rubel	Gewinn- und Verlustrechnung (Zeilen)	Betrag, tausend Rubel	Identifizierte Abweichungen
Erträge und Aufwendungen aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
Die Differenz zwischen dem Habenumsatz des Kontos 90.1 „Einnahmen“ und dem Sollumsatz des Kontos 90.3 „Mehrwertsteuer“ = 76.262.128,95 - 11.633.206,09 = 64.628.922,86 Rubel oder 64.629 Tausend Rubel.		Seite 2110 „Umsatz“
Sollumsatz des Kontos 90,2 „Umsatzkosten“ entsprechend dem Habenumsatz des Kontos 20 „Hauptproduktion“ = 38.732.965,11 Rubel. und Konto 41 „Waren zum Verkauf“ = 17.885.926,60 Rubel. Gesamt: 56.618.891,71 Rubel oder 56.619 Tausend Rubel.		Seite 2120 „Umsatzkosten“
Zeilendifferenz: 2110 - 2120 = 64.629 - 56.619 = 8010 Tausend Rubel.		Seite 2100 „Bruttogewinn/-verlust“
Sollumsatz des Kontos 90.2 „Umsatzkosten“ entsprechend dem Habenumsatz des Kontos 44 „Geschäftsausgaben“		Seite 2210 „Geschäftsausgaben“
Sollumsatz des Kontos 90,2 „Umsatzkosten“ entsprechend dem Habenumsatz des Kontos 26 „Allgemeine Ausgaben“ = 7.106.304,89 Rubel oder 7.106 Tausend Rubel.		Seite 2220 „Verwaltungskosten“
Zeilendifferenz: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 Tausend Rubel.		Seite 2200 „Gewinn/Verlust aus Verkäufen“
Sonstige Einnahmen und Ausgaben
Kreditumsätze des Kontos 91.1 „Sonstige Erträge“ in der Buchhaltungsanalyse „Erhaltene Zinsen aus Kapitalbeteiligungen an anderen Organisationen“		Seite 2310 „Einnahmen aus der Beteiligung an anderen Organisationen“
Kreditumsatz des Kontos 91.1 „Sonstige Einnahmen“ in der Buchhaltungsanalyse „Erhaltene Zinsen“, einschließlich für ausgegebene Kredite = 170.460,30 Rubel oder 170.000 Rubel.		Seite 2320 „Zinsforderung“
Sollumsatz des Kontos 91.2 „Sonstige Aufwendungen“ in der Buchhaltungsanalyse „Gezahlte Zinsen“, einschließlich Zinsen für erhaltene Darlehen und Anleihen = 0		Seite 2330 „Zinszahlungen“
Kreditumsatz des Kontos 91.1 „Sonstige Einnahmen“, das Einnahmen aus dem Verkauf von Materialien abzüglich des aufgelaufenen Mehrwertsteuerbetrags = 0 zeigt		Seite 2340 „Sonstige Einkünfte“
Sollumsatz des Kontos 91,2 „Sonstige Aufwendungen“, der die Kosten für extern verkaufte Materialien, Bankdienstleistungen und aufgelaufene Strafen für die Nichterfüllung von Verpflichtungen aus Verträgen widerspiegelt = 380.087,38 Rubel oder 380.000 Rubel.		Seite 2350 „Sonstige Aufwendungen“
Buchgewinn
Linien 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 Tausend Rubel.		Seite 2300 „Gewinn (Verlust) vor Steuern“
Diese Zeile spiegelt den in der Steuerbuchhaltung berechneten und auf Seite 180 von Blatt 02 der Gewinnsteuererklärung angegebenen Betrag der Einkommensteuer wider = 5.500.000 Rubel oder 5.500.000 Rubel.		Seite 2410 „Laufende Einkommensteuer“
Zeilendifferenz: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 Tausend Rubel.		Seite 2400 „Nettogewinn (-verlust) der Berichtsperiode“

