منو
رایگان است
ثبت
خانه  /  درماتیت/ حسابداری هزینه های تحت قراردادهای مجوز. حسابداری: حسابداری ترازنامه. مثال. حسابداری برای دریافت و اعطای بیشتر حقوق استفاده

حسابداری هزینه ها بر اساس قراردادهای مجوز. حسابداری: حسابداری ترازنامه. مثال. حسابداری برای دریافت و اعطای بیشتر حقوق استفاده

امروزه هیچ سازمان یا شرکت تجاری بدون نرم افزار قابل تصور نیست. از این گذشته ، این برنامه های رایانه ای دارای مجوز است که نه تنها به افزایش کارایی کار در شرکت کمک می کند ، بلکه به بهینه سازی زمان کار کارکنان نیز کمک می کند. ما در مورد روش اخذ مجوز برای نرم افزار و سایرین و همچنین در مورد ویژگی های حسابداری برای این عملیات در مقاله خود صحبت خواهیم کرد.

رویه کسب یک دارایی نامشهود شامل خرید مجوزی است که به مشتری یک حق غیر انحصاری برای استفاده از محصول می دهد.

یک سازمان می تواند دارایی نامشهود را به یکی از روش های زیر دریافت کند:

  • با خرید تحت قرارداد مجوز؛
  • مطابق با قانون (هنگام سازماندهی مجدد یا بازیابی اموال صاحب حق)؛
  • اگر شی دارایی نامشهود توسط منابع خود سازمان ایجاد شده باشد.

خرید مجوز بر اساس توافق نامه مجوز انجام می شود که به آن یک عمل پذیرش و انتقال حقوق غیر انحصاری پیوست می شود. طرفین قرارداد، دارنده مجوز (گیرنده قانونی) و مجوز دهنده (صاحب حق) هستند. در توافقنامه کسب مجوز، امضا کنندگان مقرر می دارند:

  • واقعیت اجازه استفاده از دارایی های نامشهود؛
  • دوره ای که در طی آن صاحب امتیاز حق استفاده از محصول را دارد.
  • شرایط، روش پرداخت، میزان پاداش (یا اینکه معامله رایگان است).

هزینه اخذ مجوزها به عنوان هزینه های عملیاتی طبقه بندی می شود. دارایی های نامشهود که حق استفاده غیر انحصاری از آنها حاصل شده است، طبق قرارداد در حساب خارج از ترازنامه به بهای تمام شده منظور می شود.

حسابداری معاملات اخذ مجوز

ما تراکنش‌های معمولی را برای کسب مجوزهای نرم‌افزاری توسط یک سازمان و همچنین انواع فعالیت‌ها با استفاده از مثال در نظر خواهیم گرفت.

مجوزهای نرم افزار

فرض کنید Snegovik LLC خریداری شد:

  • کامپیوتر با هزینه 56000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 8542 روبل،
  • مجوز حق استفاده از سیستم عامل ویندوز (4300 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 656 روبل)؛
  • نرم افزار "1C: حسابداری" (4850 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 740 روبل) با دوره استفاده 2 سال.

حسابدار Snegovik LLC موارد زیر را انجام داد:

Dt ct شرح مجموع سند
08/4 60 رسید رایانه (56000 روبل - 8542 روبل) 47,458 روبل بارنامه
19 60 بازتاب مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر روی هزینه یک کامپیوتر 8542 روبل صورتحساب
08/4 60 رسید سیستم عامل ویندوز (4300 روبل - 656 روبل) 3644 روبل.
19 60 بازتاب مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر روی هزینه مجوز برای حق استفاده از سیستم عامل ویندوز 656 روبل. صورتحساب
01 08/4 راه اندازی رایانه (47458 روبل + 3644 روبل) 102 روبل. قانون راه اندازی سیستم عامل
68 مالیات بر ارزش افزوده 19 پذیرش کسر مالیات بر ارزش افزوده برای خرید رایانه و سیستم عامل ویندوز (8542 روبل + 656 روبل) 9198 روبل صورتحساب
97 60 دستیابی به نرم افزار "1C: حسابداری" (4850 روبل - 740 روبل) 4 110 روبل. عمل قبول و انتقال حقوق غیر انحصاری
19 60 انعکاس مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از هزینه مجوز برای حق استفاده از نرم افزار "1C: حسابداری" 740 روبل. صورتحساب
68 مالیات بر ارزش افزوده 19 پذیرش کسر مالیات بر ارزش افزوده از هزینه مجوز برای نرم افزار "1C: حسابداری" 740 روبل. صورتحساب
20 97 محاسبه استهلاک ماهانه تحت قرارداد مجوز برای نرم افزار "1C: حسابداری" (4110 روبل / 12 ماه) 343 روبل. بیانیه تعهدی

مجوزهای فعالیت

تصور کنید که Util Service LLC فعالیت هایی را برای ارائه خدمات بازیافت لاستیک خودرو سازماندهی می کند. این نوع فعالیت فرض می‌کند که Util Service LLC دارای مجوز مناسب است که برای دریافت آن سازمان به Document Plus LLC مراجعه کرده است. هزینه خدمات تحت قرارداد با Document Plus LLC بالغ بر 14500 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 2212 روبل و وظیفه دولتی پرداخت شده به بودجه 3800 روبل بود.

در حسابداری Util Service LLC، عملیات اخذ مجوز برای نوع فعالیت به شرح زیر منعکس شد:

Dt ct شرح مجموع سند
68 وظیفه دولتی 3800 روبل. دستور پرداخت
20 68 وظیفه دولتی ارائه مدارک جهت اخذ مجوز 3800 روبل. توافق، بیانیه
20 76 بازتاب هزینه خدمات Document Plus LLC (14500 روبل - 2212 روبل) 12288 روبل گواهی پایان کار
19 76 انعکاس مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر هزینه خدمات Document Plus LLC 2212 روبل صورتحساب
68 مالیات بر ارزش افزوده 19 پذیرش کسر مالیات بر ارزش افزوده از هزینه خدمات LLC "Document Plus" 2212 روبل صورتحساب
76 انتقال وجه به Document Plus LLC برای خدمات دریافت مجوز 14500 روبل. دستور پرداخت

ما قبلاً در مورد حسابداری برای حقوق انحصاری صحبت کرده ایم -. در این مقاله، ما در مورد نحوه محاسبه تراکنش های این برنامه برای انتقال و دریافت حقوق غیر انحصاری برای استفاده از نتایج فعالیت های فکری تحت قراردادهای مجوز صحبت خواهیم کرد.

طبق ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه، طبق یک قرارداد مجوز، یک طرف - صاحب حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری (اعطا کننده مجوز) - به طرف دیگر (مجوز گیرنده) اعطا می کند یا متعهد می شود. حق استفاده از چنین نتیجه ای در محدوده های محدود شده توسط توافق. قرارداد مجوز، به عنوان یک قاعده، به صورت کتبی منعقد می شود. به صورت شفاهی، شما فقط می توانید یک قرارداد مجوز برای اعطای حق استفاده از یک اثر در یک نشریه چاپی دوره ای منعقد کنید (بند 2، ماده 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

دارنده مجوز ممکن است حق استفاده از نتیجه فعالیت فکری را به شخص دیگری اعطا کند (توافقنامه مجوز فرعی). قوانین قانون مدنی فدراسیون روسیه در مورد قرارداد مجوز در مورد قرارداد مجوز فرعی اعمال می شود.

مدت قرارداد مجوز نمی تواند از مدت اعتبار حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری یا ابزارهای فردی تجاوز کند. هنگامی که مدت قرارداد مجوز تعریف نشده باشد، به عنوان یک قاعده کلی، قرارداد به مدت پنج سال منعقد شده در نظر گرفته می شود (بند 4، ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

طبق بند 5 ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بر اساس توافق نامه مجوز، دارنده مجوز متعهد می شود که حق الزحمه مقرر در توافقنامه را به صادر کننده مجوز بپردازد، مگر اینکه توافق نامه خلاف آن را مقرر کرده باشد. حق الزحمه می تواند به صورت پرداخت های ثابت یک بار یا دوره ای، درصد کسر از درآمد (درآمد) و غیره باشد.

قرارداد مجوز ممکن است (بند 1، ماده 1236 قانون مدنی فدراسیون روسیه) را ارائه دهد:

  • اعطای حق استفاده از نتایج فعالیت های فکری به دارنده مجوز با حفظ حق صدور مجوز برای افراد دیگر - یک مجوز ساده (غیر انحصاری).
  • اعطای حق استفاده از نتایج فعالیت های فکری بدون اینکه مجوز دهنده حق صدور مجوز برای افراد دیگر را حفظ کند - مجوز انحصاری.

مجوز ساده (غیر انحصاری) فرض می شود، مگر اینکه در قرارداد مجوز طور دیگری ذکر شده باشد.

انتقال یک حق غیر انحصاری تحت قرارداد مجوز

در حسابداری، درآمد حاصل از تهیه یک دارایی نامشهود برای استفاده توسط سازمان صادرکننده مجوز در ترکیب درآمد حاصل از فعالیت های عادی منعکس می شود. اگر ارائه دارایی های نامشهود برای استفاده یکی از فعالیت های سازمان نباشد (بند 5.7 PBU 9/99 "درآمد سازمان")، پس به عنوان بخشی از سایر درآمدها.

از آنجایی که مجوز دهنده همچنان مالک حق انحصاری دارایی نامشهود است، آن را از ترازنامه حذف نمی کند. به همین دلیل، صادرکننده مجوز به استهلاک دارایی های نامشهود ارائه شده برای استفاده ادامه می دهد (بند 38 PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود"). در صورتی که اعطای حق استفاده از دارایی های نامشهود یکی از فعالیت های سازمان صادرکننده مجوز باشد، استهلاک در بهای تمام شده فعالیت های عادی منظور می شود. اگر درآمد حاصل از انتقال دارایی های نامشهود در سایر درآمدها لحاظ شود (حساب 91.01 "سایر درآمدها")، استهلاک به ترتیب به حساب 91.02 "سایر هزینه ها" محاسبه می شود (بندهای 5، 11 PBU 10/99 "هزینه های سازمان" ).

واگذاری حقوق انحصاری اختراعات، مدل‌های کاربردی، طرح‌های صنعتی، برنامه‌های رایانه‌های الکترونیکی، پایگاه‌های اطلاعاتی، توپولوژی‌های مدارهای مجتمع، اسرار تولید (دانش فنی) و همچنین حقوق استفاده از نتایج حاصل از فعالیت‌های فکری مزبور از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است. قرارداد مجوز موجود (بند 26 بند 2 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه). معافیت مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود:

  • صرف نظر از ثبت دولتی حقوق انحصاری چنین برنامه ها و پایگاه های داده (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 04/01/2008 شماره 03-07-15 / 44)؛
  • صرف نظر از روش انتقال (در یک رسانه ملموس یا از طریق اینترنت) نتایج فعالیت های فکری (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 18 اوت 2008 شماره 03-07-07 / 79).

اجرای مجوزهای ساده در تجارت اصلی

مثال 1

Andromeda LLC از سیستم مالیات عمومی، PBU18/02 استفاده می کند، از مالیات بر ارزش افزوده معاف نیست، حق انحصاری نرم افزار سحابی آندرومدا را دارد که در دارایی های نامشهود گنجانده شده است. در اکتبر 2015، Andromeda LLC (دارنده مجوز) یک قرارداد مجوز با Fregat LLC (دارنده مجوز) منعقد کرد که براساس آن، مجوز دهنده به دارنده مجوز حق استفاده از این نرم افزار را تحت یک مجوز ساده (غیر انحصاری) می دهد. مجوز به مدت 1 سال معتبر است. حق اعطا شده برای استفاده از نرم افزار در زمان امضای قرارداد به مجوز دهنده پرداخت می شود و مبلغ 32000 روبل است. (مالیات بر ارزش افزوده بر اساس بند 26، بند 2، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات نمی شود). فروش لایسنس برای محصولات نرم افزاری یکی از فعالیت های اصلی آندرومدا LLC است. استهلاک انباشته در حسابداری مالیاتی نرم افزار به عنوان بخشی از هزینه های مربوط به تولید و فروش به حساب می آید. در حسابداری، این دارایی نامشهود به عنوان یک شی با عمر مفید نامحدود مستهلک نمی شود.


