سیستم کنترل داخلی در موسسات بودجه. انواع و اشکال کنترل در سازمان بودجه. کنترل داخلی و سیاست های حسابداری

1. مقررات عمومی

1.1. این مقررات در مورد کنترل مالی داخلی مطابق با الزامات قانون فدرال مورخ 6 دسامبر 2011 N 402-FZ "در مورد حسابداری" تدوین شده است.

دستورات وزارت دارایی روسیه مورخ 1 دسامبر 2010 N 157n "در مورد تصویب نمودار حسابداری واحد برای مقامات دولتی (سازمان های دولتی) ، دولت های محلی ، نهادهای مدیریتی وجوه خارج از بودجه ایالتی ، آکادمی های علوم دولتی ، ایالتی مؤسسات (شهرداری) و دستورالعمل های اعمال آن "،

[یکی را که نیاز دارید انتخاب کنید:

برای یک نهاد دولتی:

- از 06.12.2010 N 162н"در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری بودجه و دستورالعمل های اعمال آن (از این پس دستورالعمل شماره 162 n نامیده می شود).

برای یک موسسه بودجه:

- از 16 دسامبر 2010 N 174n"در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری موسسات بودجه و دستورالعمل برای اعمال آن" (از این پس به عنوان دستورالعمل شماره 174 n).

برای یک موسسه مستقل:

- از 2010/12/23 N 183н"در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری موسسات مستقل و دستورالعمل برای اعمال آن"]

و اساسنامه موسسه.

مقررات، اهداف، قواعد و اصول کنترل مالی داخلی را تعیین می کند.

1.2. کنترل مالی داخلی با هدف اطمینان از انطباق با قوانین فدراسیون روسیه در زمینه فعالیت های مالی، رویه های داخلی برای تهیه و اجرای بودجه (طرح)، بهبود کیفیت تهیه و قابلیت اطمینان صورت های مالی و حسابداری، و همچنین. به عنوان استفاده موثر از بودجه بودجه.

سیستم کنترل داخلی مجموعه ای از موضوعات کنترل داخلی و اقدامات کنترل داخلی است.

1.3. سیستم کنترل داخلی تضمین می کند:

ایجاد انطباق عملیات مالی و اقتصادی جاری با الزامات قوانین قانونی نظارتی و مفاد رویه حسابداری موسسه و همچنین مقررات و اختیارات مصوب کارکنان.

قابلیت اطمینان و کامل بودن انعکاس واقعیات زندگی اقتصادی در حسابداری و گزارشگری موسسه؛

تهیه به موقع صورتهای حسابداری (مالی)؛

جلوگیری از خطاها و اعوجاج؛

عدم پذیرش تخلفات مالی در جریان فعالیت مؤسسه؛

ایمنی اموال موسسه.

1.4. اهداف کنترل مالی داخلی عبارتند از:

اسناد برنامه ریزی (برآورد هزینه ها، محاسبات هزینه های برنامه ریزی شده، برنامه لجستیک و سایر اسناد برنامه ریزی موسسه)؛

قراردادها و قراردادهای خرید محصولات (کارها، خدمات)، ارائه خدمات پولی توسط موسسه؛

قوانین محلی تأسیس؛

اسناد پشتیبان اولیه و ثبت حسابداری؛

حقایق زندگی اقتصادی منعکس شده در سوابق موسسه؛

- [یکی را که نیاز دارید انتخاب کنید:

برای یک موسسه دولتی - بودجه؛

برای مؤسسات بودجه ای و مستقل - حسابداری]، گزارش های مالی، مالیاتی، آماری و سایر گزارش های مؤسسه؛

اموال و تعهدات موسسه؛

انضباط کارکنان و کار.

1.5. موضوعات سیستم کنترل داخلی عبارتند از:

رئیس مؤسسه و معاونان وی؛

کمیسیون کنترل داخلی؛

مدیران و کارکنان موسسه در تمامی سطوح.

تقسیم اختیارات و مسئولیت‌های ارگان‌ها (افراد) درگیر در عملکرد سیستم کنترل داخلی توسط اسناد داخلی مؤسسه از جمله مقررات مربوط به بخش‌های ساختاری مربوط و همچنین اسناد سازمانی و اداری مؤسسه و شغل تعیین می‌شود. توصیف کارکنان

1.6. کنترل داخلی در یک موسسه بر اصول زیر استوار است:

اصل قانونی انطباق دقیق و دقیق توسط کلیه افراد کنترل داخلی با هنجارها و قوانین تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه و اقدامات محلی موسسه است.

اصل استقلال - افراد کنترل داخلی هنگام انجام وظایف عملکردی خود مستقل از اهداف کنترل داخلی هستند.

اصل عینیت - کنترل داخلی با استفاده از داده های مستند واقعی به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است، از طریق استفاده از روش هایی انجام می شود که دریافت اطلاعات کامل و قابل اعتماد را تضمین می کند.

اصل مسئولیت - هر موضوع کنترل داخلی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه مسئول انجام نادرست عملکردهای کنترل است.

اصل سازگاری اجرای اقدامات کنترلی کلیه جنبه های فعالیت موضوع کنترل داخلی و روابط آن در ساختار مؤسسه است.

2. سازمان کنترل مالی داخلی

2.1. مسئولیت سازماندهی کنترل مالی داخلی بر عهده [درج موقعیت، نام خانوادگی و حروف اول] است.

2.2. کنترل مالی داخلی در موسسه توسط:

[یکی را که نیاز دارید انتخاب کنید:

1) مدیران در تمام سطوح؛

2) کارکنان موسسه؛

3) کمیسیون کنترل داخلی؛

4) افراد دیگر].

2.2.1. [در هنگام اعمال کنترل توسط کمیسیون]

کمیسیون کنترل داخلی تصویب شد

[یکی را که نیاز دارید انتخاب کنید:

1) این مقررات؛

2) با دستور رئیس موسسه.

تصویب کمیسیون کنترل داخلی دائمی با ترکیب زیر:

1) رئیس کمیسیون: [مشخص کنید: سمت، نام خانوادگی و حروف اول]؛

2) اعضای کمیسیون: [مقامات، نام خانوادگی و حروف اول را مشخص کنید].

ترکیب کمیسیون کنترل داخلی با دستور جداگانه رئیس مؤسسه تصویب می شود.]

2.3. موسسه رویه های کنترل داخلی زیر را اعمال می کند:

[یکی را که نیاز دارید انتخاب کنید:

مستندات: ثبت در دفاتر حسابداری فقط بر اساس اسناد اولیه حسابداری از جمله گواهی های حسابداری انجام می شود. گنجاندن در صورتهای حسابداری (مالی) مقادیر قابل توجه برآورد شده - صرفاً بر اساس محاسبات؛

تأیید مکاتبات بین اشیاء (اسناد) و (یا) مطابقت آنها با الزامات تعیین شده. ارتباط پرداخت برای دارایی های مادی با دریافت و ارسال این دارایی ها؛

مجوز معاملات و عملیات، اطمینان از تأیید قانونی بودن اجرای آنها.

تسویه تسویه حساب موسسه با تامین کنندگان و خریداران (دیگر بدهکاران و بستانکاران) برای تایید مبالغ مطالبات و مطالبات

تطبیق موجودی حساب‌های حسابداری نقدی با مانده‌های نقدی بر اساس داده‌های دفترچه نقدی.

تقسیم اختیارات و چرخش مسئولیت ها؛

رویه های نظارت بر حضور و وضعیت واقعی اشیاء، از جمله امنیت فیزیکی، محدودیت های دسترسی، موجودی.

نظارت بر صحت معاملات و عملیات حسابداری؛ برای دقت در تهیه برآوردها و برنامه ها؛ رعایت مهلت های گزارش دهی؛

رویه‌های مربوط به پردازش کامپیوتری اطلاعات و سیستم‌های اطلاعاتی: مقررات دسترسی به سیستم‌های اطلاعاتی، داده‌ها و دایرکتوری‌ها، قوانین پیاده‌سازی و پشتیبانی از سیستم‌های اطلاعاتی، رویه بازیابی داده‌ها، رویه‌هایی برای اطمینان از استفاده بدون وقفه از سیستم‌های اطلاعاتی. تأیید منطقی و حسابی داده ها در طول پردازش اطلاعات در مورد حقایق زندگی اقتصادی. اصلاحات سیستم های اطلاعاتی بدون مستندات مستثنی هستند.

سایر رویه ها].

2.4. روشهای انجام کنترل مالی داخلی، رویه های کنترلی مشخص شده در بند 2.3 این آیین نامه است که در هنگام خودکنترلی و (یا) کنترل بر اساس سطح تابعیت اعمال می شود.

2.5. کنترل مالی داخلی در یک موسسه به اشکال زیر انجام می شود:

کنترل اولیه؛

کنترل جریان؛

کنترل بعدی

2.5.1. به عنوان بخشی از کنترل اولیه، موارد زیر انجام می شود:

[یکی را که نیاز دارید انتخاب کنید:

بررسی اسناد موسسه قبل از انجام معاملات تجاری مطابق با برنامه جریان اسناد، بررسی محاسبات قبل از پرداخت.

بررسی قانونی بودن و امکان سنجی اقتصادی پیش نویس قراردادها (توافقنامه ها)، تأیید قراردادها و سایر اسنادی که از آنها تعهدات پولی ناشی می شود.

کنترل بر پذیرش تعهدات مؤسسه در محدوده تکالیف برنامه ریزی شده مصوب؛

بررسی پیش نویس دستورات رئیس موسسه؛

بررسی گزارشات حسابداری، مالی، آماری، مالیاتی و سایر گزارشات قبل از تایید یا امضا.

اقدامات دیگر].

2.5.2. کنترل فعلی به صورت مستمر انجام می شود و شامل موارد زیر است:

[یکی را که نیاز دارید انتخاب کنید:

انجام تجزیه و تحلیل روزانه انطباق با رویه های اجرای بودجه (طرح)؛

نظارت بر مخارج وجوه هدفمند برای هدف مورد نظر، ارزیابی اثربخشی و کارایی هزینه های آنها.

تجزیه و تحلیل توسط حسابدار ارشد (معاون او) از گزارش معاملات خاص (از جمله در بخش های جداگانه) برای انطباق با روش حسابداری و مفاد سیاست حسابداری موسسه.

نظارت بر رعایت قوانین انجام معاملات نقدی، تنظیم اسناد نقدی، حد تعیین شده نقدی و ذخیره وجوه نقد. انجام ممیزی های ناگهانی صندوق پول؛ تهیه روزانه گواهینامه هایی مبنی بر در دسترس بودن واقعی وجوه ذخیره شده در میز نقدی (با تفکیک اسکناس).

2.5.3. هنگام انجام فعالیت های کنترلی پیگیری در موسسه، موارد زیر انجام می شود:

تجزیه و تحلیل اجرای اسناد برنامه ریزی;

بررسی در دسترس بودن اموال موسسه؛

بررسی افراد مسئول مالی، از جمله خریدهای نقدی با ثبت مناسب در کتاب دارایی‌های مادی، بررسی صحت داده‌های خرید در فروشگاه‌های خرده‌فروشی؛

رعایت استانداردهای مصرف مواد؛

کنترل (تأیید) فعالیت های مالی و اقتصادی بخش های جداگانه.

بررسی صحت انعکاس معاملات تجاری در حسابداری و گزارشگری موسسه.

فعالیت های پیگیری انجام شده توسط کمیسیون کنترل داخلی عبارتند از:

بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی موسسه؛

موجودی اموال و بدهی های موسسه.

2.6. کمیسیون تخصصی برای اجرای کنترل داخلی، بازرسی های برنامه ریزی شده و غیر برنامه ریزی شده ای از فعالیت های مالی و اقتصادی موسسه انجام می دهد.

اهداف اصلی بازرسی برنامه ریزی شده عبارتند از:

انطباق با قوانین فدراسیون روسیه که روند نگهداری سوابق حسابداری و سیاست های حسابداری را تنظیم می کند.

صحت و به موقع بودن انعکاس کلیه معاملات تجاری در حسابداری؛

کامل بودن بازتاب و مستندسازی صحیح واقعیات زندگی اقتصادی؛

به موقع بودن و کامل بودن موجودی.

قابلیت اطمینان گزارش

در طی یک بازرسی برنامه ریزی نشده، کنترل مسائل و حقایق زندگی اقتصادی انجام می شود که در رابطه با آنها اطلاعاتی در مورد تخلفات احتمالی وجود دارد.

دفعات بازرسی از فعالیت های مالی و اقتصادی موسسه:

بازرسی های برنامه ریزی شده - [تکرار را مشخص کنید] مطابق با برنامه عملیات کنترل مصوب رئیس موسسه.

بازرسی های برنامه ریزی نشده - در صورت نیاز.

3. ثبت نتایج فعالیت های کنترلی موسسه

3.1. کمیسیون کنترل داخلی (مقام مجاز) تخلفات شناسایی شده را تجزیه و تحلیل می کند، علل آنها را تعیین می کند و پیشنهاداتی را برای اتخاذ تدابیری برای رفع آنها و جلوگیری از وقوع آنها در آینده ارائه می کند.

نتایج کنترل اولیه و فعلی در قالب یادداشت هایی خطاب به رئیس موسسه رسمیت می یابد که در آن فهرستی از اقدامات برای رفع نواقص و تخلفات در صورت وجود شناسایی شده است و همچنین توصیه هایی برای جلوگیری از خطاهای احتمالی ممکن است وجود داشته باشد. متصل شود.

3.2 نتایج کنترل بعدی در قالب یک گواهی با امضای کلیه اعضای کمیسیون رسمیت می یابد که به همراه یادداشتی برای رئیس موسسه ارسال می شود.

کارکنان مؤسسه که مرتکب کاستی، تحریف و تخلف شده اند در خصوص مسائل مربوط به نتایج کنترل داخلی توضیحات کتبی را به رئیس مؤسسه ارائه می کنند.

3.3. در پایان سال، کمیسیون کنترل داخلی گزارشی از کار انجام شده به رئیس موسسه ارائه می کند که منعکس می کند:

اطلاعات مربوط به اجرای بازرسی های برنامه ریزی شده و برنامه ریزی نشده؛

نتایج فعالیت های کنترلی برای دوره گزارش.

اقدامات برای رفع تخلفات و نواقص شناسایی شده؛

تجزیه و تحلیل تخلفات (کاستی) شناسایی شده نسبت به دوره قبل؛

نتیجه گیری در مورد وضعیت فعالیت های مالی و اقتصادی موسسه برای دوره گزارش.

4. حقوق، وظایف و مسئولیت های افراد مشمول سیستم کنترل داخلی

4.1. قبل از شروع فعالیت های کنترلی، رئیس کمیسیون کنترل داخلی یک برنامه کاری (برنامه) تهیه می کند، اعضای کمیسیون را توضیح می دهد و مطالعه آنها را در مورد قوانین فدراسیون روسیه، مقررات حاکم بر فعالیت های مالی و اقتصادی مؤسسه سازماندهی می کند. و مواد بازرسی های قبلی را به اطلاع اعضای کمیسیون می رساند.

رئیس کمیسیون موظف است:

سازماندهی فعالیت های کنترلی در موسسه مطابق با برنامه (برنامه) مصوب؛

تعیین روش ها و روش های انجام فعالیت های کنترلی؛

ارائه راهنمایی کلی برای اعضای کمیسیون در روند انجام فعالیت های کنترلی، توزیع دستورالعمل های انجام فعالیت های کنترلی بین اعضای کمیسیون.

اصولی باشید، اخلاق حرفه ای و رازداری را حفظ کنید.

رئیس کمیسیون حق دارد:

ورود به کلیه ساختمان ها و اماکن تحت کنترل مالی داخلی با رعایت محدودیت های تعیین شده توسط قانون.

به مقامات دستور دهید تا اسناد و اطلاعات (اطلاعات) لازم برای تأیید را به کمیسیون ارائه کنند.

دریافت توضیحات کتبی از مقامات و همچنین افراد مسئول مالی موسسه در مورد مسائل ناشی از اجرای فعالیت های کنترلی، کپی اسناد مربوط به اجرای عملیات مالی و تجاری موضوع کنترل مالی داخلی.

مشارکت دادن کارکنان مؤسسه در انجام فعالیتهای کنترلی و تحقیقات داخلی با توافق رئیس مؤسسه.

ارائه پیشنهادات برای رفع تخلفات و کاستی های شناسایی شده در جریان فعالیت های کنترلی.

اعضای کمیسیون موظفند:

اصولی باشید، اخلاق حرفه ای و رازداری را حفظ کنید.

انجام فعالیت های کنترلی مؤسسه مطابق با برنامه (برنامه) مصوب؛

گزارش فوراً به رئیس کمیسیون در مورد تخلفات و سوء استفاده های شناسایی شده در جریان فعالیت های کنترلی؛

از ایمنی اسناد دریافتی، گزارش ها و سایر موادی که در طول فعالیت های کنترلی بررسی شده اند، اطمینان حاصل کنید.

اعضای کمیسیون حق دارند:

با در نظر گرفتن محدودیت های تعیین شده توسط قانون حفاظت از اسرار دولتی ، کلیه ساختمان ها و اماکن تحت کنترل مالی داخلی را وارد کنید.

درخواست از رئیس کمیسیون جهت ارائه مدارک و اطلاعات (اطلاعات) لازم جهت راستی آزمایی.

4.2. رئيس و مسئولان بازرسي شده مؤسسه در فرآيند فعاليتهاي كنترلي موظفند:

ارائه کمک در انجام فعالیت های کنترلی؛

به درخواست رئیس کمیسیون و در مهلت تعیین شده توسط وی، مدارک لازم برای بازرسی را ارائه کند.

ارائه اطلاعات و توضیحات شفاهی و کتبی در مورد مسائلی که در جریان فعالیت های کنترلی به وجود می آید.

4.3. مشمولان کنترل داخلی در چارچوب صلاحیت خود و مطابق با مسئولیت های عملکردی خود، مسئول توسعه، مستندسازی، اجرا، نظارت و توسعه کنترل داخلی در زمینه های فعالیتی هستند که به آنها واگذار شده است.

4.4. افرادی که مرتکب کاستی، تحریف و تخلف شده اند مطابق با الزامات قانون کار فدراسیون روسیه مسئولیت انضباطی دارند.

5. ارزیابی وضعیت سیستم کنترل مالی

5.1. ارزیابی اثربخشی سیستم کنترل داخلی در یک موسسه توسط افراد کنترل داخلی انجام می شود و در جلساتی که توسط رئیس موسسه برگزار می شود مورد توجه قرار می گیرد.

5.2. ارزیابی مستقیم کفایت، کفایت و اثربخشی سیستم کنترل داخلی و همچنین نظارت بر رعایت رویه های کنترل داخلی توسط کمیسیون کنترل داخلی انجام می شود.

در چارچوب این اختیارات، کمیسیون کنترل داخلی نتایج حسابرسی اثربخشی رویه‌های کنترل داخلی موجود و در صورت لزوم پیشنهادهایی برای بهبود آنها که به طور مشترک با حسابدار اصلی تهیه شده است را به رئیس مؤسسه ارائه می‌کند.

کنترل مالی در سازمان های بودجه ای

1. جنبه های نظری کنترل مالی دولت

1.1 ماهیت، روش ها و اصول کنترل مالی دولت

کنترل مالی دولت سیستمی از نهادها، ابزارها و اشیاء برای تأیید قانونی بودن و مناسب بودن اقدامات در زمینه آموزش، توزیع و استفاده از بودجه دولتی است. اهداف اصلی کنترل مالی دولت، فعالیت های کارشناسی و تحلیلی با هدف شناسایی انحراف از استانداردهای پذیرفته شده و نقض اصول، قانونی بودن، کارایی و صرفه جویی در مصرف منابع مادی در اولین مرحله ممکن است.

اهداف کنترل مالی پارامترها و شاخص هایی است که جریان منابع مالی، فرآیندهای تشکیل، توزیع و هزینه بودجه دولتی را مشخص می کند. ویژگی بارز موضوعات کنترل مالی این است که از یک سو، آنها افراد تحت کنترل - مقامات، سازمان ها، افراد هستند که فعالیت های آنها تحت کنترل دولت است و از طرف دیگر، افراد کنترل کننده - ارگان های مجاز دولتی و مقامات آنها، انجام وظایف کنترل مالی.