2. Kontrollverfahren „Abgleich von Daten aus Primärbelegen und Buchhaltungskonten, Prüfung von Primärbelegen in Form und Inhalt auf Übereinstimmung mit den gesetzlichen Anforderungen.“

Der Wesentlichkeitsgrad, den ein Bauunternehmen bei der Bestätigung der Zuverlässigkeit von Jahresabschlüssen anwendet, ist: 5 % aus der Bilanzwährung. Bilanzwährung - 25.860 Tausend Rubel. Dementsprechend wird der Grad der Wesentlichkeit sein 1293 Tausend. reiben. Unwesentliche Bilanzpositionsbeträge werden nicht berücksichtigt.

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines Arbeitsdokuments für das festgelegte Kontrollverfahren unter Berücksichtigung des Wesentlichkeitsgrades ist in der Tabelle dargestellt. 12.

Tabelle 12. Vergleich von Daten aus Primärdokumenten und Buchhaltungskonten
Buchhaltungsregister	Menge, reiben.	Zur Überprüfung vorgelegte Belege	Anmerkungen
Sollkonto 10 „Materialien“		Bestandsstände zum 31.12.2015 in Materialberichten von Bauleitern für Bauprojekte für Dezember	Es wurde kein wesentlicher Bericht über die Krankenhauseinrichtung vorgelegt
Belastung des Kontos 62.1 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“		Akte zur Abstimmung von Abrechnungen mit Kunden	Es liegen keine Versöhnungsakte mit dem Kunden Monostroy LLC (Einrichtung - Studentenwohnheim) vor – die Schulden in Höhe von 2.500.000 Rubel wurden nicht bestätigt.
Sollkonto 51 „Girokonten“		Kontoauszüge
Belastung des Kontos 73 „Abrechnungen mit Personal für andere Betriebe“		Ein Darlehensvertrag zur Gewährung eines Darlehens an einen Mitarbeiter einer Organisation, eine Zinsaufstellung, Spesenbelege, die die Rückzahlung des Darlehens durch den Mitarbeiter bestätigen	Es wurden keine wesentlichen Abweichungen festgestellt
Gutschrift auf Konto 60.1 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“		Akte zur Abstimmung von Abrechnungen mit Lieferanten und Subunternehmern	Es liegen keine Abstimmungsberichte mit dem Lieferanten Saturn LLC vor – Verbindlichkeiten in Höhe von 1.350.000 RUB sind nicht bestätigt.
Gutschrift auf Konto 62.2 „Erhaltene Anzahlungen“		Akte zur Abstimmung von Abrechnungen mit Kunden, die einen Vorschuss gezahlt haben	Es wurden keine wesentlichen Abweichungen festgestellt
Kreditumsatz des Kontos 90.1 „Umsatz“ ohne Mehrwertsteuer		Bescheinigungen über abgeschlossene Arbeiten	Es wurden keine wesentlichen Abweichungen festgestellt
Sollkonto 90,2 „Umsatzkosten“ Habenkonto 20 „Hauptproduktion“ und Konto 41 „Waren zum Verkauf“		Bescheinigungen über abgeschlossene Arbeiten, Berichte auf Formular M-29, Lieferscheine
Sollkonto 90.2 „Umsatzkosten“ Habenkonto 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“		Berichte über Löhne und aufgelaufene Versicherungsbeiträge AUP	Es wurden keine wesentlichen Abweichungen festgestellt

Basierend auf den Ergebnissen der Inspektion, a Internes Finanzkontrolljournal(Tabelle 13).