حق الزحمه دریافت شده توسط مجوز دهنده تحت موافقت نامه مجوز در قالب یک پرداخت ثابت یکباره برای کل دوره استفاده از دارایی نامشهود توسط گیرنده حقوق مربوط به آن اعمال می شود. برای خلاصه کردن اطلاعات درآمدهای دریافتی (انباشته) در دوره گزارشگری، اما مربوط به دوره های گزارش آتی، حساب 98 "درآمد معوق" در نمودار حساب ها در نظر گرفته شده است.

فرض کنید، با توجه به گستره وسیع مجوزهای غیر انحصاری برای محصولات نرم افزاری که به عنوان بخشی از فعالیت اصلی منتقل شده و با هدایت اصل حسابداری منطقی، آندرومدا LLC در خط مشی حسابداری خود برای شناسایی یک بار مبالغ یک بار ارائه کرده است. پرداخت های زمانی به عنوان درآمد جاری

برای محاسبه مالیات بر درآمد، تاریخ دریافت درآمد حاصل از فروش، صرف نظر از لحظه دریافت پول، باید به عنوان تاریخ تحقق حقوق مالکیت شناخته شود (بند 3، ماده 271 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

در برنامه "1C: حسابداری 8" ویرایش. 3.0 انتقال حق به نتیجه فعالیت فکری با استفاده از سند ثبت می شود اجرا (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات. سند از بخش موجود است خریدها. سند اجرا (عمل، فاکتور)به صورت زیر پر شده است (شکل 1):

  • در زمینه از جانبتاریخ انتقال حق استفاده از نرم افزار مشخص شده است.
  • در زمینه طرف مقابلدارنده مجوز نشان داده شده است (از فهرست انتخاب شده است طرف مقابل);
  • در زمینه معاهدهنام موافقت نامه مجوز مشخص شده است (انتخاب شده از فهرست قراردادها با طرف مقابل)؛
  • در زمینه نامگذارینام مجوز انتقال داده شده است که از فهرست انتخاب شده است نامگذاری نوع آیتم خدمات);
  • فیلدها پر شده است مقدار، قیمت، مقدار مجوزهای انتقال یافته;
  • در زمینه % مالیات بر ارزش افزودهمقدار باید انتخاب شود بدون مالیات بر ارزش افزوده;
  • هنگام پر کردن فیلد حساب های حسابداریلینک را به فرمی به همین نام دنبال کنید و حساب درآمد، گروه کالا و حساب هزینه را مشخص کنید.

برنج. 1. اعمال حق استفاده از نرم افزار

برای اینکه مبالغ و حساب های حسابداری برای یک قلم سهام خاص به طور خودکار در قسمت جدولی سند جایگزین شود، ابتدا باید تنظیمات را تکمیل کنید. یادآوری می کنیم که قوانین تعیین حساب های حسابداری اقلام را می توان در فرم مشخص کرد حساب های حسابداری اقلام، از طریق لینکی به همین نام از دایرکتوری قابل دسترسی است نامگذاری. برای تعیین نوع قیمت برای یک نوع کالای خاص، باید از سند استفاده کنید تنظیم قیمت اقلام(فصل موجودی).

اجرا (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات

بدهی 62.02 اعتبار 62.01 - برای مبلغ پیش پرداخت آفست دریافتی از دارنده مجوز تحت قرارداد مجوز؛ بدهی 62.01 اعتبار 90.01.1 - برای مقدار درآمد حاصل از فروش یک حق غیر انحصاری.

اگر یکی از فعالیت های سازمان، انتقال حقوق غیر انحصاری به نتایج فعالیت های فکری تحت قراردادهای مجوز باشد، در این صورت مجوز دهنده به ناچار با وظیفه مستندسازی سریع این گونه معاملات تجاری مواجه می شود. همانطور که می دانید، فرم قانون انتقال حقوق هرگز بخشی از فرم های موجود در آلبوم فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه و تایید شده توسط کمیته آمار دولتی روسیه نبوده است. بنابراین، چنین فرمی باید به طور مستقل با در نظر گرفتن الزامات قسمت 2 ماده 9 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ ایجاد شود.

در "1C: حسابداری 8" (نسخه 3.0) یک فرم چاپی ایجاد شده است عمل انتقال حقوق. برای در دسترس قرار گرفتن آن، باید عملکرد مناسب برنامه را فعال کنید. عملکرد توسط لینکی به همین نام از بخش پیکربندی شده است نکته اصلی- روی نشانک تجارتپرچم باید تنظیم شود انتقال حقوق غیر انحصاری (محدود).(شکل 2).



برنج. 2. تنظیم عملکرد برنامه

چاپ فرم عمل انتقال حقوقاز فرم سند موجود است اجرا (عمل، فاکتور)توسط دکمه مهر(شکل 3).



برنج. 3. فرم چاپی انتقال حقوق

علیرغم اینکه این قابل چاپ برای انتقال حقوق محصولات نرم افزاری در نظر گرفته شده است، پس از ویرایش می توان از آن برای انتقال حقوق به سایر مالکیت های معنوی نیز استفاده کرد.

برای تغییر مشخصات امضاکنندگانی که از طرف مجوز دهنده و دارنده مجوز اقدام می کنند، به فرم مراجعه کنید. مشخصات فروشنده و خریداراز طریق لینکی به همین نام که در پایین سند قرار دارد اجرا (عمل، فاکتور).

یادآوری می کنیم که اگر مالیات دهنده در همان دوره مالیاتی معاملات مشمول مالیات و معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهد ، موظف است سوابق جداگانه چنین معاملاتی را نگه دارد (بند 4 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ) و سوابق جداگانه مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان (بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).


لطفاً توجه داشته باشید که قرارداد مجوز با دارنده حق برای ارائه مجوز ساده (غیر انحصاری) به دارنده مجوز برای استفاده از یک برنامه رایانه ای یا پایگاه داده می تواند به روشی ساده منعقد شود.

توافقنامه مجوز منعقد شده به روشی ساده، توافق نامه الحاق است که شرایط آن، به ویژه، می تواند در نسخه خریداری شده از برنامه یا پایگاه داده رایانه ای یا بسته بندی چنین نسخه ای و همچنین در الکترونیک تنظیم شود. فرم.

شروع استفاده از برنامه کامپیوتری یا پایگاه داده توسط کاربر، همانطور که در شرایط تعیین شده مشخص می شود، به معنای رضایت وی با انعقاد قرارداد است. در این مورد، فرم کتبی قرارداد رعایت می شود (بند 5 ماده 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

طبق توضیحات وزارت دارایی روسیه، معاملات برای انتقال حقوق استفاده از برنامه های رایانه ای هنگام فروش نسخه ها در بسته فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده است، زیرا در زمان خرید آنها در خرده فروشی، برنامه ها هنوز استفاده نمی شوند. توسط خریدار، و موافقت نامه مجوز (با انعقاد توافق نامه الحاق) منعقد نشده است (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 اکتبر 2014 شماره 03-07-03 / 52967، مورخ 1 آوریل 2008 شماره 03- 07-15 / 44).

بنابراین، اگر دارنده حق چاپ نسخه هایی از برنامه را از طریق یک فروشگاه (از جمله از طریق فروشگاه آنلاین) یا از طریق یک توزیع کننده به فروش برساند، چنین فروش (صرف نظر از شکل حامل برنامه) مشمول مالیات بر ارزش افزوده مطابق با قوانین عمومی است. روش. در این مورد، فروش نسخه هایی از برنامه های رایانه ای ممکن است در 1C منعکس شود: حسابداری 8، ویرایش. 3.0 به عنوان فروش محصولات نهایی.

انتقال یکباره حق غیر انحصاری

مثال 2

Andromeda LLC که حق انحصاری علامت تجاری موجود در دارایی های نامشهود را دارد، در ژوئن 2015 حق استفاده از علامت تجاری را تحت یک قرارداد مجوز به مدت سه سال به شرکت دیگری منتقل کرد. برای Andromeda LLC، انتقال حقوق استفاده از یک علامت تجاری یک عملیات یکباره است. این توافق نامه پرداخت های ماهانه دوره ای به مبلغ 20000 روبل را پیش بینی می کند. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18%). استهلاک انباشته در حسابداری و حسابداری مالیاتی برای یک علامت تجاری به عنوان بخشی از هزینه های مربوط به تولید و فروش به حساب می آمد. این علامت تجاری توسط سازمان صادرکننده مجوز برای برچسب زدن محصولات خود در طول مدت قرارداد مجوز استفاده نخواهد شد.


از آنجایی که واگذاری حقوق علامت تجاری فعالیت اصلی سازمان نیست، میزان حق الزحمه مجوز دوره ای تعلق گرفته بر اساس مفاد قرارداد، ماهانه سازمان را به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی شناسایی می کند. تاریخ دریافت درآمد غیر عملیاتی تاریخ تسویه حساب مطابق با شرایط توافق نامه یا ارائه اسنادی که به عنوان مبنای تسویه حساب به مؤدی مالیاتی ارائه می شود یا آخرین روز دوره گزارش (مالیات) است. بند 3 بند 4 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر شرایط قرارداد یک بار پرداخت را پیش بینی کند، در طول مدت قرارداد به طور مساوی شناسایی می شود (بند 2 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ سپتامبر). 22, 2015 شماره 03-03-06 / 54220). لطفا توجه داشته باشید که برای تشخیص یکنواخت پرداخت های یکباره در برنامه با استفاده از حساب 98، باید از سند استفاده کنید. عملیات به صورت دستی وارد شده است.

علامت تجاری در فهرست اشیاء مالکیت معنوی، انتقال حقوق استفاده که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود، گنجانده نشده است (بند 26، بند 2، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، هنگام اعطای حقوق استفاده از علامت تجاری، سازمان صدور مجوز موظف است مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کند.

اعطای حق استفاده از علامت تجاری تحت قرارداد مجوز منوط به ثبت نام اجباری ایالتی است (بند 2، 3، 6 ماده 1232، بند 2 ماده 1235، بندهای 1، 2 ماده 1490 قانون مدنی فدراسیون روسیه) . هزینه های پرداخت حق اختراع برای ثبت قرارداد مجوز از تاریخ ثبت موافقتنامه جزء سایر هزینه های سازمان می باشد.

هنگام صدور سند اجرا (عمل، فاکتور)باید به پر شدن فیلد توجه کنید حساب های حسابداری(شکل 4). درآمد دریافتی از انتقال یک علامت تجاری برای استفاده در اعتبار حساب 91.01 منعکس می شود، هزینه های مرتبط با این درآمد (از جمله استهلاک انباشته) - در بدهی حساب 91.02.



برنج. 4. تحقق حق استفاده از علامت تجاری

در نتیجه سند اجرا (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدماتورودی های حسابداری و ورودی های منابع ویژه برای اهداف حسابداری مالیاتی ایجاد خواهد شد:

بدهی 62.02 اعتبار 62.01 - برای مبلغ پیش پرداخت آفست دریافتی از دارنده مجوز تحت قرارداد مجوز؛ بدهی 62.01 اعتبار 91.01 - به میزان درآمد غیر عملیاتی شناسایی شده ماهانه؛ بدهی 91.02 اعتبار 68.02 - برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده که از درآمد ماهانه شارژ می شود.

از ژوئن 2015، علامت تجاری دیگر برای اهداف تولید سازمان استفاده نمی شود.

به همین دلیل، نحوه شناسایی هزینه استهلاک این دارایی نامشهود نیاز به تغییر دارد.

برای انجام این کار، برنامه باید یک سند ایجاد کند از طریق یک هایپرلینک قابل دسترسی است پارامترهای استهلاک دارایی های نامشهوداز بخش سیستم عامل و NMA.

قبل از تولید سند استهلاک باید از دارایی های نامشهود برای ماهی که در آن هیچ تغییری لازم نبود (برای می 2015) محاسبه شود. سند به صورت زیر پر شده است (شکل 5):

  • در زمینه از جانبشما باید آخرین روز ماه را مشخص کنید که در آن هیچ تغییری لازم نیست (در مثال ما، 31 مه 2015). تغییر در نحوه ثبت هزینه های استهلاک از ماه آینده یعنی از خرداد 1394 اعمال می شود.
  • در زمینه مسیرباید از دایرکتوری انتخاب شود راه های انعکاس هزینه هاروش دیگری برای انعکاس هزینه های استهلاک در ارتباط با تغییر در هدف استفاده از علامت تجاری. از آنجایی که طبق شرایط مثال، انتقال حق استفاده از دارایی های نامشهود فعالیت اصلی آندرومدا LLC نیست، پس در این زمینه حساب هزینهدر قالب یک عنصر مرجع راه های انعکاس هزینه هاشما باید حساب 91.02 را انتخاب کنید.
  • در قسمت جدولی سند در فیلد دارایی نامشهودشما باید نام علامت تجاری را از فهرست انتخاب کنید دارایی های نامشهود و هزینه های تحقیق و توسعه.