بر این اساس، اهداف اصلی کنترل مالی عبارتند از:

§ سازماندهی و اعمال کنترل بر اجرای به موقع اقلام درآمد و هزینه بودجه فدرال و بودجه صندوق های خارج از بودجه فدرال از نظر حجم، ساختار و هدف. تعیین اثربخشی و مصلحت هزینه های عمومی و استفاده از اموال فدرال.

§ ارزیابی اعتبار اقلام درآمد و هزینه بودجه فدرال و بودجه صندوق های خارج از بودجه فدرال.

§ بررسی مالی پیش نویس قوانین فدرال، و همچنین اقدامات قانونی نظارتی نهادهای دولت فدرال، تأمین هزینه های پوشش داده شده توسط بودجه فدرال، یا تأثیرگذاری بر تشکیل و اجرای بودجه فدرال و بودجه بودجه های خارج از بودجه فدرال.

§ تجزیه و تحلیل انحرافات شناسایی شده از شاخص های تعیین شده بودجه فدرال و بودجه صندوق های خارج از بودجه فدرال و تهیه پیشنهادهایی با هدف حذف آنها و همچنین بهبود روند بودجه به طور کلی.

§ کنترل قانونی و به موقع بودن جابجایی وجوه از بودجه فدرال و وجوه از وجوه خارج از بودجه فدرال در بانک روسیه، بانک های مجاز و سایر موسسات مالی و اعتباری فدراسیون روسیه.

§ حصول اطمینان از دریافت مالیات، گمرک و سایر پرداخت ها به سمت درآمد بودجه دولتی، حصول اطمینان از تشکیل بخش درآمدی بودجه دولتی.

§ ارزیابی اثربخشی فعالیت‌های وزارتخانه‌ها و ادارات در استفاده از بودجه دولتی و وجوه خارج از بودجه.

§ کنترل صحت حسابداری و گزارشگری؛

§ بهبود انضباط بودجه و مالیات؛

§ شناسایی ذخایر برای رشد پایه درآمدی بودجه در سطوح مختلف و کاهش مخارج بودجه.

§ کنترل بر اجرای مکانیسم روابط بین بودجه ای؛

موضوع کنترل مالی دولت، وجوه بودجه تلفیقی دولت هم در مرحله تشکیل و هم در مراحل توزیع و استفاده است.

روش کنترل مالی را می توان به عنوان یک مطالعه جامع و بهم پیوسته از قانونی بودن، قابلیت اطمینان، امکان سنجی و کارایی اقتصادی معاملات و فرآیندهای تجاری و مالی بر اساس استفاده از حسابداری، گزارشگری، برنامه ریزی (قانونی) و سایر اطلاعات اقتصادی در ترکیب با مطالعه وضعیت واقعی اشیاء کنترلی.

روشهای اصلی کنترل مالی دولت عبارتند از:

·معاینه؛

· معاینه؛

·نظارت؛

· تجزیه و تحلیل وضعیت مالی؛

· مشاهده (نظارت)؛

· تجدید نظر.

بازرسی در مورد موضوعات فردی فعالیت های مالی و اقتصادی بر اساس گزارش، ترازنامه و اسناد هزینه انجام می شود. در جریان بازرسی، تخلفات انضباط مالی شناسایی و برای رفع آنها تدابیری در نظر گرفته شده است.

موضوع چک های اسنادی حسابداری، گزارش های آماری، عملیاتی و فنی، برآورد هزینه ها و محاسبات آنها، محاسبات مالیاتی و غیره است.

نظرسنجی، بر خلاف حسابرسی، طیف وسیع تری از شاخص های مالی و اقتصادی واحد اقتصادی مورد بررسی را برای تعیین وضعیت مالی و چشم انداز توسعه احتمالی آن پوشش می دهد. در حین بازرسی می توان اندازه گیری های کنترلی عملکرد کار، مصرف مواد، سوخت، انرژی و غیره را انجام داد.

نظارت توسط مقامات نظارتی بر واحدهای اقتصادی که مجوز یک یا آن نوع فعالیت مالی را دریافت کرده اند انجام می شود و شامل انطباق آنها با قوانین و مقررات مقرر است که نقض آنها منجر به لغو مجوز می شود. به عنوان مثال، بانک مرکزی روسیه بر فعالیت های بانک های تجاری نظارت می کند. از بخش نظارت بر بیمه وزارت دارایی روسیه - برای شرکت های بیمه.

تجزیه و تحلیل وضعیت مالی به عنوان یک نوع کنترل مالی شامل مطالعه دقیق صورتهای مالی و حسابداری دوره ای یا سالانه به منظور ارزیابی کلی نتایج فعالیت مالی و نقدینگی، تامین سرمایه سهام و کارایی استفاده از آن است.

نظارت (نظارت) - کنترل دائمی موسسات اعتباری بر استفاده از وام صادر شده و وضعیت مالی شرکت مشتری. استفاده ناکارآمد از وام دریافتی و کاهش نقدینگی می تواند منجر به تشدید شرایط وام و الزام به بازپرداخت زودهنگام وام شود.

حسابرسی عمیق ترین و جامع ترین روش کنترل مالی است که مجموعه ای به هم پیوسته از بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی بنگاه ها، مؤسسات و سازمان ها است که با استفاده از روش های خاص کنترل واقعی و اسنادی انجام می شود. حسابرسی برای تعیین امکان سنجی، اعتبار، کارایی اقتصادی معاملات تجاری تکمیل شده، تأیید انطباق با انضباط مالی، قابلیت اطمینان داده های حسابداری و گزارش - برای شناسایی تخلفات و کاستی ها در فعالیت های واحد حسابرسی شده انجام می شود.

حسابرسی جامع تمام جنبه های فعالیت های اقتصادی و مالی موضوع کنترل را پوشش می دهد و محتوای آن با رویکردهای قابل اعمال در حسابرسی مطابقت دارد. یکی دیگر از ویژگی های متمایز حسابرسی جامع، پوشش آن از تمام سطوح مدیریتی است: وزارت - بخش - شرکت (به طور انتخابی). نتیجه نه تنها نتیجه گیری، بلکه پیشنهادهایی برای بهبود نه تنها مالی و اقتصادی، بلکه همچنین فعالیت های تولیدی شی کنترل است.

بر اساس زمان اجرا، کنترل اولیه، فعلی و بعدی متمایز می شود.

کنترل مقدماتی در حین بحث و بررسی و تصویب پیش نویس قوانین مربوط به بودجه و سایر قوانین مربوط به مسائل بودجه ای و مالی انجام می شود.

کنترل مالی اولیه قبل از انجام معاملات مالی انجام می شود و برای جلوگیری از تخلفات مالی مهم است. این شامل ارزیابی توجیه مالی هزینه ها برای جلوگیری از مصرف بیهوده و بی اثر وجوه است. نمونه ای از این کنترل ها فرآیند تنظیم و تصویب بودجه های کلیه سطوح و برنامه های مالی وجوه خارج از بودجه بر اساس پیش بینی شاخص های کلان اقتصادی توسعه اقتصادی کشور است. قبل از انجام معاملات تجاری و مالی، کنترل اولیه ماهیتی پیشگیرانه دارد. زمانی که مقررات مهم جدیدی برای تنظیم فعالیت های مالی واحدهای اقتصادی وضع شود، اهمیت دارد. این به جلوگیری از بسیاری از اشتباهات در آینده کمک می کند.

کنترل فعلی در حین بررسی موضوعات جداگانه اجرای بودجه در جلسات کمیته ها، کمیسیون ها، گروه های کاری نهادهای قانونگذاری در طول جلسات استماع پارلمان و در ارتباط با درخواست های پارلمان انجام می شود.

کنترل مالی جاری (عملیاتی) در زمان انجام معاملات پولی، معاملات مالی، صدور وام و یارانه و غیره انجام می شود. از سوء استفاده های احتمالی در هنگام دریافت و مصرف وجوه جلوگیری می کند، موجب رعایت انضباط مالی و اجرای به موقع پرداخت های نقدی می شود. بر اساس داده‌های اسناد اولیه، سوابق عملیاتی و حسابداری، موجودی‌ها و مشاهدات بصری، کنترل فعلی به شما امکان می‌دهد تا موقعیت‌های تجاری در حال تغییر را تنظیم کنید، از ضرر و زیان جلوگیری کنید، به عنوان مثال، در نتیجه ارزیابی نادرست مالیات‌های جدید. به طور معمول، کنترل فعلی، مانند کنترل اولیه، ماهیت سرکوبگر ندارد.

کنترل بعدی در حین بررسی و تصویب گزارش های مربوط به اجرای بودجه انجام می شود.

کنترل مالی بعدی که از طریق تجزیه و تحلیل و حسابرسی اسناد مالی و حسابداری گزارشگری انجام می شود، به منظور ارزیابی نتایج فعالیت های مالی واحدهای اقتصادی، اثربخشی اجرای استراتژی مالی پیشنهادی، مقایسه هزینه های مالی با هزینه های پیش بینی شده است. و غیره. کنترل بعدی، که با مطالعه عمیق فعالیت های اقتصادی و مالی شرکت در دوره گذشته مشخص می شود، امکان آشکارسازی کاستی های کنترل اولیه و فعلی را فراهم می کند.

از آنجایی که کنترل مالی یکی از وظایف مدیریتی است، دارای اصول کلی مدیریتی است که فرآیند اداره دولتی و مدیریت یک بنگاه و سازمان خاص بر آن استوار است، البته با انکسار محتوای این اصول در رابطه با کنترل. تابع.

در این راستا می توان به اصول زیر اشاره کرد.

اصل برنامه ریزی - با ماهیت سازمان مدیریت و نیاز به تعیین هدف از پیش تعیین شده است. در این راستا، مشمولان کنترل، کار خود را بر اساس برنامه‌های سالانه، فصلی و ماهانه برای انجام فعالیت‌های کنترلی انجام می‌دهند.

اصل سازگاری به این معنی است که هنگام انجام فعالیت های کنترلی، تمام جنبه های شی کنترل و کل سیستم روابط متقابل آن در امتداد خطوط عمودی و افقی ساختار مدیریت باید در نظر گرفته شود.

اصل تداوم به این معنی است که همه اشیاء کنترل (سیستم مدیریت شده) تحت کنترل عملیاتی اولیه و دوره ای بعدی ثابت هستند که توسط افراد کنترل (سیستم کنترل) در محدوده زمانی تعیین شده بر اساس شرایط، ماهیت و ویژگی های آنها انجام می شود. فعالیت ها. این امر نظارت مداوم بر پیشرفت برنامه ها و وظایف را تضمین می کند و اقداماتی را برای تنظیم فعالیت ها به عنوان انحراف از مقادیر (شرایط) تنظیم شده انجام می دهد.

اصل قانونی بودن توسط قانون اساسی فدراسیون روسیه تصریح شده است که مقرر می دارد دولت و کلیه ارگان های آن (از جمله دستگاه های کنترل) بر اساس قانونمندی عمل کرده و از حمایت از منافع جامعه و شهروندان اطمینان حاصل کنند. نهادهای کنترل مالی و مقامات آنها هنگام انجام وظایف خود باید از قانون اساسی فدراسیون روسیه و قوانین روسیه پیروی کنند.

اصل عینیت تبیین صحیح، کامل و عینی نتایج کنترل را بر اساس مقایسه محتوای حقایق تأیید شده با قوانین، مقررات اساسی، دستورالعمل ها و دستورات نهادهای حاکمیتی تنظیم کننده فعالیت مورد بازرسی و اقدامات مقامات از پیش تعیین می کند. در اجرای آن

اصل استقلال عدم پذیرش هرگونه نیرو، تأثیر مادی یا معنوی بر موضوع کنترل را تأیید می کند.

اصل شفافیت از ماهیت کنترلی که به نفع دولت انجام می شود ناشی می شود. نتایج کنترل به تیمی که فعالیت های آنها بررسی شده است، نهادهای مدیریتی بالاتر و همچنین در صورت لزوم به رسانه ها ارائه می شود. انتشار نتایج کنترل و تصمیمات اتخاذ شده در مورد آنها، آنها را برای حذف عوامل منفی شناسایی شده و تضمین انجام موفقیت آمیز وظایف خود بسیج می کند، آنها را با روحیه رعایت قوانین و مقررات موجود آموزش می دهد.

اصل اثربخشی (اثربخشی) کنترل در به موقع بودن و کامل بودن شناسایی انحرافات از موارد مشخص شده، علل و مقصران آنها و همچنین کارایی در اصلاح نتایج منفی و اطمینان از جبران خسارت مادی ناشی از آن آشکار می شود.

1.2 سازماندهی یک سیستم کنترل مالی در روسیه

اولین نهادی که وظیفه اصلی آن کنترل مالی دولتی بود، دستور حساب خزانه داری بزرگ بود که تنها در سال 1656 تأسیس شد. مؤسسه کنترلگران دولتی در زمان پیتر اول به وجود آمد و برای بررسی اختلافات دارایی به ارتش معرفی شد، اگرچه بعداً ترجیح داده شد. به حسابرسی داده شد.

مهمترین رویداد بعدی در توسعه سیستم کنترل و حسابرسی در روسیه اصلاح کاترین دوم بود که ماهیت آن از نقطه نظر کنترل انتقال انواع مختلف از جمله کنترل به محلات بود. برای این منظور اتاق های ایالتی در استان ها و خزانه ها در ولسوالی ها ایجاد شد. اتاق خزانه داری انواع مختلفی از امور اقتصادی و اداری را مدیریت می کرد: این اتاق مسئول امور مالیاتی، نظارت بر درآمدهای مالیاتی، مسئول منابع درآمد و اعمال کنترل مالی بود. نکته حائز اهمیت این است که وظیفه اصلی اتاق های خزانه داری در سیستم کنترل ایمن سازی درآمدها بوده است.

مرحله بعدی اصلاحات کنترل مالی در آغاز قرن نوزدهم آغاز شد، زمانی که بالاترین مانیفست 28 ژانویه 1811 "در مورد ساختار اداره اصلی حسابرسی حساب های عمومی" به تصویب رسید، که تنها پایه و اساس سازمان را گذاشت. نهادهای عالی کنترل مالی اداره امور این شاخه مهم از سازندگی دولتی به شخص خاصی یعنی ناظر دولتی سپرده شد. ریاست اصلی ایجاد شده مستقل از سایرین بود و حقوق و مسئولیت هایی برابر با سایر وزارتخانه ها داشت.

پس از سال 1917، در RSFSR و سپس در اتحاد جماهیر شوروی، سیستم توسعه یافته ای از نهادهای کنترل مالی دولتی به نام نهادهای کنترل کارگران و بعداً کنترل مردم وجود داشت. اولین نهاد جداگانه کنترل مالی دولتی با اختیاراتی شبیه به مقامات کنترل مالی دولت مدرن، دفتر کنترل عمومی بود که در سال 1811 ایجاد شد و تا سال 1917 ادامه داشت.

در اوایل دهه 90. قرن گذشته، ابتدا در اتحاد جماهیر شوروی و سپس در روسیه، اولین نهادهای حسابرسی دولتی شروع به ظهور کردند. بنابراین، در سال 1994، برای اولین بار در روسیه، اتاق کنترل و حساب های دومای شهر مسکو در مسکو و در سال 1995 اتاق حساب های فدراسیون روسیه ایجاد شد.

بر خلاف اکثر کشورهای اروپای غربی، روسیه تا سال 1991 با عدم تفکیک شاخه ها مشخص می شد. در این راستا، اگر در اروپای غربی در قرن 19. نهادهای حسابرسی دولتی به وضوح برجسته بودند، سپس در روسیه، در سیستم یک قدرت دولتی واحد و تقسیم نشده (در آغاز قدرت سلطنت مطلقه، و سپس قدرت شوروی)، نهادهای حسابرسی دولتی تا پایان دوره قرن 20. وجود نداشت بنابراین، در آغاز دهه 1990، زمانی که اولین نهادهای حسابرسی دولتی در روسیه تشکیل شدند، روسیه دارای سابقه ای چند صد ساله در کنترل مالی دولتی بود، اما هیچ تجربه ای در فعالیت های حسابرسی دولتی نداشت، که منفی بود و هنوز هم دارد. تاثیر بر ساخت سیستم حسابرسی دولتی در کشور.

در مرحله حاضر، کنترل مالی به عنوان فعالیت ایالتی، شهرداری، عمومی و سایر نهادهای تجاری که توسط هنجارهای قانونی تنظیم می شود برای تأیید به موقع و صحت برنامه ریزی مالی، اعتبار و کامل بودن اجرای تعهدات به بودجه دولتی، درک می شود. و عملیات برای استفاده از وجوه پولی متمرکز و غیرمتمرکز. اختیارات اعمال کنترل مالی ایالتی در سطح فدرال در اختیار نهادهای قانونگذاری فدراسیون روسیه است که کنترل اولیه، فعلی و بعدی را در حوزه مالی و بودجه اعمال می کنند. مهم است که این نهادها حق ایجاد بدنه کنترلی خود را داشته باشند که اکنون اتاق حساب های فدراسیون روسیه است. کنترل مالی ایالتی نیز توسط مقامات اجرایی فدرال انجام می شود که از جمله آنها می توان به خزانه داری فدرال و سرویس فدرال نظارت مالی و بودجه و همچنین مدیران اصلی بودجه بودجه اشاره کرد. ساختار کنترل مالی دولتی در فدراسیون روسیه در جدول شماره 1 ارائه شده است.

اتاق حساب های فدراسیون روسیه

اتاق حساب های فدراسیون روسیه یک نهاد دائمی کنترل مالی دولتی است که توسط مجمع فدرال فدراسیون روسیه تشکیل شده و به آن گزارش می دهد. وظایف اصلی اتاق حساب فدراسیون روسیه عبارتند از:

سازماندهی و اعمال کنترل بر اجرای به موقع اقلام درآمد و هزینه بودجه فدرال و بودجه صندوق های خارج از بودجه فدرال از نظر حجم، ساختار و هدف.

تعیین اثربخشی و امکان سنجی هزینه های عمومی و استفاده از اموال فدرال؛

ارزیابی اعتبار اقلام درآمد و هزینه پروژه های بودجه فدرال و بودجه صندوق های خارج از بودجه فدرال.

وضعیت حقوقی و اختیارات اتاق حساب های فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال مورخ 11 ژانویه 2005 شماره 4-FZ "در مورد اتاق حساب های فدراسیون روسیه" تنظیم می شود. اختیارات کنترلی آن به ارگان‌های دولتی و سیستم بانکی و نهادهای تجاری در تعدادی از مواردی که توسط قانون تعیین شده است، گسترش می‌یابد.

کنترل مالی که توسط خزانه داری فدرال انجام می شود.

خزانه داری فدرال فدراسیون روسیه در سال 1992 مطابق با فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه تأسیس شد. در حال حاضر، فعالیت های آن توسط فرمان شماره 703 دولت فدراسیون روسیه به تاریخ 1 دسامبر 2004 تنظیم می شود. این تحت صلاحیت وزارت دارایی فدراسیون روسیه است.

اختیارات خزانه داری فدرال در زمینه کنترل مالی در قانون فدرال مورخ 23 ژوئیه 2013 شماره 252 - قانون فدرال قانون بودجه فدراسیون روسیه ارائه شده است. خزانه داری فدرال کنترل اولیه و جاری را بر اجرای عملیات با بودجه بودجه توسط مدیران اصلی، مدیران و دریافت کنندگان بودجه فدرال اعمال می کند. هدفی که در این مرحله توسط این نهاد کنترل مالی دنبال می شود، جلوگیری از سوء استفاده از وجوه بودجه فدرال در مرحله تخصیص بودجه و انجام هزینه های بودجه است.

سوء استفاده از بودجه فدرال جهت و استفاده از بودجه فدرال برای اهدافی است که با شرایط دریافت این وجوه مطابقت ندارد که توسط بودجه مصوب فدرال برای سال مالی مربوطه، لیست بودجه بودجه فدرال، اطلاعیه تعیین شده است. اعتبارات بودجه، برآورد درآمد و هزینه یا هر مبنای قانونی دیگر برای دریافت آنها. سوء استفاده از بودجه فدرال به صورت زیر بیان می شود:

الف) استفاده از بودجه فدرال برای اهدافی که در برنامه بودجه بودجه فدرال و محدودیت تعهدات بودجه برای سال مالی مربوطه پیش بینی نشده است.