Tabelle 13. Zeitschrift für interne Finanzkontrolle zur Prüfung des Jahresabschlusses 2015.
Tag der Inspektion	Leiter des Prüfobjektes	Verantwortlicher für die Durchführung der Inspektion	Kontrollaktionen	Festgestellte Verstöße	Datum der Korrektur/Verantwortung	Unterschrift der Person, die die Kontrollverfahren durchgeführt hat
	Hauptbuchhalterin Ivanova V.I.	Leiter des Internen Kontrolldienstes Kovalev A.I.	Daten aus Buchhaltungsregistern und Jahresabschlüssen wurden verglichen	Nicht gefunden		Leiter des Internen Kontrolldienstes A. I. Kovalev
	Hauptbuchhalterin Ivanova V.I.	Leiter des Internen Kontrolldienstes Kovalev A.I.	Daten aus Primärdokumenten und Buchhaltungskonten wurden verglichen	Einige primäre Buchhaltungsdokumente zur Bestätigung der Buchhaltungseinträge fehlen. Sie sollten die erforderlichen Unterlagen anfordern	Bis 25. März 2016/Hauptbuchhalter	Controller I. S. Marchenko

Die Leistungsbeurteilung der Buchhaltung für 2015 ist im Internen Revisionsprotokoll enthalten.

Protokoll Nr. 1 vom 29. Februar 2016 „Beurteilung des internen Kontrollsystems und Erstellung des Jahresabschlusses 2015.“.»

Kapitel	Abschnittsüberschrift	Grad				Notiz
	Dokumentationsanforderungen
	Einhaltung gesetzlicher Vorgaben und in der Rechnungslegungsrichtlinie genehmigter Formulare
	Erstellung durch autorisierte Personen innerhalb der im Dokumentenflussplan festgelegten Fristen
	Abbildung von Geschäftsvorfällen gemäß der Primärdokumentation
	Verantwortung des Managements
	Erreichen der für die Abteilung gesetzten Ziele
	Organisation der Arbeit der Abteilung
	Verantwortung, Befugnisse und ihre Beziehung
	Resourcenmanagement
	Bereitstellung materieller Ressourcen
	Bereitstellung von Arbeitsressourcen
	Infrastruktur
	Arbeitsumgebung
	Durchführung des Prozesses
	Buchhaltung
	Qualität der Buchhaltungsausführung
	Analytische Buchhaltungsdaten entsprechen Umsätzen und Salden auf synthetischen Buchhaltungskonten
	Aktualität, Vollständigkeit und Konsistenz der Erfassung von Buchhaltungstransaktionen
	Rationale Rechnungslegung, basierend auf den Bedingungen der Wirtschaftstätigkeit und der Größe der Organisation
	Messung, Analyse
	Arithmetische Methoden
	Überwachung und Messungen
	Datenanalyse
Gesamtpunktzahl nach Spalten
Anzahl der Punkte bei einer Bewertung von 3
Anzahl der Punkte bei einer Punktzahl von 2
Anzahl der Punkte mit der Note 1
Anzahl der Punkte mit einer Punktzahl von 0
Gesamtpunktzahl
Maximale Punktezahl
Endergebnis in Punkten

Hinweis zum Protokoll:

3 Punkte – das Verfahren entspricht den Anforderungen des Prozesses und seiner Qualität und ist vollständig umgesetzt;

2 Punkte – das Verfahren entspricht den Anforderungen des Prozesses und seiner Qualität, wird jedoch nicht vollständig umgesetzt;

1 Punkt – erfüllt die Anforderungen des Prozesses und seiner Qualität nicht vollständig, wird nicht erfüllt;

0 Punkte – erfüllt nicht die Prozessanforderungen.

Kowalew A. I. Kovalev

Hauptbuchhalter Ivanova V. I. Ivanova

Regler Marchenko I. S. Marchenko

Basierend auf den Ergebnissen der Überprüfung der Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses wird auf der Grundlage von Arbeitsunterlagen und dem Internen Finanzkontrolljournal ein Bericht über die Prüfung erstellt.

Bericht über die Ergebnisse der internen Finanzkontrolle

für die Erstellung des Jahresabschlusses 2015

Zweck der Übung: Kontrolle über die Vorbereitung und Vorbereitung des Jahresabschlusses für 2015.

Beginn der Inspektion: 25.02.2016.

Überprüfen Sie das Fertigstellungsdatum: 29.02.2016.