برنج. 5. تغییر در بازتاب کاهش ارزش دارایی های نامشهود

هنگام انجام یک عملیات برنامه ریزی شده استهلاک دارایی های نامشهود و حذف هزینه های تحقیق و توسعهدر ژوئن 2015، ورودی ها و ثبت های حسابداری در منابع ویژه ثبت حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی تشکیل می شود:

بدهی 91.02 اعتبار 05 - برای مقدار استهلاک علامت تجاری.

روی انجیر 6 تجزیه و تحلیل حساب 05 را برای نیم سال 2015 نشان می دهد که بر اساس ماه ها تفکیک شده است. این گزارش به وضوح تغییر در روش ثبت استهلاک دارایی های نامشهود را از ژوئن 2015 نشان می دهد.


برنج. 6. تجزیه و تحلیل حساب 05 برای نیم سال

IS 1C: آن است

برای اطلاعات بیشتر در مورد انعکاس در حسابداری حقوق استفاده از نتایج فعالیت های فکری، به «دفتر مرجع معاملات تجاری» از بخش «حسابداری و حسابداری مالیاتی» در لینک مراجعه کنید.

کسب حق غیر انحصاری بر اساس قرارداد مجوز

یک سازمان ممکن است حقوق غیر انحصاری در مورد اشیاء مالکیت معنوی، هم برای نیازهای خود و هم برای فروش مجدد کسب کند. در مورد دوم، رضایت کتبی صادر کننده مجوز الزامی است.

دستیابی به یک برنامه کامپیوتری برای نیازهای شخصی

یکی از نمونه های رایج کسب حق غیر انحصاری، خرید یک برنامه کامپیوتری یا پایگاه داده برای نیازهای خود سازمان است. هنگام خرید نرم افزار، یک سازمان با صاحب حق استفاده از این نرم افزار، قرارداد مجوز (توافق نامه، قرارداد مجوز فرعی) منعقد می کند. اگر نسخه ای از برنامه تحت یک قرارداد خرید و فروش خریداری شود، می توان قرارداد مجوز با دارنده حق را به روشی ساده در قالب یک توافق نامه الحاق ("مجوز جعبه") منعقد کرد.

هزینه نرم افزار در قالب پرداخت ثابت را می توان به هزینه های معوق مطابق با بند نسبت داد. 2 ص 39 PBU 14/2007. مدت زمان استفاده از برنامه در قرارداد مجوز تعیین شده است. اگر این مدت در توافقنامه تعیین نشده باشد، مالیات دهنده می تواند این مدت را به تنهایی تعیین کند و این قانون را در سیاست حسابداری خود تثبیت کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18.03.2013 شماره 03-03-06/1). /8161). هنگام حذف هزینه ها، می توان با ارزیابی دریافت مورد انتظار منافع اقتصادی آتی از استفاده از این برنامه (بند 3 PBU 21/2008) هدایت شد.

سازمان حق دارد هزینه ها را در قالب پاداش حق استفاده از یک برنامه رایانه ای تحت یک قرارداد مجوز برای اهداف مالیات بر سود در نظر بگیرد (بند 26 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه ها در دوره گزارشگری (مالیاتی) که در آن طبق شرایط معامله انجام شده است شناسایی می شود. اگر قرارداد شامل چنین شرایطی نباشد و رابطه بین درآمد و هزینه را نتوان به وضوح تعریف کرد یا به طور غیرمستقیم تعیین کرد، هزینه ها توسط مالیات دهنده به طور مستقل توزیع می شود (بند 1، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با استناد به این هنجار، وزارت دارایی در نظر دارد که هزینه های تهیه یک برنامه کامپیوتری باید به ترتیب زیر در سایر هزینه های مربوط به تولید و (یا) فروش لحاظ شود (نامه مورخ 31.08.2012 شماره 03-03-06). /2/95):

  • اگر طبق شرایط قرارداد برای کسب حقوق غیر انحصاری، دوره ای برای استفاده از برنامه های رایانه ای ایجاد شود، هزینه های مربوط به چندین دوره گزارش هنگام محاسبه پایه مالیاتی به طور مساوی در این دوره ها در نظر گرفته می شود.
  • اگر تعیین دوره استفاده از برنامه های رایانه ای از شرایط قرارداد برای کسب حقوق غیر انحصاری غیرممکن باشد، هزینه ها با در نظر گرفتن اصل شناسایی یکسان درآمد و هزینه ها توزیع می شود. در عین حال ، مالیات دهنده در حسابداری مالیاتی حق دارد به طور مستقل دوره ای را که طی آن این هزینه ها مشمول حسابداری برای اهداف مالیات بر سود هستند تعیین کند.

رویه مشابهی برای شناسایی هزینه ها نیز در مورد هزینه های اصلاح بعدی یک برنامه رایانه ای اعمال می شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 18 مارس 2014 شماره 03-03-06/1/11743).

با این حال، اکثر قضات بر این باورند که مالیات دهندگان حق دارند هزینه های مورد مناقشه را در یک زمان در نظر بگیرند، صرف نظر از اینکه مدت استفاده از نرم افزار در توافق نامه مجوز تعیین شده است یا خیر (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار مسکو ناحیه مورخ 28 دسامبر 2010 شماره KA-A40 / 15824-10 در پرونده شماره A40 -168732 / 09-127-1389، تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی در تاریخ 24 مه 2011 در پرونده شماره A2 -9148 / 2010).

مثال 3

تحت یک قرارداد مجوز، Andromeda LLC، بر اساس 100٪ پیش پرداخت، برنامه کامپیوتری 1C: Trade Management 8 را از Clean Soft Center LLC خریداری می کند. هزینه برنامه 14500.00 روبل است. (مالیات بر ارزش افزوده بر اساس بند 26، بند 2، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات نمی شود). این برنامه برای بهبود کارایی تجارت استفاده خواهد شد. از آنجایی که مدت زمان استفاده از برنامه در قرارداد مشخص نشده است، آندرومدا LLC مدت استفاده از این برنامه را 3 سال تعیین کرده است.


طبق بند 1 از بند 39 PBU 14/2007، حق غیر انحصاری دریافت شده توسط سازمان برای استفاده از برنامه رایانه ای در ارزیابی تعیین شده بر اساس میزان پاداش تعیین شده توسط موافقت نامه مجوز در حساب خارج از ترازنامه منعکس می شود. این عملیات با استفاده از سند قابل ثبت است عملیات به صورت دستی وارد شده است(فصل عملیات).

در نمودار حساب های برنامه "1C: حسابداری 8" (محیط 3.0)، یک حساب خارج از ترازنامه برای انعکاس دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده تحت قرارداد مجوز ارائه نشده است. در صورت لزوم، کاربر می تواند به طور مستقل حساب های فرعی اضافی، حساب های خارج از تعادل و بخش های حسابداری تحلیلی ایجاد کند. برای در نظر گرفتن حقوق غیر انحصاری دریافت شده، توصیه می شود یک حساب خارج از ترازنامه جداگانه ایجاد کنید، به عنوان مثال، 012 "دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده تحت یک قرارداد مجوز"، که در آن حسابداری تحلیلی باید ارائه شود:

  • توسط طرف مقابل - subconto طرف مقابل;
  • توسط اشیاء دارایی های نامشهود - subconto دارایی های نامشهود.

روش حسابداری برای هزینه های خرید یک محصول نرم افزاری در سند منعکس شده است رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات خدمات(شکل 7).



برنج. 7. تحصيل حق غير انحصاري

در زمینه نامگذارینام نرم افزار دارای مجوز دریافتی مشخص شده است که از دایرکتوری انتخاب شده است نامگذاری(به صورت عنصر مرجع در فیلد نوع آیتممقدار باید انتخاب شود خدمات).

هنگام پر کردن فیلد حساب های حسابداریشما باید پیوندی را به فرمی به همین نام دنبال کنید و (برای اهداف حسابداری و مالیاتی):

  • حساب هزینه (97.21 "سایر هزینه های معوق")؛
  • نام هزینه دوره های آینده که از دایرکتوری به همین نام انتخاب می شود ( 1C: مدیریت تجارت 8);
  • تقسیم هزینه ( بخش فروش).

در قالب یک عنصر مرجع هزینه های آیندهعلاوه بر نام، مشخصات زیر نیز باید وارد شود:

  • نوع هزینه برای اهداف مالیاتی ( دیگر);
  • نوع دارایی در ترازنامه ( سایر دارایی های جاری);
  • مقدار RBP ( مرجع);
  • روش شناسایی هزینه ها ( بر اساس ماه);
  • تاریخ شروع و پایان حذف (14.07.2015-13.07.2018)؛
  • حساب هزینه (44.01) و تجزیه و تحلیل حذف.

در نتیجه ارسال سند، ورودی های حسابداری زیر ایجاد می شود (شامل ورودی های منابع مقدار NU Dtو مقدار NU CT):

بدهی 60.01 اعتبار 60.02 - برای مبلغ پیش پرداخت آفست به مجوز دهنده تحت توافق نامه مجوز؛ بدهی 97.21 اعتبار 60.01 - برای هزینه نرم افزار.

در جولای 2015، پس از انجام یک عمل برنامه ریزی شده هزینه ها شامل هزینه نرم افزار خواهد بود که برای یک ماه ناقص بر اساس تاریخ های مشخص شده شروع و پایان حذف محاسبه می شود. از مرداد ماه 1394 هزینه نرم افزار به صورت اقساط مساوی به صورت ماهانه در هزینه درج خواهد شد.

برای بررسی رد مبلغ هزینه های معوق برای حسابداری و حسابداری مالیاتی (در مثال ما این مبالغ یکسان است) می توانید از گزارش استفاده کنید. کمک - محاسبه رد هزینه های دوره های آتی(شکل 8). گزارش از طریق فرم دستیار بسته شدن ماه با کلیک بر روی دکمه قابل دسترسی است کمک-محاسبات. Help-calculation همچنین می تواند با کلیک بر روی لینک ایجاد شود انصراف از هزینه های معوقو آیتم منو با همین نام را انتخاب کنید.



برنج. 8. کمک - محاسبه هزینه های معوق

IS 1C: آن است

برای اطلاعات بیشتر در مورد هزینه‌های برنامه‌های رایانه‌ای و پایگاه‌های اطلاعاتی، راهنمای مالیات بر درآمد شرکت‌ها را از بخش «مالیات و مشارکت‌ها» ببینید.

خرید نرم افزار برای فروش مجدد

روش حسابداری نرم افزار خریداری شده برای فروش مجدد بستگی به شرایط و ضوابط دارد که تحت آن قرارداد با تامین کننده نرم افزار منعقد می شود. به عنوان مثال، یک سازمان ممکن است نسخه هایی از نرم افزار ("جعبه") را خریداری و مجدداً بفروشد، یا ممکن است محصولات نرم افزاری را در قالب انتقال حقوق استفاده از مالکیت معنوی توزیع کند. علاوه بر این، سازمان می تواند خدمات مشاوره و نگهداری را به عنوان بخشی از نگهداری محصولات نرم افزاری ارائه دهد.

اگر اصل یا کپی های یک اثر به طور قانونی با فروش یا سایر موارد بیگانه به گردش عمومی در قلمرو فدراسیون روسیه وارد شود، توزیع بیشتر اصل یا کپی های اثر بدون رضایت صاحب حق چاپ و بدون پرداخت هزینه مجاز است. پاداش به او (ماده 1272 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در عمل به این معناست که هنگام خرید و فروش مجدد نسخه های نرم افزار، قرارداد فروش یا عرضه منظم بین تامین کننده و خریدار منعقد می شود و سی دی با برنامه ضبط شده می تواند به عنوان محصول عمل کند. در حسابداری یک شرکت تجاری، خرید و فروش نسخه های نرم افزاری طبق قوانین کلی حسابداری کالا (یعنی استفاده از حساب 41 "کالا") منعکس می شود و مشکلی ایجاد نمی کند.