ب) استفاده از بودجه فدرال برای اهدافی که در برآوردهای مصوب درآمد و هزینه برای سال مالی مربوطه پیش بینی نشده است.

ج) استفاده از بودجه فدرال برای اهدافی که در توافقنامه (توافقنامه) برای دریافت اعتبارات بودجه و وام های بودجه پیش بینی نشده است.

د) استفاده از بودجه فدرال دریافت شده در قالب یارانه یا یارانه برای اهدافی که در شرایط آنها پیش بینی نشده است.

ه) انواع دیگر سوء استفاده از بودجه بودجه فدرال که توسط قانون بودجه تعیین شده است.

کنترل مالی که توسط سرویس فدرال نظارت مالی و بودجه انجام می شود.

اختیارات سرویس فدرال برای نظارت مالی و بودجه در زمینه کنترل مالی بر استفاده از بودجه بودجه فدرال، بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه های محلی و وجوه وجوه خارج از بودجه ایالتی توضیح داده شده است. در قانون فدرال 23 ژوئیه 2013 شماره 252 - قانون فدرال قانون بودجه فدراسیون روسیه. قبل از بررسی اختیارات این سرویس، لازم است محدوده فعالیت آن مشخص شود.

بله هنر 10 قانون بودجه به بودجه های سیستم بودجه فدراسیون روسیه اشاره دارد:

.بودجه فدرال و بودجه وجوه خارج از بودجه ایالتی فدراسیون روسیه؛

.بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه صندوق های خارج از بودجه ایالتی سرزمینی.

.بودجه های محلی از جمله:

بودجه مناطق شهری، بودجه مناطق شهری، بودجه شهرداری های درون شهری شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ؛

بودجه سکونتگاه های شهری و روستایی

بودجه شکلی از تشکیل و خرج وجوهی است که برای حمایت مالی از وظایف و وظایف دولت و دولت محلی در نظر گرفته شده است.

با این حال، سیستم بودجه همچنین شامل بودجه های وجوه خارج از بودجه ایالتی است که به عنوان بودجه های تشکیل شده خارج از بودجه فدرال و بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه که برای اجرای حقوق اساسی در نظر گرفته شده است درک می شود. شهروندان فدراسیون روسیه به حقوق بازنشستگی، تامین اجتماعی برای بیماری و از کارافتادگی، در صورت از دست دادن نان آور خانه، تولد و تربیت فرزندان و در سایر موارد مقرر در قانون، و همچنین در موارد بیکاری، مراقبت های بهداشتی و دریافت رایگان. مراقبت پزشکی.

وجوه خارج از بودجه دولتی فدراسیون روسیه امروز شامل موارد زیر است:

صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه؛

صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه؛

صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال

سرویس فدرال برای نظارت مالی و بودجه در سال 2004 برای تقویت کنترل مالی ایجاد شد. اختیارات آن در مقررات مربوط به سرویس فدرال نظارت مالی و بودجه مصوب 988 دولت در 2 نوامبر 2013، که اختیارات این نهاد دولتی را تعیین می کند، گنجانده شده است.

سرویس فدرال نظارت بر مالی و بودجه یک نهاد اجرایی است که وظایف کنترل و نظارت را در حوزه مالی و بودجه ای و همچنین وظایف کنترل و نظارت در حوزه مالی و بودجه و همچنین وظایف کنترل ارز را انجام می دهد. قدرت. تحت صلاحیت وزارت دارایی فدراسیون روسیه است.

سرویس فدرال برای نظارت مالی و بودجه در زمینه کنترل مالی بر استفاده از بودجه بودجه هر سه سطح و وجوه وجوه خارج از بودجه ایالت اختیارات زیر را اعمال می کند:

کنترل و نظارت بر استفاده از بودجه فدرال، وجوه خارج از بودجه ایالتی، و همچنین دارایی های مادی در مالکیت فدرال را اعمال می کند.

برای انطباق با الزامات قانون بودجه فدراسیون روسیه توسط دریافت کنندگان کمک های مالی از بودجه فدرال، تضمین های دولت فدراسیون روسیه، وام های بودجه، وام های بودجه و سرمایه گذاری های بودجه.

اجرای قوانین فدراسیون روسیه در مورد کنترل و نظارت مالی و بودجه توسط نهادهای کنترل مالی مقامات اجرایی فدرال، مقامات ایالتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، نهادهای دولتی محلی.

وظایف مدیر اصلی و دریافت کننده بودجه فدرال را که برای نگهداری خدمات فدرال نظارت مالی و بودجه و اجرای وظایف محول شده به آن ارائه می شود، انجام می دهد.

در چارچوب صلاحیت خود، رسیدگی به تخلفات اداری را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه انجام می دهد.

کنترل مالی که توسط مدیران اصلی وجوه بودجه، مجریان اصلی درآمدهای بودجه و مجریان اصلی منابع تامین مالی کسری بودجه اعمال می شود.

مدير اصلي وجوه بودجه يك ارگان دولتي، يك نهاد مديريتي يك صندوق خارج از بودجه ايالتي، يك ارگان دولت محلي، يك ارگان اداري محلي و همچنين مهمترين نهاد علمي، آموزشي، فرهنگي و بهداشتي است. در ساختار بخش مخارج بودجه، که حق توزیع تخصیص بودجه را دارند و تعهدات بودجه را بین مدیران زیرمجموعه و دریافت کنندگان بودجه بودجه محدود می کنند.

مدیران اصلی وجوه بودجه به طور مستقیم کنترل مالی بر استفاده از وجوه بودجه توسط مدیران وجوه بودجه به منظور اطمینان از استفاده قانونی، هدفمند و موثر از وجوه بودجه اعمال می کنند. مدیران اصلی صندوق های بودجه بازرسی از مدیران زیرمجموعه صندوق های بودجه و شرکت های واحد دولتی را انجام می دهند.

مدیر وجوه بودجه یک ارگان دولتی، یک نهاد مدیریتی یک صندوق خارج از بودجه ایالتی، یک نهاد دولتی محلی، یک نهاد اداری محلی، یک نهاد بودجه ای است که حق توزیع تخصیص بودجه و حدود تعهدات بودجه را بین مدیران زیرمجموعه دارد. و دریافت کنندگان وجوه بودجه، و دریافت کننده وجوه بودجه یک نهاد دولتی مقامات، یک نهاد مدیریتی یک صندوق خارج از بودجه ایالتی، یک ارگان دولت محلی، یک ارگان اداری محلی، یک نهاد بودجه ای زیر نظر مدیر اصلی است. وجوه بودجه ای که حق دارد تعهدات بودجه را با هزینه بودجه مربوطه بپذیرد و انجام دهد.

مدیر درآمدهای بودجه یک ارگان دولتی، یک نهاد دولتی محلی، یک نهاد اداری محلی، یک نهاد مدیریتی یک صندوق خارج از بودجه ایالتی، بانک مرکزی فدراسیون روسیه، یک موسسه بودجه است که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه بر صحت محاسبه، کامل بودن و به موقع بودن پرداخت، تعهدی، حسابداری، جمع آوری و تصمیم گیری در مورد بازپرداخت بیش از حد پرداختی، جریمه ها و جریمه های مربوط به آنها که درآمد بودجه بودجه است، کنترل می کند. سیستم فدراسیون روسیه

مدیر ارشد درآمدهای بودجه یک مقام ایالتی است که توسط قانون بودجه تعیین می شود، یک نهاد دولتی محلی، یک نهاد اداری محلی، یک نهاد مدیریتی یک صندوق خارج از بودجه ایالتی، بانک مرکزی فدراسیون روسیه یا سازمان دیگری که دارای مجری درآمدهای بودجه تحت صلاحیت خود و مجری درآمدهای بودجه است.

1.3 مبنای قانونی کنترل مالی دولت

مبنای قانونی کنترل مالی دولت قانون اساسی فدراسیون روسیه، قانون مدنی فدراسیون روسیه، قانون بودجه فدراسیون روسیه، قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانون گمرک فدراسیون روسیه، قانون کار است. فدراسیون روسیه، سایر قوانین فدرال، احکام رئیس جمهور فدراسیون روسیه و سایر قوانین قانونی صادر شده توسط شرکت کنندگان در فرآیند بودجه، و همچنین معاهدات و موافقت نامه های بین المللی منعقد یا به رسمیت شناخته شده توسط فدراسیون روسیه.

مقررات قانونی سازمان و فعالیت های کنترل و حسابداری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه بر اساس قانون اساسی فدراسیون روسیه است و توسط قانون فدرال مورخ 2 نوامبر 2013 شماره 303-FZ "در مورد اصول کلی سازماندهی قوه مقننه (نماینده) و دستگاههای اجرایی قدرت دولتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، قانون بودجه فدراسیون روسیه، قانون فدرال مورخ 2 ژوئیه 2013 شماره 185-FZ "در مورد اصول کلی" سازمان و فعالیت های کنترل و حسابداری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها، سایر قوانین فدرال و سایر قوانین قانونی نظارتی فدراسیون روسیه، قانون اساسی (منشور)، قوانین و سایر قوانین قانونی نظارتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

مقررات قانونی سازمان و فعالیت های کنترل و حسابداری شهرداری ها بر اساس قانون اساسی فدراسیون روسیه است و توسط قانون فدرال 2 ژوئیه 2013 شماره 185-FZ هنر انجام می شود. 98 "در مورد اصول کلی سازمان خودگردان محلی در فدراسیون روسیه"، قانون بودجه فدراسیون روسیه، قانون فدرال مورخ 07/02/2013 شماره 185-FZ "در مورد اصول کلی سازمان و فعالیت های نهادهای کنترل و حسابداری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها، سایر قوانین فدرال و سایر قوانین قانونی نظارتی فدراسیون روسیه، قوانین حقوقی نظارتی شهرداری. در موارد و به روشی که توسط قوانین فدرال تعیین شده است، مقررات قانونی سازمان و فعالیت های کنترل و حسابداری شهرداری ها نیز توسط قوانین نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه انجام می شود.

قوانین فدرال و سایر اقدامات قانونی نظارتی فدراسیون روسیه، قوانین و اقدامات قانونی نظارتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، قوانین قانونی نظارتی شهرداری که سازمان و فعالیت های سازمان های کنترل و حسابداری را تنظیم می کنند نباید با قانون بودجه فدراسیون روسیه مغایرت داشته باشند. و قانون فدرال 2 ژوئیه 2013 شماره 185 -FZ "در مورد اصول کلی سازماندهی و فعالیت های کنترل و حسابداری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها".

مشکلات حمایت قانونی از کنترل مالی دولت.

قانون عملاً فعالیت کمیته های مالی دولتی در سطح منطقه ای و شهرداری را تنظیم نمی کند. اساس حل این مشکل را می توان تصویب قانون فدرال 2 ژوئیه 2013 شماره 185-FZ "در مورد اصول کلی سازمان و فعالیت های کنترل و حسابداری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها" در نظر گرفت. "، که مبنای وضعیت نهادهای کنترل و حسابداری را تعیین می کند که مطابق با قانونگذاری (نماینده) یک نهاد دولتی از یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و یک نهاد نماینده یک نهاد شهرداری تشکیل می شود. قانون فدرال همچنین روشی را برای انتصاب رئیس، معاون و حسابرسان نهادهای کنترل و حسابداری، الزامات اساسی برای آنها، حقوق و تعهدات مقامات سازمان های کنترل و حسابداری، و همچنین تضمین حقوق نهادهای حسابرسی تعیین می کند. و سازمان ها

هیچ وحدتی در سیستم پایگاه هنجاری و روش شناختی وجود ندارد، هیچ فضای اطلاعاتی واحدی وجود ندارد. در مناطق مختلف، نهادهای کنترلی به طور متفاوتی سازماندهی شده اند و دارای اختیارات متفاوتی هستند؛ در برخی شهرداری ها اصلاً نهادهای کنترل و حسابداری وجود ندارد. نکته قابل توجه اختلاف بین هنجارهای قانون اساسی نهادهای تشکیل دهنده روسیه و قانون اساسی فدراسیون روسیه است. در قانون اساسی 40٪ از نهادهای تشکیل دهنده، به هیچ وجه قوانینی در مورد فعالیت های کنترل و حسابداری وجود ندارد، و این فعالیت در درجه اول توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد اتاق های کنترل و حساب ها تنظیم می شود (90٪ از نهادهای تشکیل دهنده چنین قوانینی دارند).

فقدان یک مکانیسم قانونی ایجاد شده برای تعامل بین ارگان های کمیسیون مالی دولتی منجر به موازی کاری در کار این ارگان ها می شود. داشتن یک تقسیم روشن از اختیارات بین نهادهای کمیسیون مالی دولتی به دولت کمک می کند تا در هزینه های اختصاص یافته برای نگهداری این نهادها صرفه جویی کند.

2. کنترل مالی دولتی در سطح منطقه ای (با استفاده از نمونه جمهوری تیوا)

2.1 منطقه به عنوان موضوع کنترل مالی دولت

کنترل مالی دولت بخشی جدایی ناپذیر از فعالیت های مدیریت منطقه ای، یکی از عناصر مهم مدیریت منطقه ای دولتی، عملکردی ذاتی در مدیریت اقتصادی و تابع حل مشکلات پیش روی سیستم مدیریت دولتی است. کنترل مالی دولت آخرین مرحله در سیستم مدیریت مالی است و شرط لازم برای کارآمدی توزیع و استفاده از آنها است.

کنترل مالی دولت در مناطق، اجرای حق مقامات منطقه ای برای حمایت قانونی از منافع مالی منطقه و شهروندان است. این امر به منظور اطمینان از سیاست مالی دنبال شده توسط منطقه انجام می شود و از طریق سیستمی از اقدامات قانونی، سازمانی، اداری، اجرای قانون و سایر اقدامات انجام می شود. همچنین کنترل مالی منطقه‌ای، سیستمی از ارگان‌ها و اقداماتی است که به منظور بررسی قانونی، امکان‌سنجی، اثربخشی اقدامات در زمینه تشکیل، توزیع و استفاده از منابع مالی نهادهای تشکیل‌دهنده فدراسیون و دولت‌های محلی، ارتقای انطباق با بودجه و قوانین مالی، استفاده صحیح و اقتصادی از بودجه، وام گرفته شده و وجوه شخصی، بهبود انضباط مالی و مالیاتی.

با گسترش صلاحیت مقامات سرزمینی و نهادهای خودگردان محلی، اختیارات بودجه ای منتقل شده و اهمیت کنترل بر آنها به طور قابل توجهی افزایش می یابد.

امکان تشکیل نهادهای کنترلی خود توسط نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در قانون اساسی فدراسیون روسیه ذکر شده است. حقوق نهادهای قانونگذاری برای ایجاد نهادهای کنترلی خود - اتاق های کنترل و حساب ها - به طور خاص در قانون بودجه فدراسیون روسیه ثبت شده است.

نهادهای کنترل و حسابداری در واحدهای تشکیل دهنده نسبتاً اخیراً در واحدهای تشکیل دهنده شروع به ایجاد کردند. برای اولین بار، کنترل مالی خارجی دولت بر منابع مالی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون توسط دومای شهر مسکو معرفی شد، که در 18 مه 1994 قانون مسکو "در مورد اتاق کنترل و حساب های شهر مسکو" را تصویب کرد. دوما.» در حال حاضر نهادهای کنترل و حسابداری در هر موضوعی از فدراسیون فعالیت می کنند که بیشتر آنها اتاق کنترل و حسابداری نامیده می شوند.

سطح کارکنان سازمان کنترل و حسابداری یک موضوع فدراسیون روسیه توسط یک قانون قانونی نهاد قانونگذاری (نماینده) قدرت دولتی موضوع فدراسیون روسیه مطابق با قانون موضوع فدراسیون روسیه تعیین می شود. فدراسیون.

بدنه کنترل و حسابداری یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اختیارات اصلی زیر را اعمال می کند:

کنترل بر اجرای بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه یک صندوق خارج از بودجه ایالتی سرزمینی.

بررسی پیش نویس قوانین مربوط به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و پیش نویس قوانین مربوط به بودجه یک صندوق غیربودجه ای دولتی سرزمینی.

) تأیید خارجی گزارش سالانه در مورد اجرای بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ، گزارش سالانه در مورد اجرای بودجه یک صندوق غیربودجه ای دولتی سرزمینی.

سازماندهی و اجرای کنترل بر قانونی بودن، اثربخشی (کارآیی و اقتصادی) استفاده از وجوه بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، بودجه بودجه وجوه فرابودجه ای سرزمینی و سایر منابع پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه. فدراسیون روسیه؛

کنترل بر انطباق با رویه تعیین شده برای مدیریت و دفع اموال متعلق به دولت یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، از جمله نتایج محافظت شده از فعالیت های فکری و ابزارهای فردی سازی متعلق به یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

) ارزیابی اثربخشی ارائه مالیات و سایر مزایا و مزایا، وام های بودجه به هزینه بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، و همچنین ارزیابی قانونی بودن ارائه ضمانت ها و ضمانت های دولتی یا اطمینان از انجام تعهدات. به روش های دیگر برای معاملات انجام شده توسط اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی به هزینه بودجه نهاد سازنده فدراسیون روسیه و اموال متعلق به دولت یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

) بررسی مالی و اقتصادی پیش نویس قوانین یک نهاد مؤسس فدراسیون روسیه و اقدامات قانونی نظارتی نهادهای دولتی یک نهاد مؤسسه فدراسیون روسیه (از جمله اعتبار توجیهات مالی و اقتصادی) از نظر تعهدات هزینه ای یک نهاد مؤسسه. فدراسیون روسیه، و همچنین برنامه های دولتی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه؛

تجزیه و تحلیل فرآیند بودجه در نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و تهیه پیشنهادهایی با هدف بهبود آن.

) کنترل قانونی، اثربخشی (کارایی و اقتصادی) استفاده از نقل و انتقالات بین بودجه ای ارائه شده از بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به بودجه شهرداری های واقع در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، و همچنین به عنوان تأیید بودجه محلی در مواردی که توسط قانون بودجه فدراسیون روسیه تعیین شده است.

) تهیه اطلاعات در مورد پیشرفت اجرای بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، بودجه یک صندوق فرابودجه ای دولتی سرزمینی، در مورد نتایج کنترل و فعالیت های کارشناسی-تحلیلی انجام شده و ارائه چنین اطلاعاتی به نهاد قانونگذاری (نماینده) قدرت ایالتی نهاد مؤسس فدراسیون روسیه و بالاترین مقام نهاد مؤسس فدراسیون روسیه (ریاست بالاترین نهاد اجرایی قدرت دولتی یک نهاد مؤسسه فدراسیون روسیه).

) مشارکت در حدود اختیارات در فعالیت هایی با هدف مبارزه با فساد.

سایر اختیارات در زمینه کنترل مالی خارجی دولتی که توسط قوانین فدرال، قانون اساسی (منشور) و قوانین نهاد مؤسس فدراسیون روسیه تعیین شده است.

هنگام سازماندهی کنترل مالی دولتی خارجی، برخی از موضوعات فدراسیون مسیر ایجاد نهادهای کنترل و حسابداری را به عنوان بخشی از دستگاه های قانونگذاری در پیش گرفتند، برخی دیگر نهادهای مستقل کنترل مالی دولتی را با وضعیت یک شخص حقوقی سازماندهی کردند. در حال حاضر، از 89 دستگاه کنترل و حسابداری، 57 دستگاه مستقل هستند و 29 نهاد به عنوان بخشی از نهادهای قانونگذاری قدرت دولتی عمل می کنند که نقش آنها محدود به تهیه مواد برای اجرای بودجه منطقه ای از طرف نهاد قانونگذاری است.

در مواردی که نهادهای کنترل و حسابداری بخشی از ساختار مقامات قانونگذاری هستند، آنها معمولاً مسائل مربوط به سازمان و عملکرد داخلی خود را کاملاً کنترل می کنند. ضوابط یا مقررات مربوط به اتاق کنترل و محاسبات به تصویب رئیس قوه مقننه می رسد و بنابراین استقلال نهاد کنترل و حسابداری در اینجا تنها در چارچوب استقلال آن از قوه مجریه صورت می گیرد.

