انواع معافیت های مالیاتی شرکت ها. معافیت های مالیاتی مالیات بر دارایی: مالیات ترجیحی در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه

تعهدات مالیاتی در روسیه هر شهروندی را تا حدودی نگران می کند. امروز باید بفهمیم چه کسانی از پرداخت مالیات معاف هستند. ذینفعان زیادی در کشور وجود دارد. آنها باید حقوق خود را بدانند تا مجبور نباشند برای اموال موجود خود هزینه ای بپردازند. در واقع، مقدار زیادی به نوع پرداخت مالیات بستگی دارد. فقط برخی از دسته‌بندی‌های شهروندان به طور کامل از همه مالیات‌ها در روسیه معاف هستند. اما این بسیار نادر است.

انواع مالیات

چه کسانی از پرداخت مالیات معاف هستند؟ اولین قدم این است که دریابید که چه پرداخت های سالانه ناشی از جمعیت فدراسیون روسیه است. تنها در این صورت است که می توان در مورد معافیت های مالیاتی صحبت کرد.

امروزه در روسیه مالیات های زیر وجود دارد:

• درآمد؛
• ویژگی؛
• حمل و نقل؛
• زمین.

به عنوان یک قاعده، همه مالیات دهندگان بالغ به یک درجه با این پرداخت ها مواجه هستند. اما استثناهایی وجود دارد. به عنوان مثال، اگر شهروندی این یا آن اموال را نداشته باشد یا در دسته ذینفعان قرار داشته باشد.

مالیات بر درآمد

چه کسانی در روسیه از پرداخت مالیات معاف هستند؟ بیایید با رایج ترین پرداخت - درآمد شروع کنیم. از حقوق شهروندی یا سایر درآمدها پرداخت می شود.

این یک مالیات اجباری است. فقط افرادی که تحت حمایت دولتی هستند از آن مستثنی هستند. بازنشستگان و شهروندان بیکار مالیات بر درآمد پرداخت نمی کنند. دانشجویان و افراد دریافت کننده مقرری بیکاری نیز از این پرداخت معاف هستند.

علاوه بر این، افراد زیر مالیات بر درآمد شخصی پرداخت نمی کنند:

• زنان بیکار در مرخصی زایمان؛
• فرزندان خردسال، اگر کار نمی کنند؛
• شهروندانی که درآمد غیر رسمی دریافت می کنند (که غیرقانونی است).

بازنشستگان شاغل می توانند از کسر مالیات بر درآمد استاندارد استفاده کنند. اما در ابتدا همچنان از حقوق شما کسر خواهد شد. این یک پدیده قانونی عادی است.

مالیات بر املاک

چه کسانی از پرداخت مالیات املاک معاف هستند؟ قبل از پاسخ به این سوال، لازم است روشن شود که در مورد چه نوع پرداخت صحبت می کنیم.

موضوع این است که مالیات بر دارایی، اخذ مالیات سالانه از صاحبان املاک است. آنها ماهیت فدرال دارند. همه مناطق برای محاسبه، محاسبه و ارائه مزایای پرداخت مالیات دارایی اصول یکسانی دارند.

لازم به ذکر است که ویژگی ها و تفاوت های ظریف بسیاری در این زمینه وجود دارد. برای مثال، همه املاک مشمول مزایا نیستند. در ادامه با جزئیات بیشتری در مورد تمام تفاوت های ظریف معافیت از مالیات بر دارایی صحبت خواهیم کرد.

اشیایی که منافعی را فراهم می کنند

بیایید با این واقعیت شروع کنیم که فقط برخی از اشیاء املاک و مستغلات به مردم اجازه می دهند که مالیات پرداخت نکنند یا مزایا به یک درجه دریافت نکنند. این محدودیت ها برای همه مناطق یکسان است.

چه کسانی از پرداخت مالیات املاک معاف هستند؟ مالکان فرصتی برای انجام این کار دارند:

• خانه ها؛
• آپارتمان ها;
• اتاق ها؛
• ساختمان های کشاورزی با مساحت بیش از 50 متر مربع، واقع در زمین های مختلف (کشاورزی، باغ، باغات سبزیجات و غیره).
• مکان هایی که برای خلاقیت یا به عنوان میراث فرهنگی استفاده می شود.

مالکان سایر املاک و مستغلات اصولاً نمی توانند از پرداخت مالیات بر دارایی معاف شوند. این طبیعی است. علاوه بر این، شهروند باید به دسته ذینفعان تعلق داشته باشد. بعداً مورد بحث قرار خواهند گرفت.

هزینه مسکن

نکته ظریف دیگر هزینه ملک است. حتی ذینفعان ممکن است حق خود را برای معافیت از مالیات بر دارایی از دست بدهند. همه چیز به ارزش ملک بستگی دارد.

صاحبان ساختمان های لوکس ملزم به پرداخت مالیات بر املاک هستند. املاک و مستغلات با ارزش کاداستر حداقل 300 هزار روبل نخبگان در نظر گرفته می شوند. این صاحبان آن هستند (حتی اگر از دسته ذینفعان باشند) که طبق قانون از اخذ مالیات معاف نیستند.

چندین شی و یک مالک

چه کسانی از پرداخت مالیات معاف هستند؟ لازم به یادآوری است که محدودیت هایی در میزان اموالی که از مسئولیت مالیاتی معاف هستند وجود دارد.

بنابراین، برای مثال، اگر در مورد مالیات بر دارایی صحبت می کنیم، باید توجه داشت که سود گیرنده نسبت به 1 شی در هر طبقه حق معافیت از هزینه را دارد. به عبارت دیگر، اگر ما در مورد شخصی صحبت می کنیم که دارای 2 آپارتمان است، در این صورت تحت شرایط خاصی می توان تنها برای 1 مورد از آنها معافیت مالیاتی مطالبه کرد. کدام یک؟ مالک به طور مستقل در مورد این موضوع تصمیم می گیرد.

به اصطلاح مالیات حمل و نقل وجود دارد. بعداً با جزئیات بیشتر مورد بحث قرار خواهد گرفت. همچنین محدودیت های خاصی در خصوص ارائه مزایا دارد. در معافیت از پرداخت مالیات حمل و نقل، بیش از دو واحد ملک را نمی توان در نظر گرفت. علاوه بر این، آنها باید از دسته های مختلف باشند. بنابراین، هیچ ذینفعی که مثلاً دو خودروی سواری داشته باشد، نمی‌تواند برای هر دو شی از مالیات حمل و نقل معاف شود. شهروند باید به طور مستقل در مورد انتخاب حمل و نقل ترجیحی تصمیم بگیرد.

مزایای فدرال و مالیات بر دارایی

آیا مستمری بگیران از پرداخت مالیات دارایی معاف هستند؟ بر کسی پوشیده نیست که این دسته از شهروندان مزایای خاصی در روسیه دارند. این طبیعی است. افراد در سن بازنشستگی به عنوان ذینفعان فدرال در نظر گرفته می شوند. بنابراین مالیات املاک را پرداخت نمی کنند.

علاوه بر بازنشستگان، ذینفعان فدرال امروزه عبارتند از:

• افراد ناتوان (فقط گروه 1 و 2)؛
• قربانیان چرنوبیل؛
• پرسنل نظامی بازنشسته که حداقل 20 سال خدمت کرده اند.
• خانواده های پرسنل نظامی که تنها نان آور خود را از دست داده اند.
• والدین و همسران پرسنل نظامی که در حین انجام وظیفه جان خود را از دست داده اند.
• کهنه سربازان چچن و افغانستان؛
• جانبازان جنگ جهانی دوم؛
• شرکت کنندگان در جنگ داخلی؛
• قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی و فدراسیون روسیه؛
• شوالیه های درجه شکوه;
• شهروندان حادثه دیده در ایستگاه مایاک؛
• معلولان هر جنگی

بر این اساس، این دسته از شهروندان ممکن است نیاز به معافیت از پرداخت مالیات بر دارایی در یکی از اشیاء ذکر شده قبلی داشته باشند. چگونه انجامش بدهیم؟ بعداً به این موضوع پرداخته خواهد شد. اول، ما باید دریابیم که چه کسی ممکن است مالیات خاصی را پرداخت نکند.

مالیات حمل و نقل

اکنون باید به مالیات حمل و نقل توجه کنید. بسیاری از شهروندان را نگران کرده است. این پرداخت جریمه سالانه برای داشتن خودرو است. ماهیت منطقه ای دارد. این بدان معناست که ذینفعان در هر شهر به طور جداگانه تعیین می شوند. بنابراین ممکن است مشکلاتی برای معافیت مالیاتی خودرو وجود داشته باشد. برای اطمینان از اینکه به یک یا دسته دیگری از ذینفعان تعلق دارید، باید با خدمات مالیاتی فدرال تماس بگیرید و این موضوع را روشن کنید.

چه کسانی از پرداخت مالیات حمل و نقل در روسیه معاف هستند؟ در میان چنین شهروندانی که اغلب شناسایی می شوند عبارتند از:

• خانواده های پرجمعیت؛
• افراد در سن بازنشستگی؛
• افراد معلول؛
• جانبازان؛
• شوالیه های درجه شکوه;
• قربانیان حادثه در چرنوبیل یا در ایستگاه مایاک؛
• والدین یا سرپرستان افراد معلول؛
• شرکت کنندگان در آزمایش های تسلیحات هسته ای یا گرما هسته ای.

به عبارت دیگر، بخش عمده ای از ذینفعان فدرال ممکن است مالیات خودرو را پرداخت نکنند. این طبیعی است. آیا مستمری بگیران در صورت داشتن چند خودرو از پرداخت مالیات حمل و نقل معاف هستند؟ بله، اما در این صورت شما فقط می توانید برای یکی از آنها سود ببرید.

خانواده های پرجمعیت، افراد از کار افتاده و مستمری بگیران اغلب حق معافیت از مالیات حمل و نقل را دارند اگر قدرت موتور خودرو از 100 اسب بخار بیشتر نباشد. این روش اغلب در روسیه استفاده می شود.

مالیات زمین

از این پس مشخص است که آیا معلولان از پرداخت مالیات خودرو معاف هستند یا خیر. اما یک مالیات دیگر باقی مانده است. ما در مورد مالیات زمین صحبت می کنیم. سوالات زیادی در بین مردم ایجاد می کند.

موضوع این است که بازنشستگان و سایر ذینفعان فدرال، طبق قانون، از مالیات زمین معاف نیستند. در برخی مناطق، شهروندان از تخفیف در پرداخت برخوردارند، اما معافیت کامل ندارند.

امروزه، مردم بومی سیبری، شمال، خاور دور و جوامع آنها ممکن است مالیات زمین پرداخت نکنند. اما معافیت فقط برای اراضی مورد استفاده برای سکونت و ماهیگیری در نظر گرفته شده است.

حمل و نقل و سازمان ها

بازنشستگان از پرداخت مالیات حمل و نقل معاف هستند - این یک واقعیت است. این امتیاز به بسیاری از اقشار شهروندان اعطا می شود. اطلاعات دقیق تر در مورد معافیت های مالیاتی خودرو باید در هر منطقه به طور جداگانه به دست آید.

مالیات در روسیه نه تنها توسط افراد، بلکه توسط سازمان ها نیز پرداخت می شود. شرکت ها و کارآفرینان نیز مزایای مالیاتی خاصی دارند. این یک پدیده قانونی است.

آیا معلولان از پرداخت مالیات خودرو معاف هستند؟ آره. علاوه بر این، برخی از سازمان ها ممکن است هزینه حمل و نقل را پرداخت نکنند. این دسته بندی ها شامل شرکت های زیر می شود:

• دینی؛
• سازماندهی دادرسی اجرای کیفری؛
• شرکت های دارای سرمایه مجاز از افراد معلول؛
• شرکت های عمومی همه روسی افراد معلول؛
• شرکت هایی که در زمینه حمل و نقل افراد با نیازهای ویژه فعالیت دارند.

اموال و سازمان ها

مشخص است چه کسانی از پرداخت مالیات حمل و نقل به یک درجه معاف هستند. سازمان ها نیز مانند افراد، مالیات بر دارایی می پردازند. و در اینجا ذینفعانی وجود دارند.

رایج ترین شرکت هایی که مالیات بر دارایی را به ایالت واریز نمی کنند عبارتند از:

• شرکت های مرتبط با افراد دارای معلولیت (حمل و نقل، نگهداری و غیره)؛
• انجمن های مذهبی؛
• تولید کنندگان دارویی؛
• شرکت های فعالیت های پروتز و ارتوپدی؛
• دفاتر حقوقی؛
• شرکت های مرتبط با مرکز نوآوری Skolkovo.

به عنوان یک قاعده، مردم در مورد اینکه چه کسی از پرداخت مالیات حمل و نقل یا مالیات دارایی در ارتباط با سازمان ها معاف است، فکر نمی کند. چگونه می توانم از مزایای خاصی برخوردار شوم؟

مراحل دریافت و مدارک

انجام این کار سخت نیست. لازم است با یک برنامه و بسته خاصی از اسناد با MFC یا خدمات مالیاتی در محل ثبت نام شهروند تماس بگیرید. پس از این، مزیت به شی مشخص شده اعمال می شود.

آیا معلولان از پرداخت مالیات معاف هستند؟ بله، برای این کار لازم است گواهی از کار افتادگی را به درخواست مزایا ضمیمه کنید. بدون گزارش بهداشتی، یک شهروند مجاز به استفاده از حق معافیت از مالیات خاص نخواهد بود.