اگر سازمانی حقوق برنامه های رایانه ای را به دست آورد و مجدداً بفروشد، موظف است با مجوز دهنده (دارنده حق) قرارداد مجوز منعقد کند. با رضایت کتبی مجوز دهنده، سازمان فروشنده می تواند تحت یک قرارداد مجوز فرعی، حق استفاده از نتیجه فعالیت های فکری را اعطا کند (ماده 1238 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

ممکن است یک قرارداد مختلط بین دارنده حق چاپ و فروشنده منعقد شود (قراردادی برای فروش نسخه های برنامه که اعطای همزمان حق استفاده از برنامه را فراهم می کند). در مورد روابط طرفین تحت یک قرارداد مختلط، قوانین مربوط به قراردادها، که عناصر آن در چنین قراردادی موجود است، در قسمت های مربوطه اعمال می شود (بند 3 ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

روش حسابداری حقوق نرم افزار خریداری شده برای فروش مجدد توسط قانون تنظیم نمی شود. گزینه های زیر برای حسابداری نرم افزارهای دریافتی در ادبیات اقتصادی شرح داده شده است:

  • استفاده از حساب خارج از حساب؛
  • با استفاده از حساب 20 "تولید اصلی" (در این مورد، در پایان دوره گزارش، بدهی حساب 20 ممکن است مقدار کار در حال انجام باقی بماند).
  • با استفاده از حساب 41 "کالا".

به گفته ویراستاران، حسابداری حقوق غیر انحصاری در 1C: حسابداری 8 با استفاده از حساب 41 بهینه است، زیرا این روش عملیات دستی را حذف می کند، حسابداری تحلیلی را برای حقوق منتقل شده ارائه می دهد و گزارش را تحریف نمی کند. استاد دانشگاه ایالتی سن پترزبورگ M.L. پیاتوف در مقاله "تفسیر حسابداری مفهوم "کالا" در پرتو قسمت چهارم قانون مدنی فدراسیون روسیه" استفاده از حساب 41 را برای در نظر گرفتن حقوق غیر انحصاری توجیه می کند. در اینجا گزیده ای از این مقاله آمده است:

«براساس PBU 5/01، کالاها بخشی از موجودی‌هایی هستند که از سایر اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی یا حقوقی به دست آمده یا دریافت شده و برای فروش در نظر گرفته شده است. در عین حال، برای اهداف این آیین نامه، دارایی های زیر برای حسابداری به عنوان موجودی کالا پذیرفته می شود:

- به عنوان مواد اولیه، مواد و غیره استفاده می شود. در تولید محصولات در نظر گرفته شده برای فروش (اجرای کار، ارائه خدمات)؛
- در نظر گرفته شده برای فروش؛
- برای نیازهای مدیریتی سازمان استفاده می شود.

در نتیجه، تنها اعتراض به انعکاس مجموعه های به دست آمده از نسخه های برنامه ها در حساب 41 این است که، طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، سازمان، اول از همه، حقوق غیر انحصاری برای محصول - یک شی به دست می آورد. از مالکیت معنوی حامل مادی موضوع قرارداد نیست، بلکه فقط امکان انجام معاملات برای انتقال حقوق غیر انحصاری را فراهم می کند.

در عین حال، واقعیت کسب این حقوق به منظور فروش مجدد بعدی در مجلدات (تعداد نسخه) منطبق با این هدف، نقش اقتصادی این ملک را به عنوان یک کالا کاملاً تأیید می کند.

بر اساس بند 7 قانون برنامه و بودجه 1/98، سیستم حسابداری هر سازمانی باید الزامات اولویت محتوا بر شکل را رعایت کند که بر اساس آن حسابداری واقعیات زندگی اقتصادی باید متضمن انعکاس آنها باشد «نه بر اساس قانونی آنها. شکل، اما بر اساس محتوای اقتصادی حقایق و شرایط تجاری».

بر اساس این الزام، حسابداری برای نسخه های به دست آمده از محصولات فعالیت فکری، که سازمان ها نسبت به آنها حقوق غیر انحصاری کسب می کنند، می تواند در حساب 41 سازماندهی شود. این گزینه حسابداری باید در رویه حسابداری سازمان تثبیت شود.

مثال 4

Andromeda LLC (دارنده مجوز)، به عنوان بخشی از فعالیت های تجاری خود، با صاحب مجوز-صاحب حقوق انحصاری برنامه کامپیوتری Saturn، قرارداد مجوز منعقد کرد، که طبق آن Andromeda LLC، به منظور توزیع بیشتر (طبق یک قرارداد مجوز فرعی) ، حقوق غیر انحصاری (مجوزها) این برنامه را کسب می کند. قرارداد مجوز و همچنین قرارداد مجوز فرعی برای مدت یک سال منعقد می شود.


هزینه ماهانه قابل پرداخت به مجوز دهنده بستگی به تعداد مجوزهای توزیع شده توسط دارنده مجوز دارد. حق الزحمه پرداخت شده به مجوز برای یک مجوز 25000 روبل است. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). دارنده مجوز فرعی برای هر مجوز توزیع شده 30000 روبل به دارنده مجوز می پردازد. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). کلیه مجوزهای صادر شده توسط مجوز دهنده در یک سیستم اطلاعاتی ویژه ثبت می شود. دارنده مجوز فرعی با دریافت پیش پرداخت از کاربر نهایی برای نرم افزار، از دارنده مجوز برای دریافت مجوز درخواست می کند. دارنده مجوز یک شماره ثبت مجوز را که به کاربر نهایی و اسناد تسویه حساب مرتبط است، از مجوز دهنده دریافت می کند. سپس دارنده پروانه شماره ثبت پروانه را منتقل و اسناد تسویه حساب را برای دارنده مجوز فرعی صادر می کند.

با چنین طرحی، برای دارنده مجوز توصیه می شود که سوابق حقوق غیر انحصاری را با استفاده از 41 حساب نگهداری کند. کسب حقوق غیر انحصاری با استفاده از سند در برنامه ثبت می شود رسید (عمل، فاکتور)با نوع عملیات محصولات(شکل 9).

برنج. 9. حسابداری دریافت حقوق غیر انحصاری در حساب 41

پس از ارسال سند، ورودی ها و ورودی های حسابداری برای اهداف حسابداری مالیاتی ایجاد می شود:

بدهی 41.01 اعتبار 60.01 - برای هزینه مجوزهای خریداری شده از مجوز دهنده.

اعمال حقوق غیر انحصاری با استفاده از سند ثبت می شود اجرا (عمل، فاکتور)با نوع عملیات محصولات(شکل 10).



برنج. 10. حسابداری تحقق حقوق غیر انحصاری در حساب 41

پس از ارسال سند، ورودی ها و ثبت های حسابداری در منابع ویژه برای اهداف حسابداری مالیاتی ایجاد می شود:

بدهی 90.02.1 اعتبار 41.01 - برای هزینه مجوزهای خریداری شده از مجوز دهنده؛ بدهی 62.01 اعتبار 90.01.1 - برای مقدار درآمد حاصل از فروش حقوق غیر انحصاری.

چگونه هزینه های مجوز در حسابداری و حسابداری مالیاتی را به درستی منعکس کنیم؟

در حساب 97 "هزینه های معوق" سازمان حقوق غیر انحصاری به دست آمده به ویژه مجوزهای سرور، مجوزهای برنامه 1C را در نظر می گیرد. مدت استفاده از نرم افزار در اسناد نمی باشد سازمان حسابداری مدت استفاده از نرم افزار را 5 سال تعیین کرده است.

مطابق با هنر. 1225 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اشیاء شامل نتایج فعالیت های فکری و ابزارهای معادل فردی سازی کالاها، آثار، خدمات و شرکت هایی است که از حمایت قانونی برخوردار هستند.

حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری ایجاد شده توسط کار خلاق در ابتدا از نویسنده آن ناشی می شود. با این حال، این حق می تواند توسط او به شخص دیگری منتقل شود (بند 3 ماده 1228 قانون مدنی فدراسیون روسیه). دارنده حق می تواند حق انحصاری خود را برای نتیجه فعالیت فکری به هر طریقی که با قانون و ماهیت چنین حق انحصاری مغایرت نداشته باشد (بند 1 ماده 1229 قانون مدنی فدراسیون روسیه) از بین ببرد. انتقال حقوق استفاده از اثر - قرارداد مجوز (ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

حسابداری

بر اساس بند 3 PBU 14/2007 "دارایی های نامشهود"، حقوق غیر انحصاری برای استفاده از نتیجه فعالیت های فکری توسط اشیاء دارایی های نامشهود به دست آمده است.

در صورتی که هزینه های سازمان مربوط به کسب حقوق غیر انحصاری استفاده از نرم افزار تحت قراردادهای مجوز در تولید یا فروش محصولات (کالاها) یا برای نیازهای مدیریتی سازمان استفاده شود، هزینه های کسب آنها در سازمان شناسایی می شود. حسابداری به عنوان هزینه های فعالیت های عادی بر اساس ص 5 و ص 7 PBU 10/99 "هزینه های سازمان".

طبق بند 19 PBU 10/99، هزینه ها در صورت توزیع معقول بین دوره های گزارشگری در صورت دریافت درآمد در چندین دوره گزارشگری و زمانی که رابطه بین درآمد و هزینه را نتوان به وضوح تعیین کرد، در صورت سود و زیان شناسایی می شود. غیر مستقیم تعیین می شود. علاوه بر این، هزینه ها در دوره گزارشی که در آن رخ داده است، بدون توجه به زمان پرداخت واقعی شناسایی می شود (بند 18 PBU 10/99).

طبق بند 65 آیین نامه حسابداری در فدراسیون روسیه، مصوب 34 n مورخ 29 ژوئیه 1998، هزینه های متحمل شده توسط سازمان در دوره گزارش، اما مربوط به دوره های گزارش زیر، در تراز منعکس می شود. ورق مطابق با شرایط شناسایی دارایی های تعیین شده توسط قوانین قانونی نظارتی در مورد حسابداری و مشمول حذف به روشی است که برای حذف ارزش دارایی های این نوع تعیین شده است.

با توجه به کسب حقوق تحت قراردادهای مجوز، چنین رویه ای در بند 39 PBU 14/2007 پیش بینی شده است. به ویژه، بند 39 PBU 14/2007 مقرر می دارد که دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده توسط کاربر (دارنده مجوز) در ارزیابی تعیین شده بر اساس میزان پاداش تعیین شده در قرارداد در نظر گرفته می شود. در عین حال، پرداخت های حق اعطا شده برای استفاده از نتایج فعالیت های فکری یا ابزارهای فردی سازی، که به صورت پرداخت های دوره ای انجام می شود، محاسبه و پرداخت می شود که به روش و در محدوده های زمانی تعیین شده توسط توافق نامه محاسبه و پرداخت می شود. کاربر (دارنده مجوز) در هزینه های دوره گزارش. پرداخت های حق اعطا شده برای استفاده از نتایج فعالیت های فکری یا وسایل شخصی سازی، که به صورت پرداخت یک بار ثابت انجام می شود، در سوابق حسابداری کاربر (دارنده مجوز) به عنوان هزینه های معوق منعکس می شود و مشمول نوشتن می شود. در طول مدت قرارداد خاموش شود.

همچنین لازم است بند 6.3.4 مفهوم حسابداری در اقتصاد بازار روسیه (تصویب شده توسط شورای روش حسابداری زیر نظر وزارت دارایی روسیه و شورای ریاست جمهوری موسسه حسابداران حرفه ای در 29 دسامبر) در نظر گرفته شود. 1997) که بیان می‌کند هنگام تولید اطلاعات در حسابداری، حسابداری باید در قضاوت‌ها و برآوردهایی که در شرایط عدم قطعیت انجام می‌شود دقت کند، به طوری که دارایی‌ها و درآمدها بیش از اندازه نشان داده نشود و بدهی‌ها و هزینه‌ها کمتر از مقدار واقعی بیان شود.

برای جمع بندی اطلاعات هزینه های انجام شده در این دوره گزارشگری اما مربوط به دوره های آتی، حساب 97 «هزینه دوره های آتی» در نظر گرفته شده است.

اگر حقوق غیر انحصاری کسب شده نرم افزار برای هدف مورد نظر خود در طی چندین دوره گزارش استفاده شود، هزینه های کسب حقوق استفاده از آنها ممکن است ابتدا در حسابداری 97 با حذف بعدی آنها به بدهکار حساب ها منعکس شود. حسابداری هزینه های تولید (هزینه های فروش، هزینه های تجاری عمومی) به روشی که توسط سازمان در سیاست حسابداری تعیین شده است.