Zusammensetzung der Gruppe:

• Leiter des Internen Kontrolldienstes – Kovalev A.I.;
• interner Controller - I. S. Marchenko

Liste der zur Überprüfung eingereichten Dokumente:

• Bilanz für 2015;
• Bilanz für 2015;
• Finanzergebnisbericht für 2015;
• Rechnungslegungsgrundsätze;
• Bauverträge, Lieferverträge, Kostenvoranschlagsdokumentation, Primärdokumentation (Frachtbriefe, Rechnungen, Arbeitsbescheinigungen, Materialberichte von Bauleitern, Berichte über den Materialverbrauch auf Baustellen, Kassenbelege, Zahlungsaufträge usw.).

Wesentlichkeitsgrad - 1293 Tausend Rubel.

Zusammenfassung der wichtigsten Beobachtungen und Empfehlungen

Beobachtungen identifiziert	Folgen		Verantwortlich	Fristen
	Materialreserven an Lagerorten werden nicht bestätigt, die Kontrolle über die Sicherheit der Materialressourcen wird reduziert	Der Vorarbeiter muss einen Sachbericht über die Krankenhauseinrichtung vorlegen. Der Bericht muss vom Chefingenieur bestätigt werden	Chefingenieur Klimov M.N.
Der Bericht M-29 über den Materialverbrauch der Krankenhauseinrichtung im November und Dezember wurde nicht vorgelegt	Die Kosten der Krankenhauseinrichtung wurden nicht bestätigt, die Kontrolle über den Einsatz materieller Ressourcen wurde eingeschränkt	Der Vorarbeiter muss einen M-29-Bericht für die Krankenhauseinrichtung einreichen. Der Bericht muss vom Chefingenieur bestätigt werden	Chefingenieur Klimov M.N.
Es liegen keine Abstimmungsmeldungen mit dem Lieferanten Saturn LLC vor	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gemäß Zeile 1520 in Höhe von 1.350.000 RUB wurden nicht bestätigt.	Senior Manager Kiriyenko A.V. fordert von Saturn LLC eine Abstimmungsrechnung zum 31. Dezember 2015 an und übermittelt diese an die Buchhaltung
Es liegen keine Versöhnungshandlungen mit dem Kunden Monostroy LLC (Einrichtung - Studentenwohnheim) vor.	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen in der Zeile 1230 in Höhe von 2.500.000 RUB wurden nicht bestätigt.	Senior Manager Kirienko A.V. fordert von Monostroy LLC eine Abrechnung der Kontenabstimmung zum 31. Dezember 2015 an und übermittelt diese an die Buchhaltung	Finanzdirektor Avdeev S.I.

Abschluss: Unter Berücksichtigung der Materialien der Arbeitsunterlagen und der Daten des Internal Financial Control Journal kann der Jahresabschluss 2015 in allen wesentlichen Belangen als zuverlässig bezeichnet werden.

Anhänge zu diesem Bericht:

1. Internes Prüfprotokoll Nr. 1 vom 29. Februar 2016.

2. Journal der internen Finanzkontrolle Nr. 3 vom 28. Februar 2016.

Leiter der Kontrollgruppe Kowalew A. I. Kovalev

Vereinbart:

Hauptbuchhalter Ivanova V. I. Ivanova

Den Bestimmungen zur internen Kontrolle in den Vorschriften wird kaum Beachtung geschenkt. Dieses Material wird Ihnen helfen, dieses wichtige Dokument richtig zu verfassen.

Interne Kontrolle – was ist das?

Eine der wichtigen Voraussetzungen für den effizienten Einsatz von Geldern, Arbeitskräften und materiellen Ressourcen einer Institution ist die Steigerung der Effizienz und Wirksamkeit der Finanz- und Wirtschaftskontrolle.