آیا مستمری بگیران از پرداخت مالیات حمل و نقل معاف هستند؟ در اکثر مناطق، بله. اموال چطور؟ همانطور که قبلاً ذکر شد، افراد در سن بازنشستگی ذینفعان فدرال هستند. با ارائه گواهی بازنشستگی و بسته مشخصی از اوراق، شهروند از این یا آن هزینه معاف می شود.

از جمله مدارک مورد نیاز برای دریافت مزایای مورد مطالعه عبارتند از:

• گذرنامه؛
• بیانیه؛
• شناسه بازنشستگی؛
• شناسه نظامی؛
• گواهی سلامت؛
• گواهی ازدواج / تولد (گاهی)؛
• اسنادی که حق مالکیت خاص را تأیید می کند.
• شواهد دیگری مبنی بر تعلق به یک دسته ترجیحی از شهروندان.

همین. مشمولان معاف از پرداخت مالیات پس از ارائه این بسته مدارک لازم نیست منتظر ابلاغ مالیات باشند. اگر پرداخت هنوز دریافت می شود، باید با خدمات مالیاتی فدرال تماس بگیرید تا وضعیت را روشن کنید.

در واقع، اینها همه ذینفع نیستند. آیا بازنشستگان از پرداخت مالیات حمل و نقل در روسیه معاف هستند؟ بله، تقریباً در همه جا در میان ذینفعان محلی افرادی در سن بازنشستگی وجود دارند. برخی از مناطق معافیت هایی از مالیات بر دارایی و حمل و نقل در سطح محلی ارائه می دهند. برای این اطلاعات، همانطور که قبلا ذکر شد، باید با خدمات مالیاتی فدرال یک شهر خاص تماس بگیرید. افراد معلول تقریباً در تمام مناطق فدراسیون روسیه از پرداخت مالیات معاف هستند.

چه کسانی از پرداخت مالیات بر دارایی معاف هستند؟ این سوال توسط مالیات دهندگانی مطرح می شود که می خواهند بار مالیاتی خود را کاهش دهند. انواع اصلی مزایا و همچنین اینکه چه کسی طبق قانون مالیاتی از پرداخت مالیات بر دارایی معاف است، در مطالب ارائه شده مورد بحث قرار خواهد گرفت.

چه کسی حق معافیت مالیاتی املاک را اعطا می کند؟

از نظر قانونی، حقوق مزایا و معافیت های مالیاتی در قانون مالیات ذکر شده است و همچنین توسط اقدامات نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ایجاد می شود (ماده 56، ماده 372 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به طور معمول، مزایای مالیات بر دارایی را می توان به 2 گروه تقسیم کرد:

• مزایای مندرج در مفاد قانون مالیات در تمام نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه که در آن مالیات بر دارایی تعیین شده است معتبر است.
• مزایای معرفی شده توسط مقامات محلی و فقط در قلمرو منطقه مربوطه (شهرداری) معتبر است.

مزایای تعیین شده توسط قانون مالیات در سراسر روسیه معتبر است و نیازی به تایید اضافی در قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ندارد (تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 5 ژوئیه 2006 شماره 74-G06-11). ).

برای اطلاع از نحوه کدگذاری مزایا در گزارش مالیاتی، مقاله را بخوانید .

کدام شرکت ها طبق قانون فدرال مالیات بر دارایی شرکت را پرداخت نمی کنند؟

لیست مزایای ایجاد شده توسط کد مالیاتی در هنر آورده شده است. 381 این سند. به طور متعارف، آنها را می توان بر اساس ویژگی های خاصی که گروه را متحد می کند، گروه بندی کرد.

در پاراگراف ها 1-4 قاشق غذاخوری 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه سازمان هایی را فهرست می کند که حق معافیت از مالیات بر دارایی را دارند. اما چنین حقی تنها در صورتی به آنها اعطا می شود که از مال برای هدف مورد نظر استفاده شود. این شامل:

1. سازمانها و مؤسسات در زمینه اجرای احکام کیفری. اموال باید منحصراً برای اجرای وظایف محول شده به آنها استفاده شود (بند 1 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. سازمان های مرتبط با فعالیت های مذهبی. این ملک باید برای انجام فعالیت های مذهبی استفاده شود (بند 2 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. سازمان هایی با سرمایه مجاز متشکل از مشارکت های سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول. همچنین میانگین تعداد معلولان باید حداقل 50 درصد کل کارکنان و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد کل دستمزد باشد (بند 3 ماده 381 قانون مالیاتی. فدراسیون روسیه). اموال چنین سازمانی باید برای تولید و فروش کالاها استفاده شود (به استثنای مواد خام معدنی، کالاهای غیر مستقیم و کالاهای موجود در لیست مصوب 18 فوریه 2004 دولت فدراسیون روسیه شماره 90). ) کارها و خدمات (به استثنای خدمات دلالی و واسطه گری).
4. سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول. تعداد افراد معلول و نمایندگان قانونی آنها باید 80 درصد یا بیشتر از کل اعضا باشد. فعالیت ها باید مطابق با منشور انجام شود.
5. سازمان هایی که مالک دارایی آنها سازمان عمومی همه روسی افراد معلول است. فعالیت های ناشی از استفاده از اموال باید دارای جهت گیری اجتماعی (آموزشی، فرهنگی، بهبود سلامت، توانبخشی) باشد و همچنین باید نوعی کمک به افراد دارای معلولیت ارائه دهد (بند 3 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه). .
6. سازمان هایی که در زمینه تولید محصولات دارویی فعالیت می کنند (بند 4 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شرکت ها از پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها در رابطه با دارایی های خاص معاف هستند، یعنی:

• بزرگراه های عمومی فدرال (بند 11 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• اموالی که توسط سازمانی ساکن منطقه ویژه یا آزاد اقتصادی در این منطقه استفاده می شود و به طور خاص برای این منظور با مدت محدود (10 سال از ماه بعد از ماه ثبت) تملک می شود و حق چنین مزیتی را می دهد. بندهای 17، 26 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه.
• اشیاء با راندمان انرژی بالا، ظرف 3 سال از تاریخ پذیرش ملک برای ثبت نام (بند 21 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اموال مورد استفاده برای ساخت کشتی در منطقه ویژه اقتصادی به مدت 10 سال از تاریخ ثبت سازمان کشتی سازی به عنوان ساکن منطقه و 10 سال از تاریخ پذیرش ملک برای ثبت به مدت 10 سال بیشتر از مدت مذکور نخواهد بود. وجود منطقه ویژه (بند 22 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• املاک و مستغلات شرکت های مدیریت مناطق ویژه اقتصادی که به منظور کار در چنین منطقه ای ایجاد شده اند به مدت 10 سال از ماه بعد از ماه ثبت ملک (بند 23 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اموال مورد استفاده در آبهای داخلی دریای فدراسیون روسیه برای توسعه ذخایر هیدروکربنی به مدت حداقل 90 روز تقویمی در 1 سال تقویمی (بند 24 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اموال منقولی که پس از 1392/01/01 به دست آمده است، به استثنای مواردی که در نتیجه سازماندهی مجدد (انحلال) یا از یک شخص مرتبط دریافت شده است، در حالی که محدودیت ها در مورد سهام نورد راه آهن تولید شده پس از 01/01/2013 اعمال نمی شود (بند 25 ماده 381). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر موارد فوق، سازمان هایی هستند که از پرداخت مالیات بر دارایی کاملاً معاف هستند:

• شرکت های پروتز و ارتوپدی (بند 13 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• کانون های وکلا، دفاتر حقوقی و مشاوره حقوقی (بند 14 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• مراکز دولتی فعالیت علمی (بند 15 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• سازمان های مرتبط با مرکز نوآوری Skolkovo به عنوان شرکت های مدیریت یا شرکت کنندگان در یک پروژه تحقیقاتی (بند 19، 20 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 مه 2010 به شماره 03-05-04-01/29 اشاره شده است که مزایای اضافی ممکن است ایجاد شود که فقط در قلمرو نهادهای تشکیل دهنده روسیه معتبر خواهد بود. فدراسیون. از سال 2018، چنین مزایایی شامل معافیت های ارائه شده توسط پاراگراف ها می شود. 24 (مالکیت ذخایر هیدروکربنی) و 25 (تحصیلی پس از 1392/01/01) ماده. 381 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در رابطه با آنها، به مناطق این حق داده می شود که به طور مستقل تصمیم بگیرند که آیا چنین مزایایی در منطقه اعمال می شود (بند 1 ماده 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و تفاوت های ظریف استفاده از مزایای برای اموال منقول چیست (بند). 2 ماده 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر تصمیم قانونی مربوطه در مورد درخواست وجود نداشته باشد، هیچ مزیتی وجود نخواهد داشت.

اطلاعات بیشتر در مورد این تغییرات را در مقاله بخوانید .

مالیات بر دارایی: مالیات ترجیحی در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه

اختیارات دولت های محلی شامل ایجاد مستقل مزایا است. طبق قانون مالیات، مزایای مالیات بر دارایی ماهیت فردی نیست و بسته به شکل مالکیت سازمان ایجاد نمی شود (ماده 3، 56 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مطابق با حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 06/07/2006 شماره 59-G06-9، در صورتی که استفاده از آن به سهم مشارکت خارجی در سرمایه مجاز بستگی داشته باشد، امکان ایجاد مزایای مالیات بر دارایی غیرممکن است. مالیات دهندگان، زیرا وابستگی به محل مبدا سرمایه وجود دارد، که برخلاف قوانین مالیاتی روسیه است.

قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نمی تواند با کد مالیاتی مغایرت داشته باشد، بنابراین، مزایای مالیات بر دارایی را نمی توان به عنوان تغییر در عناصر مالیات بر دارایی ایجاد کرد (فصل 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نهادهای قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می توانند شرایط اضافی را ایجاد کنند که اجازه استفاده از مزایا را می دهد.

به عنوان مثال منطقه مسکو است، که در آن مالیات دهندگان، هنگام استفاده از مزایا، موظفند محاسبه میزان وجوه آزاد شده را در پایان دوره مالیاتی و گزارش استفاده از آنها ارائه دهند. این ماده در بند 3 هنر گنجانده شده است. 4 قانون منطقه مسکو "در مورد مالیات ترجیحی ..." مورخ 24 نوامبر 2004 شماره 151/2004-OZ.

چه کسانی طبق قوانین منطقه ای از مالیات بر دارایی معاف هستند؟

بیایید به نمونه هایی از مزایای دارایی برای سازمان هایی که در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه فعالیت می کنند نگاه کنیم:

1. دسته خاصی از مودیان مالیاتی از کلیه اموال متعلقه معاف هستند.

این مزیت در سن پترزبورگ ارائه شده است. سازمانهایی که فعالیت اصلی آنها ساخت تجهیزات ویژه برای حمایت از زندگی و توانبخشی افراد معلول است از مالیات معاف هستند (فرعی 1، بند 1، ماده 4.1 قانون سنت پترزبورگ "در مورد مالیات دارایی سازمانی" مورخ 26 نوامبر 2003 شماره 684-96).

در کراسنویارسک، مزیت مشابهی برای سازمان‌های درگیر در تولید آلومینیوم اولیه در منطقه در رابطه با اموال تازه ایجاد شده یا به دست آمده که برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پس از سال 2012 پذیرفته شده است (فرعی «t»، بند 3، ماده 2 از قانون قلمرو کراسنویارسک "در مورد مالیات" بر دارایی سازمان ها" مورخ 8 نوامبر 2007 شماره 3-674).

2. هنگام استفاده از مال برای مقصود، استفاده از منافع جایز است.

به عنوان مثال، مسکو قانون "در مورد مالیات دارایی سازمانی" مورخ 5 نوامبر 2003 به شماره 64 را تصویب کرد که سازمان های حمل و نقل ریلی عمومی را از پرداخت مالیات دارایی در رابطه با اموال منقول و غیرمنقول مورد استفاده برای حمل و نقل در امتداد حلقه کوچک راه آهن مسکو معاف می کند. (فرع 28 بند 1 ماده 4). فهرست چنین اموالی توسط دولت مسکو تنظیم شده است.

3. مودیان مالیات در رابطه با نوع خاصی از اموال از پرداخت مالیات معاف هستند.

به عنوان مثال، این مزایا برای اموالی که برای انجام فعالیت‌هایی برای سازماندهی تفریح ​​و بهبود سلامت برای کودکان زیر 18 سال در منطقه لنینگراد استفاده می‌شود، معرفی شد (بخش "ه"، بند 1، ماده 3_1 قانون منطقه لنینگراد. "در مورد مالیات دارایی سازمانی" مورخ 25 نوامبر 2003 شماره 98-oz) و قلمرو خاباروفسک (بند 12 از ماده 3 قانون قلمرو خاباروفسک "در مورد مالیات های منطقه ای و مزایای مالیاتی ..." مورخ 10 نوامبر 2005 شماره 308). در مورد اخیر مشروط بر اینکه در سایر دوره ها اموال مشمول آن تحت حفاظت باشد قابل اعمال است.

در منطقه ولادیمیر، مزایایی برای جاده های عمومی با اهمیت منطقه ای و بین شهری ایجاد شده است (بند 2 از ماده 2.1 قانون منطقه ولادیمیر "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها" مورخ 12 نوامبر 2003 شماره 110-OZ) .