طبق بند 7 PBU 1/2008 "سیاست حسابداری سازمان" (از این پس PBU 1/2008 نامیده می شود)، هنگام تشکیل خط مشی حسابداری یک سازمان برای یک سازمان خاص و حفظ حسابداری، یک روش از چندین روش مجاز انتخاب می شود. توسط قانون فدراسیون روسیه و (یا) قوانین قانونی نظارتی در مورد حسابداری. یک سازمان می تواند به طور مستقل یک روش حسابداری ایجاد کند، اگر در مورد یک موضوع خاص، قوانین قانونی نظارتی روش های حسابداری را ایجاد نکند.

بدین ترتیب سازمان حق دارد به حساب 97 «هزینه های دوره های آتی» هزینه های انجام شده توسط سازمان در دوره گزارشگری اما مربوط به دوره های گزارشی بعدی را در نظر بگیرد. اگر در قرارداد مجوز مدت استفاده از نرم افزار مشخص نشده باشد، در حسابداری سازمان باید آن را به تنهایی نصب کند.

از آنجایی که در سیاست های حسابداری سازمان مدت استفاده از نرم افزار را 5 سال تعیین کرده اید، هزینه مجوزها باید به صورت اقساط ماهانه معادل 5 سال در هزینه های شما لحاظ شود.

موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهکار 97 اعتبار 60 (76)

در هزینه های معوق، هزینه های مرتبط با کسب حقوق استفاده از نرم افزار منعکس می شود.

همانطور که هزینه ها شناسایی می شوند:

بدهکار ۲۰ (۲۶، ۴۴) اعتبار ۹۷

حذف بخشی از هزینه های مربوط به دوره گزارش.

حسابداری مالیاتی

به منظور مالیات بر درآمد، هزینه های مربوط به کسب حقوق غیر انحصاری نرم افزار بر اساس بندها در نظر گرفته می شود. 26 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با روش تعهدی بر اساس بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های پذیرفته شده برای مقاصد مالیاتی بدون در نظر گرفتن زمان پرداخت واقعی وجوه و (یا) شکل دیگری از پرداخت، در دوره گزارش (مالیاتی) که به آن مربوط می شود، شناسایی می شود. با در نظر گرفتن مفاد مواد 318-320 قانون مالیات RF تعیین می شود. مخارج در دوره گزارشگری (مالیاتی) شناسایی می شود که در آن این هزینه ها بر اساس شرایط معاملات ایجاد می شود.

اگر قرارداد شامل شرایط دوره وقوع هزینه ها نباشد و رابطه بین درآمد و هزینه ها به وضوح مشخص نباشد، هزینه ها به طور مستقل توزیع می شود.

بنابراین، سازمان به طور مستقل دوره ای را تعیین می کند که در طی آن هزینه های کسب حقوق غیر انحصاری برای استفاده از نرم افزار به طور مساوی برای اهداف مالیات بر سود محاسبه می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 02.02. N 03-03-06 / 2/88، مورخ 02/19/2009 N 03-03-06 / 2/25، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 09/30/2010 N 16-15 / [ایمیل محافظت شده]). علاوه بر این، روش تعیین چنین دوره ای باید توسط سیاست حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی تعیین شود.

لطفا توجه داشته باشید که مطابق بند 4 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه، دوره ای که برای آن قرارداد مجوز منعقد می شود، نمی تواند از مدت اعتبار حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری یا وسیله شخصی سازی تجاوز کند. اگر مدت اعتبار آن در موافقت نامه مجوز تعریف نشده باشد، قرارداد به مدت پنج سال منعقد شده تلقی می شود، مگر اینکه در قانون مدنی فدراسیون روسیه طور دیگری مقرر شده باشد.

از آنجایی که مدت زمان استفاده از محصول نرم افزاری به دست آمده توسط شما 5 سال تعیین می شود، پس در طی این 5 (پنج) سال هزینه های ذکر شده باید به طور مساوی برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود.

کارشناسان خدمات مشاوره حقوقی بولاتوف سرگئی، النا

Yu.V. کاپانینا، مشاور مالیاتی معتبر

ما نرم افزار را خریداری و توزیع می کنیم

نحوه انعکاس کسب و توزیع بیشتر برنامه های کامپیوتری در حسابداری و حسابداری مالیاتی

کامپیوتر به بخشی جدایی ناپذیر از زندگی ما تبدیل شده است، از جمله در حوزه حرفه ای. به همین دلیل است که اکنون بسیاری از شرکت ها به خرید محصولات نرم افزاری هم برای خود و هم برای توزیع بیشتر مشغول هستند. و به هر حال، رویه حسابداری مستقیماً به آنچه شرکت دقیقاً انجام می دهد بستگی دارد - محصولات نرم افزاری "جعبه ای" را خریداری و می فروشد یا حقوق استفاده از برنامه های رایانه ای را تحت موافقت نامه های مجوز (مجوز فرعی) بدست می آورد و ارائه می کند. هنر 1272، فرعی. 2 ص 2 هنر. 1270، بند. هنر 1، 2 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

در این مقاله ویژگی های ثبت این معاملات و همچنین پرداختن به حسابداری و حسابداری مالیاتی را در نظر خواهیم گرفت.

نحوه صدور اعطای حق استفاده از نرم افزار

بر اساس قیاس با مالکیت دارایی، حق انحصاری یک برنامه رایانه ای متعلق به نویسنده آن (صاحب حق چاپ) است. هنر 1226 قانون مدنی فدراسیون روسیه. این دارنده حق (لیسانسه) است که می تواند مالکیت معنوی خود را به هر طریقی از جمله اعطای حق استفاده از برنامه به اشخاص دیگر (مجوز، انعقاد قرارداد مجوز) با آنها در اختیار بگیرد. بند 1 هنر. 1233، بند 1 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه. یعنی یک توافق نامه مجوز (یا مجوز، همانطور که گاهی اوقات نامیده می شود) - این اعطای حق استفاده است. پس از انعقاد آن، دارنده حق، مالک حق انحصاری شی منتقل شده باقی می ماند همتراز 2 ص 1 هنر. 1233 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

گفتن به مدیر

قرارداد مجوز فرعی باید حاوی شرط حق الزحمه یا نحوه تعیین آن،مگر اینکه در قرارداد به صراحت مقرر شده باشد که رایگان است بند 5 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ بند 13.6 قطعنامه.

با رضایت کتبی صاحب حق چاپ (می توان آن را هم در خود قرارداد مجوز و هم به طور جداگانه ارائه کرد بند 17 مصوبه پلنوم شماره 5 دیوان عالی کشور، پلنوم شماره 29 مورخ 1388/03/26 دیوان عالی داوری (از این پس رأی نامیده می شود).) دارنده پروانه می تواند با انعقاد قراردادهای موسوم به مجوز فرعی با اشخاص ثالث، حق اکتسابی استفاده از برنامه را به آنها اعطا کند. بند 1 هنر. 1238 قانون مدنی فدراسیون روسیه. در عین حال، تحت یک معامله مجوز فرعی، می‌توان به دارنده مجوز فرعی حق استفاده از موضوع پروانه را تنها به میزان و به روشی که طبق قرارداد مجوز اصلی به دارنده مجوز اعطا شده بود، اعطا کرد. بند 2 هنر. 1238 قانون مدنی فدراسیون روسیه. این همچنین در مورد مدت قرارداد مجوز فرعی صدق می کند - نمی تواند از مدت قرارداد مجوز تجاوز کند و بند 3 هنر. 1238 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

قرارداد مجوز باید نحوه استفاده از نرم افزار را مشخص کند. زیر. 2 ص 6 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه. برای مثال، ممکن است به دارنده پروانه این حق داده شود که:

  • <или>تکثیر (یعنی به طور مستقل از برنامه کپی کنید) و برنامه را توزیع کنید.
  • <или>فقط برنامه را توزیع کنید (حق تکثیر منتقل نمی شود و نسخه هایی از برنامه از دارنده حق چاپ خریداری می شود).

اعطای حقوق بر اساس قرارداد مجوز

رویه حسابداری شرح داده شده در زیر به طور کامل هنگام انعقاد قرارداد مجوز فرعی اعمال خواهد شد.

حسابداری برای اخذ حق استفاده از برنامه

مالیات بر ارزش افزودهاعطای حقوق استفاده از یک برنامه کامپیوتری بر اساس قرارداد مجوز مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد زیر. 26 ص 2 هنر. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یعنی در هنگام خرید مجوز، مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت به دارنده مجوز ارائه نمی شود و فاکتوری صادر نمی شود. زیر. 1 ص 3 هنر. 169 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مالیات بر درآمد.هنگام انعقاد قرارداد مجوز (مجوز فرعی)، حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری منتقل نمی شود. همتراز 2 ص 1 هنر. 1233 قانون مدنی فدراسیون روسیه، به این معنی که دارنده پروانه دارایی نامشهود قابل استهلاک ندارد نامه وزارت مالیه مورخ 4 آبان 1387 به شماره 03-03-06/1/649.

مخارج در قالب حق الزحمه بر اساس قرارداد مجوز (مجوز فرعی) مربوط به سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش می باشد. زیر. 26، 49 ص 1 هنر. 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. با پرداخت های دوره ای در طول مدت قرارداد مجوز (مجوز فرعی)، نباید مشکلاتی ایجاد شود. مبلغ مربوط به پاداش در آخرین روز دوره گزارشگری (مالیاتی) که به آن مربوط می شود به عنوان هزینه شناسایی می شود. ص 1، فرعی 3 ص 7 هنر. 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر قرارداد پرداخت هزینه مجوز را به صورت پرداخت یکباره پیش بینی کرده باشد، سؤالاتی پیش می آید. آیا می توان این مبلغ را در یک زمان به عنوان هزینه "سودآور" شناسایی کرد یا باید در طول مدت قرارداد به صورت خط مستقیم شناسایی شود؟ اما اگر در قرارداد مدت اعتبار آن مشخص نشده باشد چه؟

وزارت مالیه معتقد است که هزینه ها باید به طور مساوی در طول مدت قرارداد حذف شود. اما در شرایطی که مدت اعتبار آن در موافقت نامه مجوز (مجوز فرعی) مشخص نشده است، مسئولان در مورد مدت زمان تقسیم این گونه هزینه ها نظر صریح ندارند. وزارت دارایی در برخی از نامه ها می گوید که در این مورد، دارنده مجوز (دارنده مجوز فرعی) می تواند به طور مستقل مدت زمان انصراف از هزینه ها را با در نظر گرفتن اصل یکنواختی و یکنواختی تعیین کند. نامه های وزارت مالیه مورخ 27 اسفند 1392 شماره 03-03-06/1/11743 مورخ 27 اسفند 1392 شماره 03-03-06/1/8161. در برخی دیگر، بر اساس هنجار قانون مدنی فدراسیون روسیه است که بیان می کند که اگر قرارداد مجوز مدت اعتبار آن را مشخص نکرده باشد، برای 5 سال منعقد شده تلقی می شود. بند 4 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه. و بر این اساس، حذف هزینه ها باید در یک دوره پنج ساله کشیده شود. نامه های وزارت مالیه به شماره 03-03-06/1/14039 مورخ 3 فروردین 1392 شماره 03-03-06/1/52 مورخ 11/2/1390..

اما قضات بر این باورند که شرکت حق دارد هزینه‌های اخذ مجوز استفاده از محصول نرم‌افزاری را در زمانی و در شرایطی که قرارداد منعقد می‌کند، در نظر بگیرد:

  • مدت اعتبار مجوز تعیین شده است مصوبات AS PO مورخ 13/10/2015 شماره Ф06-1371 / 2015; AS MO مورخ 13 آوریل 2015 شماره F05-3419 / 2015; FAS MO مورخ 18 مارس 2014 شماره Ф05-1208/2014;
  • مدت استفاده از حق تعریف نشده است فرمان FAS SKO مورخ 16 اوت 2011 شماره А63-6159 / 2009-С4-20;
  • بیان می کند که حق استفاده از نرم افزار به طور نامحدود منتقل می شود فرمان FAS ZSO مورخ 5 نوامبر 2013 شماره A27-17463 / 2012.