Das System der internen Finanz- und Wirtschaftskontrolle in der Institution umfasst:

Gesetzliche Regelung der Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Beamten;

Subjekte, also Beamte, die die Kontrolle ausüben;

Gegenstände der Kontrollaktivitäten;

Arten, Formen und Methoden der internen Finanz- und Wirtschaftskontrolle;

Zielgerichtete Steuerung der internen Finanz- und Geschäftskontrolle;

Planungstätigkeiten im Bereich der internen Kontrolle.

Bei der Organisation der internen Kontrolle in einer Institution sollten Sie sich an folgenden Standards orientieren:

Haushaltsordnung der Russischen Föderation;

Abgabenordnung der Russischen Föderation;

Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation;

Örtlichen Vorschriften.

Sie müssen auch die Anweisungen der Branche und der Abteilung beachten und die aktuelle Praxis analysieren.

Hauptziele

Zu den Hauptaufgaben der internen Kontrolle gehören:

Kontrolle (Überprüfung) der Einhaltung der Bundesgesetze, Vorschriften und Anordnungen der Regierung der Russischen Föderation, der Rechtsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation und der kommunalen Rechtsakte in der Einrichtung;

Ausführung von Anordnungen und Weisungen des Anstaltsleiters;

Die Rechtmäßigkeit von Bargeldtransaktionen in einer Institution;

Organisation der Buchhaltung und Gewährleistung der Sicherheit des Eigentums in der Einrichtung;

Feststellung der Übereinstimmung des laufenden Betriebs mit den Vorschriften und den Befugnissen der Mitarbeiter;

Identifizierung innerwirtschaftlicher Reserven und Ergreifen von Maßnahmen zu deren Nutzung im Interesse der Sicherstellung der Tätigkeit der Einrichtung;

Feststellung der Übereinstimmung laufender Finanztransaktionen im Hinblick auf finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten und deren Berücksichtigung in der Haushaltsbuchhaltung;

Genauigkeit und Vollständigkeit der Buchhaltungsdokumentation;

Rechtzeitige Erstellung verlässlicher Finanzberichte;

Vermeidung von Fehlern und Verzerrungen in der Buchhaltung;

Untersuchung der Ursachen von Mängeln und Verstößen bei Finanz- und Wirtschaftsaktivitäten, Ergreifen wirksamer Maßnahmen zu deren Beseitigung, Verhinderung und rechtzeitige Entschädigung von durch verantwortliche Personen verursachten Sachschäden;

Untersuchung der Erfahrungen mit der praktischen Anwendung aktueller Verordnungen, Weisungen und anderer Rechtsakte in der Institution, die die Normen und Verfahren für die finanzielle und materielle Unterstützung festlegen, um diese zu verbessern.

Abschnitte der Vorschriften zur internen Kontrolle

Die Organisation der internen Kontrolle, die Leitung der Kontroll- und Prüfungstätigkeit und die Verantwortung für deren Zustand werden in der Ordnung der internen Kontrolle im Institut festgelegt.

Die folgenden Abschnitte können in dieses Dokument aufgenommen werden.

1. Ziele, Zielsetzungen und Grundsätze der internen Kontrolle. In diesem Abschnitt sollten die im Rahmen dieser Aktivitäten angewandten Regulierungsdokumente sowie deren Ziele bzw. Zielsetzungen angegeben werden.

2. Das Verfahren zur Organisation der internen Kontrolle. Das heißt, geben Sie die Kontrollobjekte, den Zeitplan der Aktivitäten und das Verfahren für deren Ausführung an.

3. Rechte und Pflichten kontrollierender und kontrollierter Personen. In diesem Abschnitt ist es notwendig, die Zusammensetzung der Kommission für interne Kontrolle, die Gewaltenteilung usw. festzulegen.

4. Verantwortung der Parteien für die Einhaltung der Bestimmungen zur internen Kontrolle.

5. Beurteilung der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems im Institut. Die Beurteilung erfolgt durch Subjekte der internen Kontrolle und wird in Sondersitzungen des Institutsleiters behandelt.