مثالها عبارتند از:

• منطقه مسکو، جایی که سازمان هایی که عضو انجمن های مذهبی هستند مجاز به پرداخت 50٪ از مبلغ مالیات محاسبه شده هستند (بند 2 ماده 14 قانون منطقه مسکو "در مورد مالیات ترجیحی ..." مورخ 24 نوامبر 2004 شماره. 151/2004-OZ)؛
• منطقه چلیابینسک از نظر فعالیت های خیریه. میزان سود نیز 50٪ است (بند 2، ماده 3 قانون منطقه چلیابینسک "در مورد مالیات دارایی سازمانی" مورخ 27 نوامبر 2003 شماره 189-ZO).

مطابق با قانون مالیات، در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه استفاده از نرخ مالیات بر دارایی کاهش یافته مجاز است (بند 2 ماده 372، بند 2 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، نرخ کاهش یافته را نمی توان یک مزیت در نظر گرفت.

استفاده از مزایای مالیاتی حق مؤدی است، لذا وجود دلایل غیرقابل انکار برای استفاده از این حق ضروری است. مقامات مالیاتی ممکن است از مالیات دهندگان اسناد پشتیبانی و پشتیبانی برای استفاده از مزایای دارایی درخواست کنند (ماده 88، 89، 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد درخواست مدارک هنگام اعمال نرخ های کاهش یافته بخوانید.

آیا معافیت از مالیات بر دارایی برای کارآفرینان فردی و شرکت های LLC تحت رژیم های خاص وجود دارد؟

بله وجود دارد. در میان کسانی که از مالیات بر دارایی معاف هستند، سازمان ها و کارآفرینان فردی با رژیم های خاص هستند. در این مورد، شرایط زیر باید رعایت شود:

			سازمان
	رژیم مالیاتی انتخاب شده است	STS، UST، UTII یا ثبت اختراع (فقط برای کارآفرینان فردی)
	اموال در حال استفاده	به عنوان بخشی از فعالیت های تجاری	مالکیت شرکت
	شرایط خاص	اسنادی وجود دارد که تأیید استفاده از ملک در کار را تأیید می کند (قرارداد اجاره، توافق با تامین کنندگان، اسناد پرداخت و غیره)	در ترازنامه شرکت است

با این حال، ما توجه می کنیم که از تاریخ 01/01/2015، کارآفرینان و شرکت های فردی در رژیم های خاص باید بر اساس آن مالیات بر املاک و مستغلات خود را برای یک هدف خاص بپردازند (ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه دسته ای از افراد مالیات بر دارایی پرداخت نمی کنند؟

از سال 2015، فصل 32 قانون مالیات به اجرا درآمد که بر اساس آن مالیات بر دارایی افراد به طور کلی به ارزش کاداستر محاسبه می شود.

مالیات دهندگان مالک املاک مسکونی، گاراژها، پارکینگ ها و غیره هستند.

نحوه محاسبه مالیات بر اموال شخصی را دریابید .

با توجه به هنر. 407 قانون مالیات فدراسیون روسیه گروه های زیر از افراد پرداخت کننده مالیات بر دارایی نیستند:

• قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی و فدراسیون روسیه؛
• شرکت کنندگان در جنگ بزرگ میهنی و سایر عملیات نظامی؛
• افراد ناتوان گروه I یا II و همچنین افراد معلول از دوران کودکی؛
• پرسنل نظامی؛
• اعضای خانواده پرسنل نظامی در صورت از دست دادن نان آور خانه؛
• بازنشستگان؛
• افرادی که در نتیجه آزمایش های هسته ای در سایت آزمایش Semipalatinsk، فاجعه در نیروگاه هسته ای چرنوبیل، و همچنین در انجمن تولید مایاک و غیره در معرض تشعشعات قرار گرفتند.

همچنین صاحبان ساختمان های بیرونی واقع در محدوده مزارع ویلا، باغبانی، ساخت و ساز مسکن فردی، که مساحت آنها از 50 متر مربع تجاوز نمی کند، از پرداخت مالیات معاف هستند.

افرادی که مستحق مزایای مالیاتی هستند باید درخواست مربوطه و اسنادی را که حق خود را برای این مزایا تأیید می کند، به خدمات مالیاتی فدرال در محل سکونت خود ارسال کنند.

در رابطه با 1 ملک به یک فرد سود مالیاتی ارائه می شود. تصمیم خود مبنی بر انتخاب دارایی ترجیحی حداکثر تا اول نوامبر سالی که دوره مالیاتی است باید به مؤدی اطلاع داده شود. در صورت عدم اطلاع از ملک منتخب، سود نسبت به دارایی با حداکثر مالیات محاسبه شده تعلق می گیرد.

نتایج

مزایای مالیات بر دارایی شرکت ها توسط قانون مالیات تعیین شده است و همچنین می تواند در سطح منطقه ای معرفی شود. حق منفعت باید مستند باشد. مشمولان معاف از مالیات دارایی شامل ساکنین رژیم خاص می باشند که از سال 1394 تعهد پرداخت این مالیات بر املاک به منظور معین با پایه مالیاتی در قالب ارزش کاداستر برای آنها در نظر گرفته شده است. همچنین مزایایی برای مالیات بر دارایی پرداخت شده توسط افراد وجود دارد.

انضباط "MDK 05.01 "سازماندهی و برنامه ریزی فعالیت های مالیاتی""

با موضوع: "روش تعیین شرایط معافیت کامل از پرداخت برخی مالیات ها"

(امضا) (نام کامل دانشجو)

گروه ب - 141

(امضا) (نام معلم)

مقطع تحصیلی ____________________

بارنائول 2017

مقدمه………………………………………………………………………………..3
1 معافیت کامل از مالیات بر ارزش افزوده……………………………………………………
2 معافیت از مالیات بر دارایی……………………………….5
3 معافیت مالیات بر درآمد…………………………………………………………………
4 معافیت از مالیات بر درآمد شخصی………………….7
نتیجه گیری………………………………………………………………………………..8
فهرست منابع مورد استفاده………………………………………………………………………

معرفی

مالیات منبع اصلی بودجه برای بودجه فدراسیون روسیه است.

فدراسیون و مزایا بار مالیاتی اشخاص حقوقی را کاهش می دهد و امکان سازماندهی کارآمدتر کار شرکت و همچنین افزایش درآمد واقعی افراد را فراهم می کند. جمع آوری مالیات و ارائه مزایا توسط قانون مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است.

قانون مالیات ها و هزینه ها ممکن است مزایای مالیاتی و زمینه های استفاده مالیات دهندگان از آنها را نیز پیش بینی کند.

مزایای مالیات و حق الزحمه مزایایی هستند که طبق قانون برای دسته خاصی از مودیان نسبت به سایر مودیان مالیاتی از جمله فرصت عدم پرداخت مالیات یا پرداخت آن به مبلغ کمتر ارائه می شود.

هنجارهای قانون گذاری در مورد مالیات ها و هزینه ها که زمینه ها، روش ها و شرایط اعمال مزایا را تعیین می کند نمی تواند ماهیت فردی داشته باشد.

1 معافیت کامل از مالیات بر ارزش افزوده

این کار به سه روش انجام می شود.

اولین مورد این است که سازمان ها و کارآفرینان فردی حق دارند از محاسبه و پرداخت مالیات معاف شوند اگر برای سه ماه تقویم متوالی قبلی میزان درآمد حاصل از فروش کالاها بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر ارزش افزوده از 1 میلیون روبل تجاوز نکند.

اشخاصی که از حق معافیت استفاده می کنند باید اخطار کتبی مناسب و مدارک تایید کننده حق معافیت را به سازمان مالیاتی محل ثبت تسلیم کنند.

اسناد تأیید کننده حق آزادی (یا تمدید مدت آن) عبارتند از:

‒ استخراج از ترازنامه (ارائه شده توسط سازمان ها)،

- استخراج از کتاب فروش،

ـ استخراج از دفتر حسابداری درآمد و هزینه عملیات تجاری

(ارائه شده توسط کارآفرینان فردی).

راه دوم قانون عملیاتی را تعریف می کند که چنین نیست

توسط اجرا به رسمیت شناخته شده است.

راه سوم. معافیت از مالیات برخی معاملات،

مانند فروش داروهای حیاتی، خدمات

حوزه پزشکی، خدمات نگهداری از کودکان در موسسات پیش دبستانی، انتقال اماکن مسکونی برای استفاده، فروش بلیط بخت آزمایی و تمبر پستی، خدمات آموزشی، خدمات بیمه ای، عملیات بانکی، خدمات مراقبت از بیماران، معلولان و سالمندان و سایر عملیات.

2 معافیت از مالیات بر دارایی

دو روش برای ارائه مزایای مالیات بر دارایی وجود دارد:

ط. بر حسب نوع سازمان و نوع فعالیت. انواع خاصی از سازمان ها به طور کامل از پرداخت مالیات بر دارایی معاف هستند. اینها عبارتند از سازمان های بودجه، مقامات قانونگذاری و اجرایی، صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق بیمه پزشکی، کانون های وکلا، شرکت های فرآوری محصولات کشاورزی، ماهی و غذاهای دریایی (در صورتی که درآمد حاصل از این فعالیت ها بیش از 70٪ از کل درآمد باشد). موسسات فرهنگی و هنری، انجمن ها و سازمان های مذهبی، شرکت های هنرهای عامیانه و صنایع دستی، موسسات نظام اصلاح کیفری و سایر سازمان ها.

II. توسط اشیاء. برخی از اموال موجود در ترازنامه مالیات دهندگان مشمول مالیات نمی شوند: زمین، ماهواره های ارتباطی، راه های ارتباطی، خطوط برق، اموال برای نیازهای آموزشی، برای حفاظت از طبیعت، ایمنی آتش نشانی، دفاع مدنی، ذخایر بیمه، اموال در زمینه های فرهنگی اجتماعی و مسکن. و حوزه های مشاع و سایر انواع اموال.

3 معافیت از مالیات بر درآمد

فصل 25 قانون مالیات مزایای مالیات بر سود را پیش بینی نمی کند، با این حال، در طول دوره انتقال، امکان استفاده از مزایای مقرر در قانون 2116-1 و 110 قانون فدرال وجود دارد. (مزایای کسب و کارهای کوچکی که از سیستم گزارش دهی ساده استفاده نمی کنند؛ مزایا برای سازمان هایی که پروژه های سرمایه گذاری اولویت دار را اجرا می کنند و غیره).

دوره گذار شامل مزایایی برای شرکت های کوچک به مدت 4 سال، برای شرکت هایی با پروژه های سرمایه گذاری اولویت دار - حداکثر سه سال است. مزایای کسب و کارهای کوچکی که از سیستم ساده شده استفاده نمی کنند به روش زیر ارائه شده است:

برای 2 سال اول، مشاغل کوچک مالیات بر درآمد پرداخت نمی کنند.

در سال 3 آنها 25٪ مالیات پرداخت می کنند.

در سال چهارم - 50٪.

در این مورد، شرایط زیر باید رعایت شود:

1) شرکت دارای معیارهای تعیین شده برای طبقه بندی به عنوان یک نهاد تجاری کوچک است:

یک عدد،

ب) تشکیل سرمایه مجاز؛

2) شرکت باید دوباره ایجاد شود نه بر اساس انحلال / سازماندهی مجدد.

3) شرکت کالاهای مصرفی، داروهای پزشکی، کالاهای ساختمانی تولید می کند.

4) درآمد حاصل از این نوع فعالیت ها در سال های 1 و 2 باید از 70٪ میزان درآمد تجاوز کند، در سال های 3 و 4 - 90٪.

5) یک شرکت کوچک نباید قبل از انقضای 5 سال فعالیت خود را متوقف کند.

این مزایا برای 4 سال اعمال می شود. اگر یک تجارت کوچک متوقف شود

فعالیت قبل از انقضای 5 سال، مالیات بر درآمد به طور کامل محاسبه و با در نظر گرفتن تعدیل نرخ بازپرداخت به بودجه وارد می شود.

4 معافیت از مالیات بر درآمد شخصی

انواع زیر از درآمد افراد مشمول مالیات نیستند (معاف از مالیات):

مزایای دولتی، به استثنای مزایای موقت

ناتوانی، بیکاری، بارداری، زایمان؛

حقوق بازنشستگی کشوری؛

انواع پرداخت غرامت (در محدوده) مربوط به:

جبران خسارت ناشی از جراحت یا سایر آسیب های وارده به سلامت؛

تامین رایگان اماکن مسکونی و تاسیسات، سوخت یا غرامت مناسب پولی.

پرداخت هزینه غذا و تجهیزات شاغلین تربیت بدنی و ورزش

سازمان های؛

پاداش اهداکنندگان؛

نفقه؛

• جوایز بین المللی (روسی) برای دستاوردهای در تاسیس

  مناطق؛

  کمک مالی یکباره؛

  کمک هزینه تحصیلی و سایر درآمدهای ارائه شده توسط قانون.

درآمد مشخص شده از مالیات معاف است مشروط بر اینکه مالیات دهندگان سندی را ارائه دهد که توسط ارگان دولتی مربوطه صادر شده است، درآمدی که بیش از 2000 روبل دریافت نشده است به دلایل مشخص شده در کد مالیاتی.

نتیجه

بدین ترتیب راه های اصلی ارائه مزایای مالیاتی را به صورت کلی و با استفاده از مثال مالیات های اختصاصی برای اشخاص حقیقی و حقوقی بررسی کرده ایم. مزایای مالیاتی مهمترین ابزار تنظیم دولتی فعالیت های شرکت های بزرگ و کوچک، کارآفرینان خصوصی و درآمد واقعی افراد است. بنابراین هرکسی که مشمول مزایای مالیاتی می شود علاقه مند است قوانین، حقوق و تکالیف خود را بداند.