با در نظر گرفتن این واقعیت که وزارت دارایی در این مورد نظر واحدی ندارد و همچنین با در نظر گرفتن موضع دادگاه ها، ما معتقدیم که شرکت این حق را دارد که به طور مستقل رویه حسابداری چنین هزینه هایی را ایجاد کند. ، رفع آن در سیاست حسابداری مالیاتی.

توجه داشته باشید که اگر توافقنامه مجوز واقعیت انتقال حقوق از دارنده حق چاپ به گیرنده آنها را ثابت کند، در این صورت مستند کردن هزینه های کسب حق استفاده از نرم افزار کاملاً کافی است و نیازی به تنظیم یک قانون جداگانه نیست. پذیرش و انتقال حقوق مکاتبات وزارت مالیه مورخ 1391/04/05 به شماره 03-03-06/1/225 مورخ 1391/04/05 شماره 03-03-06/1/226. عمل (فاکتور) فقط برای انتقال یک نسخه از نرم افزار باید تنظیم شود. با این حال، توافق نامه مجوز ممکن است متفاوت باشد. ممکن است گفته شود که مجوز دهنده متعهد می شود که حق استفاده از نرم افزار را در مقطع زمانی معینی که با تاریخ امضای قرارداد منطبق نخواهد بود، اعطا کند. سپس واقعیت اعطای حقوق در قانون مربوطه ثبت می شود.

اگر طبق شرایط قرارداد مجوز، شرکت حق دارد به طور مستقل نسخه هایی از برنامه ها را تولید کند، هزینه های تولید آنها (به عنوان مثال، هزینه های مواد و هزینه های کار) نیز می تواند در هزینه های مالیاتی در نظر گرفته شود. هنر 253 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

USN.مانند شرکت های معمولی، هزینه های شرکت های ساده شده مرتبط با به دست آوردن حق استفاده از یک محصول نرم افزاری به هزینه های کسب دارایی های نامشهود مربوط نمی شود، زیرا حق انحصاری آن منتقل نمی شود. پرداخت های مجوز برای برنامه را می توان در هزینه های مالیاتی هنگام اعمال ساده سازی "درآمد-هزینه" در نظر گرفت، صرف نظر از اینکه ماهیت دوره ای دارند یا خیر. زیر. 32 ص 1 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیهیا به صورت یکجا پرداخت می شود زیر. 2.1، 19 ص. 1 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه. هزینه ها باید در دوره پرداخت آنها در نظر گرفته شود. بند 2 هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

حسابداری.هنگام خرید نرم افزار دارای مجوز، حسابدار باید قضاوت حرفه ای خود را اعمال کند، زیرا چندین رویکرد برای انعکاس مجوزها در حسابداری و گزارشگری وجود دارد.

برخی از کارشناسان معتقدند که حق استفاده از برنامه را می توان به عنوان دارایی نامشهود (در صورت استفاده از برنامه بیش از 12 ماه) شناسایی کرد. از آنجایی که در این مورد، اصولاً شرایط لازم برای پذیرش یک شی به عنوان دارایی نامشهود مطابق با PBU 14/2007 برقرار است. بند 3 PBU 14/2007. از جمله این شرط که سازمان باید حق دریافت منافع اقتصادی از استفاده از دارایی را داشته باشد زیر. "ب" ص 3 RAS 14/2007. در این مورد، این حق با توافق نامه مجوز تایید می شود. با این رویکرد، دارایی به بهای تمام شده واقعی، یعنی بر اساس تمام هزینه های تحصیل آن، برای حسابداری پذیرفته می شود. pp. 6, 8 PBU 14/2007. و در آینده هزینه آن از طریق استهلاک در طول عمر مفید آن بازپرداخت می شود. بند 23 PBU 14/2007.

بخشی دیگر از کارشناسان معتقدند که پرداخت های حق استفاده اعطا شده توسط موافقت نامه مجوز (مجوز فرعی) به شرح زیر محاسبه می شود: همتراز 2 ص 39 PBU 14/2007:

  • <если>هزینه مجوز به صورت پرداخت های دوره ای (به عنوان مثال ماهانه، سه ماهه یا سالانه) و سپس در هزینه های دوره گزارش (یعنی مبلغ یکجا در دوره ای که به آنها مربوط می شود) تعیین می شود.
  • <если>کارمزد به صورت یک بار پرداخت ثابت و سپس به عنوان هزینه های معوق (در حساب 97 به همین نام) با حذف بعدی در طول مدت قرارداد مجوز (مجوز فرعی) تعیین می شود. در صورتی که مدت اعتبار قرارداد مجوز امضا شده توسط طرفین مشخص نشده باشد، هزینه های مجوز اخذ شده باید ظرف مدت 5 سال به عنوان هزینه کسر شود. بند 4 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه. در ترازنامه، هزینه های معوق منعکس شده است نامه وزارت مالیه مورخ 27 ژانویه 2012 شماره 07-02-18 / 01; ضمیمه نامه وزارت مالیه مورخ 29 ژانویه 2014 به شماره 18/04/07/01:
  • <или>در بخش I "دارایی های غیرجاری"، اگر دوره حذف این هزینه ها بیش از 12 ماه پس از تاریخ گزارش باشد و اطلاعات مربوط به آنها با اهمیت باشد. بند 11 PBU 4/99; نامه وزارت مالیه 24 ژانویه 2011 شماره 07-02-18/01. برای انجام این کار، می توانید به طور مستقل خط "هزینه های معوق" یا "برنامه دارای مجوز" را وارد کنید.
  • <или>در بخش دوم "دارایی های جاری" در ردیف "موجودی" بند 20 PBU 4/99در صورتی که مدت انصراف آنها کمتر از 12 ماه باشد.

توجه در هنگام اعطای حق استفاده از برنامه به دارنده مجوز فرعی

مالیات بر ارزش افزودههمانطور که قبلاً اشاره کردیم، اعطای حقوق استفاده از یک برنامه رایانه ای تحت قرارداد مجوز مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. زیر. 26 ص 2 هنر. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این مزایا همچنین می تواند در صورت اعطای حقوق بعدی تحت یک قرارداد مجوز فرعی نیز اعمال شود، در صورتی که تمام الزامات قانون مدنی فدراسیون روسیه را برای موافقت نامه مجوز با بند 5 هنر. 1238 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت مالیه 21 اکتبر 2014 شماره 03-07-03 / 52967، 1 آوریل 2014 شماره 03-07-14 / 14317، 9 دسامبر 2010 شماره 03-07-11 / 482 ; خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 17 ژوئن 2011 شماره 16-15 / 59063. در عین حال، انتقال حامل موادی که برنامه در آن ثبت شده است نیز مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود، اما به شرطی که ارزش آن در هزینه حقوق انتقال یافته تحت توافق لحاظ شود.

اما علیرغم توضیحات وزارت دارایی، مقامات مالیاتی همچنان در تلاش هستند تا قراردادهای مجوز فرعی را به قراردادهای خرید و فروش طبقه بندی کنند و از مزایای مالیات بر ارزش افزوده خودداری کنند. به نوبه خود، دادگاه ها تأیید می کنند که قراردادهای مجوز فرعی مشمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده هستند. فرمان 15 AAS مورخ 14 فوریه 2015 شماره A53-25093 / 2013، مورخ 11 فوریه 2015 شماره 15AP-24107 / 2014. AC SKO مورخ 14 نوامبر 2014 شماره А53-25097/2013. در انجام این کار، داوران در نظر دارند که:

  • یک توافق نامه مجوز وجود دارد که طبق آن، دارنده مجوز حق استفاده از برنامه رایانه ای، از جمله حق توزیع آن به کاربران نهایی را دارد.
  • موضوع قرارداد مجوز فرعی دقیقاً حق استفاده از نرم افزار به میزان مشخص شده در موافقت نامه مجوز است.
  • یک کپی از برنامه یک کالا نیست و ارائه آن تنها راهی برای اجرای یک قرارداد مجوز (دارای مجوز فرعی) است.

با این حال، دادگاه همچنین ممکن است از مقامات مالیاتی حمایت کند، برای مثال، به دلیل مغایرت بین روش‌های استفاده از یک برنامه رایانه‌ای تحت مجوز و قراردادهای مجوز فرعی. مثلا در یک مورد فرمان 17 AAC مورخ 18 فوریه 2014 شماره 17AP-16701 / 2013-AKuبه دارنده مجوز فرعی حق متفاوتی (حق بازتولید نرم افزار) نسبت به آنچه در قرارداد مجوز (حق توزیع) پیش بینی شده است، اختصاص یافته است. بر این اساس دادگاه به این نتیجه رسید که قرارداد مجوز فرعی ندارد و این بدان معناست که معافیت مالیات بر ارزش افزوده قابل اعمال نیست. زیر. 26 ص 2 هنر. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر قرارداد مجوز (مجوز فرعی)، علاوه بر شرط اعطای حقوق استفاده از برنامه، شامل تعهد طرف انتقال دهنده به حفظ نرم افزار (یا پیاده سازی، انطباق و غیره) باشد، این توافق مختلط خواهد بود بند 3 هنر. 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه. و مقامات مالیاتی اصرار دارند که اعطای حقوق استفاده از نتایج فعالیت فکری بر اساس یک قرارداد مختلط مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. نامه های وزارت مالیه مورخ 1393/04/01 به شماره 03-07-14 / 14317 مورخ 1389/07/10 شماره 03-07-07 / 66; خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 10 مارس 2009 شماره 16-15 / 020629.

در عین حال، قضات همچنین بر این باورند که اگر طبق قرارداد مجوز، شرکتی خدمات پولی را به طرفین خود ارائه دهد، اعطای حقوق طبق چنین قراردادی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. تعریف دیوان عالی کشور 9 شهریور 1394 شماره 305-KG15-12154. بنابراین، برای جلوگیری از اختلاف با بازرسان، انعقاد قراردادهای جداگانه منطقی است: موافقت نامه مجوز (مجوز فرعی) - برای اعطای حق استفاده و توافق نامه برای ارائه خدمات همراه.

با این حال، اگر به‌روزرسانی‌های نرم‌افزار یا نگهداری دیگر نرم‌افزار واجد شرایط خدمات نباشد، بند 5 هنر. 38 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، سپس معافیت مالیات بر ارزش افزوده می تواند در کل قرارداد اعمال شود. بنابراین، در یک مورد، با در نظر گرفتن طرف سازمان، دادگاه خاطرنشان کرد که طبق قرارداد، به روز رسانی برنامه نتیجه مستقلی از فعالیت فکری و در نتیجه یک موضوع مستقل از حقوق انحصاری است. بنابراین برنامه مورد اختلاف مشمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده نیز می باشد. فرمان FAS MO مورخ 11.06.2013 شماره A40-130312 / 12-140-876.

مالیات بر درآمد.دستمزد پیش بینی شده توسط قرارداد مجوز فرعی یا به عنوان درآمد حاصل از فروش منظور می شود بند 1 هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیهدر صورتی که این نوع فعالیت برای شرکت عادی باشد یا به عنوان درآمد غیر عملیاتی باشد بند 5 هنر. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

پرداخت های دوره ای مجوز در آخرین روز از دوره گزارش (مالیاتی) که مربوط به آن است شناسایی می شود. زیر. 3 ص 4 هنر. 271 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

و چه زمانی باید با پرداخت مقطوع هزینه مجوز، درآمد برای مالیات تشخیص داده شود؟ اگر قرارداد مجوز فرعی برای چندین دوره گزارش (مالیاتی) معتبر باشد، درآمد حاصل از اعطای حقوق به طور مساوی در طول دوره اعتبار آن محاسبه می شود. بند 2 هنر. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت مالیه مورخ 25 جولای 2012 شماره 03-03-06 / 1/358 مورخ 20 جولای 2012 شماره 03-03-06 / 1/354.

USN.درآمد در قالب حق مجوز در حسابداری مالیاتی تنها پس از دریافت مبلغ مناسب از دارنده مجوز فرعی شناسایی می شود. بند 1 هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

حسابداری.بیایید از یک مثال استفاده کنیم تا نشان دهیم که چه ورودی هایی را می توان در حسابداری انجام داد (با استفاده از یکی از رویکردهای شناسایی یک برنامه دارای مجوز).