6. Weitere notwendige Abschnitte.

Beamte, die mit der Organisation der internen Finanzkontrolle in einer Institution beauftragt sind, müssen die Materialien von Audits und Inspektionen externer Regulierungsbehörden überprüfen und Maßnahmen ergreifen, um festgestellte Verstöße und Mängel rechtzeitig zu beseitigen und die Qualität und Effizienz der Kontrolle zu verbessern.

Die Kommission muss die Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Institution berücksichtigen und Vorschläge zu deren Verbesserung entwickeln. Es ist auch notwendig, die notwendigen Maßnahmen zu ergreifen, um die Bargeld-, Planungs-, Vertrags- und Personaldisziplin, die Einhaltung der Gesetze, die Verhinderung und Bekämpfung von Missmanagement, Nachlässigkeit, Verschwendung und Missbrauch bei der Verwendung von Geldern und Sachwerten zu stärken. Besonderes Augenmerk muss auf die Überprüfung der Organisation der Beschaffung für staatliche (kommunale) Bedürfnisse in der Einrichtung gelegt werden.

Überprüfung finanzieller Aktivitäten

Beachten wir auch diesen wichtigen Punkt. Die im Rahmen der internen Finanzkontrolle durchgeführten Aktivitäten müssen voneinander abhängig und konsistent sein.

Zunächst muss eine Prüfung durchgeführt werden:

Finanzplanungsdokumente (Erstellung von Kostenvoranschlägen, Personalplänen, Tarifen usw.);

Das Verfahren zur Lohnberechnung, Zuweisung von Renten und Leistungen (Vorliegen von Vergütungsbestimmungen, Anordnungen zur Einstellung, Versetzung und Entlassung von Arbeitnehmern, Anordnungen zur Bildung einer Kommission für die Sozialversicherungskasse usw.);

Andere lokale Dokumente, die für die Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten in der Einrichtung erforderlich sind.

Und später, nach Abschluss finanzieller und wirtschaftlicher Transaktionen, erfolgt eine anschließende Finanzkontrolle der Dokumentation. Sie überprüfen beispielsweise Bargeldtransaktionen, die Richtigkeit der Transaktionen auf Haushalts- und außerbudgetären Privatkonten, Abrechnungen mit verantwortlichen Personen, Lieferanten und Kunden, die Vollständigkeit der Aktivierung von Vorräten, Fertigprodukten, die Richtigkeit der Buchführung und Entsorgung von Anlagevermögen, Reparaturarbeiten usw. .

Einer der wichtigen Bereiche ist die Dokumentenprüfung

Um den Prozess der Erstellung von Dokumenten und der Darstellung der darin enthaltenen Daten zu optimieren, können wir Folgendes empfehlen:

Erstellen Sie einen Dokumentenflussplan für die Institution (ggf. als Anhang zur Rechnungslegungsrichtlinie);

Die Primärdokumente jedes Typs im Berichtszeitraum fortlaufend nummerieren (dies ist auch erforderlich, um ggf. die Suche nach Dokumenten sicherzustellen und fehlende Dokumente zu identifizieren);

Stornierung von Primär- und Belegdokumenten in vorgeschriebenen Fällen (dies ist notwendig, um deren Wiederverwendung zu vermeiden);

Broschürendokumente in Ordnern am Ende des Berichtszeitraums;

Organisieren Sie ein Archiv;

Übergabe von Ordnern mit Dokumenten an das Archiv nach Ablauf der im Dokumentenflussplan der Organisation festgelegten Frist für die betriebliche Aufbewahrung von Dokumenten;

Stellen Sie Primärdokumente rechtzeitig zusammen.

Gemäß den Anforderungen müssen Primärdokumente in der Einrichtung:

Sie müssen zum Zeitpunkt der Geschäftstransaktionen oder unmittelbar nach deren Abschluss formalisiert werden, da sonst die Wahrscheinlichkeit fehlerhafter Einträge im Primärdokument steigt. Darüber hinaus darf die Transaktion überhaupt nicht erfasst werden;

Halten Sie sich ggf. an einheitliche Standardformulare.