2.2 ویژگی های نهادهای کنترل مالی دولتی جمهوری تیوا

سیستم نهادهای کنترل مالی دولتی جمهوری تیوا شامل موارد زیر است:

.شورای عالی (پارلمان) جمهوری تیوا؛

.وزارت دارایی جمهوری تیوا؛

.خدمات نظارت مالی و بودجه ای جمهوری تیوا؛

.مدیران ارشد، مدیران صندوق های بودجه.

مطابق با قانون جمهوری تیوا مورخ 27 اکتبر 2013 شماره 2135-VH-1 "در مورد فرآیند بودجه در جمهوری تیوا"، اختیارات خورال بزرگ (پارلمان) جمهوری تیوا شامل تشکیل و تعیین وضعیت قانونی هیئت تشکیل شده توسط شورای عالی (پارلمان) جمهوری تیوا، اعمال کنترل مالی دولتی و کنترل بعدی بر اجرای بودجه جمهوری و بودجه بودجه های بودجه سرزمینی جمهوری تیوا.

به منظور اعمال اختیارات کنترلی، شورای عالی خرال (پارلمان) جمهوری تیوا اشکال زیر را از کنترل مالی انجام می دهد:

کنترل اولیه - در حین بحث و بررسی و تصویب پیش نویس قوانین (تصمیمات) در مورد بودجه و سایر پیش نویس قوانین (تصمیمات) در مورد مسائل بودجه و مالی.

کنترل جاری - در هنگام بررسی موضوعات جداگانه اجرای بودجه در جلسات کمیته ها، کمیسیون ها، گروه های کاری شورای عالی (پارلمان) جمهوری تیوا، در طول جلسات استماع پارلمان و در ارتباط با درخواست های پارلمان.

کنترل بعدی - در طول بررسی و تصویب گزارش های مربوط به اجرای بودجه.

اتاق حساب جمهوری تیوا که مطابق با قانون جمهوری تیوا مورخ 7 دسامبر 2001 شماره 1200 ایجاد شده است، یک نهاد دائمی کنترل مالی دولتی است که توسط شورای عالی (پارلمان) جمهوری تیوا تأسیس شده است. ، و یک شخص حقوقی است.

اهداف اتاق محاسبات در زمینه کنترل مالی دولتی عبارتند از:

سازماندهی و اجرای کنترل بر قانونی بودن، عقلانیت و کارایی استفاده از وجوه از بودجه جمهوری، خارج از بودجه دولتی و صندوق های امانی.

کنترل بر قانونی بودن و به موقع بودن جابجایی وجوه از بودجه جمهوری و امانت و وجوه خارج از بودجه دولت در بانک های مجاز و سایر سازمان های مالی و اعتباری.

اتاق محاسبات در روند اجرای وظایف تعیین شده در ماده 2 قانون فوق الذکر، فعالیت های کنترل و حسابرسی، کارشناسی- تحلیلی، اطلاعاتی و غیره را انجام می دهد و سیستم یکپارچه کنترل بر اجرای نظام جمهوری را فراهم می کند. بودجه و استفاده از اعتبارات دولتی و وجوه خارج از بودجه، که شامل انجام حسابرسی های جامع، حسابرسی موضوعی و بررسی در بخش ها و مقالات جداگانه بودجه جمهوری، اعتماد دولتی و وجوه خارج از بودجه می شود.

اختیارات کنترل اتاق حساب شامل کلیه نهادها و موسسات دولتی جمهوری تیوا و همچنین صندوق های اعتماد دولتی و خارج از بودجه، دولت های محلی، شرکت ها، سازمان ها، بانک ها، شرکت های بیمه و سایر سازمان های مالی و اعتباری می شود. اتحادیه ها، انجمن ها و سایر انجمن های آنها در جمهوری تیوا، صرف نظر از انواع و اشکال مالکیت، در صورت دریافت، انتقال، استفاده از وجوه از بودجه جمهوری یا استفاده یا مدیریت اموال دولتی جمهوری تیوا، و همچنین دارای مالیات و غیره. مزایا و مزایای ارائه شده توسط قانون جمهوری Tyva یا مقامات دولتی جمهوری Tyva.

بر اساس نتایج فعالیت های کنترلی، اتاق محاسبات:

ارسال های اجباری را برای انجام اقداماتی برای از بین بردن تخلفات شناسایی شده، جبران خسارت وارده به جمهوری و محاکمه مقامات مقصر تخلف ارسال می کند.

دستورات اجباری به ارگان های دولتی، ارگان های خودگردان محلی و ادارات اشخاص حقوقی بازرسی شده می دهد.

اختیارات وزارت دارایی جمهوری تیوا برای اعمال کنترل مالی دولتی توسط مقررات مربوط به وزارت دارایی جمهوری تیوا، مصوب 14 مه 2007 شماره دولت جمهوری تیوا تعیین می شود. 595.

حکم مذکور شامل اختیارات زیر در اختیارات وزارت دارایی جمهوری تیوا در زمینه کنترل مالی دولتی است:

اجرای کنترل مالی دولت در صلاحیت خود؛

حصول اطمینان از بهینه سازی مخارج بودجه و کنترل بر مصارف مؤثر بودجه اختصاص یافته برای خرید محصولات، انجام کار و ارائه خدمات برای نیازهای دولت.

اجرای کنترل اولیه و جاری بر اجرای بودجه های محلی هنگام دریافت نقل و انتقالات بین بودجه ای از بودجه جمهوری.

به منظور اجرای اختیارات خود، به وزارت دارایی جمهوری تیوا این حق داده می شود که اقداماتی را علیه ناقضان قوانین بودجه مطابق با قوانین بودجه و اداری فدراسیون روسیه و جمهوری تیوا انجام دهد تا بازرسی هایی را انجام دهد. بودجه های محلی - دریافت کنندگان نقل و انتقالات بین بودجه ای از بودجه جمهوری جمهوری تیوا.

سرویس نظارت مالی و بودجه ای جمهوری تیوا یک نهاد اجرایی از جمهوری تیوا است که وظایف کنترل و نظارت را در حوزه مالی و بودجه ای در مورد استفاده از بودجه بودجه جمهوری جمهوری تیوا انجام می دهد.

اختيارات مديران اصلي بودجه جمهوري در زمينه كنترل مالي دولت توسط مقررات مربوط به آنها كه توسط تصميمات دولت جمهوري تيوا تصويب مي شود تعيين مي شود. نکته قابل توجه این است که این اختیارات و کارکردها یکپارچه نیستند و به شیوه های بسیار متنوعی فرموله شده اند که بیانگر شرح ضعیف عملکرد این جزء از سیستم کنترل مالی دولتی در جمهوری است.

بنابراین، یک سیستم موثر کنترل مالی دولتی در سطح جمهوری ایجاد شده است، با این حال، مقررات روشن عملکرد آن تنها در رابطه با سه جزء اول تکمیل شده است:

). شورای عالی (پارلمان) جمهوری تیوا؛

). وزارت دارایی جمهوری تیوا؛

خدمات نظارت مالی و بودجه ای جمهوری تیوا.

تنظیم فعالیت های مدیران اصلی و مدیران صندوق های بودجه نیاز به بهبود قابل توجهی دارد. عملکرد نهادهای کنترلی و مالی شهرداری ها از نظر کنترل مالی شهرداری را نیز می توان به عنوان ناکافی توسعه یافته و تنظیم شده طبقه بندی کرد.

2.3 تجزیه و تحلیل و ارزیابی فعالیت های خدمات نظارت مالی و بودجه ای جمهوری تیوا

فعالیت های خدمات نظارت مالی و بودجه ای جمهوری تیوا (از این پس به عنوان سرویس نامیده می شود) توسط رئیس دولت جمهوری تیوا مدیریت می شود.

فعالیت های این سرویس بر اساس اصول قانونی، عینی، کارآمدی، استقلال و شفافیت است.

سرویس نظارت مالی و بودجه ای جمهوری تیوا کنترل و نظارت بر موارد زیر را اعمال می کند:

برای استفاده هدفمند و موثر از بودجه بودجه جمهوری جمهوری تیوا، دارایی های مادی که در مالکیت جمهوری است.

بیش از عملیات با بودجه دریافت کنندگان وجوه از بودجه جمهوری جمهوری تیوا، وجوه از سوی مدیران منابع تامین مالی تامین مالی کسری بودجه جمهوری تیوا، و همچنین انطباق دریافت کنندگان وام های بودجه سرمایه گذاری های بودجه ای و تضمین های دولتی شرایط تخصیص، دریافت، اجرای هدفمند و برگشت بودجه.

برای به موقع و کامل از بین بردن نقض قوانین در زمینه مالی و بودجه توسط سازمان های بازرسی شده و دستگاه های مافوق آنها، از جمله از طریق بازپرداخت داوطلبانه وجوه.

برای استفاده از یارانه ها، وام های بودجه و سایر وجوه هدفمند بودجه جمهوری جمهوری تیوا که به بودجه شهرداری های جمهوری تیوا اختصاص می یابد.

این سرویس حق دارد ممیزی و بازرسی را انجام دهد، به سازمان های بازرسی شونده و ارگان های مافوق آنها ارسال های اجباری برای بررسی یا دستورالعمل های اجباری برای رفع تخلفات شناسایی شده در مدت تعیین شده در آن ارسال کند.

عملکرد ایالتی نظارت و نظارت بر انطباق با قوانین فعلی هنگام استفاده از بودجه بودجه جمهوری جمهوری تیوا، دارایی های مادی در مالکیت جمهوری، توسط سرویس نظارت مالی و بودجه جمهوری تیوا تا 1 مارس انجام شد. 2011 بر اساس مقررات اداری مصوب دولت جمهوری Tyva مورخ 25 ژوئن 2008 شماره 393 و از 1 مارس 2011 - بر اساس دستور سرویس مورخ 1 مارس 2011 شماره 29.

دستور سرویس، زمان و ترتیب اقدامات (رویه های اداری) سرویس نظارت مالی و بودجه ای جمهوری تیوا، روش تعامل سرویس با سایر مقامات اجرایی جمهوری تیوا و سازمان ها را تعیین می کند. اجرای این تابع حالت

طبق دستور، سرویس مستقیماً کنترل مالی بعدی را بر استفاده از وجوه بودجه جمهوری، دارایی های مادی در مالکیت جمهوری، از طریق حسابرسی و بازرسی انجام می دهد.

مفهوم اثربخشی کنترل ارتباط نزدیکی با مفهوم اثربخشی آن دارد. معیار اثربخشی غیرقابل تفکیک از معیار اثربخشی، معیار اثربخشی کنترل است که به نظر می رسد منعکس کننده تأثیر مثبت کنترل بر فعالیت های سازمان حسابرسی شده باشد. ارزیابی اثربخشی کنترل بر موضوع کنترل بر اساس تغییراتی است که پس از اجرای آن در فعالیت های سازمان حسابرسی شده رخ داده است.

مجموع پیامدهای عینی کنترل، معیار اصلی اثربخشی آن است. قضاوت در مورد نتایج کنترل بدون شناسایی پیامدهای عملی که بر فعالیت های شیء یا مقام بازرسی شده داشته است غیرممکن است. اثربخشی کنترل را می توان با استفاده از تعدادی شاخص تعیین کرد. با این حال، شاخص هایی مانند اثربخشی، کارایی و هزینه های کنترلی به ما اجازه می دهند که فقط در یک شکل کلی درباره آن قضاوت کنیم. توسعه و استفاده از معیارها و شاخص های پایدار و ثابت به ارزیابی خاص نتایج عملی کنترل کمک می کند. اگر معیارهای دستیابی به هدف کنترل ماهیت کلی داشته باشند، شاخص ها با افشای محتوای داخلی کار کنترل، نشان دادن مؤلفه هایی که نتیجه مثبت به دست آمده را تشکیل می دهند، مشخص می شوند. این امکان ارزیابی کیفیت کنترل را فراهم می کند.

فعالیت مؤثر موضوع کنترل در اثر اجتماعی، سازمانی و اقتصادی تجلی می یابد.

تأثیر اجتماعی کنترل مالی در این واقعیت بیان می شود که بر اساس نتایج بازرسی ها، اقداماتی علیه افرادی که قوانین مالی را نقض کرده اند، از جمله اخراج و تعقیب کیفری انجام می شود. بنابراین، در نتیجه کنترل مالی، ساختار اجتماعی تیم ها بهبود می یابد؛ موقعیت های رهبری توسط افراد واجد شرایط، مسئولیت پذیر و صادق تر اشغال می شود. کنترل مالی بر اجرای بودجه اجازه نمی دهد وجوه تخصیص یافته برای برنامه های اجتماعی به اهداف دیگری منحرف شود، که توسعه نهادهای اجتماعی مانند آموزش، مراقبت های بهداشتی، مسکن و خدمات عمومی، بازنشستگی و غیره را تضمین می کند.

اثر سازمانی در این است که بر اساس نتایج فعالیت های کنترلی، اقداماتی پیشنهاد و اجرا می شود که باعث بهبود ساختار قوه مجریه و در نتیجه افزایش کنترل پذیری، کاهش پیوندهای مدیریتی غیر ضروری یا ایجاد پیوندهای جدید و افزایش مدیریت می شود. بهره وری.

در سیستم نظارتی و قانونی کمیته مالی دولتی در فدراسیون روسیه، هیچ استانداردی برای محاسبه اثربخشی فعالیت های کنترل و نهادهای حسابداری وجود ندارد، بنابراین تمام محاسبات زیر باید تعمیم یافته و مشروط در نظر گرفته شود.

یک معیار مهم برای ارزیابی اثربخشی کمیته مالی دولتی در سیستم مدیریت مالیه عمومی است معیار عملکرد کنترل، که ضریب آن با استفاده از فرمول (2.1) محاسبه می شود.

KR=(Oن/Oa)*100%(2.1)

که در آن KR ضریب اثربخشی کنترل مالی برای دوره گزارش است.

در باره ن - حجم تخلفات به لحاظ پولی , شناسایی شده توسط بدن کنترل در طول دوره گزارش؛

در باره آ - حجم بودجه حسابرسی شده.

هرچه نتیجه کمتر باشد، بودجه بیشتری برای هدف مورد نظر مصرف می شود. بر اساس داده های جدول 2.1-1. بیایید محاسبه را انجام دهیم:

KR 1= (363600,2:3666934,6)*100%= 0,099

KR 2=(286384,4:3469408,0)*100%= 0,083

KR 3=(321824,5:6983378,8)*100%= 0,046

KR کجاست1 - ضریب عملکرد کنترل مالی سرویس برای سال 1390;

KR2 - ضریب عملکرد کنترل مالی سرویس برای سال 1391 ;

KR3 - ضریب عملکرد کنترل مالی سرویس برای سال 1392.

نتیجه‌گیری: افزایش تعداد کارکنان در سال 1392 باعث شد تا این سرویس تعداد سازمان‌های تحت بازرسی را دو برابر کند و همزمان با افزایش تعداد سازمان‌های بازرسی، حجم اعتبارات مورد بازرسی نیز به موازات آن افزایش یافت. محاسبه ضریب نشان می دهد که عملکرد در سال 1392 نسبت به سال 1390 به میزان 053/0 افزایش یافته است. در نتیجه افزایش پرسنل تأثیر مثبتی بر عملکرد خدمات داشت.

جدول 2.1 - نتایج فعالیت های خدمات در حوزه مالی و بودجه برای سال 2011-2013.

نام واحد شاخص اصلاح شده 2011 2012 2013تعداد کل فعالیت های کنترلی انجام شده تعداد سازمان ها 10597203 حجم وجوه بازرسی شده هزاران. RUB 3666934.63469408.06983378.8 مجموع تخلفات مالی در زمینه قانون بودجه هزاران. مالش 342584.7198710.9218875.7 بازپرداخت وجوه، دریافت اضافی پرداختی به بودجه، جمع آوری جریمه هزار. rub.77730.1162351.6182432.5هزینه های نگهداری ServiceThous. RUR9386.09782.415641.6

شاخص بعدی اثربخشی سازمان های کنترلی، کارایی اقتصادی است که به صورت نسبت حجم وجوه برگشتی به بودجه بر اساس نتایج حاصل از

چک، به کل وجوه تحت پوشش تخلفات. ضریب کارایی اقتصادی با استفاده از فرمول (2.2) محاسبه می شود.

Eef=Osf/Ozبا(2.2)

جایی که در بارهsf- میزان وجوه دریافتی به بودجه بر اساس نتایج فعالیت های کنترلی.

در بارهzs - هزینه های نگهداری یک بدنه کنترل؛

E eff1 - 77730.1/9386.0 = 8.29

E ef2 - 162351.6:9782.4 = 16.60

E eff3 - 182432.5: 15641.6 = 11.60

Eef1 - کارایی اقتصادی کنترل مالی سرویس برای سال 2011؛

Eef2- کارایی اقتصادی کنترل مالی سرویس برای سال 1391.

Eef1- کارایی اقتصادی کنترل مالی سرویس برای سال 2013.

نتیجه گیری: به طور کلی پویایی میزان تخلفات مالی شناسایی شده و میزان برگشتی به بودجه نشان دهنده روند مثبتی است. در دوره مورد تجزیه و تحلیل، بالاترین سطح تخلفات کشف شده، اما کمترین میزان بازگشت وجوه بودجه مربوط به سال 1390 بود. ضریب کارایی 8.29> 0 بود، بنابراین فعالیت های خدمات هزینه های دولتی برای نگهداری آن را توجیه کرد. کشف انبوه تخلفات مالی حاکی از کارآمدی ناظران است. با این حال، بازگشت وجوه بودجه همچنان در سطح بسیار پایینی قرار دارد، اما باید در نظر داشت که رسیدگی های قانونی زمان زیادی را می طلبد و بازگشت وجوه برای رفع تخلفات شناسایی شده در دوره گزارش ممکن است چندین سال طول بکشد.

شاخص بعدی اثربخشی سرویس است معیار اثربخشی کنترل، که منعکس کننده تأثیر مثبتی است که کنترل بر محتوای فعالیت های سازمان حسابرسی شده، توانایی کنترل کننده در اصلاح وضعیت: اطمینان از اجرای به موقع و کامل توصیه ها و پیشنهادات خود توسط هدف کنترل شده، و اگر لازم است، برای تحقق آنها با استفاده از اختیارات قانونی. ضریب اثربخشی کنترل با استفاده از فرمول (2.3) محاسبه می شود.

KDK=O sf/o n (2.3)

جایی که در بارهn- میزان حجم تخلفات شناسایی شده؛

در بارهsf- میزان وجوه دریافتی به بودجه بر اساس نتایج فعالیت های کنترلی.

با استفاده از داده های جدول 2.1. 1، بیایید ضریب اثربخشی کنترل را محاسبه کنیم.

FTC 1 - 77730,1/342584,7=0,23;

FTC 2-162351,6/198710,9=0,82;

FTC 3-182432,5/218875,7=0,38.

جایی که FTC1 - ضریب کارایی کنترل سرویس برای سال 1390.

FTC2 - ضریب کارایی کنترل سرویس برای سال 1391.

FTC3 -ضریب کارایی کنترل سرویس برای سال 2013

نتیجه گیری: معیار اثربخشی و همچنین شاخص کارایی اقتصادی مطلق نیست. تخلفات احتمالی شناسایی شده در سال 1390 در سال 1391 به بودجه بازگردانده شد. بنابراین در سال 1391 این ضریب نسبت به سال 1390 3.5 برابر شده است. کاهش ضریب کارایی در سال 2010 به میزان 2 برابر با افزایش اشیاء بازرسی شده در سال 2013 توضیح داده شده است. 2 بار. به طور کلی، خدمات تأثیر مثبتی بر فعالیت‌های سازمان‌های مورد بازرسی دارد، زیرا نسبت کارایی به آرامی افزایش می‌یابد.

تجزیه و تحلیل اثربخشی افزایش کارکنان خدمات

تعداد اشیاء بازرسی شده از 2011-2013. 100 درصد افزایش یافته است که با افزایش کارکنان این سرویس از 14 واحد در سال 2011-2012 به 29 واحد در سال 2013 که توسط وزارتخانه های جمهوری از ادارات کنترل و حسابرسی منحل شده به منظور افزایش کارایی و شفافیت انتقال داده شده است. بازرسی در رابطه با نهادها و سازمان های زیرمجموعه. اجازه دهید تأثیر افزایش سطح کارکنان را بر فعالیت های خدمات تحلیل کنیم.