مثال. حسابداری برای دریافت و اعطای بیشتر حقوق استفاده

/ وضعیت /این شرکت، تحت یک قرارداد مجوز با دارنده حق چاپ در تاریخ 11 ژانویه 2016، مجوز استفاده از برنامه رایانه ای را به دست آورد. حق استفاده در زمان امضای قرارداد منتقل می شود. مدت قرارداد 4 سال است. میزان هزینه مجوز برای استفاده از حقوق 576000 روبل است. به صورت مقطوع پرداخت می شود.

سپس بر اساس قرارداد مجوز فرعی مورخ 1 فوریه 2016، حق استفاده به شخص ثالث اعطا می شود. مدت قرارداد 3 سال است. پاداش استفاده از حقوق 324000 روبل است. و به صورت یکجا پرداخت شد.

/ راه حل /سیم کشی را به این صورت انجام دهید.

محتویات عملیات Dt ct مقدار، مالش.
از تاریخ انعقاد قرارداد مجوز
هزینه مجوز در هزینه های معوق گنجانده شده است 576 000
از تاریخ پرداخت هزینه مجوز
هزینه مجوز اعتباری 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" 51 "حساب تسویه حساب" 576 000
بخشی از هزینه های معوق حذف شده است
(576000 روبل / 4 سال / 12 ماه)		 44 هزینه های فروش 97 "هزینه های معوق" 12 000
در صورتی که اعطای حق استفاده از نرم افزار جزء فعالیت های شرکت نباشد، هزینه ها در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر هزینه ها» منعکس می شود.
از تاریخ دریافت پاداش طبق قرارداد مجوز فرعی
پاداش دریافتی منعکس شده است 51 "حساب تسویه حساب" 324 000
ماهانه در آخرین روز ماه جاری در طول مدت قرارداد
بخشی از حق الزحمه به درآمد دوره جاری تعلق می گیرد
(324000 روبل / 3 سال / 12 ماه)		 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" 90 "فروش"، حساب فرعی "درآمد" 9 000
در صورتی که اعطای حق از نوع فعالیت شرکت نباشد، درآمد در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر درآمدها» منعکس می شود.

ویژگی های خرید و فروش برنامه از طریق اینترنت

به عنوان یک قاعده کلی، قرارداد مجوز باید به صورت کتبی منعقد شود. از این گذشته ، عدم رعایت فرم کتبی مستلزم بی اعتباری موافقت نامه مجوز و همتراز 1 ص 2 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه. بنابراین، در شرایطی که یک شرکت قرارداد مجوز (مجوز فرعی) امضا شده توسط دو طرف را منعقد می کند و سپس برنامه را از طریق اینترنت در وب سایت دارنده حق چاپ (دارنده مجوز) دانلود می کند، حسابداری با رویه توضیح داده شده در بالا تفاوتی نخواهد داشت. معافیت از مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد و هیچ مشکلی در مدارک مستند هزینه ها وجود ندارد).

با این حال، موافقت نامه مجوز در مورد اعطای مجوز نیز می تواند به صورت ساده شده در قالب یک توافق نامه الحاق منعقد شود که شرایط آن را می توان به صورت الکترونیکی تنظیم کرد. بند 5 هنر. 1286، بند 2 هنر. 434 قانون مدنی فدراسیون روسیه. این در شرایطی راحت است که برنامه در وب سایت صاحب حق چاپ بارگیری می شود و طرفین فرصتی برای امضای قرارداد مجوز کاغذی ندارند. سپس از لحظه ای که کاربر شروع به استفاده از برنامه می کند، توافق نامه مجوز منعقد شده در نظر گرفته می شود (و فرم مکتوب مشاهده می شود). بند 5 هنر. 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه. در عین حال، در شرایط قرارداد الکترونیکی باید مشخص شود که چه چیزی باید به عنوان شروع استفاده درک شود. به عنوان مثال، سایت دارنده حق چاپ ممکن است نشان دهد که قرارداد مجوز در زمان نصب (نصب) برنامه بر روی رایانه کاربر در صورت قبول شرایط ذکر شده توسط کاربر منعقد شده است. لحظه انعقاد قرارداد مجوز به صورت الکترونیکی برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده مهم است. از این گذشته، شرط اعمال معافیت مالیات بر ارزش افزوده، وجود توافقنامه مجوز در زمان اعطای حقوق استفاده از برنامه است. نامه 30 مهر 1393 وزارت مالیه به شماره 03-07-03/52967. بر این اساس در مثال فوق می توان گفت که در زمان اعطای حقوق، قرارداد مجوز منعقد شده است. این بدان معناست که معافیت مالیات بر ارزش افزوده نیز وجود دارد.

از آنجایی که هیچ قرارداد امضا شده ای وجود ندارد، مستندسازی هزینه های دستیابی به برنامه از طریق اینترنت دشوار است. وزارت دارایی بر این باور است که در این مورد، ایمیل تامین کننده مبنی بر تایید اعطای حق استفاده از برنامه و همچنین پرداخت (یا صورت حساب بانکی) در پرداخت هزینه مجوز می تواند به عنوان منبع اصلی در این مورد باشد. نامه های وزارت مالیه مورخ 28 سپتامبر 2011 شماره 03-03-06 / 1/596، مورخ 5 مارس 2011 شماره 03-03-06 / 1/127.

در چنین شرایطی، یک ویژگی کوچک در حسابداری وجود دارد. اگر مدت اعتبار قرارداد مجوز الکترونیکی تعریف نشده باشد، قانون مدنی فدراسیون روسیه بند 4 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیهدر مورد یک دوره پنج ساله در اینجا معتبر نیست بند 38.2 قطعنامه. بنابراین، در حسابداری، شرکت می تواند به طور مستقل دوره استفاده از این برنامه را تعیین کند (توجیه و مستندسازی این دوره مطلوب است) و در طول آن هزینه های مجوز اخذ شده را (در صورتی که مقدار آنها قابل توجه باشد) بنویسد.

فروش محصولات نرم افزاری "جعبه دار".

شرکت ممکن است نسخه هایی از برنامه را توزیع کند (اینها کپی هایی از برنامه به هر شکل مادی هستند، مانند سی دی و همتراز 2 ص 1 هنر. 1268 قانون مدنی فدراسیون روسیه) بدون انعقاد قرارداد مجوز (مجوز فرعی).

در عین حال، شرایط قرارداد لایسنس (مجوز بسته بندی) روی بسته بندی محصول کپی برنامه درج شده است. بند 5 هنر. 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه. طرفین آن صاحب حق چاپ و کاربر هستند. شرکتی که نسخه ای از برنامه را نه برای استفاده خود، بلکه برای فروش مجدد به شخص ثالث به دست می آورد، یکی از طرفین این قرارداد مجوز نیست، اما بند 38.2 قطعنامه. به این معنی که با خرید رسانه های مادی با برنامه که روی بسته بندی آن قرارداد مجوز درج شده است، فروشنده حق استفاده از این برنامه ها را به دست نمی آورد، بلکه کالا را خریداری و به فروش می رساند. بنابراین، هم با فروشنده و هم با کاربر نهایی، شرکت قرارداد فروش منظمی را منعقد می کند.

.

USN.ساده سازها درآمد حاصل از فروش کالاهای خریداری شده را در تاریخ پرداخت آنها به خریدار به عنوان درآمد شناسایی می کنند. بند 1 هنر. 346.15، بند 1 هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه. هنگام اعمال ساده‌سازی «درآمد-هزینه»، در صورتی که برنامه زیر. 23 بند 1 هنر. 346.16، فرعی 2 ص 2 هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه:

  • اجرا شد؛
  • به تامین کننده پرداخت می شود.

اما برای در نظر گرفتن هزینه های "ساده شده" برای خرید این کالاها، لازم نیست منتظر بمانید تا خریدار برای کالای فروخته شده پرداخت کند. یعنی می توانید پس از انتقال واقعی کالا به خریدار، صرف نظر از پرداخت یا عدم پرداخت آن، چنین هزینه هایی را در نظر بگیرید. نامه های وزارت دارایی مورخ 17 فوریه 2014 شماره 03-11-09 / 6275 (برای استفاده در کار مقامات مالیاتی توسط نامه مورخ 18 مارس 2014 شماره GD-4-3 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شد. / [ایمیل محافظت شده]) رأی هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 1389/6/29 به شماره 808/10.

حسابداری.در حسابداری، همان پست هایی را که در فروش معمولی کالا وجود دارد، انجام دهید.

در صورتی که دارنده پروانه یا دارنده مجوز فرعی از موضوع مجوز (مجوز فرعی) به نحوی که در موافقتنامه مجوز پیش بینی نشده است یا پس از خاتمه قرارداد یا بدون رضایت دارنده حق استفاده کند، متخلف نسبت به دارنده حق بند 1 هنر. 1229، بند 3 هنر. 1237 قانون مدنی فدراسیون روسیه. بنابراین در موارد نقض حق انحصاری، صاحب حق می تواند از متخلف مطالبه کند هنر 1301، فرعی. 3 ص 1، ص 3 هنر. 1252 قانون مدنی فدراسیون روسیه:

  • <или>غرامت
  • <или>پرداخت غرامت به مبلغ 10 هزار تا 5 میلیون روبل. (اندازه توسط دادگاه تعیین می شود)؛
  • <или>پرداخت غرامت به مبلغ دو برابر هزینه نسخه های اثر یا به میزان دو برابر هزینه حق استفاده از اثر.

علاوه بر این، هنگام اعطای حق استفاده از نرم افزار به شخص ثالث تحت یک قرارداد مجوز فرعی بدون رضایت دارنده حق چاپ، ممکن است جریمه اداری برای دارنده مجوز اعمال شود. هنر 7.12 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه؛ بند 1 هنر. 1259 قانون مدنی فدراسیون روسیه:

  • برای یک سازمان - از 30 تا 40 هزار روبل؛
  • برای مقامات و کارآفرینان فردی - از 10 تا 20 هزار روبل.

برای یک دارنده مجوز فرعی در چنین شرایطی، مقامات مالیاتی ممکن است هزینه های خرید نرم افزار را برای اهداف مالیات بر سود (STS) تشخیص ندهند. نامه وزارت مالیه مورخ 22 دی 1393 به شماره 03-11-06/2/69433.

سازمان در OSNO. نحوه صحیح حذف هزینه های ارسال صورت های مالی به صورت الکترونیکی در صورت صدور گواهی انتقال و پذیرش سند توسط سازمان پیمانکاری ("حقوق غیر انحصاری استفاده از امکان ثبت نام یک کارمند مسئول در سیستم SBiS ++ EO برای مجوز شرکت ") به مبلغ 500 روبل ??? آیا در این مورد باید از حساب خارج از ترازنامه استفاده کنم؟؟؟؟

سازمان می تواند به طور مستقل روشی را برای توزیع هزینه های معوق در طول مدت قرارداد (به طور مساوی، متناسب با حجم تولید، درآمد دریافتی و غیره) ایجاد کند.

در صورتی که بتوان مبلغ کل حق الزحمه مجوز دهنده (میزان پرداخت های مجوز) را به طور دقیق محاسبه کرد، حقوق استفاده تحت یک توافق نامه مجوز را در حساب های خارج از تعادل حساب کنید. اگر نه، این شی را در حساب های خارج از تراز در نظر نگیرید. این می تواند به طور خاص اتفاق بیفتد:

دلیل این موقعیت در توصیه سیستم گلابوخ در زیر آمده است.

یکی از شرایط ضروری قرارداد مجوز، میزان پرداختی مجوز است. روش محاسبه آنها توسط مجوز دهنده و صاحب مجوز در قرارداد تعیین می شود. این در بند 5 ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه آمده است.

به طور خاص، پرداخت های مجوز را می توان انتقال داد:

  • مبالغ ثابت یکباره (پرداخت یکجا)؛
  • کسر دوره ای ثابت یا درصدی (حق امتیاز)؛
  • پرداخت های ترکیبی (مخلوط) (ترکیبی از حق امتیاز و پرداخت یکجا).