Einhaltung der in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation beschriebenen Dokumentenformen (falls die Dokumentenformen durch die Rechnungslegungsgrundsätze der Institution festgelegt sind); >|Jeder, der das Magazin für 2012 abonniert, hat Zugriff auf den Dienst „Rechnungslegungspolitik 2012“ www.budgetnik.ru).|<

Darüber hinaus müssen Rechnungsabschlüsse, die die Gründe für Korrekturen enthalten, in Fällen, in denen Korrekturen oder besondere Berechnungen an den Buchhaltungsunterlagen vorgenommen werden, einfach und klar dargelegt werden, um zweideutige Interpretationen zu vermeiden.

Registrierung von Audits und Inspektionen

Basierend auf den Ergebnissen der Veranstaltung wird ein entsprechendes Gesetz erstellt. Es sollte Folgendes widerspiegeln:

Ein Inspektionsprogramm, das auf Anordnung des Leiters der Einrichtung genehmigt wurde;

Die Art und der Zustand von Buchhaltungs- und Berichtssystemen;

Arten, Methoden und Techniken, Methoden zur Durchführung von Inspektionen;

Analyse der Einhaltung von Gesetzgebungs- und Regulierungsakten der Russischen Föderation;

Schlussfolgerungen zu den Ergebnissen der internen Kontrollaktivitäten;

Das Ausmaß des verursachten Sachschadens, sonstige Folgen der begangenen Verstöße sowie die verantwortlichen Beamten;

Beschreibung der ergriffenen Maßnahmen und Auflistung der Maßnahmen zur Beseitigung der bei der anschließenden Überwachung festgestellten Mängel und Verstöße, Empfehlungen zur Vermeidung möglicher Fehler bei der weiteren Arbeit.

Bei der Aufnahme festgestellter Mängel, Verstöße und Missbräuche in das Gesetz ist anzugeben, gegen welche Vorschriften verstoßen wurde, und Originaldokumente vorzulegen, die die Richtigkeit der im Gesetz vorgenommenen Eintragungen bestätigen. Wenn beispielsweise in einer eingehenden Bargeldanweisung (beim Eingang eines Betrags von der Bank an der Kasse) ein Betrag angegeben wird, der nicht mit dem Betrag auf dem Kontoauszug übereinstimmt, müssen in der Akte die Anzahl, das Datum und der Betrag des Bargelds angegeben werden Register, die Nummer des Kassenbuchblattes, das Datum des Kontoauszugs, der von einem Privatkonto abgebuchte Betrag.

Mitarbeiter der Einrichtung, die Mängel, Verzerrungen und Verstöße begangen haben, sind verpflichtet, gegenüber dem Leiter der Einrichtung schriftliche Erklärungen zu Fragen im Zusammenhang mit den Kontrollergebnissen abzugeben.

Nur auf Basis vollständiger und verlässlicher Informationen kann eine Führungskraft adäquate Maßnahmen ergreifen.

Gemäß Teil 4 der Kunst. 160.2-1 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation führen Haushaltsverwalter eine interne Finanzprüfung der Institution durch. Dies ist für folgende Zwecke erforderlich:

• Beurteilung der Zuverlässigkeit der Finanzkontrolle, Erstellung eines Plans zur Steigerung ihrer Wirksamkeit;
• Bestätigung der Zuverlässigkeit der bestehenden Berichterstattung und Übereinstimmung des Algorithmus zur Führung der Haushaltsbuchhaltung mit den vom Finanzministerium der Russischen Föderation festgelegten Standards;
• Ausarbeitung von Empfehlungen zur Effizienz der Verwendung von Haushaltsmitteln.