فهرست منابع استفاده شده

کد مالیاتی فدراسیون روسیه. قسمت 1. قسمت 2.

تغییرات در قانون مالیات از 01/01/2010//Tax Bulletin. - 2010. - شماره 1. - ص 14 - 20.

"مبانی سیستم مالیاتی"، D.T. چرنیک، A.P. پوچینوک، وی.پی. موروزوف، "وحدت"، م.، 2015.

مالیات زمین بودجه های محلی را تشکیل می دهد، به این معنی که قوانین محاسبه آن را می توان هم در سطح فدرال و هم در سطح منطقه ای تنظیم کرد.

فهرست دسته بندی های واجد شرایط برای معافیت از مالیات زمین تا حدی در سطح ایالتی تشکیل شده است و برخی از مزایا توسط مقامات محلی ارائه می شود. برای به دست آوردن اطلاعات کامل در مورد امکان معافیت از پرداخت، باید با شعب محلی خدمات مالیاتی فدرال یا اداره منطقه تماس بگیرید.

مالیات زمین پرداختی است که مالکان زمین ملزم به پرداخت آن به بودجه منطقه هستند. بر اساس ارزش کاداستری قطعه محاسبه می شود که به اندازه قطعه، مکان و هدف آن بستگی دارد.

مالیات زمین جزئی از مالیات بر املاک است و روش محاسبه و کسر آن تقریباً مشابه روشی است که برای ساختمان‌ها و سازه‌های دارای مالکیت اعمال می‌شود.

مالیات زمین فقط توسط مالکان یا استفاده کنندگان زمین پرداخت می شود. کمک ها سالی یک بار محاسبه می شود و در سال جاری برای دوره گذشته پرداخت می شود. هنگام محاسبه مبلغ، زمانی که مالک زمین را به دست آورده و زمانی که مالک آن متوقف شده است، در نظر گرفته می شود. نرخ مالیات از حداقل 0.1٪ تا حداکثر 2.5٪ ارزش کاداستر ملک تعیین شده است. قیمت زمین توسط متخصصان خدمات کاداستر و بازرسان خدمات مالیاتی فدرال محاسبه می شود، اما می تواند توسط خود مالک به دلیل تعصب ارزش تعیین شده به چالش کشیده شود.

چارچوب قانونی

مالیات زمین به عنوان یک مفهوم و نوع مالیات از دیرباز وجود داشته است. در سال 1991، قانون شماره 1-1738 به تصویب رسید که روش پرداخت مالیات برای قطعات زمین را تنظیم می کرد. این سند نظارتی تا سال 2005 قابل اجرا بود. در 1 ژانویه 2005، قوانین جدید در این زمینه به اجرا درآمد که اساس آن توسط فصل 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است.

برای مدت طولانی، قوانین مالیات در بخش زمین بدون تغییر باقی ماند، اما در سپتامبر 2017، تغییرات قابل توجهی در قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شد که نه چندان روی روش محاسبه مشارکت، بلکه بر اندازه آنها تأثیر گذاشت. تغییری در فصل 31 ایجاد شد که طبق آن مالیات شروع به محاسبه از ارزش کاداستری سایت کرد که به میزان قابل توجهی میزان هزینه های جمع آوری شده را افزایش داد. برای تسهیل انتقال به نوع جدیدی از پرداخت، قانون فدرال شماره 286 یک برنامه گام به گام ویژه را ایجاد کرد که هدف آن کاهش تفاوت هزینه حاصل از آن برای مالیات دهندگان است. از سال 2018، طی سه سال، بودجه‌های منطقه‌ای به تدریج ضریب جمع‌آوری‌شده را افزایش می‌دهند تا تا سال 2021 به 100 درصد سد شارژی تعیین‌شده برسد.

مالیات دهندگان

آنها به عنوان کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که دارای قطعه زمین هستند شناخته می شوند. در عین حال، مهم است که خود املاک و مستغلات تحت موضوعات مالیات قرار گیرد که در ماده 389 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. پرداخت زمین در موارد زیر ضروری است:

1. این قطعه به عنوان هدیه یا مالکیت از طریق خرید یا خصوصی سازی دریافت شده است.
2. تخصیص با حق استفاده مادام العمر به ارث رسید.
3. قرارداد استفاده نامحدود تنظیم شده است.

اگر زمین اجاره یا به مالکیت آزاد منتقل شود، دیگر نیازی به پرداخت هزینه سالانه برای آن نیست.

فهرست مالیات دهندگانی که مشمول مقررات قانونی هستند و ملزم به پرداخت مشارکت های منظم هستند در ماده 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

اشخاص حقیقی

افراد، به عنوان مالیات دهندگان، نه تنها شهروندان، بلکه کارآفرینان فردی را نیز در بر می گیرند که بر اساس حق مالکیت ثبت شده، یک حق مالکیت دائمی رسمی، یا به عنوان ارث مادام العمر، مالک زمین هستند.

پرداخت کنندگان مالیات منتسب به افراد می توانند نه تنها شهروندان فدراسیون روسیه باشند. به عبارت دقیق تر، شهروندی در اینجا هیچ نقشی ندارد. یک شهروند یک کشور دیگر نیز می تواند حقوق یک قطعه زمین را به دست آورد.

اشخاص حقوقی

در صورتی که سازمان در ترازنامه خود دارای قطعه زمینی باشد که به موجب حق مالکیت یا بر اساس قرارداد استفاده دائمی مالک آن است، اشخاص حقوقی ملزم به پرداخت مالیات بر زمین هستند.

اشخاص حقوقی زیر به عنوان مؤدی مالیاتی شناخته نمی شوند:

1. صاحبان زمین با حق استفاده آزاد - مدت معین یا نامحدود.
2. اجاره قطعه زمین.

یک دسته جداگانه شامل قطعاتی است که دارایی صندوق های سرمایه گذاری مشترک هستند. مسئولیت پرداخت مالیات بر آنها بر عهده مدیریت این شرکت ها است. خود مشارکت ها از اموال متعلق به صندوق سرمایه گذاری کسر می شود.

معافیت مالیاتی

تعهدات مالیاتی سال به سال در حال افزایش است. این نیز با افزایش نیازهای دولت، امکان سنجی اقتصادی و افزایش درآمد جمعیت توضیح داده می شود. مالیات زمین قبلاً یک پرداخت جدی را نشان نمی داد. با این حال، از 1 ژانویه 2018، همه چیز تغییر کرده است، مالیات بر املاک و مستغلات، که یک نوع از آن است، به طور قابل توجهی افزایش یافته است. مقامات دولتی شروع به محاسبه مشارکت ها بر اساس ارزش کاداستر کردند که در بیشتر موارد تقریباً با ارزش بازار یکسان است.

برای کاهش افزایش شدید مالیات، یک سیستم افزایش تدریجی ضریب ایجاد شد که با این حال، تعهد به پرداخت سهم را لغو نمی کند.

در همین حال، اسناد نظارتی تعدادی مزیت را ایجاد می کند که به برخی از پرداخت کنندگان اجازه می دهد تا از مالیات بر روی زمین های موجود به طور کامل معاف شوند و برای برخی دیگر ارقام تعیین شده را به میزان قابل توجهی کاهش دهند.

معافیت از مالیات زمین می تواند به دلایل مختلفی باشد. این اقدام از نظر اقتصادی مناسبی است که امکان حمایت از آن دسته از افراد و سازمان‌هایی را فراهم می‌کند که به سادگی قادر به تحمل بار مالیاتی نیستند، اما از حقوق قانونی برای مالکیت و استفاده از زمین برخوردارند.

چه کسی مزایا را تعیین می کند؟

معافیت جزئی یا کامل از مالیات زمین مزیتی است که در سطح قانونگذاری ایجاد می شود. از آنجایی که کمک های زمین به بودجه های منطقه ای انجام می شود و آنها را تشکیل می دهد، آنها در دو سطح به طور همزمان تنظیم می شوند:

1. فدرال.
2. منطقه ای.

در سطح فدرال، مالیات توسط قانون مالیات تنظیم می شود. موارد مندرج در آن مبنای قانونگذاری بوده و لازم الاجرا می باشد. مقامات محلی می توانند قوانین و مقررات خود را با صدور مقررات منطقه ای معرفی کنند، اما آنها نباید با قوانین فدرال مغایرت داشته باشند یا در تضاد باشند.

مقامات منطقه‌ای می‌توانند و باید فهرست‌های ذینفع را به فهرست‌هایی که قبلاً در سطح فدرال ایجاد شده‌اند، تکمیل کنند. توصیه می شود با تمرکز بر وضعیت اقتصادی منطقه، دسته بندی های خاصی را در لیست های ترجیحی گنجانده شود. برخی از مناطق مزایای بیشتری دارند، برخی از آنها کمتر.

اشخاصی که مستحق دریافت مزایا هستند

دریافت منافع در رابطه با اموال غیر منقول مشمول مالیات حق مؤدی است، اما تکلیف او نیست. شما می توانید اطلاعات مربوط به لیست افراد دارای حق استفاده از مزایا را به روش های مختلف به دست آورید:

1. مطالعه مستقل قوانین قانونی.
2. با تماس با مقامات محلی
3. دریافت مشاوره از بازرس مالیاتی

ذینفعان می توانند افراد و سازمان ها باشند. مزایا می تواند شخص یا شخص حقوقی را به طور کامل از پرداخت مالیات زمین معاف کند یا در قالب کاهش پایه مالیاتی به او تخفیف دهد.

در سطح منطقه‌ای، هر موضوعی فهرست‌های خاص خود را از ذینفعان به تفکیک گروه دارد، اما مقامات قرار نیست تشخیص دهند که چه کسانی از مالیات معاف هستند. فقط کسانی می توانند از این مزایا استفاده کنند که به طور مستقل از این حق مطلع شده و آن را به روش مقرر تأیید کرده باشند.

سازمان های

مزایای مالیاتی ارائه شده در سطح فدرال و اعمال شده برای اشخاص حقوقی در ماده 395 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. بیان می کند که دسته های زیر کاملاً از مالیات معاف هستند:

1. سازمان های سیستم اصلاح و تربیت کیفری وزارت دادگستری فدراسیون روسیه.
2. جاده های عمومی
3. انجمن های مذهبی
4. تشکل های عمومی معلولان در صورتی که حداقل 80 درصد نمایندگان آنها از کار افتاده باشند. تمامی مؤسساتی که صاحبان آنها این سازمان ها هستند نیز مشمول این قاعده می شوند.
5. افرادی که به تولید هنرهای عامیانه و صنایع دستی و فروش آنها اشتغال دارند.
6. ساکنین مناطق ویژه اقتصادی با محدودیت مدت معافیت به مدت پنج سال.
7. مرکز نوآوری "Skolkovo".
8. شرکت های کشتی سازی، اگر ساکن فدراسیون روسیه باشند، برای مدت حداکثر ده سال.
9. ساکنان مناطق آزاد اقتصادی از تاریخ ثبت زمین برای کاربری یا مالکیت حداکثر سه سال.

در مواردی که زمین اجاره داده می شود، نمی توانید از معافیت مالیاتی استفاده کنید.

قوانین منطقه ای لیست مزایا را با نهادهای ویژه تکمیل می کند، که شامل تمام زمین های واقع در زیر ساختمان هایی است که وظایف اداری را انجام می دهند، مراکز تحقیقاتی دولتی، موسسات بودجه و غیره. برای دریافت سود، مهم است که از زمین برای هدف مورد نظر استفاده شود.

شهروندان

مزایای مالیاتی برای افراد به دو بلوک بزرگ تقسیم می شود:

1. 100% معافیت.
2. کاهش پایه مالیاتی

بلوک اول شامل نمایندگان مردمان کوچک سیبری، شمال و شرق دور است، مشروط بر اینکه ما در مورد مناطقی صحبت می کنیم که برای ماهیگیری و هدایت یک روش سنتی زندگی استفاده می شود.

کاهش پایه مالیاتی در ماده 391 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. برای افراد، هنجاری وجود دارد که بر اساس آن زمین در دسترس برای استفاده یا مالکیت 600 متر مربع برای دسته های زیر از شهروندان کاهش می یابد:

1. قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی و فدراسیون روسیه.
2. شوالیه های درجه شکوه.
3. معلولین گروه اول و دوم.
4. کودکان معلول و کودکان معلول.
5. کهنه سربازان عملیات نظامی، از جمله جنگ جهانی دوم.
6. قربانیان قرار گرفتن در معرض تشعشعات در نیروگاه هسته ای چرنوبیل.
7. کسانی که مستقیماً در آزمایش تسلیحات هسته ای و همچنین از بین بردن حوادث در تأسیسات هسته ای شرکت داشتند.
8. کسانی که از بیماری تشعشع ناشی از کار با تاسیسات هسته ای رنج می برند.
9. بازنشستگانی که مزایای بازنشستگی طولانی مدت دریافت می کنند و همچنین افرادی که به سن بازنشستگی رسیده اند - 60 سال برای مردان و 55 سال برای زنان.

شرایط ترجیحی در مجموع برای تمام قطعات موجود ارائه نشده است، بلکه فقط برای یکی از آنها به انتخاب مالک است.