جدول 2.1 - محدوده بازرسی به ازای هر کارمند

سال 201120122013تعداد بازرسی 10597203 حجم بازرسی، هزار روبل 3666934.634694086983378.8 حجم یک بازرسی، هزار روبل 34923.135767.034400.8 تعداد افراد 1414 هزار روبل 3666934، تعداد افراد 1414 هزار روبل 0.71186.2 بار به ازای هر کارمند 7.56 97.0

محاسبات نشان می دهد که علیرغم افزایش تعداد بازرسان و تعداد بازرسی های انجام شده، حجم کار به طور متوسط ​​0.5 بازرسی کاهش یافته است. بنابراین، اگر میانگین حجم کار برابر با 7 باقی می ماند، بازرسان 15 بررسی دیگر انجام می دادند.

در طی سه سال، حجم کل بازرسی ها به دلیل افزایش متناظر در تعداد بازرسی ها (62/195 درصد) به طور متوسط ​​195.71 درصد افزایش یافته است.همبستگی تعداد بازرسی های انجام شده با حجم آنها به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که نرخ رشد تعداد کنترل کننده ها به طور قابل توجهی از حجم کار رشد عقب است، که نشان دهنده استفاده ناکارآمد از منابع نیروی کار است. این مشکل با تخصیص واحدهای اضافی قابل حل است.

نسبت تعداد بازرسی های انجام شده به حجم آنها به ما این امکان را می دهد که نتیجه بگیریم که نرخ رشد تعداد بازرسان بر تغییرات بار کاری تأثیری نداشته است که نشان دهنده استفاده مؤثر از منابع نیروی کار است.

مهمترین مؤلفه اقتصاد فدراسیون روسیه سیستم دستورات دولتی و شهرداری است. کارآیی صرف بودجه از بودجه های همه سطوح و همچنین وضعیت فضای رقابتی به طور مستقیم به سازمان آن بستگی دارد.

به منظور بهبود فعالیت های دستگاه های اجرایی قدرت ایالتی جمهوری تیوا در اجرای قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 شماره 94-FZ و در اجرای فرمان دولت جمهوری تیوا در ژوئیه 10، 2009 شماره 343، این سرویس مجاز به اعمال کنترل در زمینه ثبت سفارشات برای عرضه کالا، انجام کار، ارائه خدمات برای نیازهای جمهوری است که در ارتباط با آن یک بخش برای نظارت بر رعایت قوانین در ثبت سفارش ایجاد شده است.

در سال 2013، 48 اقدام کنترلی (در سال 2011 - 64، در سال 2012 - 12) انجام شد که استفاده ناکارآمد از بودجه بودجه را که هم توسط ارگان‌های مجاز و مشتریان دولتی و شهرداری در ثبت سفارش مربوطه و همچنین توسط کمیسیون های رقابتی، مزایده یا قیمت گذاری اصل اثربخشی و کارآیی در استفاده از بودجه بودجه مندرج در ماده 34 قانون بودجه فدراسیون روسیه، زمانی که هنگام تعیین برندگان رویه های رقابتی، کیفیت و فوریت تحویل و ارائه خدمات از اهمیت تعیین کننده ای برخوردار بودند، اما برای فعالیت های مالی و اقتصادی مؤسسات ضروری نبودند.

به دلیل نقض قوانین مربوط به ثبت سفارش، مشتریان ایالتی و شهرداری و همچنین اعضای کمیسیون ثبت سفارش مطابق با هنجارهای قانون فدراسیون روسیه در مورد تخلفات اداری مشمول جریمه های اداری شدند. متداول ترین انواع تخلفات شناسایی شده در زمینه سفارش در جدول 2.1 ذکر شده است. - 3.

جدول 2.1 - متداول ترین انواع تخلفات شناسایی شده در زمینه ثبت سفارش

انواع تخلفات تعداد بازرسی هایی که در آنها این تخلفات شناسایی شدپذیرش غیرقانونی برای شرکت در مناقصه (درخواست پیشنهادات) یا امتناع از پذیرش یک شرکت کننده در سفارش 13 نقض در تدوین اسناد، از جمله موارد مربوط به ایجاد در اسناد الزامات برای شرکت کنندگان یا برای برنامه هایی که مغایر با قانون است. ثبت تدارکات انجام شده بدون انعقاد قرارداد حفظ نشده است4 عدم ارسال یا ارسال نابهنگام اطلاعات مربوط به قراردادها (تغییرات) در مورد اجرا32 نقض مفاد قراردادهای دولتی در خصوص تمدید مهلت اجرا4 عدم ثبت سفارش به مشاغل کوچک6 عدم ارسال به موقع انتشار در نشریه رسمی چاپی یا عدم ارسال (قرار دادن به موقع) در وب سایت رسمی اطلاعات موضوع چنین انتشار یا قرار دادن. به مبلغ کل 3939.0 هزار روبل. 14 استقرار غیرقانونی با یک تامین کننده منفرد1 انعقاد قرارداد دولتی بدون ارائه تضمین برنده برای اجرای قرارداد1

بر اساس داده‌های شکل 2.2، چگونگی تأثیر فعالیت‌های سرویس بر انضباط مالی دریافت‌کنندگان وجوه بودجه را در طی سه سال بررسی خواهیم کرد. سهم بالایی از تخلفات در بودجه جمهوری اتفاق می افتد، با این حال، در سال 2009 کاهش شدیدی مشاهده شد، که با انجام کارهای پیشگیرانه فشرده توسط سرویس با دریافت کنندگان بودجه جمهوری در سال 2008 توضیح داده شده است.

افزایش کارکنان سرویس در سال 2010 باعث شد تا بر این اساس تعداد اشیاء بازرسی شده افزایش یابد و در نتیجه تخلفات مربوط به استفاده از بودجه جمهوری افزایش یافته است.

حجم کل تخلفات شناسایی شده طی 3 سال 41775.7 هزار روبل یا 11 درصد کاهش یافته است. نسبت بالایی از تخلفات مربوط به استفاده از بودجه جمهوری باقی مانده است (75٪). با این حال، پویایی کلی همچنان مثبت است.

مجازات برای نقض قوانین بودجه به طور قابل توجهی افزایش یافته است. جدول نشان می دهد که تعداد گزارش های تخلفات اداری در سال های 2011 و 2013 تقریباً بدون تغییر باقی مانده است، اما میزان جریمه های اداری 29 برابر شده است.

جدول 2.1. پویایی جریمه برای تخلفات

سال 201120122013تعداد گزارشات تصادفات 841283 مبلغ جریمه اداری روبل 712000 180450 207 33000 بار جریمه 8476.1915037.50249795.18

ذکر این نکته ضروری است که از مجموع تخلفات مالی محرز، موارد زیر تخلفات عمده و مکرر است.

.استفاده غیرقانونی از وجوه و منابع مادی از جمله تخلف از خرید کالا، کار، خدمات برای نیازهای دولتی و شهرداری، رد مبالغ حساب شده بدون مدارک، پذیرش پیش‌پرداخت بدون اسناد، پرداخت هزینه‌های متورم و حجم ساخت و ساز. و کار نصب، اضافه پرداخت دستمزد و هزینه سفر، عدم انجام تعهدات قراردادی.

.سازمان‌هایی که دریافت‌کننده وجوه بودجه هستند، مانده وجوه را طبق مقررات به درآمد بودجه منتقل نمی‌کنند، بلکه آنها را به پرداخت‌های مختلف هدایت می‌کنند.

دلایل اصلی عدم وجود روندهای مثبت به ویژه مطابقت با قوانین در سازمان های بودجه جمهوری تیوا عبارتند از:

کنترل داخلی ناکافی مدیران اصلی وجوه بودجه؛

عدم صلاحیت حسابداران ارشد سازمان های بودجه ای که با استخدام افرادی در این سمت که تجربه حسابداری، تحصیلات عالی یا توصیه هایی از محل کار قبلی خود ندارند، تسهیل می شود.

کنترل ناکافی از سوی یک سازمان بالاتر مطابق با الزامات قوانین جاری توسط موسسات و سازمان های زیرمجموعه.

موازی سازی در کار نهادهای کنترل مالی دولتی جمهوری تیوا؛

عدم وجود مکانیزم قانونی برای تعامل بین نهادهای کنترل مالی دولتی؛

عدم شفافیت در فعالیت های نهادهای کنترل مالی دولتی.

3.1 راه هایی برای بهبود کارایی کنترل مالی دولتی در فدراسیون روسیه

وضعیت فعلی نهاد کنترل مالی دولتی، زمانی که درک مشترکی از مفهوم "کنترل مالی دولتی" وجود ندارد، زمانی که سیستمی از نهادهای نظارتی وجود دارد که با یک هدف متحد شده اند، اما، با این وجود، مبنای قانونی متفاوتی دارند. و تلاقی و گاه مضاعف حوزه های فعالیت، نمی تواند نیازهای جامعه را برای اجرای مؤثر وظایف فعالیت های اقتصادی دولت برآورده کند.

از بین بردن تضادها در چارچوب قانونی برای کنترل مالی و پر کردن استانداردهای کسری فقط با تصویب قانون فدرال ویژه "در مورد کنترل مالی ایالتی" که سال هاست در تلاش برای حل و فصل در سطح قانونگذاری است، می تواند حاصل شود.

علاوه بر این، قانونگذار به لزوم تصویب این قانون پی برد. بنابراین، رئیس جمهور فدراسیون روسیه در بند 5 فرمان "در مورد اقدامات برای اطمینان از کنترل مالی دولت در فدراسیون روسیه". در یک زمان، او به دولت فدراسیون روسیه دستور داد تا پیش نویس قانون فدرال در مورد کنترل مالی را تهیه کند. با این حال، متعاقبا (با حکم رئیس جمهور فدراسیون روسیه "در مورد بی اعتبار کردن بند 5 فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه 25 ژوئیه 1996 شماره 1095 "در مورد اقدامات برای اطمینان از کنترل مالی دولت")، این بند این فرمان باطل اعلام شد و دستور اجرا نشد. در همان زمان، به گفته T.V. کونیوخوا، هدف این لایحه از بین بردن عدم قطعیت قانونی مقررات قانونی و بهبود استانداردها در زمینه کنترل مالی بود.

در عین حال، به طور گسترده اعتقاد بر این است که مشکلات اصلی مقررات قانونی کنترل مالی دولت توسط قانون بودجه فدراسیون روسیه حل می شود. در واقع، مفاد کنترلی آیین نامه کاملاً کامل نیست. علاوه بر این، برخی از آنها ماهیت پرونده کنترل را اشتباه می گیرند و مخدوش می کنند. علاوه بر این، متن آیین نامه به دفعات تغییر و تکمیل می شود که منجر به بروز ابهامات و حذفیات جدید می شود.

قانون بودجه فدراسیون روسیه شامل تعریفی اساسی از کنترل دولت یا بودجه نیست و وظایف آنها تنظیم نشده است. تنها به همین دلیل، کنترل باید توسط یک قانون مستقل تنظیم شود. تجزیه و تحلیل قانون فعلی به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که در شرایط مدرن باید مسائل زیر را حل کرد:

.درباره سلسله مراتب نهادهای کنترل مالی و اصول تعامل و هماهنگی آنها.

به عنوان مثال، مطابق با هنر. 2 قانون فدرال "در مورد اتاق حساب های فدراسیون روسیه"، وظایف اتاق حساب ها سازماندهی و اعمال کنترل بر اجرای به موقع اقلام درآمد و هزینه بودجه فدرال و بودجه های وجوه خارج از بودجه فدرال است. از نظر حجم، ساختار و هدف، تعیین اثربخشی و امکان سنجی هزینه های عمومی. از جمله اختیارات سرویس فدرال برای نظارت مالی و بودجه، کنترل و نظارت بر استفاده از بودجه فدرال، وجوه حاصل از وجوه خارج از بودجه ایالتی، و همچنین دارایی های مادی در مالکیت فدرال است. اختیارات نهادهای مختلف کنترل مالی دولتی مضاعف است و از این نظر هیچ تضمینی وجود ندارد که اشیاء یکسان تحت کنترل نهادهای مختلف قرار گیرند. ناهماهنگی ها و کاستی ها در سیستم کنترل مالی را می توان هم به صورت افقی (دستگاه های قانونگذاری و اجرایی قدرت دولتی) و هم به صورت عمودی (سطوح دولت فدرال و منطقه ای) ردیابی کرد.

این موضوع را می توان با ایجاد یک نهاد عالی مستقل کنترل مالی دولتی حل کرد، اما اجرای عملی آن منجر به "تورم" بیشتر مجموعه ای از نهادهای نظارتی موجود می شود.

به نظر می رسد این مشکل را می توان با تقویت بیشتر وضعیت حقوقی اتاق حساب های موجود فدراسیون روسیه که وضعیت آن به عنوان نهاد اصلی مستقل در قانون اساسی فدراسیون روسیه ذکر شده است، حل کرد.

طبیعتاً هنگام تصمیم گیری در مورد اعطای اختیارات یک مرجع عالی، در تعیین حدود حوزه های نفوذ مشکلاتی به وجود می آید. وضعیتی که اتاق محاسبات خارج از ساختار قوه مجریه قرار دارد و فعالیت های این شاخه از قدرت دولتی را کنترل می کند، اگرچه استقلال واقعی این نهاد را تایید می کند، با این وجود نمی تواند بر اثربخشی کل سیستم کنترل دولتی تأثیر بگذارد. در نتیجه، اتاق حساب های فدراسیون روسیه باید اختیارات بیشتری برای هماهنگی فعالیت های همه موضوعات کنترل مالی دولتی داشته باشد. در عین حال، عملکرد و صلاحیت اتاق حساب فدراسیون روسیه باید از نظر مفهومی با سایر نهادهای کنترل مالی دولتی متفاوت باشد. اول از همه، لازم است اتاق حساب های فدراسیون روسیه با بالاترین اختیارات اداری ارائه شود. همچنین لازم است به اتاق حساب های فدراسیون روسیه حق هدایت ابتکار قانونی در مورد مسائل کنترل مالی ، حق طرح شکایت در دادگاه ها داده شود ، که هنوز در چارچوب نظارتی فعلی حل نشده است.

.استانداردسازی فعالیتهای کنترلی نهادهای کنترل مالی. قانون فدرال "در مورد فعالیت های حسابرسی" می تواند به عنوان یک دستورالعمل قانونی در مورد استانداردسازی کنترل مالی ایالتی عمل کند. به گفته L.N. Ovsyannikov، با در نظر گرفتن مفاد قانون فدرال "در مورد فعالیت های حسابرسی"، می توان نتیجه گرفت که نیاز و امکان ساده سازی کنترل مالی با ایجاد قوانین (استانداردهای) آن در فدراسیون روسیه از نظر قانونی به رسمیت شناخته شده است.

در حال حاضر، اسناد نظارتی داخلی، از جمله استانداردهای کنترل داخلی، اسناد مربوط به مدارک کنترل، استانداردهای رفتار برای کنترل کنندگان و روش هایی برای ارزیابی کار متخصصان وجود دارد. اما هیچ رابطه سیستماتیکی بین این اسناد وجود ندارد، بنابراین رابطه ای در اثر و ارزیابی آن وجود ندارد. استانداردسازی در سطح هر سازمان تنها یک راه حل جزئی برای مسئله کلی استانداردسازی است؛ یک سیستم استانداردهای مشترک برای همه نهادهای کنترلی و اجباری برای انطباق مورد نیاز است.

در عین حال، لازم است این واقعیت را در نظر بگیریم که این موضوع قبلاً در سطح جهانی حل شده است: کمیته استانداردهای حسابرسی سازمان بین المللی موسسات عالی حسابرسی (INTOSAI) استانداردهایی را برای کنترل مالی دولتی ایجاد کرده است، توصیه می شود. برای اجرا توسط مقامات کنترل کشورهای مختلف تا حدی که با قوانین ملی سازگار باشد.

.در مورد مکانیسم تعامل بین نهادهای کنترل مالی ایالتی و قوه مقننه و مجریه دولت، سیستم های کنترل مالی فدرال و منطقه ای و همچنین شهرداری ها. به نظر می رسد که توسعه بیشتر هنجار قانون اساسی مبنی بر اینکه نهادهای خودگردان محلی بخشی از سیستم مقامات دولتی نیستند در زمینه کنترل مالی دولت کاملاً قابل قبول نیست. کنترل مالی صرف نظر از اینکه چه ارگانی انجام می شود، باید بر اساس اصل وحدت نظام ساخته شود و مبنای روش شناختی و قانونی واحدی داشته باشد.

اولین گام در حل این مشکل را می توان تصویب قانون فدرال "در مورد اصول کلی سازمان و فعالیت های کنترل و حسابداری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها" مورخ 2 ژوئیه 2013 در نظر گرفت. این قانون اصول کلی را برای سازماندهی فعالیت ها و اختیارات اساسی نهادهای کنترل و حسابداری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و نهادهای کنترل و حسابداری شهرداری ها تعیین می کند.

قانون تنظیم می کند: مقررات قانونی سازمان و فعالیت های کنترل و حسابداری، تضمین وضعیت مقامات کنترل و نهادهای حسابداری. قدرت های اساسی؛ اشکال اجرا، استانداردهای کنترل مالی خارجی دولتی و شهرداری؛ برنامه ریزی؛ حقوق، وظایف و مسئولیت های مقامات؛ ارائه اطلاعات به درخواست مقامات کنترل و حسابداری؛ نمایندگی ها و دستورالعمل ها؛ تضمین حقوق سازمان های بازرسی شده؛ تعامل نهادهای کنترل و حسابداری؛ حصول اطمینان از دسترسی به اطلاعات در مورد فعالیت های کنترل و نهادهای حسابداری، حمایت مالی از فعالیت ها. قانون تعریف می کند: مبانی وضعیت; اصول عملکرد؛ روش تعیین رئیس، معاون و حسابرسان نهادهای کنترل و حسابداری؛ شرایط لازم برای نامزدهای پست های رئیس، معاون رئیس، حسابرسان.

اصلاحات جامع در سیستم کنترل مالی ایالتی در جمهوری تیوا تنها در صورت تعدیل قابل توجه قوانین فدرال امکان پذیر است، با این حال، در این شرایط، مقامات ایالتی جمهوری تیوا و دولت های محلی می توانند تلاش خود را برای ایجاد یک قانون متمرکز کنند. سیستم کنترل داخلی که توسط مدیران اصلی بودجه بودجه انجام می شود و همچنین کار را در زمینه های زیر سازماندهی می کند:

.معرفی کنترل داخلی به فعالیت های مقامات اجرایی و دولت های محلی، بزرگترین دریافت کنندگان بودجه بودجه.

باید فرض کرد که کنترل داخلی مجموعه‌ای از ساختار، روش‌ها و رویه‌های سازمانی است که توسط مدیریت سازمان به‌عنوان وسیله‌ای برای انجام منظم و مؤثر فعالیت‌های تجاری اتخاذ می‌شود که از جمله شامل نظارت و کنترل سازمان‌دهی شده در درون سازمان است. سازمان و توسط نیروهای آن بررسی کنید:

الف) رعایت الزامات قانونی؛

ب) صحت و کامل بودن اسناد حسابداری بودجه.

ج) تهیه به موقع گزارش بودجه قابل اعتماد.

د) جلوگیری از خطاها و اعوجاج.

ه) اجرای دستورات و دستورات.

و) اطمینان از ایمنی اموال سازمان.

کار در این زمینه مستلزم توسعه چارچوب روش شناختی زیر برای کنترل داخلی است:

مقررات استاندارد در مورد کنترل داخلی اعمال شده توسط مدیر اصلی بودجه جمهوری.

روشی برای ارزیابی انطباق سیستم کنترل داخلی مدیر اصلی بودجه بودجه با مقررات استاندارد که با کمک آن نهادهای دولتی مجاز جمهوری تیوا تلاش های مدیران اصلی را به طور رسمی مقایسه می کنند. اعتبارات بودجه برای اجرا و اعمال سیستم کنترل داخلی.

معرفی اصول جدیدی برای ساماندهی نظام کنترل مالی دولت که بر اساس آن پیشگیری از تخلفات مالی و شناسایی ذخایر برای بهبود عملکرد مالی بر اساس روش ها و رویکردهای یکسان سازماندهی و انجام فعالیت های کنترلی به چشم می خورد.