Das Verfahren zur internen Finanzprüfung wird in der Regel vom obersten Exekutivorgan der Staatsgewalt, der Kommunalverwaltung, festgelegt. Bei der Durchführung dieser Veranstaltung gilt die Verordnung Nr. 193 über die Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln. Um einen einheitlichen Prüfungsansatz zu gewährleisten, wurden mit der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 3. Dezember 2016 Nr. 822 besondere methodische Empfehlungen verabschiedet.

Gegenstand dieser Art von Prüfung sind die strukturellen Abteilungen des Haushaltsverwalters, der nachgeordneten Manager und der Empfänger von Finanzmitteln.

Gemäß Art. 6 und Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 152 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation sind Haushalts- und autonome Institutionen nicht die Hauptverwalter von Haushaltsmitteln, Verwalter von Haushaltsmitteln, Empfänger von Haushaltsmitteln und gehören nicht zu den Teilnehmern am Haushaltsprozess und den Bestimmungen der Haushaltsordnung Die Vorschriften der Russischen Föderation über das Verfahren zur Durchführung interner Finanzprüfungen gelten für sie nicht und solche Kontrollen sollten in Bezug auf sie nicht durchgeführt werden. Eine Ausnahme von dieser Regel besteht dann, wenn die Befugnisse des Empfängers von Haushaltsmitteln bei ihm liegen.

Interne Finanzkontrolle: Einzelheiten zur Umsetzung

Gemäß Artikel 160.2-1 Teil 1 der Haushaltsordnung führen die Hauptverwalter der Haushaltseinnahmen die interne Finanzkontrolle der Institution durch. Es ist wichtig, die folgenden Kriterien einzuhalten:

1. Erstellung von Budgetstandards für Ausgaben;
2. Organisation von Maßnahmen, die die Effektivität des Einsatzes finanzieller Ressourcen erhöhen

Für die Durchführung der Finanzkontrolle ist der Geschäftsführer bzw. stellvertretende Geschäftsführer verantwortlich.

Ziele der internen Finanzkontrolle:

• Risikomanagement bei unbefriedigenden Ergebnissen der Umsetzung interner Haushaltsverfahren;
• Beseitigung von Verstößen gegen die Haushaltsgesetzgebung und andere ordnungsrechtliche Rechtsakte im Zusammenhang mit den Haushaltsrechtsbeziehungen;
• Erhöhung des sparsamen Umgangs mit finanziellen Ressourcen.

Gemäß den Bestimmungen Artikel 6 und Absatz 1 der Kunst. Gemäß Artikel 152 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation sollten Haushalts- und autonome Institutionen nicht am Haushaltsprozess beteiligt sein. Der Ablauf der internen Finanzkontrolle ist für sie nicht relevant. Ausnahmen bilden lediglich Fälle, in denen ihnen die Funktion eines Empfängers von Haushaltsmitteln zugewiesen wird.

Die finanzielle Unterstützung der Umsetzung staatlicher Aufgaben durch Haushaltsorganisationen erfolgt in Form eines Zuschusses. Die Höhe der Subventionen wird auf der Grundlage der Standardkosten für die Erbringung staatlicher Dienstleistungen berechnet. Daraus folgt, dass nach der vereinbarten Abschreibung des Zuschusses zur Erfüllung einer staatlichen Aufgabe und seiner weiteren Gutschrift auf dem Konto der Institution der Zuschuss den Status eines Mittels aus dem entsprechenden Haushalt verliert. In diesen Fällen kann keine interne Finanzkontrolle in Bezug auf haushaltsautonome Organisationen durchgeführt werden.

Das Unternehmen CBU Intercomp bietet ein umfangreiches Leistungsspektrum im Bereich der Finanzprüfung an. Die Spezialisten des Unternehmens bieten Beratung und rechtliche Unterstützung. Darüber hinaus verfügen sie über ein Verständnis für die Besonderheiten der Funktionsweise aller Arten staatlicher Institutionen. Durch die rechtzeitige Überwachung von Änderungen und Neuerungen in der russischen Gesetzgebung berücksichtigt das Unternehmen alle aktuellen Bedürfnisse der Kunden.