مقامات منطقه ای نیز می توانند این لیست را تکمیل کنند. آنها معمولاً امتیازات خاصی را به خانواده هایی با فرزندان خردسال و شهروندان کم درآمد می دهند.

رویه کلی برای تامین

برای دریافت مزایا، یک سازمان یا فرد باید حق خود را نسبت به آن توجیه کند. رویه خاصی وجود دارد که تکمیل آن به شما امکان می دهد معافیت های مالیاتی دریافت کنید یا به طور کامل از پرداخت هزینه برای یک قطعه موجود معاف شوید.

مزایای دولتی بر اساس طرح زیر ارائه می شود:

1. مالیات دهنده ای که در یک دسته ترجیحی قرار می گیرد بسته ای از اسناد را جمع آوری می کند که حق او را برای کاهش پایه مالیاتی ثابت می کند.
2. درخواستی نوشته می شود که مزایا را درخواست می کند.
3. کل بسته به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود، جایی که برای مطابقت با استانداردهای قانونی بررسی می شود.
4. تصمیم به ارائه درخواست مورد نیاز یا رد درخواست با توجیه اتخاذ می شود.

ذینفع مجبور نیست سالانه اسنادی را برای بررسی ارائه کند.

فهرست اسناد

لیست مدارک مورد نیاز برای دریافت مزایا باید شامل موارد زیر باشد:

1. کارت شناسایی متقاضی یا کاغذ برای یک شخص حقوقی.
2. اسناد مالکیت برای قطعه زمین.
3. استخراج از ثبت نام یکپارچه دولتی املاک و مستغلات در مورد مالکیت زمین.

1. شناسنامه مستمری بگیر.
2. گواهی خانواده پرجمعیت.
3. شناسنامه فرزندان.
4. گواهی معلولیت
5. اسنادی که این واقعیت را تأیید می کند که عنوان قهرمان اتحاد جماهیر شوروی، روسیه یا سایر افتخارات را تأیید می کند.

کلیه مدارک در دو نسخه اصلی و کپی ارائه می شود. برای تایید صحت داده های ارائه شده به اصل نیاز است. خدمات مالیاتی فدرال 30 روز فرصت دارد تا تصمیم بگیرد.

ممکن است علاقه مند باشید

از اول ژانویه 2004، سازمان هایی که قبلاً این مالیات را پرداخت نمی کردند، پرداخت کننده مالیات بر دارایی شدند، یعنی:

• - موسسات و سازمان های بودجه، مقامات مقننه (نماینده) و اجرایی، دولت های محلی، صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال که مطابق بندها از مزایای مالیاتی برخوردار بودند. «الف» ماده 4 قانون شماره 1-2030;
• - مؤسسات تولید، فرآوری و ذخیره سازی محصولات کشاورزی که مطابق بندها از مزایای آن برخوردار بودند. "ب" ماده 4 قانون N 2030-1 (اگر سازمان های کشاورزی مطابق با فصل 26.1 "نظام مالیات برای تولید کنندگان کشاورزی (مالیات یکپارچه کشاورزی)" قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت کنندگان مالیات یکپارچه کشاورزی، سپس آنها از پرداخت مالیات بر دارایی معاف هستند (بند 3 ماده 346.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• - سازمانهای پرورش، صید و فرآوری ماهی و غذاهای دریایی که طبق بندهای مذکور از پرداخت مالیات معاف بودند. «ب» ماده 4 قانون شماره 2030-1;
• - انجمن های فرهنگی ملی که طبق بندها از مزایایی برخوردار بودند. «د» ماده 4 قانون شماره 2030-1;
• - موسسات هنرهای عامیانه و صنایع دستی معاف از پرداخت مالیات طبق بندها. «ه» ماده 4 قانون شماره 1-2030;
• - ساخت و ساز مسکن، ویلاسازی، تعاونی های گاراژ، مشارکت باغبانی، و همچنین انجمن های عمومی، انجمن هایی که فعالیت های خود را با هزینه مشارکت های هدفمند شهروندان و کسورات از شرکت ها و سازمان ها انجام می دهند و فعالیت های تجاری را انجام نمی دهند (استفاده می شود. سود مندرج در بند «ز» ماده 4 قانون شماره 1-2030).
• - موسسات به کارگیری نیروی کار معلولینی که طبق بندهای آن از پرداخت مالیات معاف بودند. «و» ماده 4 قانون شماره 2030-1;
• - صندوق املاک فدرال روسیه، وجوه دارایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، مناطق، شهرها که طبق بندها از پرداخت مالیات معاف بودند. «ن» ماده 4 قانون شماره 2030-1.

علاوه بر این، از 1 ژانویه 2004، پایه مالیاتی شامل ارزش اموالی است که قبلاً به عنوان موضوع مالیات شناخته نشده است. یعنی موارد زیر مشمول مالیات می شوند:

• - اشیاء مسکن و خدمات عمومی به طور کامل یا جزئی در ترازنامه مؤدی که طبق بندها در پایه مشمول مالیات لحاظ نشده است. "الف" ماده 5 قانون N 2030-1 (طبق بند 6 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، تسهیلات مسکن و خدمات عمومی در صورتی که به طور کامل یا جزئی از بودجه بودجه تأمین شود به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود. از 1 ژانویه 2006، این ماده قدرت خود را از دست می دهد (بند 3 از ماده 4 قانون فدرال 11 نوامبر 2003 N 139-FZ).
• - اموالی که برای تولید، فرآوری و نگهداری محصولات کشاورزی، پرورش، صید و فرآوری ماهی استفاده می شود که طبق بندهای آن از مالیات معاف بود. «ب» ماده 5 قانون شماره 1-2030.

• - کانون های وکلا، دفاتر حقوقی و مشاوره های حقوقی (بند "الف" ماده 4 قانون شماره 2030-1 و بند 14 از ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• - شرکت های تخصصی پروتز و ارتوپدی (بند "ج" ماده 4 قانون فدراسیون روسیه N 2030-1 و بند 13 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• - سازمانها - در رابطه با اشیاء حوزه اجتماعی-فرهنگی مورد استفاده آنها برای نیازهای فرهنگ و هنر، آموزش، تربیت بدنی و ورزش، بهداشت و درمان و تامین اجتماعی (بند "ز" ماده 4 قانون شماره 1-2030 و بند 7 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه.
• - سازمان های مذهبی - در رابطه با اموالی که توسط آنها برای انجام فعالیت های مذهبی استفاده می شود (بند "ه" ماده 4 قانون شماره 2030-1 و بند 2 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• - سازمانهایی که فعالیت اصلی آنها تولید محصولات دارویی است - در رابطه با اموال مورد استفاده آنها برای تولید داروهای ایمونوبیولوژیک دامپزشکی با هدف مبارزه با اپیدمی ها و بیماری های همه گیر (بند "o" ماده 4 قانون شماره 1-2030 و بند 4. ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• - سازمان ها و موسسات سیستم کیفری وزارت دادگستری فدراسیون روسیه - در رابطه با اموالی که برای انجام وظایف محول شده به آنها استفاده می شود (بند "م" ماده 4 قانون شماره 2030-1 و بند 1 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، مزایای موجود برای تأسیسات ویژه، از جمله یخ شکن، کشتی های دارای تأسیسات هسته ای، کشتی های خدمات فناوری هسته ای، تأسیسات ذخیره سازی مواد هسته ای، مواد رادیواکتیو و زباله های رادیواکتیو، تأسیسات هسته ای مورد استفاده برای اهداف علمی، راه آهن عمومی، جاده های عمومی فدرال، خطوط لوله اصلی. ، خطوط برق، اشیاء فضایی. هنوز مزایایی برای مراکز تحقیقاتی دولتی و آکادمی‌های علوم دولتی وجود دارد.

قبلا (قبل از 1 ژانویه 2004) طبق بندهای. «و» ماده ۴ قانون شماره ۱-۱۳۹۹ اموال مؤسسات عمومی معلولان و سایر مؤسسات، مؤسسات و مؤسساتی را که معلولان حداقل ۵۰ درصد از کل شاغلان را تشکیل می‌دهند، از پرداخت مالیات معاف است. قانون مالیات این قانون را تغییر داده است.

از 1 ژانویه 2004، مزایایی به اموال سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول (از جمله سازمان هایی که به عنوان اتحادیه های سازمان های عمومی معلولان ایجاد شده اند) داده شده است، که در میان اعضای آن افراد معلول و نمایندگان قانونی آنها حداقل 80 نفر را تشکیل می دهند. درصد (بند 3 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این مزایا شامل اموالی می شود که این سازمان ها از آن برای انجام فعالیت های قانونی خود استفاده می کنند.

مؤسساتی که سرمایه مجاز آنها تماماً از مشارکت اینگونه مؤسسات معلولین تشکیل شده باشد نیز در صورتی که میانگین تعداد معلولان در بین کارکنان آنها حداقل 50 درصد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد باشد از پرداخت مالیات دارایی معاف هستند. استثنا در این مورد اموالی است که برای تولید و (یا) فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، مواد خام معدنی و سایر مواد معدنی، برای ارائه خدمات دلالی و سایر خدمات واسطه‌ای و همچنین سایر کالاها مطابق فهرستی که به تصویب رسیده است، استفاده می‌شود. دولت فدراسیون روسیه.

این فهرست با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 18 فوریه 2004 N 90 تصویب شد. شامل انواع کالاهای زیر است:

• - لاستیک برای اتومبیل؛
• - تفنگ های شکاری؛
• - قایق‌های تفریحی، قایق‌ها (به استثنای قایق‌هایی که هدف خاصی دارند).
• - محصولات متالورژی آهنی و غیر آهنی (به استثنای مواد خام و سخت افزار ثانویه)؛
• - سنگ های قیمتی و فلزات گرانبها؛
• - محصولات خز (به استثنای محصولات کودکان)؛
• - محصولات کریستال و چینی با کیفیت بالا؛
• - خاویار ماهیان خاویاری و ماهی قزل آلا؛
• - محصولات لذیذ تمام شده از گونه های ارزشمند ماهی و غذاهای دریایی.

مؤسساتی که تنها صاحبان اموال آنها سازمانهای عمومی همه روسی افراد معلول هستند (در میان اعضای آنها معلولان و نمایندگان قانونی آنها حداقل 80 درصد را تشکیل می دهند) مالیات بر ارزش دارایی مورد استفاده را پرداخت نمی کنند:

• - برای دستیابی به اهداف آموزشی، فرهنگی، پزشکی و بهداشتی، تربیت بدنی، ورزشی، علمی، اطلاعاتی و سایر اهداف حمایت اجتماعی و توانبخشی افراد معلول.
• - ارائه کمک های حقوقی و غیره به افراد دارای معلولیت، کودکان معلول و والدین آنها.

تا 1 ژانویه 2006، سهام مسکن و زیرساخت های مهندسی مجتمع مسکن و خدمات عمومی، که تعمیر و نگهداری آن به طور کامل یا جزئی از بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و (یا) بودجه های محلی تأمین می شود، موضوعی نیست. به مالیات بر دارایی شرکت ها

همچنین سود مالیاتی تسهیلات اجتماعی و فرهنگی مورد استفاده برای نیازهای فرهنگ و هنر، آموزش، تربیت بدنی و ورزش، بهداشت و درمان و تامین اجتماعی به مدت دو سال حفظ شده است.

تا 1 ژانویه 2005، اشیاء استراتژیک از مالیات معاف بودند، به ویژه اموال بسیج از نظر اهداف بسیج و ظرفیت بسیج، گلوله شده و (یا) استفاده نشده در تولید، زمین های آزمایش، پایگاه های تجهیزات، فرودگاه ها، اشیاء جنبش های یکپارچه سیستم سازمان هوایی

بنابراین ، لیست مزایای ایجاد شده توسط ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور قابل توجهی با لیستی که توسط قانون N 2030-1 ارائه شده است متفاوت است. تجزیه و تحلیل مقایسه ای از مزایای مالیات بر دارایی که قبل و بعد از 1 ژانویه 2004 لازم الاجرا بوده است در پیوست 2 آورده شده است.

دو نوع مزایای مالیات بر دارایی برای سازمان ها وجود دارد: فدرال، ایجاد شده توسط ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و منطقه ای، که توسط مقامات منطقه ای در قوانین محلی تعیین می شود.

دسته اول از مزایا در سراسر روسیه اعمال می شود، جایی که مالیات بر دارایی معرفی شده است، دوم - در قلمرو نهاد مربوطه تشکیل دهنده فدراسیون روسیه. مزایای مالیاتی فدرال نیز به نوبه خود می تواند به دو نوع تقسیم شود: اولی معافیت مالیاتی کامل را ارائه می دهد و دومی - فقط برای انواع خاصی از اموال.

در حال حاضر، در سطح فدرال، مزایای مالیات بر دارایی برای سازمان ها ماهیت اجتماعی دارد و به عنوان مثال برای سازمان های نظام جزایی، سازمان های مذهبی، سازمان های همه روسی افراد معلول و سازمان هایی که آنها بنیانگذاران آن هستند، ارائه می شود.

سازمان هایی که معافیت مالیاتی کامل برای آنها در نظر گرفته شده است، بدون در نظر گرفتن هدف عملکردی یا استفاده واقعی، برای تمام دارایی خود مزایایی دارند.

سازمان های زیر از پرداخت مالیات معاف هستند.

1) شرکت های تخصصی پروتز و ارتوپدی.

این مزایا مشابه بند «ج» ماده ۴ قانون شماره ۱-۱۳۹۹ است.