در چارچوب این حوزه، تدوین روشی برای انجام ممیزی از فعالیت‌های نهادهای دولتی ضروری خواهد بود که طی آن باید از رویکردهای واحد برای تدوین معیارهایی برای اثربخشی تصمیمات مدیریتی اتخاذ شده، معیارهایی برای کارایی هزینه‌ها استفاده شود. وجوه از بودجه دولتی جمهوری تیوا.

یکی از مولفه های مهم کار در این زمینه باید حذف فعالیت های تکراری دستگاه های کنترل باشد. این امر مستلزم تجزیه و تحلیل چارچوب نظارتی تنظیم کننده اختیارات نهادهای کنترل مالی دولتی در رابطه با مدیران اصلی وجوه بودجه و انجام تنظیمات لازم در آن است که اجازه می دهد اختیارات زیر به نهادهای دولتی خاص جمهوری واگذار شود:

انجام ممیزی از فعالیت های مؤسسات دولتی با هدف جلوگیری از تخلفات در حوزه بودجه و مالی.

اجرای اقدامات کنترلی با هدف مستقیم شناسایی تخلفات.

ارائه کمک روش شناختی در سازماندهی و اعمال کنترل در حوزه بودجه و مالی به مدیران اصلی بودجه بودجه دولتی جمهوری تیوا و دولت های محلی.

به عنوان بخشی از این جهت، انجام فعالیت هایی مانند:

توسعه روش‌های انجام فعالیت‌های کنترلی، ثبت نتایج حسابرسی، بازرسی و بررسی، توصیه‌هایی برای حل و فصل اختلافات و اقدامات طرف‌های ذینفع در تجدیدنظرخواهی قبل از محاکمه علیه اقدامات (عدم اقدام) افراد کنترل کننده.

تدوین معیارهایی برای کارایی و اثربخشی استفاده از تخصیص بودجه توسط مدیران اصلی و دریافت کنندگان بودجه جمهوری اسلامی که می تواند نهادهای کنترل مالی دولتی جمهوری تیوا را در هنگام انجام فعالیت های کنترلی راهنمایی کند. در این صورت، معیارها باید با دستیابی به اهداف پیش روی مدیران اصلی و دریافت کنندگان بودجه بودجه جمهوری، حل وظایف خاص و اجرای فعالیت های خاص مرتبط باشد. برای دریافت کنندگان بودجه بودجه ای که خدمات عمومی را مطابق با تکلیف دولتی ارائه می دهند، معیارهایی برای کارایی و اثربخشی هزینه های بودجه باید با در نظر گرفتن کیفیت واقعی خدمات عمومی ارائه شده و انجام وظایف دولتی ایجاد شود.

توسعه و اجرای برنامه‌های آموزشی در کاربرد استانداردهای توسعه‌یافته، روش‌های کارمندان نهادهای کنترل دولتی و شهرداری و همچنین برنامه‌هایی برای ارتقای صلاحیت‌های آنها.

اطمینان از تعامل مؤثر بین نهادهای کنترل مالی دولتی جمهوری تیوا و بین نهادهای کنترل مالی شهرداری.

در این راستا، انجام فعالیت هایی مانند:

توسعه و پیاده‌سازی نرم‌افزاری برای جمع‌آوری و خلاصه‌سازی اطلاعات در مورد نتایج فعالیت‌های کنترلی و همچنین تولید اطلاعات خلاصه برای اتخاذ تصمیم‌های مدیریتی مناسب.

ایجاد سیستم نظارت بر فعالیت های نهادهای کنترل مالی دولتی و شهرداری از جمله نظارت بر اثربخشی اقدامات انجام شده برای رفع تخلفات شناسایی شده.

برای سازماندهی چنین نظارتی، لازم است رویه ای تدوین شود که شامل مقررات زیر باشد:

اختیارات نهادهای دولتی جمهوری تیوا برای سازماندهی و انجام نظارت؛

فرکانس نظارت؛

شاخص های نظارتی؛

منابع اطلاعاتی در مورد مقادیر شاخص های نظارت؛

الزام نهادهای کنترل مالی دولتی و شهرداری برای ارائه اطلاعات لازم برای نظارت؛

ویژگی های افشای اطلاعات در مورد نتایج نظارت، ترکیب کاربران چنین اطلاعاتی؛

روش استفاده از نتایج نظارت؛

سایر مقررات لازم برای سازماندهی نظارت، از جمله شرح مسائل فنی و مالی مربوط به سازماندهی نظارت.

ایجاد یک مبنای روش شناختی برای انجام اقدامات کنترلی جامع برای تأیید اثربخشی و مصارف هدفمند بودجه از بودجه جمهوری جمهوری تیوا برای ارائه خدمات عمومی خاص.

برای اجرای این فعالیت، شناسایی یک یا دو سرویس آزمایشی از لیست خدمات عمومی، بر اساس هزینه‌های ارائه آن‌ها، تعیین روش‌شناسی برای انجام چنین اقدامات کنترلی و همچنین ارزیابی امکان‌سنجی و امکان‌سنجی توصیه می‌شود. دامنه کاربرد چنین روشی با در نظر گرفتن نتایج به دست آمده. ارزیابی امکان سنجی معرفی انبوه چنین رویکردی با توجه به این واقعیت ضروری است که برخی از خدمات عمومی می تواند توسط نهادهای دولتی جمهوری تیوا، زیر مجموعه مدیران اصلی مختلف بودجه جمهوری ارائه شود، که به تلاش های خاصی نیاز دارد. هماهنگی فعالیت های نهادهای کنترل مالی دولتی.

طی بررسی نتایج فعالیت‌های خدمات نظارت مالی و بودجه در جمهوری تیوا، کاستی‌ها و تخلفاتی شناسایی شد که تأثیر منفی بر کارایی و اثربخشی هزینه کرد بودجه داشت. از جمله:

1.استفاده ناکارآمد از بودجه بودجه از طریق انحراف غیرموجه آنها در پایان سال گزارش به حساب های دریافتنی، نقض قوانین بودجه، سوء استفاده از وجوه از بودجه جمهوری.

به این سرویس توصیه می شود در اجرای اختیارات کنترلی خود، کنترل و نظارت بر استفاده مؤثر از بودجه اختصاص یافته در چارچوب برنامه های هدف جمهوری را در اولویت قرار دهد.

یکی از دلایل اصلی نقض قوانین بودجه و حسابداری توسط سازمان های بودجه، گردش کارکنان خدمات حسابداری به ویژه حسابداران ارشد و در نتیجه عدم صلاحیت و ناتوانی حرفه ای آنها است. برای حل این مشکل لازم است کنترل بر نیروی انسانی سازمان های بودجه ای به شرح زیر تقویت شود:

بررسی وجود تبلیغات در رسانه ها در مورد رقابت برای پست خالی حسابدار ارشد؛

بررسی نتایج مسابقه ای که بر اساس آن کارمند استخدام شده است.

بررسی در دسترس بودن تحصیلات عالی اقتصادی، تجربه حسابداری، توصیه هایی از محل کار قبلی؛

همچنین، سرویس باید کنترل را بر موارد زیر تقویت کند:

حذف تخلفات در حوزه مالی و بودجه ای که توسط بازرسی ها شناسایی شده است توسط گیرندگان بودجه و بازگرداندن بودجه غیرقانونی صرف شده به بودجه.

ارائه کمک عملی در رعایت الزامات حسابداری و گزارشگری؛

افزایش کارایی و کیفیت فعالیت‌های کنترلی با گذراندن دوره‌های آموزشی پیشرفته برای کارکنان، برگزاری دوره‌های آموزشی فصلی، تمرین‌های عملی، با در نظر گرفتن رویه جاری و تغییرات در قوانین جاری، برای افزایش سطح مهارت‌های حرفه‌ای در خدمات.

ارائه دیرهنگام اطلاعات قراردادها، تدارکات بدون تشریفات رقابتی، تمدید بیشتر مدت اعتبار قراردادهای منعقد شده قبلی، تقسیم بی دلیل خریدها، انعقاد قرارداد با پیمانکاران ساخت و ساز و بازسازی غیرعادلانه که مطالبات اشیایی دارند، عدم رعایت شرایط قراردادهای دولتی منعقد شده با شرایط پیش نویس قراردادهای مندرج در اسناد مناقصه، سطح پایین سازماندهی ادعاها برای جمع آوری جریمه از طرف مقابل برای اجرای نادرست تعهدات قراردادی. استفاده غیرقانونی از وجوه و منابع مادی در رابطه با خرید کالاها، کارها، خدمات برای نیازهای دولتی و شهرداری، رد مبالغ حساب شده بدون اسناد و مدارک، پذیرش پیش‌پرداخت بدون اسناد، پرداخت هزینه‌های متورم و حجم ساخت و ساز و نصب و راه اندازی، اضافه پرداخت حق الزحمه و هزینه سفر، عدم ایفای تعهدات قراردادی، تحریف صورت های مالی (اشتباهات حسابی در حسابداری، مطالبات و مطالبات حساب نشده، مطالبات و مطالبات معوق، تخلف از رویه سرمایه گذاری دارایی های ثابت)، ثبت نابهنگام پول نقد به میز نقدی، بیش از حد موجودی نقدی در صندوق.

به منظور افزایش سطح انطباق با قوانین مربوط به ثبت سفارش برای عرضه کالا، انجام کار، ارائه خدمات برای نیازهای جمهوری، باید به موارد زیر توجه شود:

تقویت کنترل بر استفاده هدفمند و مؤثر از بودجه اختصاص یافته در چارچوب برنامه های هدف جمهوری.

تقویت تلاش‌ها برای حذف تخلفات دریافت‌کنندگان بودجه که توسط حسابرسی‌های قبلی شناسایی شده‌اند و بازگرداندن بودجه‌های بودجه غیرقانونی مصرف‌شده به بودجه؛

کنترل ناکافی داخلی مدیران اصلی وجوه بودجه منجر به تخلفات متعددی در حوزه قانون بودجه و قانون گذاری در امر ثبت سفارش می شود.

این مشکل قابل حل است: با تقویت کنترل داخلی. کشاندن مرتکبین به مسئولیت اداری در حیطه اختیارات خدمات در زمینه قانون بودجه و قانون تدارکات. ارائه کمک عملی در رعایت الزامات حسابداری و گزارشگری، جلوگیری از فساد و سایر سوء استفاده ها در زمینه ثبت سفارش.

نظارت بر بودجه کنترل مالی

فهرست منابع

1.قانون اساسی فدراسیون روسیه (با در نظر گرفتن اصلاحات ارائه شده توسط قوانین فدراسیون روسیه در مورد اصلاحات قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 30 دسامبر 2008 شماره 6-FKZ، مورخ 30 دسامبر 2008 شماره 7-FKZ) // مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2009/01/26، شماره 4.

.کد بودجه فدراسیون روسیه. - M: انتشارات امگا ال - 2009 + مشاور پلاس.

3.قانون فدرال 2 ژوئیه 2013 شماره 185-FZ "در مورد اصول کلی سازمان و فعالیت های کنترل و حسابداری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها."

.قانون فدرال 2 ژوئیه 2013 شماره 185-FZ "در مورد اصول کلی سازماندهی خودگردانی محلی در فدراسیون روسیه."

.فرمان دولت جمهوری تیوا مورخ 30 مارس 2011 شماره 219 "در مورد تصویب برنامه بهبود کارایی هزینه های بودجه جمهوری تیوا برای سال های 2011-2012."

.دستور سرویس نظارت مالی و بودجه ای جمهوری تیوا مورخ 9 آوریل 2012 شماره 56 «در مورد تصویب مقررات اداری».

.Arzumanova L.L.، Artemov N.M.، Ashmarina E.M. و دیگران. تفسیر قانون بودجه فدراسیون روسیه. مقاله به مقاله. - M.: "Prospekt"، 2009، -224 ص.

تدریس خصوصی

برای مطالعه یک موضوع به کمک نیاز دارید؟

متخصصان ما در مورد موضوعات مورد علاقه شما مشاوره یا خدمات آموزشی ارائه خواهند داد.
درخواست خود را ارسال کنیدنشان دادن موضوع در حال حاضر برای اطلاع از امکان اخذ مشاوره.

حقایق فعالیت اقتصادی در سازمان به طور مداوم و مستمر انجام می شود: کالاها برای فروش ارسال می شوند، محصولات نهایی تولید می شوند، دارایی های مادی در انبار دریافت می شود، پول در حساب جاری و در صندوق سازمان دریافت می شود. پول برای پرداخت به فروشندگان برای کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده از آنها)، صدور دستمزد به کارکنان و غیره هزینه می شود.

ماده 19 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ (در 23 مه 2016 اصلاح شده) "در مورد حسابداری" موظف به حفظ کنترل داخلی حقایق واقعی فعالیت های اقتصادی. علاوه بر این، شرکت موظف است در صورتی که صورت های آن مشمول حسابرسی اجباری باشد (به استثنای مواردی که سرپرست شرکت مسئولیت نگهداری سوابق حسابداری را بر عهده گرفته باشد) نسبت به حسابداری و تهیه صورت های حسابداری (مالی) کنترل داخلی داشته باشد. . رویه های کنترل داخلی باید مستند باشد.

الزامات اصلی برای گزارش دهی و اجرای آن توسط کنترل کنندگان داخلی تأیید می شود:

• قابلیت اطمینان- گزارش باید منعکس کننده معاملات واقعی تجاری باشد که به راحتی قابل تأیید و مستند باشد.
• کامل بودن- گزارش باید شامل تمام داده های لازم برای اشخاص ذینفع و شامل نظرات مربوطه باشد.
• بی طرفی- گزارش‌دهی نباید منعکس‌کننده منافع هیچ‌کس باشد.
• تداوم- ترتیب استفاده از فرم های گزارشگری و محتوای آنها از یک دوره گزارش به دوره دیگر.

خود شرکت تصمیم می گیرد که چگونه کنترل داخلی را سازماندهی کند:

• ایجاد یک بخش کنترل داخلی، حسابرسی داخلی و حسابرسی؛
• با شخص ثالث قرارداد ببندید.

مهم است

هنگام انتخاب یک روش کنترل، باید با اصل منطقی هدایت شوید: هزینه های نیروی کار در انجام عملکردهای کنترلی باید با نتیجه به دست آمده قابل مقایسه باشد.

موضوعات و اشیاء کنترل داخلی

موضوع کنترل داخلی- این مالک، کارمند سازمان است که اقدامات کنترلی را در انجام وظایف خود انجام می دهد.

موضوعات کنترل داخلی توصیه می شود به شرح زیر توزیع شود:

• سطح اول (پیوند اصلی) - شرکت کنندگان (صاحبان) سازمانی که به طور مستقیم یا غیرمستقیم کنترل را اعمال می کنند (با کمک کارشناسان مستقل از جمله حسابرسان خارجی).
• سطح دوم - مجریانی که مستقیماً وظایف محوله برای اعمال کنترل را انجام می دهند (کارمندان بخش حسابرسی داخلی ، اعضای کمیسیون حسابرسی و غیره).
• سطح سوم - کارمندانی که وظایف کنترلی را به دلیل وظایف رسمی خود انجام می دهند (کارکنان اداری و مدیریتی ، سیستم های رایانه ای پرسنل سرویس دهنده ، کارمندان بخش حسابداری ، خدمات بازاریابی و غیره).
• سطح چهارم - کارکنانی که به دلیل ضرورت تولید کنترل را اعمال می کنند (کارگران، سایر کارگران فنی شرکت کننده در فرآیند تولید و نظارت بر عملکرد تجهیزات).

موضوع کنترل داخلی- این شیئی است که تأثیر کنترل به آن هدایت می شود. اهداف کنترل داخلی می تواند:

• منابع انسانی، مالی، مادی، اطلاعاتی سازمان؛
• سیستم های حفاظت و حفاظت از منابع مادی و اطلاعاتی؛
• نتایج عملکرد سازمان و غیره

سیستم کنترل داخلی باید به گونه ای سازماندهی شود که به مدیریت، سرمایه گذاران، بنیانگذاران و سایر اشخاص ذینفع اطمینان دهد که:

• اطلاعات مندرج در صورتهای حسابداری (مالی) کامل، قابل اعتماد، به درستی طبقه بندی و ارزیابی شده است.
• صورت های حسابداری (مالی) تصویری واقعی و عینی از فعالیت های شرکت به عنوان یک کل ارائه می دهد.
• وجوه شرکت را نمی توان سوء استفاده کرد یا به طور ناکارآمد استفاده کرد.
• هر گونه اطلاعات مربوط به اسرار تجاری سازمان به طور قابل اعتماد محافظت می شود.
• تمام نظرات و کاستی های مهم به موقع شناسایی و اصلاح می شوند، خطرات تا حد امکان به حداقل می رسد.
• گزارش های داخلی به سرعت به افرادی که مجاز به تصمیم گیری مدیریت هستند منتقل می شود.

در این راستا هنگام اعمال کنترل داخلی بر تهیه صورتهای مالی به روش های کنترل زیر توجه کنید:

• تطبیق مانده های تاریخ گزارش در اسناد اولیه (صورت های بانکی، گزارش های صندوق، گزارش های تطبیق، گزارش های مواد، کارت های انبار) با مانده های فهرست شده در حساب های حسابداری؛
• مقایسه مانده حساب های حسابداری منعکس شده در ترازنامه یا دفتر کل در ابتدا و پایان دوره گزارشگری (سال) با داده های ذکر شده در ترازنامه.
• موجودی دارایی ها و بدهی های مادی؛
• بررسی انطباق حسابداری و صورتهای مالی تولید شده بر اساس آن با الزامات قانون، مفاد سیاست حسابداری و نمودار کاری حسابها؛
• تأیید اسناد اولیه که بر اساس آنها ثبت های حسابداری انجام می شود.

مستندسازی کنترل های داخلی

رویه های کنترل داخلی باید در اسناد کاری و گزارشی شرح داده شود. اسناد کاری در حین بازرسی تنظیم می شود. آنها به طور خلاصه روند کنترل و روش اجرای آن را شرح می دهند و نظرات را ثبت می کنند. بر اساس اسناد کاری، پر کنید مجله (های) کنترل مالی، که در آن نشان می دهند:

• موضوع کنترل؛
• موقعیت ، حروف اول افراد مسئول موضوع حسابرسی شده (به عنوان مثال ، هنگام بررسی صورتهای مالی ، حروف اول حسابدار اصلی را نشان دهید).
• سمت، حروف اول شخص مسئول انجام حسابرسی (رئیس خدمات حسابرسی داخلی، مدیر مالی و غیره)؛
• نظرات و زمان برای حذف آنها.
• امضای شخصی که بازرسی و تنظیم سند را انجام می دهد.

پس از اتمام بازرسی، گزارشی تنظیم می شود و ارزیابی کار واحد مورد بازرسی. گزارش باید موضوع بازرسی، روش های کنترل انجام شده، نظرات شناسایی شده، خطرات و پیشنهادات برای حذف آنها، مهلت های حذف و مسئولین اصلاح نظرات را نشان دهد. مقیاس رتبه بندی و پارامترها در پروتکل حسابرسی داخلی که به گزارش پیوست شده است منعکس شده است.

سند مقدماتی برای انجام کنترل داخلی، کارت کنترل مالی داخلی است. این شامل نام موضوع بازرسی، حروف اول سر شی مورد بازرسی، تعداد دفعات کنترل، حروف اول مقاماتی که اقدامات کنترلی را انجام می دهند و همچنین سایر داده های ضروری است.

هنگام تهیه کارت کنترل مالی داخلی، موارد زیر در نظر گرفته می شود:

• ارتباط بازرسی ها و فراوانی آنها؛
• درجه تامین منابع (کار، فنی، مادی و مالی)؛
• توزیع بار یکنواخت کنترلرها

بیایید به مثالی نگاه کنیم که چه اشکالی از کنترل داخلی را می توان در یک شرکت اعمال کرد و چگونه باید آنها را پر کرد.

مثال

شرکت پیمانکار ساختمانی طبق قراردادهای قراردادی که با پیمانکار عمومی منعقد می شود، کار ساخت و نصب را در محل انجام می دهد. کار در چندین سایت هم به تنهایی و هم با مشارکت پیمانکاران فرعی در حال انجام است.