چنین اشکالی از پاداش توسط قانون پیش بینی شده است، به عنوان مثال، برای پرداخت حقوق استفاده از آثار حق چاپ: آثار خلاقانه و علمی، برنامه های رایانه ای (بند 4، ماده 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال، بر اساس قیاس، این فرم ها را می توان برای قراردادهای مجوز برای سایر انواع مالکیت معنوی نیز اعمال کرد (و بند 1، ماده 424 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مستندسازی

واقعیت به دست آوردن حقوق تحت توافق نامه مجوز را با سند به هر شکلی مستند کنید؛ هیچ فرم واحدی برای این وجود ندارد. نکته اصلی این است که شامل تمام جزئیات مورد نیاز ذکر شده در قسمت 2 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ است. به عنوان مثال، ممکن است یک عمل پذیرش و انتقال حقوق مالکیت معنوی باشد. این روش از قسمت 1 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ پیروی می کند. اگر توافقنامه مجوز روش و شرایط متفاوتی را برای انتقال استفاده از حقوق تعیین کند، نیازی به تهیه گواهی پذیرش نیست (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 4 مه 2012 شماره 03-03-06 / 1/226).

حسابداری

هزینه شی دریافت شده برای استفاده بر اساس میزان دستمزد مجوز دهنده تعیین می شود که برای کل مدت قرارداد مجوز تعیین شده است. یعنی بر اساس کل مبلغ پرداختی مجوز. این رویه توسط بند 39 PBU 14/2007 ایجاد شده است.

دارنده پروانه استهلاک مالکیت معنوی، حق استفاده از آن را که طبق قرارداد مجوز دریافت کرده است، دریافت نمی کند. این کار توسط مجوز دهنده انجام می شود. این رویه توسط بند 38 PBU 14/2007 ایجاد شده است.

اگر سازمانی بر اساس توافق نامه مجوز، حق استفاده از مالکیت معنوی شخص دیگری را به دست آورد، باید در حسابداری منعکس کند:

  • مخارج در قالب پاداش به مجوز دهنده (هزینه های مجوز)؛
  • سایر هزینه های مرتبط با انعقاد و اجرای قرارداد مجوز.

حسابداری: حق امتیاز

در حسابداری، حق امتیاز را به عنوان هزینه به صورت ماهانه منعکس کنید. هزینه ها را بدون توجه به اینکه پرداخت منتقل می شود یا خیر، شناسایی کنید. این روش از پاراگراف ها و PBU 10/99 پیروی می کند.

هزینه های مجوز را به صورت زیر ثبت کنید:

  • هزینه های دوره های آتی، اگر سازمان مبلغ ثابتی را برای حق استفاده از یک موضوع دارایی معنوی پرداخت کند.
  • هزینه های جاری، اگر سازمان پرداخت های دوره ای را برای حق استفاده از شی مالکیت معنوی منتقل کند.

این رویه از بند 39 PBU 14/2007 و بند 18 PBU 10/99 پیروی می کند.

در عین حال، بسته به هدف استفاده از مالکیت معنوی، منعکس کنید:

  • یا هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های معمولی، اگر شیء در فعالیت‌های تجاری استفاده شود (به عنوان مثال، علامت تجاری برای محصولات فروخته شده اعمال می‌شود) ()
  • یا سایر هزینه ها در صورتی که از شی برای اهداف غیر تولیدی استفاده شود (مثلاً اثر یک نویسنده در یک مجله شرکتی منتشر شده است) (بند 11 PBU 10/99).

در حساب خود وارد کنید:

بدهکار 97 اعتبار 76
- پرداخت یک بار ثابت برای حق استفاده از یک شی مالکیت معنوی در نظر گرفته می شود.

بدهی (20، 23، 25، 26، 44، 91-2...) اعتبار 76
- پرداخت های دوره ای برای حق استفاده از یک شی مالکیت معنوی در نظر گرفته می شود.

بدهکار 19 اعتبار 76
- مالیات بر ارزش افزوده بر هزینه های مربوط به استفاده از یک شی دارایی فکری منعکس می شود (جدول لیست مالکیت معنوی، هزینه های مجوز برای حق استفاده که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند را ببینید).

این روش از دستورالعمل های مربوط به نمودار حساب ها پیروی می کند.

به محض شروع استفاده از تسهیلات، شروع به کسر هزینه های تعویق مجوز می کنید. سازمان به طور مستقل روش حذف هزینه ها را تعیین می کند. به عنوان مثال، یک سازمان می تواند یک بار پرداخت یک بار را به طور مساوی در طول دوره ای که برای آن قرارداد مجوز منعقد شده است حذف کند. با دستور رئیس چنین تصمیمی بگیرید. گزینه انتخاب شده برای حذف هزینه های معوق را در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری برطرف کنید (بند و PBU 1/2008، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12 ژانویه 2012 شماره 07-02-06 / 5). در انجام این کار، سیم کشی را انجام دهید:

بدهکار 20 (23، 25، 26، 44، 91-2...) اعتبار 97
- بخشی از پرداخت ثابت یکباره حق استفاده از مالکیت معنوی به عنوان هزینه حذف شد.

این روش از دستورالعمل های مربوط به نمودار حساب ها پیروی می کند.

حسابداری: سایر هزینه ها

هنگام به دست آوردن حقوق مالکیت معنوی، دارنده مجوز ممکن است هزینه های اضافی مرتبط با انعقاد قرارداد مجوز را متحمل شود (در صورتی که این تعهد در قرارداد به مجوز دهنده واگذار نشده باشد). اینها به ویژه عبارتند از:

  • هزینه های ثبت اسناد و مدارک؛
  • هزینه های پرداخت حق اختراع، دولتی و سایر هزینه ها برای ثبت قرارداد مجوز یا تغییر آن.

وضعیت: چه کسی هزینه پرداخت هزینه (ایالت، حق ثبت اختراع) برای ثبت قرارداد مجوز را متحمل می شود: مجوز یا صاحب مجوز (mod = 112، id = 51894)

طرفین باید مثلاً هنگام انعقاد قرارداد مجوز، در این مورد بین خود توافق کنند. قانون این تعهد را به هیچ یک از طرفین معامله برای انتقال (دریافت) حقوق غیر انحصاری مالکیت معنوی واگذار نمی کند.

بنابراین، هم مجوز دهنده و هم دارنده پروانه می توانند قرارداد مجوز را ثبت کنند.

بر این اساس، تعهد به پرداخت هزینه ممکن است بر عهده صادرکننده یا صاحب مجوز نیز باشد، زیرا این هزینه توسط سازمانی که برای انجام اقدامات مهم قانونی درخواست کرده است پرداخت می شود.

چنین هزینه هایی به کل مدت قرارداد (به عنوان مثال، وظایف) مربوط می شود، بنابراین باید آنها را تخصیص داد. آنها را به عنوان بخشی از هزینه های معوق در حساب 97 "هزینه های معوق" منعکس کنید (دستورالعمل نمودار حساب ها و بند 18 PBU 10/99). سیم کشی زیر را انجام دهید:

بدهکار 97 اعتبار 76 (60، 70، 68، 69...)
- هزینه های مربوط به دریافت حق استفاده از مالکیت معنوی در هزینه های معوق منعکس شده است.

برای اطلاعات بیشتر در مورد نحوه انعکاس وظیفه دولتی برای ثبت قرارداد مجوز در حسابداری، در صورتی که این تعهد به دارنده مجوز واگذار شود، به نحوه انعکاس وظیفه دولتی در حسابداری مراجعه کنید.

حسابداری: حذف هزینه های معوق

سازمان می تواند به طور مستقل روشی را برای توزیع هزینه های معوق در طول مدت قرارداد (به طور مساوی، متناسب با حجم تولید، درآمد دریافتی و غیره) ایجاد کند. گزینه انتخاب شده را در سیاست حسابداری ایمن کنید (بند و PBU 1/2008، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 ژانویه 2012 شماره 07-02-06 / 5). هنگام نوشتن هزینه ها، یک پست ارسال کنید:

بدهکار 20 (26، 44، 91-2) اعتبار 97
- هزینه های معوق (بخشی از آنها) به هزینه ها منظور می شود.

اگر هزینه های مربوط به اخذ حقوق ناچیز باشد (در مقایسه با هزینه های مجوز)، می توان آنها را در یک زمان بر اساس اصل عقلانیت در نظر گرفت (بند 6 PBU 1/2008). معیار اهمیت را خودتان تعیین کنید و آن را در خط مشی حسابداری برای اهداف حسابداری منعکس کنید (ص، PBU 1/2008).

حسابداری: حسابداری ترازنامه

ثبت حقوق مالکیت معنوی دریافت شده برای استفاده تحت قرارداد مجوز در حساب های خارج از ترازنامه. این رویه توسط بند PBU 14/2007 ایجاد شده است.

نمودار حساب ها برای حسابداری دارایی های نامشهود دریافتی برای استفاده، حساب خارج از ترازنامه جداگانه ای پیش بینی نمی کند. بنابراین، شما باید خودتان آن را باز کنید، آن را در نمودار حساب های کاری ثابت کنید و این را در سیاست حسابداری سازمان منعکس کنید. به عنوان مثال، می تواند حساب 012 "دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده" باشد.

در حسابداری، یک پست ارسال کنید:


- هزینه یک شی مالکیت معنوی دریافت شده تحت یک قرارداد مجوز در نظر گرفته شده است.

در حساب 012، می توانید حسابداری تحلیلی را برای هر مجوز یا نوع آن (علامت تجاری، اختراع و غیره) سازماندهی کنید.

در عین حال، هزینه یک شی، حقوق غیر انحصاری که بر اساس توافق نامه مجوز به دست می آید، به روشی خاص تعیین می شود: بر اساس میزان پاداش صادر کننده مجوز، که برای کل مدت قرارداد مجوز تعیین شده است. یعنی بر اساس کل مبلغ پرداختی مجوز. این رویه توسط بند 39 PBU 14/2007 ایجاد شده است.

بدین ترتیب، در صورتی که میزان حق الزحمه صادرکننده مجوز (میزان هزینه های مجوز) به طور دقیق قابل محاسبه نباشد، دارایی نامشهود دریافتی برای استفاده در حسابداری سازمان تشکیل نمی شود.

این می تواند به طور خاص اتفاق بیفتد:

  • اگر حق الزحمه مجوز دهنده به صورت پرداخت های دوره ای مجوز (حق امتیاز) از هر یک از شاخص های فعالیت دارنده مجوز (درآمد، هزینه یک واحد کالا، حجم خروجی) ارائه شود.
  • اگر قرارداد برای مدت نامحدود منعقد شده باشد و حق الزحمه مجوز دهنده به صورت پرداخت های دوره ای مجوز (حق امتیاز) تعیین شود.

نمونه ای از بازتاب در حسابداری هزینه ها در قالب پرداخت مجوز برای حق استفاده از پایگاه داده

در 12 ژانویه ZAO Alfa (دارنده مجوز) با OOO Torgovaya Firma Germes (دارنده مجوز) برای حق استفاده از پایگاه داده All Russia قرارداد مجوز منعقد کرد. مدت قرارداد سه سال (1096 روز) از تاریخ لازم الاجرا شدن است. این توافقنامه از لحظه انعقاد لازم الاجرا می شود.

توافق نامه مجوز یک بار پاداش به مجوز دهنده به صورت پرداخت یک بار (مجموعه) به مبلغ 100000 روبل در نظر گرفته شده است.

هزینه های اضافی مربوط به انعقاد قرارداد مجوز به 1000 روبل می رسد.

12 ژانویه "هرمس" در انعقاد قرارداد 1000 روبل به دفتر اسناد رسمی پرداخت کرد. برای ثبت اسناد. هزینه های مربوط به اخذ مجوز در یک زمان بر اساس اصل حسابداری منطقی در نظر گرفته می شود.

بدهی 012 "دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده"
- 100000 روبل. - هزینه پایگاه داده All Russia که تحت یک قرارداد مجوز به دست آمده است در نظر گرفته شد.

بدهکار 44 اعتبار 76
- 1000 روبل. - سازمان با استفاده از اصل عقلانیت، هزینه های محضری اسناد را در هزینه ها در نظر گرفت.

هرمس هزینه های معوق را متناسب با تعداد روزهایی که به دوره ای که هزینه های مستمر مربوط می شود تقسیم می کند.

حسابدار هرمس حق امتیاز را به شرح زیر محاسبه کرد.

بدهکار 76 اعتبار 51
- 100000 روبل. - هزینه مجوز منتقل شده است.

بدهکار 97 اعتبار 76
- 100000 روبل. – هزینه مجوز در هزینه های آینده گنجانده شده است.

بدهکار 44 اعتبار 97
- 1825 روبل. (100000 روبل: 1096 روز؟ 20 روز) - بخشی از هزینه مجوز در هزینه ها گنجانده شده است.

اولگ خوب،مشاور دولتی خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه، رتبه سوم