در بند 8 توصیه های روش شناختی برای استفاده در کار عملی هنگام نظارت بر قانونی بودن مالیات دهندگان با استفاده از مزایای مالیات بر دارایی شرکت (پیوست نامه وزارت مالیات روسیه مورخ 11 مارس 2001 N VT-6-04/197@) در رابطه با یک مزیت مشابه، در ادامه توضیح داده شد.

"بند "ج" ماده 4 قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات دارایی شرکت" مقرر می دارد که این مالیات بر اموال شرکت های تخصصی پروتز و ارتوپدی اعمال نمی شود.

مزایای مالیاتی به سازمان های متخصص در تولید محصولات پروتز و ارتوپدی ارائه می شود.

دارایی سازمانهایی که بر اساس مجوز در زمینه دندانپزشکی درمانی، دندانپزشکی ارتوپدی (پروتز)، آمار ارتوپدی و پزشکی فعالیت می کنند طبق روال عمومی مشمول مالیات بر دارایی می باشد. این سازمانها حق دارند از مالیات بر دارایی بنگاههای تأسیس شده در بند «الف» ماده 5 قانون از لحاظ اشیاء مسکن، جمعی و اجتماعی و فرهنگی بهره مند شوند که به موجب آن این سازمانها حق دارند. تجهیزات، ابزار و سایر اقلام پزشکی را از پایه مالیاتی که برای ارائه خدمات پزشکی در نظر گرفته شده است مستثنی می کند.

2) کانون های وکلا، دفاتر وکالت و مشاوره حقوقی.

فعالیت های این سازمان ها توسط قانون فدرال شماره 63-FZ مورخ 31 مه 2002 "در مورد وکالت و حرفه حقوقی در فدراسیون روسیه" تنظیم می شود (آخرین اصلاح شده در 28 اکتبر 2003). بر اساس ماده 20 این قانون، کانون وکلا، دفتر وکالت و مشاوره حقوقی از اشخاص حقوقی در قالب تشکل هستند.

کانون وکلای دادگستری و دفتر حقوقی مؤسساتی غیر انتفاعی هستند که بر اساس عضویت و بر اساس اساسنامه ای که به تأیید مؤسسین و موافقتنامه مؤسس منعقد می شود، فعالیت می کنند.

مشاوره حقوقی یک سازمان غیرانتفاعی است که در قالب یک موسسه ایجاد شده است. مسائل مربوط به ایجاد، سازماندهی مجدد، تبدیل، انحلال و فعالیت های مشاوره حقوقی توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه و قانون فدرال "در مورد سازمان های غیر انتفاعی" تنظیم می شود.

3) مراکز علمی دولتی.

مراکز علمی دولتی سازمان‌های علمی هستند که دارای تجهیزات آزمایشی منحصربه‌فرد هستند، از دانشمندان و متخصصان بسیار ماهر استفاده می‌کنند که فعالیت‌های علمی و (یا) علمی و فنی آن‌ها به رسمیت شناخته شده است.

وضعیت یک مرکز علمی دولتی توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.

معافیت از مالیات انواع خاصی از اموال

این مزایا را نیز می توان به دو گروه موقت و معتبر به مدت نامحدود تقسیم کرد.

معافیت های مالیاتی موقت

• 1) موارد زیر از پرداخت مالیات بر دارایی معاف هستند:
  • - اشیاء اهداف بسیج و ظرفیت های بسیج، گلوله شده و (یا) استفاده نشده در تولید؛
  • - امکانات سایت تست؛
  • - امکانات پایه تجهیزات؛
  • - امکانات فرودگاه؛
  • - اشیاء سیستم یکپارچه مدیریت ترافیک هوایی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به عنوان اشیاء با هدف ویژه طبقه بندی می شوند.

مبنای اعطای مزایا اسنادی است که وجود ظرفیت های بسیج و ذخیره بسیج در ترازنامه شرکت را تأیید می کند. از جمله این اسناد می توان به تصمیم مربوطه (مصوبه، دستور و ...) دستگاه دولتی (قانونی، اجرایی) که طرح بسیج را برای یک سازمان خاص تعیین کرد و همچنین فهرست اموال بسیج مورد توافق با این نهاد دولتی را نام برد.

در عین حال ، باید به خاطر داشت که مالیات دهنده موظف است از حسابداری جداگانه اموال ترجیحی اطمینان حاصل کند. در صورت عدم وجود حسابداری جداگانه، سود ارائه نمی شود. این موضع توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 16 نوامبر 2000 N 04-05-06/84 بیان شده است.

لطفاً توجه داشته باشید که مقررات مربوط به روش تحریک اقتصادی برای آماده سازی بسیج اقتصاد، مصوب 12 دسامبر 2002 توسط وزارت توسعه اقتصادی روسیه، وزارت دارایی روسیه، وزارت مالیات روسیه N N GG -181، 13-6-5/9564، BG-18-01/3. برای سازمان هایی که وظایف بسیج (دستورات) دارند و کارهای آماده سازی بسیج را انجام می دهند، روشی را برای پردازش اسنادی که برای دریافت مزایای مالیات بر دارایی و مالیات زمین لازم است، تعیین می کند. همان سند روش تهیه اسناد برای گنجاندن در هزینه های غیرعملیاتی هزینه ها را به صورت هزینه هایی که مشمول جبران خسارت از بودجه برای انجام کارهای آماده سازی بسیج مطابق با قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها نیستند تصویب کرد. .

به منظور استفاده از منفعت برای اهداف بسیج و ظرفیت‌های بسیج که در تولید خنثی شده و (یا) از آنها استفاده نمی‌شود، مودیان مالیاتی باید فهرستی از اموال بسیج شده و (یا) استفاده نشده در تولید، تهیه شده را به مقامات مالیاتی ارائه کند. به روش مقرر این لیست باید توسط مقام اجرایی (فدرال یا منطقه ای) مجاز توسط دولت فدراسیون روسیه برای ایجاد طرح های بسیج تایید شود.

اهداف سیستم مدیریت ترافیک هوایی یکپارچه شامل مجموعه ساختمان ها، سازه ها، ارتباطات و همچنین تاسیسات و سیستم های زمینی برای خدمات ترافیک هوایی، ناوبری، فرود و ارتباطات در نظر گرفته شده برای مدیریت ترافیک هوایی است. فهرست اشیاء سیستم مدیریت یکپارچه ترافیک هوایی توسط مقررات هوانوردی فدرال تعیین می شود (ماده 42 قانون هوایی فدراسیون روسیه که توسط قانون فدرال 19 مارس 1997 N 60-FZ به اجرا درآمد).

لطفاً توجه داشته باشید: دارایی‌های ثابتی که بر روی یک قطعه زمین یا سطح آب (ساختمان‌ها، سازه‌ها، تجهیزات) قرار دارند و برای برخاستن، فرود، تاکسی و پارک هواپیما در نظر گرفته شده‌اند، از پرداخت مالیات معاف هستند.

اشیاء ذکر شده بر اساس بندهای 1 و 2 ماده 40 قانون هوایی فدراسیون روسیه در فرودگاه ها گنجانده شده است.

2) اشیاء موجودی مسکن و زیرساخت های مهندسی مجتمع مسکن و خدمات عمومی که نگهداری آنها به طور کامل یا جزئی از بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و (یا) بودجه های محلی تأمین می شود، از مالیات بر دارایی معاف هستند. . این مزایا در 1 ژانویه 2006 منقضی می شود.

باید در نظر داشت که این مزیت تنها در صورتی ارائه می شود که نگهداری از امکانات ذکر شده به طور کامل یا جزئی از بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و (یا) بودجه های محلی تأمین شود.

طبق قانون فدراسیون روسیه 24 دسامبر 1992 N 4218-1 "در مورد مبانی سیاست مسکن فدرال" (آخرین اصلاح شده در 6 مه 2003)، سهام مسکن مجموع تمام اماکن مسکونی است، صرف نظر از مالکیت. ، شامل:

• - ساختمان های مسکونی، خوابگاه ها، هتل ها و پناهگاه ها؛
• - خانه های سهام انعطاف پذیر.
• - اماکن مسکونی از محل صندوق مسکن برای اسکان موقت.
• - خانه های ویژه برای سالمندان تنها؛
• - پانسیون های معلولین و جانبازان؛
• - آپارتمان ها، محل های اداری، سایر اماکن مسکونی در ساختمان های مناسب برای سکونت.

املاک در بخش مسکن به املاکی اطلاق می شود که دارای حقوق ثابت مالکیت، استفاده و تصرف در محدوده ملک هستند، از جمله:

• - قطعات زمین و ساختمان های مسکونی با مکان های مسکونی و غیر مسکونی که به طور محکم به آنها متصل هستند، ساختمان های خانگی، فضاهای سبز با چرخه توسعه طولانی مدت.
• - ساختمان های مسکونی، آپارتمان ها، سایر اماکن مسکونی در ساختمان های مسکونی و سایر ساختمان ها، مناسب برای اقامت دائم و موقت.
• - ساختارها و عناصر زیرساخت مهندسی بخش مسکن.

به گفته OKOF، ساختمان ها شامل ارتباطات زیر در داخل ساختمان ها هستند که برای عملکرد آنها ضروری است:

• - سیستم گرمایش، از جمله نصب دیگ بخار برای گرمایش (اگر دومی در خود ساختمان واقع شده باشد).
• - شبکه های داخلی آبرسانی، گاز و فاضلاب با تمامی دستگاه ها؛
• - شبکه داخلی سیم کشی برق برق و روشنایی با کلیه وسایل روشنایی؛
• - شبکه های تلفن داخلی و دزدگیر؛
• - دستگاه های تهویه برای اهداف بهداشتی عمومی؛
• - آسانسور و آسانسور

تاسیسات شوفاژ توکار (دیگ بخار، نقاط گرمایشی) از جمله تجهیزات آنها نیز متعلق به ساختمان ها است. دستگاه‌های رسانای آب، گاز و گرما و همچنین دستگاه‌های فاضلاب در ساختمان‌ها قرار می‌گیرند که از شیر ورودی یا سه راهی نزدیک ساختمان‌ها یا از نزدیک‌ترین چاه بازرسی (بسته به محل اتصال خط لوله تأمین) شروع می‌شوند.

سیم کشی روشنایی برق و شبکه های تلفن داخلی و دزدگیر در ساختمان ها از باکس ورودی یا پایانه های کابل یا بوش ها (شامل جعبه، کوپلینگ و بوشینگ) در ساختمان ها گنجانده شده است.

در نتیجه، اشیاء زیرساخت های مهندسی مسکن و خدمات عمومی شامل سازه های فوق الذکر واقع در محدوده قطعات زمین مناطق مسکونی است.

تامین مالی از بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و (یا) بودجه های محلی به معنای تخصیص هدفمند بودجه از این بودجه ها برای نگهداری تسهیلات خاص است.

3) اشیایی از حوزه فرهنگی اجتماعی که سازمانها برای نیازهای فرهنگی و هنری، آموزشی، تربیت بدنی و ورزش، بهداشت و درمان و تامین اجتماعی استفاده می کنند از پرداخت مالیات بر دارایی معاف هستند.

طبق نامه وزارت مالیات و مالیات روسیه مورخ 28 مه 2004 N 21-3-04/44، اشیاء حوزه اجتماعی و فرهنگی تنها در صورتی مشمول مالیات بر دارایی نیستند که برای اهداف آموزشی استفاده شوند. بهداشت، فرهنگ بدنی، ورزش و تامین اجتماعی. این مزایا شامل اموالی نمی شود که به طور کامل در طول دوره گزارش برای هدف مورد نظر خود استفاده نشده است.

همانطور که در دستورالعمل معتبر قبلی "در مورد روش محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی بنگاه ها به بودجه" توضیح داده شد که با دستور اداره مالیات دولتی روسیه مورخ 8 ژوئن 1995 N 33، نیازهای آموزش و پرورش و فرهنگ تصویب شد. شامل اموال زیر است:

• - برای پیش دبستانی ها و سایر موسسات آموزشی، کارخانه های آموزشی و تولیدی و سایت های آموزشی، مزارع آموزشی و تجربی، کارگاه ها، کارگاه هایی که کارگران و متخصصان را آموزش و بازآموزی می کنند، استفاده می شود.
• - اردوهای ورزشی تفریحی و اردوهای کارگری و تفریحی برای کودکان و دانش آموزان.
• - مراکز، باشگاه ها و محافل (در زمینه آموزش).
• - مؤسسات و سازمانهایی که محصولات آموزشی و فنی، وسایل کمک بصری و تجهیزات برای مؤسسات آموزشی تأمین، تعمیر و نگهداری مؤسسات آموزشی را تولید یا می فروشند (در سهم مربوط به این محصولات، آثار و خدمات).
• - شبکه دوره ای برای آموزش حرفه ای و بازآموزی جمعیت؛
• - سازمان های گردشگری و گردشگری کودکان؛
• - سایر مؤسسات و سازمانهایی که فعالیت آنها اهداف آموزش و پرورش را برآورده می کند.
• - باشگاه های ثابت و سیار (خانه ها و کاخ های فرهنگ)؛
• - کتابخانه ها؛
• - موزه ها؛
• - باغ وحش؛
• - پارک های فرهنگی و تفریحی؛
• - مجتمع ها و انجمن های تخصصی و چند منظوره اجتماعی-فرهنگی؛
• - مراکز علمی و روش شناختی خلاقیت و کار فرهنگی و آموزشی.
• - تئاتر؛
• - سیرک های ثابت و مسافرتی؛
• - فیلارمونیک؛
• - توزیع فیلم؛
• - سینماها؛ تاسیسات فیلم؛ استودیوهای فیلم؛
• - افلاک نماها

اگر سازمان‌های حوزه فرهنگی اجتماعی منحصراً فعالیت‌های قانونی (از جمله ارائه خدمات پرداختی مطابق با مشخصات خود) انجام دهند و اموال را اجاره ندهند، کلیه دارایی‌های ثابت موجود در ترازنامه این سازمان‌ها از مالیات معاف هستند.