این شرکت دارای یک سرویس کنترل داخلی است که کنترل می کند:

• حسابداری، تهیه و تهیه صورتهای مالی؛
• رعایت مهلت های تکمیل کار طبق برنامه توافق شده با مشتری؛
• انطباق مشتریان با مهلت های پرداخت کار مشخص شده در قرارداد (در این مورد، بدهی های معوق و امکان وصول آنها را مشخص می کند).
• حسابداری کار انجام شده در داخل برای هر پروژه ساختمانی و تعیین نتیجه مالی در پایان هر سه ماهه برای چنین پروژه ای.
• استفاده از منابع مادی

هنگام اجرای کنترل داخلی، از آن استفاده می شود نقشه کنترل مالی داخلی(سند برنامه ریزی و آماده سازی). نمونه ای از چنین نقشه ای برای سال 2015 در جدول ارائه شده است. 1.

میز 1. نقشه کنترل مالی داخلی برای سال 2015
موضوع کنترل مالی داخلی	فرکانس کنترل	مسئول شی مورد بررسی است	مسئول کنترل	رویه های کنترل
صورت های مالی			Kovalev A.I. - رئیس سرویس کنترل داخلی	بررسی اسناد اولیه، روش ها و روش های انعکاس معاملات تجاری برای انطباق با قوانین و مقررات داخلی، مقایسه اقلام گزارشگری مالی، حساب های حسابداری و اسناد اولیه
حسابداری کارهای انجام شده در داخل برای هر پروژه ساختمانی، تعیین سود (زیان) در پایان هر فصل برای این پروژه، استفاده از منابع مادی		Ivanova V.I. - حسابدار ارشد	کلیموف M.N. - مهندس ارشد	تطبیق شاخص های اسناد اولیه برای حسابداری مواد با داده های حسابداری، بررسی اعتبار و استانداردهای حذف موجودی ها، مشارکت در موجودی موجودی ها در تاسیسات
حساب های دریافتنی	فصلنامه، قبل از پانزدهمین روز از ماه پس از فصل گزارش	Kiriyenko A.V. - مدیر ارشد	Avdeev S.I. - مدیر تجاری	شناسایی بدهی های معوق مشتریان برای پرداخت، در دسترس بودن مطالبات و تسویه حساب برای پرداخت جریمه

موضوع بازرسی - حساب های دریافتنی منتهی به 31 دی 1394

1. رویه کنترل "شناسایی حساب های دریافتنی معوق از مشتریان و اسناد تقاضای آنها."

در طی این روش، یک سند کاری تهیه می شود - جدولی از داده های حساب های دریافتنی معوق در پایان دوره حسابرسی و محاسبه جریمه (جدول 2).

جدول 2. حساب های دریافتنی معوق تا 31 دسامبر 2015، روبل.
مشتری	شرایط بازپرداخت بدهی طبق قرارداد	تاریخ امضای گواهی پایان کار KS-2	میزان بدهی معوق	تعداد روزهای عقب افتاده از تاریخ 1395/12/31	مبلغ جریمه	مبلغ جریمه	داشتن شکایت از مشتری
LLC "Monolit"
LLC "Domstroy"	پرداخت ظرف 10 روز کاری پس از امضای KS-2				1/300 بانک مرکزی فدراسیون روسیه میزان بدهی برای هر روز تقویمی تاخیر
جمع			8 525 000			1 375 416,67

نتایج حسابرسی مشخص شده در اسناد کاری به مجله کنترل مالی داخلی منتقل می شود. نمونه ای از پر کردن چنین مجله ای برای موضوع "حساب های دریافتنی از 31 دسامبر 2015" در جدول ارائه شده است. 3.

جدول 3. گزارش کنترل مالی داخلی برای بررسی حساب های دریافتنی از تاریخ 1394/12/31
تاریخ بازرسی			موضوع اقدامات کنترل و کنترل	تخلفات شناسایی شده
	مدیر ارشد Kiriyenko A.V.	مدیر بازرگانی Avdeev S.I.	شناسایی حساب های دریافتنی معوق از مشتریان	هیچ ادعایی به مشتریان Monolit LLC و Domstroy LLC مبنی بر عدم دریافت به موقع پرداخت نشد، جریمه ای تعلق نگرفت.	تا تاریخ 1395/01/20/مدیر ارشد	کنترلر I. S. Marchenko

هدف بازرسی حسابداری کارهای انجام شده در داخل و نظارت بر استفاده از منابع مادی در آن است IVمربع 2015

1. روش کنترل «تعیین سود (زیان) برای هر پروژه ساختمانی برای سه ماهه چهارم. 2015، کار که به تنهایی انجام شد.

سند کار تکمیل شده برای این روش در جدول ارائه شده است. 4.

جدول 4. تعیین سود (زیان) پروژه های عمرانی برایIVمربع 2015، مالش.
شی ساختمانی	درآمد		هزینه های مواد	بهره برداری از تجهیزات ساختمانی	حقوق	سود
خوابگاه دانشجویی
بیمارستان
جمع	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. روش کنترل "مقایسه مواد حذف شده واقعی با هنجار تعیین شده در محاسبات برآورد."

نمونه ای از پر کردن یک سند کاری طبق این روش در جدول ارائه شده است. 5.

جدول 5. مقایسه هنجار با مصرف واقعی مواد در سایت
شی ساختمانی	مقدار موجودی مورد استفاده در ماه دسامبر (گزارش مواد KS-19)، مالش.	نرخ حذف موجودی برای دسامبر (گزارش مصرف مواد KS-29)، روبل.	تفاوت، مالش.	پس انداز/خرج بیش از حد
خوابگاه دانشجویی				بیش از حد خرج کردن
بیمارستان				بیش از حد خرج کردن
				بیش از حد خرج کردن
جمع	1 853 040	1 740 710

3. روش کنترل "شناسایی موادی که برای آنها مصرف بیش از حد وجود داشته است و محاسبه مصرف پرمصرف ترین مواد بر اساس هنجار و واقعیت."

نمونه ای از پر کردن یک سند کاری برای این روش در جدول ارائه شده است. 6.

جدول 6. محاسبه میزان مصرف مصالح ساختمانی بر اساس هنجار و واقعیت
نام MPZ	واحد	استاندارد در هر 100 متر مربع	کارایی	هنجار بر اساس برآورد	به عنوان یک واقعیت نوشته شده است	انحراف هنجار از واقعیت در گزارش مادی
ملات سیمان						1000 کیلوگرم بیشتر
کاشی چینی						300 متر مربع بیشتر
چسب کاشی						500 کیلوگرم بیشتر

4. روش کنترل «بررسی مصرف سوخت و روان کننده تجهیزات ساختمانی مورد استفاده در محل، مقایسه سوخت و روان کننده های واقعی مصرف شده در ماه بر اساس بارنامه با میزان مصرف آنها در سازمان».

سند کار برای روش کنترل مشخص شده در جدول ارائه شده است. 7.

بر اساس نتایج بررسی، پر کنید مجله کنترل مالی داخلی(جدول 8).

جدول 8.گزارش کنترل مالی داخلی برای تأیید حسابداری کارهای انجام شده در داخل و استفاده منطقی از منابع در IVمربع 2015
تاریخ بازرسی	رئیس شیء بازرسی	شخص مسئول انجام بازرسی	اقدامات را کنترل کنید	تخلفات شناسایی شده	تاریخ اصلاح نظر	امضای شخصی که مراحل کنترل را انجام داده است
			بر اساس KS-2، سود (زیان) برای هر شی برای سه ماهه چهارم محاسبه شد. 2015، کار بر روی آن در داخل انجام شد	پیدا نشد		رئیس سرویس کنترل داخلی A. I. Kovalev
	حسابدار ارشد ایوانووا V.I.	رئیس سرویس کنترل داخلی Kovalev A.I. ، مهندس ارشد Klimov M.N.	حذف واقعی موجودی ها با هنجار مقایسه شد	حذف بیش از حد موجودی ها در سایت های ساخت و ساز ایجاد شده است. ما باید دلیل انصراف اضافی را پیدا کنیم	تا تاریخ 1395/02/25/سرمهندس	کنترلر I. S. Marchenko

موضوع بازرسی - صورتهای مالی

ثبت گزارش نهایی حسابداری ترازنامه است. بر اساس آن ترازنامه تشکیل می شود. ترازنامه شرکت ساختمانی برای سال 1394 در جدول ارائه شده است. 9.

جدول 9. ترازنامه 2015، روبل.
بررسی	تعادل در ابتدای دوره		معاملات دوره ای		موجودی در پایان دوره
	بدهی	اعتبار	بدهی	اعتبار	بدهی	اعتبار
جمع	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. روش کنترل "مقایسه شاخص ها در دفاتر ثبت گزارشگری حسابداری و صورت های مالی".

نمونه ای از پر کردن یک سند کاری برای این روش در جدول آورده شده است. 10 و 11.

جدول 10. مقایسه شاخص های حسابداری و ترازنامه
حساب های حسابداری	مبلغ، هزار روبل	ترازنامه (خطوط)	مبلغ، هزار روبل	انحرافات شناسایی شده
من. دارایی های ثابت
تفاوت بین مانده حساب: بدهی حساب 01 "دارایی های ثابت" منهای اعتبار حساب 02 "استهلاک دارایی های ثابت" = 660,275.03 - 444,103.31 = 216,171.72 روبل یا 216 هزار روبل.		صفحه 1130 "دارایی های ثابت"
خط 1130 = 216،171.72 روبل یا 216 هزار روبل.		Stآر. 1100 « مجموع برای بخش I»
II. دارایی های جاری
موجودی حساب بدهکار 10 "مواد" = 8,151,290.43 روبل. به علاوه موجودی حساب بدهکار 41 "کالا" = 273,860.69 روبل. به علاوه موجودی حساب بدهکار 97 "هزینه های معوق" = 11,942.23 روبل. مجموع: 8,437,093.35 روبل یا 8,437 هزار روبل.		صفحه 1210 "سهام"
موجودی حساب بدهکار 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده" = 0		صفحه 1220 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"
موجودی حساب بدهکار 60.2 "پیش های صادر شده" = 793,341.48 روبل. به علاوه موجودی حساب بدهکار 62.1 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" = 9,557,446.88 روبل. به علاوه موجودی حساب بدهکار 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار" = 74650.29 روبل. مجموع: 10,425,438.65 روبل یا 10,425 هزار روبل.		صفحه 1230 «حسابهای دریافتنی»
موجودی بدهی حساب 50 "نقد" = 17.70 روبل. به علاوه موجودی حساب بدهکار 51 "حساب های جاری" = 2,714,979.70 روبل. مجموع: 2,714,997.40 روبل یا 2,715 هزار روبل.		صفحه 1250 "نقد و معادل های نقدی"
موجودی حساب بدهی 58 "سرمایه گذاری های مالی" = 560،541.61 روبل. به علاوه موجودی حساب بدهکار 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" = 3,505,890.44 روبل. مجموع: 4,066,432.05 روبل یا 4,067 هزار روبل.		صفحه 1240 "سرمایه گذاری های مالی به استثنای معادل های نقدی"
مجموع خط: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10،425 + 4067 + 2715 = 25،644 هزار روبل.		صفحه 1200« مجموع برای بخش II»
مانده دارایی مجموع خط: 1100 + 1200 = 216 + 25،644 = 25،860 هزار روبل.		صفحه 1600« تعادل»
III. سرمایه و ذخایر
موجودی حساب اعتباری 80 "سرمایه مجاز" = 50000 روبل یا 50 هزار روبل.		صفحه 1310 «سرمایه مجاز (سرمایه سهام، سرمایه مجاز، مشارکت شرکا)»
موجودی حساب اعتباری 84 "سود انباشته (زیان کشف نشده)" = 3,018,629.41 روبل یا 3,019 هزار روبل.		صفحه 1370 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)»
مجموع خط: 1310 + 1370 = 50000 + 3018629.41 = 3068629.41 روبل یا 3069 هزار روبل.		صفحه 1300« مجموع برای بخش III»
V. تعهدات کوتاه مدت
موجودی حساب های اعتباری به شرح زیر است: 60.1 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" = 20،444،071.64 روبل. به علاوه 62.2 "پیش های دریافتی" = 1,852,415.01 روبل. به علاوه 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" = 18520.94 روبل. به علاوه 69 "محاسبات بیمه اجتماعی و امنیت" (از نظر بدهی) = 83,316.09 روبل. به علاوه 76 "تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف" = 393,180.08 روبل. مجموع: 22,791,503.76 روبل یا 22,791 هزار روبل.		صفحه 1520 "حسابهای پرداختنی"
خط 1520 = 22791 هزار روبل.		صفحه 1500« مجموع برای بخش V»
مانده بدهی مجموع خط: 1300 + 1500 = 3069 + 22،791 = 25،860 هزار روبل.		صفحه 1700« تعادل»

جدول 11. مقایسه شاخص های حسابداری و صورت سود و زیان
حساب های حسابداری	مبلغ، هزار روبل	صورت درآمد (خطوط)	مبلغ، هزار روبل	انحرافات شناسایی شده
درآمد و هزینه های ناشی از فعالیت های عادی
تفاوت بین گردش اعتباری حساب 90.1 "درآمد" و گردش بدهی حساب 90.3 "مالیات بر ارزش افزوده" = 76,262,128.95 - 11,633,206.09 = 64,628,922.86 روبل یا 64,629 هزار روبل		صفحه 2110 "درآمد"
گردش بدهی حساب 90.2 "هزینه فروش" در مکاتبات با گردش اعتباری حساب 20 "تولید اصلی" = 38،732،965.11 روبل. و حساب 41 "کالاهای فروش" = 17,885,926.60 روبل. مجموع: 56618891.71 روبل یا 56619 هزار روبل.		صفحه 2120 "هزینه فروش"
تفاوت خط: 2110 - 2120 = 64629 - 56619 = 8010 هزار روبل.		صفحه 2100 «سود/زیان ناخالص»
گردش بدهکار حساب 90.2 "هزینه فروش" مطابق با گردش اعتباری حساب 44 "هزینه های تجاری"		صفحه 2210 "هزینه های تجاری"
گردش بدهی حساب 90.2 "هزینه فروش" مطابق با گردش مالی حساب 26 "هزینه های عمومی" = 7،106،304.89 روبل یا 7،106 هزار روبل.		صفحه 2220 "هزینه های اداری"
تفاوت خط: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 هزار روبل.		صفحه 2200 "سود/زیان از فروش"
سایر درآمدها و هزینه ها
گردش اعتباری حساب 91.1 "سایر درآمدها" در تجزیه و تحلیل حسابداری "سود دریافتی از مشارکت سهام در سایر سازمان ها"		صفحه 2310 «درآمد حاصل از مشارکت در سایر سازمانها»
گردش اعتباری حساب 91.1 "سایر درآمد" در تجزیه و تحلیل حسابداری "بهره دریافتی" از جمله وام های صادر شده = 170,460.30 روبل یا 170 هزار روبل.		صفحه 2320 «بهره قابل دریافت»
گردش بدهی حساب 91.2 "سایر هزینه ها" در تجزیه و تحلیل حسابداری "بهره پرداختی" شامل سود وام ها و وام های دریافتی = 0		صفحه 2330 «بهره قابل پرداخت»
گردش اعتباری حساب 91.1 «سایر درآمدها» که درآمد حاصل از فروش مواد منهای مبلغ تعهدی مالیات بر ارزش افزوده = 0 را نشان می دهد.		صفحه 2340 «سایر درآمدها»
گردش بدهی حساب 91.2 "سایر هزینه ها" که نشان دهنده هزینه مواد فروخته شده در خارج، خدمات بانکی، جریمه های تعلق گرفته برای عدم انجام تعهدات تحت قراردادها = 380,087.38 روبل یا 380 هزار روبل است.		صفحه 2350 "سایر هزینه ها"
سود حسابداری
خطوط 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 هزار روبل.		صفحه 2300 "سود (زیان) قبل از مالیات"
این خط مقدار مالیات بر درآمد محاسبه شده در حسابداری مالیاتی را نشان می دهد و در صفحه 180 برگ 02 اظهارنامه مالیات بر سود = 5,500,000 روبل یا 5,500 هزار روبل نشان داده شده است.		صفحه 2410 "مالیات بر درآمد جاری"
تفاوت خط: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 هزار روبل.		صفحه 2400 «سود (زیان) خالص دوره گزارشگری»

2. روش کنترل "مقایسه داده ها از اسناد اولیه و حساب های حسابداری، بررسی اسناد اولیه در شکل و محتوا برای انطباق با الزامات قانونی."

سطح اهمیت اتخاذ شده در یک شرکت ساختمانی هنگام تأیید قابلیت اتکای صورتهای مالی عبارت است از: 5 % از ارز ترازنامه ارز ترازنامه - 25860 هزار روبل. بر این اساس، سطح مادیت خواهد بود 1293 هزار. مالیدن. مقادیر ناچیز ردیف صورتهای مالی در نظر گرفته نمی شود.

نمونه ای از پر کردن یک سند کاری برای روش کنترل مشخص شده، با در نظر گرفتن سطح اهمیت، در جدول ارائه شده است. 12.

جدول 12. مقایسه داده های اسناد اولیه و حساب های حسابداری
ثبت های حسابداری	مقدار، مالش.	اسناد پشتیبانی ارائه شده برای تأیید	یادداشت
حساب بدهکار 10 "مواد"		مانده موجودی ها به تاریخ 1394/12/31 در گزارش های مادی ناظران پروژه های ساختمانی برای آذرماه	هیچ گزارش مادی در مورد امکانات بیمارستان ارائه نشده است
بدهی حساب 62.1 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان"		اقدامات آشتی تسویه حساب با مشتریان	هیچ اقدام آشتی با مشتری وجود ندارد، Monostroy LLC (تاسیسات - خوابگاه دانشجویی) - بدهی به مبلغ 2،500،000 روبل تایید نشده است.
حساب بدهکار 51 "حسابهای جاری"		اظهارات بانک
بدهی حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات"		قرارداد وام برای صدور وام به کارمند یک سازمان، بیانیه محاسبات بهره، کوپن های هزینه که بازپرداخت وام توسط کارمند را تأیید می کند.	هیچ تناقض قابل توجهی شناسایی نشد
اعتبار به حساب 60.1 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"		اقدامات آشتی تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران فرعی	هیچ گزارش تطبیقی ​​با تامین کننده Saturn LLC وجود ندارد - حساب های قابل پرداخت به مبلغ 1,350,000 روبل تأیید نشده است.
اعتبار به حساب 62.2 "پیش های دریافتی"		اقدامات آشتی تسویه حساب با مشتریانی که پیش پرداخت پرداخت کرده اند	هیچ تناقض قابل توجهی شناسایی نشد
گردش اعتباری حساب 90.1 "درآمد" بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده		گواهی انجام کار	هیچ تناقض قابل توجهی شناسایی نشد
حساب بدهکار 90.2 «هزینه فروش» حساب اعتباری 20 «تولید اصلی» و حساب 41 «کالا برای فروش»		اقدامات انجام شده، گزارشات در فرم M-29، یادداشت های تحویل
حساب بدهکار 90.2 "هزینه فروش" حساب اعتباری 26 "هزینه های تجاری عمومی"		گزارش در مورد دستمزد و سهم بیمه تعلق گرفته AUP	هیچ تناقض قابل توجهی شناسایی نشد

بر اساس نتایج بازرسی، الف مجله کنترل مالی داخلی(جدول 13).

جدول 13. مجله کنترل مالی داخلی برای حسابرسی صورتهای مالی سال 1394.
تاریخ بازرسی	رئیس شیء بازرسی	شخص مسئول انجام بازرسی	اقدامات را کنترل کنید	تخلفات شناسایی شده	تاریخ اصلاح / مسئولیت	امضای شخصی که مراحل کنترل را انجام داده است
	حسابدار ارشد ایوانووا V.I.	رئیس سرویس کنترل داخلی Kovalev A.I.	داده های ثبت حسابداری و صورت های مالی با هم مقایسه شدند	پیدا نشد		رئیس سرویس کنترل داخلی A. I. Kovalev
	حسابدار ارشد ایوانووا V.I.	رئیس سرویس کنترل داخلی Kovalev A.I.	داده های اسناد اولیه و حساب های حسابداری مقایسه شدند	برخی از اسناد اولیه حسابداری که ورودی های حسابداری را تأیید می کنند وجود ندارد. باید مدارک لازم را درخواست کنید	تا 4 اسفند 1394/حسابدار ارشد	کنترلر I. S. Marchenko

ارزیابی عملکرد بخش حسابداری برای سال 2015 در پروتکل حسابرسی داخلی آمده است.