هنگام تعیین ترکیب دارایی های ثابت در حوزه اجتماعی و فرهنگی، باید توسط OKOF هدایت شود. گروه بندی اشیاء در OKOF بر اساس انواع فعالیت هایی که با استفاده از این اشیاء انجام می شود و انواع محصولات و خدمات تولید شده در نتیجه این فعالیت ها تشکیل می شود.

مزایای مالیات بر دارایی به سازمان هایی با هر شکلی از مالکیت ارائه می شود، مشروط بر اینکه دارایی های ثابت حوزه فرهنگی اجتماعی (منقول و غیرمنقول) مستقیماً توسط این سازمان ها برای اهداف مورد نظر خود استفاده شود.

موضوع فرهنگ، هنر، آموزش، بهداشت، درمان، فرهنگ بدنی و ورزش، تامین اجتماعی مجموعه اموال واحدی است که از نظر عملکردی توسط سازمان برای اهداف تعیین شده در نظر گرفته شده و مورد استفاده قرار می گیرد. هدف مناسب از یک شیء دارایی (منقول و غیر منقول) توسط اساسنامه (مقررات) سازمان، اسناد اولیه برای این شی و همچنین اسناد اداری سازمان در مورد استفاده از آن تعیین می شود.

این مزایا برای اشیاء حوزه اجتماعی و فرهنگی که در دوره مالیات (گزارش) برای اهداف ذکر شده در بالا مورد استفاده قرار نگرفته اند، بلکه برای فعالیت های تجاری، به عنوان مثال، به طور کامل اجاره شده اند، اعمال نمی شود.

در صورتی که هدف از ایجاد یک سازمان فعالیت های مرتبط با فرهنگ، هنر، آموزش، فرهنگ بدنی و ورزش، بهداشت و درمان و تامین اجتماعی باشد و در اسناد تشکیل دهنده آن آمده باشد و سازمان به انواع دیگر فعالیت ها نپردازد، دارایی های ثابت مورد استفاده در مقاصد فرهنگی - اجتماعی معین که در ترازنامه این سازمان است مشمول مالیات دارایی نمی باشد.

اشیاء جداگانه (ساختمان های اداری، گاراژها، غذاخوری ها، رستوران ها، مغازه ها، وسایل نقلیه و سایر اشیاء مشابه) طبق روال عمومی تعیین شده مشمول مالیات هستند (نامه وزارت مالیات و مالیات روسیه مورخ 28 مه 2004 N 21-). 3-04/44). اما وسایل نقلیه با تجهیزات ویژه مانند آزمایشگاه پزشکی، بخش مراقبت های ویژه، آمبولانس از مالیات معاف هستند.

بنابراین، اگر یک سازمان از حوزه اجتماعی-فرهنگی، همراه با اصلی، انواع دیگری از فعالیت ها را انجام دهد (به عنوان مثال، در تجارت، اجاره املاک و غیره مشغول است)، پس از این دارایی های ثابت، که به طور کامل برای اهداف تجاری استفاده می شود، مشمول مالیات به روش عمومی هستند. برای اعمال مزایای مالیات بر دارایی مناسب، سازمان باید از حسابداری جداگانه (جدا) چنین اموالی اطمینان حاصل کند.

4) سازمان های علمی آکادمی علوم روسیه، آکادمی علوم پزشکی روسیه، آکادمی علوم کشاورزی روسیه، آکادمی آموزش روسیه، آکادمی علوم معماری و ساختمان روسیه، آکادمی هنر روسیه از پرداخت اموال معاف هستند. مالیات بر سازمان ها - در رابطه با اموال مورد استفاده آنها برای اهداف علمی (فعالیت های تحقیقاتی. این مزایا در 1 ژانویه 2006 منقضی شد.

مطابق ماده 5 قانون فدرال 23 اوت 1996 N 127-FZ "در مورد علم و سیاست علمی و فنی دولتی" (آخرین ویرایش به تاریخ 23 دسامبر 2003)، یک سازمان علمی به عنوان یک شخص حقوقی شناخته می شود، صرف نظر از شکل سازمانی و قانونی و اشکال مالکیت آن، و همچنین انجمن عمومی دانشمندان، که به عنوان اصلی ترین فعالیت های علمی و (یا) علمی و فنی آنها، تربیت دانشمندان و اقدام مطابق با اسناد تشکیل دهنده سازمان علمی انجام می شود.

طبق ماده 2 قانون فدرال 23 اوت 1996 N 127-FZ "در مورد علم و سیاست علمی و فنی دولتی" (آخرین ویرایش به تاریخ 23 دسامبر 2003)، فعالیت علمی (تحقیقاتی) فعالیتی است که با هدف به دست آوردن و به کارگیری انجام می شود. دانش جدید. این شامل:

• - تحقیقات علمی بنیادی که به عنوان فعالیت تجربی یا نظری با هدف کسب دانش جدید در مورد قوانین اساسی ساختار، عملکرد و توسعه انسان، جامعه و محیط طبیعی تعریف می شود.
• - تحقیقات علمی کاربردی که به عنوان پژوهشی با هدف به کارگیری دانش جدید برای دستیابی به اهداف عملی و حل مشکلات خاص تعریف می شود.

فعالیت های علمی (پژوهشی) شامل فعالیت های علمی و فنی نمی شود که با هدف کسب و به کارگیری دانش جدید برای حل مشکلات فنی، مهندسی، اقتصادی، اجتماعی، بشردوستانه و غیره، تضمین عملکرد علم، فناوری و تولید به عنوان یک سیستم واحد باشد.

این مزیت مالیاتی منحصراً برای اموالی که برای فعالیت های علمی (تحقیقی) استفاده می شود اعمال می شود. این می تواند توسط سازمان هایی استفاده شود که دارای گواهی اعتبار یک سازمان علمی است که فعالیت های علمی (تحقیقی) را به عنوان فعالیت اصلی خود انجام می دهد و بخشی از آکادمی های علوم روسیه است.

دولت فدراسیون روسیه و مقامات اجرایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اعتباربخشی دولتی سازمان های علمی را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه سازماندهی می کنند و گواهی های مناسب را برای آنها صادر می کنند.

مزایای مالیاتی به طور نامحدود معتبر است

سازمان های زیر از پرداخت مالیات بر دارایی معاف هستند.

1. سازمان ها و موسسات سیستم کیفری وزارت دادگستری فدراسیون روسیه - در رابطه با اموال مورد استفاده برای انجام وظایف محول شده به آنها. مطابق ماده 5 قانون فدراسیون روسیه مورخ 21 ژوئیه 1993 N 5473-1 "در مورد موسسات و ارگان هایی که مجازات های کیفری را به شکل حبس اجرا می کنند" (آخرین ویرایش مورخ 23 دسامبر 2003)، سیستم کیفری فدراسیون روسیه شامل موارد زیر است: خود: موسسات اجرای مجازات. ارگان های سرزمینی سیستم کیفری؛ بدنه مرکزی سیستم کیفری وزارت دادگستری فدراسیون روسیه.

لطفا توجه داشته باشید: قانون فوق الذکر مقرر می دارد که سیستم کیفری، با تصمیم دولت فدراسیون روسیه، ممکن است شامل مراکز بازداشت پیش از محاکمه، شرکت های ویژه ایجاد شده برای حمایت از فعالیت های سیستم جزایی، تحقیقات، طراحی، پزشکی، موسسات آموزشی و سایر موسسات

2. تشکل های مذهبی - در رابطه با اموالی که برای انجام فعالیت های مذهبی مورد استفاده قرار می گیرند.

مطابق با ماده 8 قانون فدرال 26 سپتامبر 1997 N 125-FZ "در مورد آزادی وجدان و انجمن های مذهبی" (آخرین اصلاح شده در 8 دسامبر 2003؛ از این پس به عنوان قانون N 125-FZ نامیده می شود)، یک سازمان مذهبی به عنوان یک انجمن داوطلبانه از شهروندان فدراسیون روسیه و سایر اشخاصی که به طور دائم و قانونی در قلمرو روسیه اقامت دارند، به رسمیت شناخته می شود که به منظور اظهار و گسترش دین مشترک تشکیل شده و به عنوان یک شخص حقوقی به روشی که توسط آن تعیین شده است ثبت شده است. قانون

این مزیت فقط برای اموالی که برای فعالیت های مذهبی استفاده می شود اعمال می شود. سایر اموال طبق روال عمومی مشمول مالیات هستند.

فعالیت های مذهبی عبارتند از: عبادت، عبادت، سایر آداب و مراسم مذهبی، آموزش دین و آموزش دینی پیروان آنها (بند 1 ماده 6 قانون شماره 125-FZ).

موسسات آموزش حرفه ای دینی (موسسات آموزشی معنوی) توسط سازمان های مذهبی برای آموزش وزرا و پرسنل مذهبی ایجاد می شوند و مشمول ثبت به عنوان سازمان های مذهبی می باشند. آنها باید مجوز دولتی برای انجام فعالیت های آموزشی داشته باشند (ماده 19 قانون شماره 125-FZ).

تشکل های مذهبی مشمول مالیات بر دارایی نیستند:

• - کلیساها، صومعه ها و سایر بناهای مذهبی؛
• - سازه ها و اشیاء در نظر گرفته شده برای عبادت، نماز و جلسات مذهبی، زیارت مذهبی (زیارت).
• - حوزه های علمیه و سایر مؤسسات آموزشی؛
• - وسایل فنی و اموالی که برای تربیت وزرا و پرسنل مذهبی هیئات مذهبی استفاده می شود.

کلیه اموال مربوط به این اشیاء نیز از پرداخت مالیات معاف است.

در رابطه با سایر دارایی های ثابت، مزایا مقرر در بند 2 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود، مگر اینکه در قانون نهاد مربوطه فدراسیون روسیه مقرر شده باشد.

هنگام استفاده از این مزایا، باید در نظر داشت که دفتر نمایندگی یک سازمان مذهبی خارجی حق انجام فعالیت‌های مذهبی و سایر فعالیت‌های مذهبی را ندارد و به انجمن‌های مذهبی تعلق ندارد (بند 2 ماده 13 قانون شماره 125-FZ).

در نتیجه، مزیت معرفی شده توسط بند 2 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد اموال چنین دفاتر نمایندگی اعمال نمی شود.

• 3. سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول و همچنین سازمان ها و مؤسسات ایجاد شده توسط آنها، یعنی:
  • الف) سازمان های عمومی همه روسی معلولین (از جمله سازمان هایی که به عنوان اتحادیه های سازمان های عمومی معلولان ایجاد شده اند) که در میان اعضای آن افراد معلول و نمایندگان قانونی آنها حداقل 80 درصد را تشکیل می دهند - در رابطه با اموالی که آنها برای انجام امور استفاده می کنند. فعالیت های قانونی آنها

طبق ماده 8 قانون فدرال شماره 82-FZ مورخ 19 می 1995 "در مورد انجمن های عمومی"، یک سازمان عمومی یک انجمن عمومی مبتنی بر عضویت است که بر اساس فعالیت های مشترک برای محافظت از منافع مشترک و دستیابی به اهداف قانونی ایجاد شده است. شهروندان متحد

اکنون انجمن های عمومی همه روسی، بین منطقه ای، منطقه ای و محلی در فدراسیون روسیه ایجاد و فعالیت می کنند.

انجمن عمومی همه روسیه به عنوان انجمنی شناخته می شود که فعالیت های خود را مطابق با اهداف قانونی خود در قلمرو بیش از نیمی از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه انجام می دهد و دارای واحدهای ساختاری خود - سازمان ها، شعب یا شعبه ها در آنجا است. و دفاتر نمایندگی

انجمن عمومی بین منطقه ای انجمنی است که فعالیت های خود را مطابق با اهداف قانونی خود در قلمروهای کمتر از نیمی از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه انجام می دهد و دارای واحدهای ساختاری خود - سازمان ها، شعب یا شعب و دفاتر نمایندگی است.

انجمن عمومی منطقه ای انجمنی است که فعالیت های آن مطابق با اهداف قانونی آن در قلمرو یک موضوع از فدراسیون روسیه انجام می شود.

انجمن عمومی محلی انجمنی است که فعالیت های آن مطابق با اهداف قانونی آن در قلمرو یک نهاد دولتی محلی انجام می شود.

مطابق بند 3 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از 1 ژانویه 2004، سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول (از جمله آنهایی که به عنوان اتحادیه های سازمان های عمومی معلولان ایجاد شده اند) که در میان اعضای آن افراد دارای معلولیت هستند. و نمایندگان قانونی آنها حداقل 80 درصد را تشکیل می دهند و فقط در رابطه با اموالی که برای انجام فعالیت های قانونی خود استفاده می کنند از پرداخت مالیات معاف هستند.