صورتجلسه شماره 1 مورخ 8 بهمن 1394 «بررسی سیستم کنترل داخلی و تهیه صورتهای مالی سال 1394.»

فصل	عنوان بخش	مقطع تحصیلی				توجه داشته باشید
	ملزومات مستندسازی
	رعایت الزامات قانونی و فرم های مصوب در رویه حسابداری
	تنظیم توسط افراد مجاز در مدت زمان مشخص شده در جدول جریان اسناد
	انعکاس معاملات تجاری مطابق با اسناد اولیه
	مسئولیت مدیریت
	دستیابی به اهداف تعیین شده برای بخش
	سازماندهی کار بخش
	مسئولیت، اختیارات و رابطه آنها
	مدیریت منابع
	تامین منابع مادی
	تامین منابع نیروی کار
	زیر ساخت
	محیط کار
	انجام فرآیند
	حسابداری
	کیفیت اجرای حسابداری
	داده های حسابداری تحلیلی مربوط به گردش مالی و مانده حساب های حسابداری مصنوعی است
	به موقع بودن، کامل بودن و ثبات ثبت معاملات حسابداری
	حسابداری منطقی بر اساس شرایط فعالیت اقتصادی و اندازه سازمان
	اندازه گیری، تجزیه و تحلیل
	روش های حسابی
	نظارت و اندازه گیری
	تحلیل داده ها
مجموع امتیاز بر اساس ستون
تعداد امتیاز با امتیاز 3
تعداد امتیازات با امتیاز 2
تعداد امتیاز با امتیاز 1
تعداد امتیاز با امتیاز 0
امتیاز کل
حداکثر امتیاز
امتیاز نهایی در امتیاز

توجه به پروتکل:

3 نکته - رویه الزامات فرآیند و کیفیت آن را برآورده می کند و به طور کامل اجرا می شود.

2 نکته - این رویه الزامات فرآیند و کیفیت آن را برآورده می کند، اما به طور کامل اجرا نمی شود.

1 امتیاز - الزامات فرآیند را به طور کامل برآورده نمی کند و کیفیت آن برآورده نمی شود.

0 امتیاز - الزامات فرآیند را برآورده نمی کند.

کووالف A. I. Kovalev

سر حسابدار ایوانووا V. I. Ivanova

کنترل کننده مارچنکو I. S. Marchenko

بر اساس نتایج بررسی قابلیت اطمینان صورتهای مالی، گزارش حسابرسی بر اساس اسناد کاری و مجله کنترل مالی داخلی تهیه می شود.

گزارش نتایج کنترل مالی داخلی

برای تهیه صورتهای مالی سال 1394

هدف از تمرین: کنترل بر تهیه و تهیه صورتهای مالی سال 1394.

تاریخ شروع بازرسی: 1395/02/25.

تاریخ تکمیل چک: 1395/02/29.

ترکیب گروه:

• رئیس سرویس کنترل داخلی - Kovalev A.I.
• کنترل کننده داخلی - I. S. Marchenko

لیست اسناد ارسال شده برای تایید:

• ترازنامه 2015;
• ترازنامه 2015;
• گزارش نتایج مالی 2015;
• سیاست حسابداری؛
• قراردادهای ساخت و ساز، قراردادهای تامین، اسناد برآورد، اسناد اولیه (بارنامه، فاکتورها، گواهی انجام کار، گزارش مواد از ناظران، گزارش در مورد مصرف مواد در سایت، اسناد نقدی، دستور پرداخت، و غیره).

سطح مادی - 1293 هزار روبل.

خلاصه ای از مشاهدات و توصیه های کلیدی

مشاهدات شناسایی شد	عواقب		مسئول	مهلت ها
	ذخایر مواد در مکان های ذخیره سازی تایید نشده است، کنترل بر ایمنی منابع مادی کاهش می یابد	سرکارگر باید گزارشی از امکانات بیمارستان ارائه دهد. گزارش باید توسط مهندس ارشد تایید شود	مهندس ارشد کلیموف M.N.
گزارش M-29 در مورد مصرف مواد برای ماه های نوامبر و دسامبر برای تسهیلات بیمارستان ارائه نشده است	هزینه تسهیلات بیمارستانی تایید نشده است، کنترل استفاده از منابع مادی کاهش یافته است	سرکارگر باید گزارش M-29 را برای مرکز بیمارستان ارسال کند. گزارش باید توسط مهندس ارشد تایید شود	مهندس ارشد کلیموف M.N.
هیچ گزارش تطبیقی ​​با تامین کننده Saturn LLC وجود ندارد	حساب های قابل پرداخت تحت خط 1520 به مبلغ 1,350,000 روبل تأیید نشده است.	مدیر ارشد Kiriyenko A.V. برای درخواست از Saturn LLC بیانیه تطبیق حساب ها از 31 دسامبر 2015 و ارائه آن به بخش حسابداری
هیچ اقدام آشتی با مشتری Monostroy LLC (تاسیسات - خوابگاه دانشجویی) وجود ندارد	حساب های دریافتنی در خط 1230 به مبلغ 2,500,000 روبل تأیید نشد.	مدیر ارشد Kirienko A.V. برای درخواست از Monostroy LLC بیانیه تطبیق حساب ها از 31 دسامبر 2015 و ارائه آن به بخش حسابداری	مدیر مالی Avdeev S.I.

نتیجه:با در نظر گرفتن مواد اسناد کاری و داده های مجله کنترل مالی داخلی، صورت های مالی سال 1394 را می توان از همه جهات با اهمیت قابل اعتماد نامید.

پیوست های این گزارش:

1. پروتکل بازرسی داخلی شماره 1 مورخ 8 بهمن 1394.

2. مجله کنترل مالی داخلی شماره 3 مورخ 7 بهمن 1394.

رئیس گروه کنترل کووالف A. I. Kovalev

توافق شد:

سر حسابدار ایوانووا V. I. Ivanova

توجه چندانی به مقررات کنترل داخلی در مقررات نمی شود. این مطالب به شما کمک می کند تا این سند مهم را به درستی تنظیم کنید.

کنترل داخلی - چیست؟

یکی از شروط مهم برای اطمینان از استفاده بهینه از وجوه، نیروی کار و منابع مادی یک موسسه، افزایش کارایی و اثربخشی کنترل مالی و اقتصادی است.

سیستم کنترل مالی و اقتصادی داخلی در موسسه شامل:

تنظیم قانونی حقوق، وظایف و مسئولیت های مقامات؛

موضوعات، یعنی مقاماتی که کنترل را اعمال می کنند.

اهداف فعالیت های کنترلی؛

انواع، اشکال و روش های کنترل مالی و اقتصادی داخلی؛

مدیریت هدفمند کنترل مالی و تجاری داخلی؛

برنامه ریزی فعالیت ها در زمینه کنترل داخلی.

هنگام سازماندهی کنترل داخلی در یک موسسه، باید استانداردهای زیر را هدایت کنید:

کد بودجه فدراسیون روسیه؛

کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

قانون کار فدراسیون روسیه؛

مقررات محلی

شما همچنین باید به دستورالعمل های صنعت و بخش توجه کنید و رویه فعلی را تجزیه و تحلیل کنید.

اهداف اصلی

وظایف اصلی کنترل داخلی عبارتند از:

کنترل (تأیید) انطباق در موسسه با قوانین فدرال، مقررات و دستورات دولت فدراسیون روسیه، اقدامات حقوقی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، قوانین حقوقی شهرداری.

اجرای دستورات و دستورات رئیس موسسه؛

قانونی بودن معاملات نقدی در یک موسسه؛

سازماندهی حسابداری و اطمینان از ایمنی اموال در موسسه؛

ایجاد انطباق عملیات جاری با مقررات و اختیارات کارکنان.

شناسایی ذخایر درون اقتصادی و اتخاذ تدابیری برای استفاده از آنها در جهت تأمین فعالیت های مؤسسه.

ایجاد انطباق تراکنش های مالی جاری از نظر فعالیت های مالی و اقتصادی و انعکاس آنها در حسابداری بودجه.

صحت و کامل بودن اسناد حسابداری؛

تهیه به موقع صورتهای مالی قابل اعتماد؛

جلوگیری از اشتباهات و اعوجاج در حسابداری؛

بررسی علل کاستی ها و تخلفات در فعالیت های مالی و اقتصادی، اتخاذ تدابیر مؤثر در رفع آنها، پیشگیری و جبران به موقع خسارات مادی ناشی از اشخاص مسئول.

مطالعه تجربه کاربرد عملی در نهاد مقررات جاری، دستورالعمل ها و سایر قوانین حقوقی که هنجارها و رویه حمایت های مالی و مادی را مشخص می کند، به منظور بهبود آنها.

بخش هایی از مقررات کنترل داخلی

سازمان کنترل داخلی، مدیریت کار کنترل و حسابرسی و مسئولیت وضعیت آن در آیین نامه کنترل داخلی در موسسه تعیین می شود.

بخش های زیر ممکن است در این سند گنجانده شود.

1. اهداف، اهداف و اصول کنترل داخلی. این بخش باید اسناد نظارتی اعمال شده در چارچوب این فعالیت ها و همچنین اهداف و اهداف آنها را نشان دهد.

2. روش سازماندهی کنترل داخلی. یعنی موارد کنترل، برنامه فعالیت ها و روش اجرای آنها را مشخص کنید.

3. حقوق و تعهدات افراد کنترل کننده و تحت کنترل. در این بخش لازم است ترکیب کمیسیون کنترل داخلی، تقسیم اختیارات و ... مشخص شود.

4. مسئولیت طرفین برای رعایت مقررات مربوط به کنترل داخلی.

5. ارزیابی اثربخشی سیستم کنترل داخلی در موسسه. ارزیابی توسط افراد کنترل داخلی انجام می شود و در جلسات ویژه ای که توسط رئیس موسسه برگزار می شود مورد توجه قرار می گیرد.

6. سایر بخش های ضروری.

مقامات مسئول ساماندهی کنترل مالی داخلی در یک موسسه باید مواد حسابرسی و بازرسی نهادهای نظارتی خارجی را بررسی کرده و اقداماتی را برای رفع به موقع تخلفات و کاستی های شناسایی شده، بهبود کیفیت و کارایی کنترل انجام دهند.

کمیسیون باید نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی موسسه را در نظر گرفته و پیشنهاداتی را برای بهبود آن ارائه کند. همچنین لازم است در جهت تقویت انضباط نقدی، برنامه ریزی، پیمانی و کارکنان، رعایت قانون، پیشگیری و جلوگیری از سوء مدیریت، سهل انگاری، اتلاف و سوء استفاده در هزینه کرد وجوه و دارایی های مادی اقدامات لازم صورت گیرد. توجه ویژه ای باید به بررسی سازمان تدارکات برای نیازهای دولتی (شهرداری) در موسسه شود.

بررسی فعالیت های مالی

به این نکته مهم نیز توجه کنیم. فعالیت هایی که در چارچوب کنترل مالی داخلی انجام می شود باید به یکدیگر وابسته و سازگار باشد.

ابتدا باید یک بررسی انجام شود:

اسناد برنامه ریزی مالی (تهیه برآوردها، برنامه های کارکنان، تعرفه ها و غیره)؛

روش محاسبه دستمزد، تعیین حقوق بازنشستگی و مزایا (وجود مقررات مربوط به پاداش، دستور استخدام، انتقال و اخراج کارکنان، دستورات ایجاد کمیسیون برای صندوق بیمه اجتماعی و غیره).

سایر مدارک محلی لازم برای انجام فعالیت های مالی و اقتصادی در موسسه.

و بعداً پس از انجام معاملات مالی و اقتصادی، کنترل مالی بعدی اسناد انجام می شود. به عنوان مثال، آنها معاملات نقدی، صحت معاملات انجام شده در حساب های شخصی بودجه ای و خارج از بودجه، تسویه حساب با افراد پاسخگو، تامین کنندگان و مشتریان، کامل بودن سرمایه گذاری موجودی ها، محصولات نهایی، صحت حسابداری و دفع دارایی های ثابت، تعمیرات و غیره.

یکی از زمینه های مهم، تایید مدارک است

به منظور ساده سازی روند تهیه اسناد و انعکاس داده ها در آنها، می توانیم توصیه کنیم:

ایجاد یک برنامه جریان اسناد برای مؤسسه (احتمالاً به عنوان ضمیمه خط مشی حسابداری)؛

اسناد اولیه هر نوع را در طول دوره گزارش به طور متوالی شماره گذاری کنید (این نیز برای اطمینان از جستجوی اسناد در صورت لزوم و شناسایی اسناد مفقود ضروری است).

لغو اسناد اولیه و پشتیبان در موارد تجویز شده (این امر برای جلوگیری از استفاده مجدد از آنها ضروری است).

دفترچه اسناد در پوشه ها در پایان دوره گزارش.

سازماندهی یک آرشیو؛

پس از انقضای دوره ذخیره سازی عملیاتی اسناد تعیین شده توسط برنامه جریان اسناد سازمان، پوشه های دارای اسناد را به بایگانی تحویل دهید.

اسناد اولیه را به موقع جمع آوری کنید.

مطابق با الزامات، اسناد اولیه در موسسه باید:

در زمان معاملات تجاری یا بلافاصله پس از اتمام آنها رسمیت یابد، در غیر این صورت احتمال ورود اشتباه در سند اولیه افزایش می یابد. علاوه بر این، ممکن است معامله اصلاً ثبت نشود.

مطابق با فرم های یکپارچه استاندارد، در صورت وجود؛

مطابق با فرم های اسناد شرح داده شده در سیاست های حسابداری سازمان (در صورتی که اشکال اسناد توسط سیاست های حسابداری موسسه ایجاد شده باشد). >|هرکسی که در مجله 2012 مشترک شود، به سرویس "خط مشی حسابداری 2012" www.budgetnik.ru دسترسی خواهد داشت.|<

علاوه بر این، صورتهای حسابداری حاوی منطق اصلاحات در مواردی که اصلاحات یا محاسبات خاصی در سوابق حسابداری انجام می شود باید به سادگی و به وضوح بیان شود تا از تفسیر مبهم جلوگیری شود.

ثبت ممیزی و بازرسی

بر اساس نتایج این رویداد، اقدام مربوطه تنظیم می شود. باید منعکس کند:

برنامه بازرسی که به دستور رئیس مؤسسه تأیید شده است.

ماهیت و شرایط سیستم های حسابداری و گزارشگری؛

انواع، روش ها و تکنیک ها، روش های مورد استفاده در هنگام انجام بازرسی.

تجزیه و تحلیل انطباق با قوانین قانونی و نظارتی فدراسیون روسیه؛

نتیجه گیری در مورد نتایج فعالیت های کنترل داخلی؛

میزان خسارت مادی وارده، سایر عواقب تخلفات انجام شده و همچنین مقامات مسئول.

شرح اقدامات انجام شده و فهرستی از اقدامات برای رفع نواقص و تخلفات شناسایی شده در هنگام نظارت بعدی، توصیه هایی برای جلوگیری از خطاهای احتمالی در کار بعدی.

هنگام گنجاندن کاستی ها، تخلفات و سوء استفاده های شناسایی شده در قانون، باید مشخص شود که کدام مقررات نقض شده است و اسناد اصلی تأیید کننده صحت ثبت های انجام شده در عمل است. به عنوان مثال، اگر یک سفارش نقدی دریافتی (هنگام دریافت مبلغی از بانک به صندوق نقدی) نشان دهنده مبلغی باشد که با مبلغ مندرج در صورتحساب بانک مطابقت ندارد، در این صورت باید تعداد، تاریخ، مبلغ وجه نقد را مشخص کرد. ثبت نام، شماره برگه دفترچه نقدی، تاریخ صورتحساب بانکی، مبلغ حذف شده از حساب شخصی.

کارکنان موسسه که مرتکب نواقص، تحریف و تخلف شده اند موظفند در خصوص موضوعات مربوط به نتایج کنترل توضیحات کتبی را به رئیس موسسه ارائه کنند.

تنها بر اساس اطلاعات کامل و قابل اعتماد یک مدیر می تواند اقدامات کافی را انجام دهد.

مطابق با بخش 4 هنر. 160.2-1 قانون بودجه فدراسیون روسیه، مدیران صندوق های بودجه حسابرسی مالی داخلی موسسه را انجام می دهند. این برای اهداف زیر ضروری است:

• ارزیابی قابلیت اطمینان کنترل مالی، تهیه برنامه مرتبط با افزایش اثربخشی آن.
• تأیید قابلیت اطمینان گزارش های موجود و انطباق الگوریتم برای حفظ حسابداری بودجه با استانداردهای تعیین شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه.
• تهيه پيشنهادها در خصوص كارآيي مصرف اعتبارات بودجه.

به عنوان یک قاعده، روش حسابرسی مالی داخلی توسط بالاترین مقام اجرایی قدرت دولتی، اداره محلی، ایجاد می شود. هنگام اجرای این رویداد، قوانین شماره 193 در مورد اجرای بودجه بودجه فدرال اعمال می شود. برای تضمین یک رویکرد یکسان برای حسابرسی، دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 3 دسامبر 2016 شماره 822 توصیه های روش شناختی خاصی را اتخاذ کرد.

موضوع این نوع حسابرسی، بخش های ساختاری مدیر بودجه، مدیران زیرمجموعه و دریافت کنندگان منابع مالی است.

با توجه به هنر. 6 و بند 1 هنر. 152 قانون بودجه فدراسیون روسیه، مؤسسات بودجه ای و خودمختار مدیران اصلی بودجه، مدیران بودجه، دریافت کنندگان بودجه بودجه نیستند و به شرکت کنندگان در فرآیند بودجه تعلق ندارند، و مفاد قانون بودجه. فدراسیون روسیه در مورد روش انجام حسابرسی مالی داخلی در مورد آنها اعمال نمی شود و چنین بررسی هایی در رابطه با آنها نباید انجام شود. استثناء این قاعده زمانی است که اختیارات گیرنده وجوه بودجه در اختیار آنها باشد.

کنترل مالی داخلی: مشخصات اجرایی

طبق قسمت 1 ماده 160.2-1 قانون بودجه، مدیران ارشد درآمدهای بودجه کنترل مالی داخلی موسسه را انجام می دهند. رعایت معیارهای زیر مهم است:

1. تدوین استانداردهای بودجه برای هزینه ها؛
2. سازماندهی اقداماتی که باعث افزایش اثربخشی استفاده از منابع مالی می شود

مدیر یا قائم مقام مسئول انجام کنترل مالی است.

اهداف کنترل مالی داخلی:

• مدیریت ریسک در صورت نتایج نامطلوب اجرای رویه های بودجه داخلی؛
• رفع نقض قوانین بودجه و سایر اقدامات قانونی نظارتی مربوط به روابط حقوقی بودجه.
• افزایش استفاده اقتصادی از منابع مالی.

طبق مقررات، ماده 6 و بند 1 هنر. 152 قانون بودجه فدراسیون روسیه، موسسات بودجه ای و خودمختار نباید در فرآیند بودجه شرکت کنند. توالی کنترل مالی داخلی برای آنها مرتبط نیست. تنها استثناء مواردی است که وظایف دریافت کننده بودجه بودجه به آنها واگذار می شود.

حمایت مالی برای اجرای وظایف دولتی توسط سازمان های بودجه ای در قالب یارانه محقق می شود. میزان یارانه ها بر اساس هزینه های استاندارد ارائه خدمات دولتی محاسبه می شود. نتیجه این است که پس از حذف یارانه برای انجام یک وظیفه دولتی به روش توافق شده و واریز بیشتر آن به حساب مؤسسه، یارانه وضعیت وجوه بودجه مربوطه را از دست می دهد. در این موارد نمی توان کنترل مالی داخلی را در مورد سازمان های مستقل بودجه ای انجام داد.

شرکت CBU Intercomp طیف گسترده ای از خدمات را در زمینه حسابرسی مالی ارائه می دهد. متخصصان این شرکت مشاوره و پشتیبانی قانونی را ارائه می دهند. علاوه بر این، آنها درک درستی از ویژگی های عملکرد انواع نهادهای دولتی دارند. با نظارت به موقع تغییرات و نوآوری ها در قوانین روسیه، این شرکت تمام نیازهای فعلی مشتریان را در نظر می گیرد.