سازمانی که نیروی کار افراد معلول را به کار می گیرد، مطابق بند 3 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که سرمایه مجاز آن به طور کامل متعلق به یک سازمان عمومی معلولان باشد، از مالیات بر دارایی معاف است. معلولان حداقل 50 درصد و سهم دستمزد کمتر از 25 درصد دستمزد صندوق نیست.

لازم به ذکر است که مطابق ماده 33 قانون فدرال 24 نوامبر 1995 N 181-FZ "در مورد حمایت اجتماعی از افراد معلول در فدراسیون روسیه" (آخرین ویرایش به تاریخ 23 اکتبر 2003)، سازمان های عمومی افراد معلول آنهایی هستند که توسط افراد معلول و افرادی که منافع آنها را نمایندگی می کنند ایجاد می شوند. هدف چنین سازمانی حمایت از حقوق و منافع مشروع افراد دارای معلولیت، ایجاد فرصت های برابر با سایر شهروندان و حل مشکلات ادغام اجتماعی افراد دارای معلولیت است. حداقل 80 درصد از اعضای این سازمان ها باید معلولان و نمایندگان قانونی آنها (یکی از والدین، والدین خوانده، قیم یا قیم) باشند. تشکل‌های عمومی معلولان نیز شامل اتحادیه‌ها (انجمن‌های) این سازمان‌ها می‌شوند.

بنابراین، سازمان‌های عمومی معلولان نوعی سازمان‌های عمومی هستند.

انجمن‌های عمومی معلولان ممکن است مالک شرکت‌ها، مؤسسات، سازمان‌ها، مشارکت‌های تجاری و جوامع، ساختمان‌ها، سازه‌ها، تجهیزات، حمل‌ونقل، سهام مسکن، ارزش‌های معنوی، پول نقد، سهام، سهام و اوراق بهادار، هر ملک و زمین دیگری باشند.

مزایای مالیات بر دارایی فقط برای سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول ارائه می شود. سایر سازمان های عمومی معلولان از این مزیت برخوردار نیستند. معافیت از مالیات دارایی برای آنها فقط می تواند توسط قانون نهاد تشکیل دهنده مربوطه فدراسیون روسیه پیش بینی شود.

بند 10 اعلامیه حقوق افراد دارای معلولیت، مصوب مجمع عمومی سازمان ملل متحد (قطعنامه 3447 (XXX) مورخ 09.12.1975)، تصریح می کند که افراد دارای معلولیت باید از هر نوع مقرراتی که ماهیت تبعیض آمیز دارد محافظت شوند.

معافیت از پرداخت مالیات بر دارایی برای سازمان ها نوعی حمایت دولتی است که به همان دسته از شهروندان - افراد معلول خطاب می شود. بنابراین، روش ارائه این مزایا نباید به وضعیت یک سازمان عمومی بستگی داشته باشد، و بنابراین، به هر سازمان دولتی معلولان، و نه فقط همه روسی، باید فرصتی برای دریافت آن داده شود. این موضع در مواد 2-4 کنوانسیون شماره 159 سازمان بین المللی کار (ILO) مورخ 20 ژوئن 1983 "درباره راهنمایی حرفه ای و استخدام افراد دارای معلولیت" که توسط فدراسیون روسیه تصویب شده است منعکس شده است. این سند بیان می‌کند که سیاست ملی در زمینه توانبخشی حرفه‌ای و اشتغال افراد دارای معلولیت باید برای همه دسته‌های معلولان اعمال شود و بر اساس اصل برابری فرصت‌های ارائه شده برای افراد دارای معلولیت و سایر کارگران باشد. اقدامات ویژه با هدف تضمین برابری واقعی فرصت های افراد دارای معلولیت را نمی توان تبعیض آمیز تلقی کرد.

نسخه فعلی قانون مالیات فدراسیون روسیه سازمان های عمومی افراد معلول را که بخشی از تمام روسیه نیستند از حمایت دولتی مانند معافیت از پرداخت مالیات بر دارایی سازمان ها محروم می کند.

در نتیجه، این هنجار ماهیت تبعیض آمیز دارد، زیرا تفاوت های غیر منطقی و غیرمنصفانه را در ارائه حمایت دولتی از سازمان های عمومی معلولان، بسته به اینکه آیا آنها بخشی از سازمان های همه روسی هستند یا خیر، ایجاد می کند. این اصل برابری قانون اساسی (ماده 19 قانون اساسی فدراسیون روسیه) را نقض می کند.

ب) سازمان هایی که سرمایه مجاز آنها به طور کامل شامل کمک های سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول است که اعضای آن حداقل 80 درصد از افراد معلول و نمایندگان قانونی آنها را شامل می شود. این سازمان ها در صورتی می توانند از این مزایا استفاده کنند که میانگین تعداد معلولان در بین کارکنان حداقل 50 درصد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد باشد.

منفعت در مورد اموالی که توسط چنین سازمانی برای تولید و (یا) فروش کالاها، کارها و خدمات استفاده می شود، ارائه می شود. استثناء، کارگزاری و سایر خدمات واسطه است که مزایا شامل حال آنها نمی شود.

مزایای مالیات بر دارایی برای تولید و (یا) فروش کالاهای غیر مستقیم، مواد خام معدنی و سایر مواد معدنی و همچنین سایر کالاهای مشخص شده در فهرست مصوب 18 فوریه 2004 N دولت فدراسیون روسیه ارائه نمی شود. 90. ترکیب کالاهای مالیاتی مطابق با الزامات ماده 181 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را فهرست می کند.

ج) مؤسساتی که تنها صاحبان اموال آنها سازمانهای عمومی همه روسی افراد معلول هستند که حداقل 80 درصد از اعضای آنها معلولان و نمایندگان قانونی آنها هستند. این معافیت شامل اموالی می شود که این موسسات برای دستیابی به اهداف آموزشی، فرهنگی، پزشکی و تفریحی، فرهنگی بدنی، ورزشی، علمی، اطلاعاتی و سایر اهداف حمایت اجتماعی و توانبخشی معلولان و همچنین ارائه کمک های حقوقی و غیره به معلولان استفاده می کنند. افراد، کودکان معلول و به والدین آنها.

مؤسسه به عنوان سازمانی شناخته می شود که توسط مالک برای انجام وظایف مدیریتی، اجتماعی-فرهنگی یا سایر وظایف غیرانتفاعی ایجاد شده و توسط او به طور کامل یا جزئی تأمین می شود (ماده 120 قانون مدنی فدراسیون روسیه). طبق ماده 296 قانون مدنی فدراسیون روسیه، دارایی با حق مدیریت عملیاتی به موسسه واگذار می شود.

وضعیت چنین موسساتی با اسناد تشکیل دهنده (تصمیم موسس برای ایجاد یک سازمان، اساسنامه، مقررات) تعیین می شود که اطلاعاتی در مورد مالک دارایی سازمان و همچنین هدف از ایجاد آن ارائه می دهد. این مؤسسات باید منحصراً غیرانتفاعی یا با هدف حل مشکلات اجتماعی باشند. مؤسسات موظفند سوابق جداگانه ای از اموال مورد استفاده برای دستیابی به اهداف ذکر شده و سایر انواع فعالیت ها را نگه دارند.

4. سازمان هایی که فعالیت اصلی آنها تولید محصولات دارویی است از پرداخت مالیات بر دارایی معاف هستند - در رابطه با اموالی که توسط آنها برای تولید داروهای ایمونوبیولوژیک دامپزشکی برای مبارزه با اپیدمی ها و بیماری های همه گیر استفاده می شود.

این سازمان‌ها فقط برای اموالی که برای تولید داروهای ایمونوبیولوژیک دامپزشکی برای مبارزه با اپیدمی‌ها و بیماری‌های همه‌گیر استفاده می‌کنند، از مالیات معاف هستند. در مورد سایر اموال مالیات طبق روال عمومی پرداخت می شود.

در صورت داشتن مجوز مناسب مطابق با قانون فدرال شماره 128-FZ مورخ 8 اوت 2001 "در مورد مجوز انواع خاصی از فعالیت ها" (آخرین اصلاح شده در 23 دسامبر 2003) و مقررات، مزایای مالیات بر دارایی به این سازمان ها ارائه می شود. در مورد صدور مجوز تولید داروها، مصوب 4 ژوئیه 2002 N 500 دولت فدراسیون روسیه (طبق مصوبه 3 اکتبر 2002 N 731 دولت فدراسیون روسیه اصلاح شده است). 5. اشیایی که طبق قوانین فدراسیون روسیه به عنوان آثار تاریخی و فرهنگی با اهمیت فدرال شناخته می شوند مشمول مالیات بر دارایی نیستند.

طبق ماده 4 قانون فدرال 25 ژوئن 2002 N 73-FZ "در مورد اشیاء میراث فرهنگی (آثار تاریخی و فرهنگی) مردمان فدراسیون روسیه" (از این پس قانون N 73-FZ نامیده می شود)، فرهنگی اشیاء میراثی به دسته های زیر از ارزش های تاریخی و فرهنگی تقسیم می شوند:

اهمیت فدرال - اشیاء با ارزش تاریخی، معماری، هنری، علمی و یادبود، دارای اهمیت ویژه برای تاریخ و فرهنگ فدراسیون روسیه، و همچنین اشیاء میراث باستان شناسی. اهمیت منطقه ای - اشیایی که دارای ارزش تاریخی، معماری، هنری، علمی و یادبود هستند که برای تاریخ و فرهنگ یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه از اهمیت ویژه ای برخوردار است.

اهمیت محلی (شهرداری) - اشیایی که دارای ارزش تاریخی، معماری، هنری، علمی و یادبود هستند که برای تاریخ و فرهنگ شهرداری از اهمیت خاصی برخوردار است.

مزایای مالیاتی فقط برای بناهای تاریخی و فرهنگی با اهمیت فدرال ارائه می شود.

برای دریافت مزایای مالیات بر دارایی، سازمانی که اشیاء میراث فرهنگی را در ترازنامه خود دارد، ملزم به ارائه تعهد امنیتی است که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تنظیم شده است. تعهد امنیتی باید شامل الزامات نگهداری از یک شی میراث فرهنگی، شرایط دسترسی شهروندان، روش و زمان مرمت، تعمیر و سایر کارها و همچنین سایر الزاماتی باشد که ایمنی چنین شیئی را تضمین می کند. این توسط ماده 29 قانون فدرال شماره 178-FZ مورخ 21 دسامبر 2001 "در مورد خصوصی سازی اموال دولتی و شهری" ایجاد شده است.

اگر فضای داخلی محوطه داخلی یک شی میراث فرهنگی موضوع حفاظت از این شی باشد که باید با تعهد امنیتی تأیید شود، چنین شیئی نیز مشمول مالیات دارایی شرکت نمی باشد.

لطفاً توجه داشته باشید: طبق بند 3 ماده 63 قانون شماره 73-FZ، تعهدات حفاظتی اعمال می شود تا زمانی که یک شی میراث فرهنگی در ثبت دولتی واحد ثبت شود.

یعنی در رابطه با اشیاء میراث فرهنگی مندرج در ثبت مشخص شده، تعهدات حفاظتی صادر نمی شود. در این صورت می توانید با استفاده از گذرنامه یک شی میراث فرهنگی که برای صاحب آن شی صادر شده و حاوی اطلاعات لازم است، حق خود را برای بهره مندی تأیید کنید.

6. سازمانها در رابطه با تأسیسات هسته ای مورد استفاده برای مقاصد علمی، تأسیسات ذخیره سازی مواد هسته ای و مواد رادیواکتیو و همچنین تأسیسات ذخیره سازی زباله های رادیواکتیو از مالیات بر دارایی معاف هستند.

مطابق با ماده 3 قانون فدرال 21 نوامبر 1995 N 170-FZ "در مورد استفاده از انرژی اتمی" (آخرین ویرایش به تاریخ 11 نوامبر 2003؛ از این پس -

قانون N 170-FZ) تاسیسات هسته ای عبارتند از:

• - سازه ها و مجتمع های دارای راکتورهای هسته ای، از جمله نیروگاه های هسته ای، کشتی ها و سایر وسایل نقلیه آبی، فضا و هواپیما، سایر وسایل نقلیه و وسایل حمل و نقل.
• - ساختارها و مجتمع‌ها با راکتورهای هسته‌ای صنعتی، تجربی و تحقیقاتی، تأسیسات آزمایش هسته‌ای حیاتی و زیربحرانی.
• - سازه‌ها، مجتمع‌ها، مراکز آزمایش، تأسیسات و دستگاه‌های دارای بار هسته‌ای برای مقاصد صلح‌آمیز.
• - سایر سازه ها، مجتمع ها، تأسیسات حاوی مواد هسته ای برای تولید، استفاده، پردازش، حمل و نقل سوخت هسته ای و مواد هسته ای.

تأسیسات ذخیره سازی مواد هسته ای و مواد رادیواکتیو و تأسیسات ذخیره سازی زباله های رادیواکتیو به تأسیسات و سازه های ثابت و غیر مرتبط با تأسیسات هسته ای و منابع تشعشعی که برای ذخیره سازی مواد هسته ای و مواد رادیواکتیو، ذخیره سازی یا دفع زباله های رادیواکتیو در نظر گرفته شده اند، گفته می شود. تاسیسات هسته ای و تاسیسات ذخیره سازی دارایی فدرال است. این از مواد 5 و 11 قانون شماره 170-FZ نتیجه می گیرد.

فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 7 مارس 1995 N 238 فهرست سازمان هایی را تصویب کرد که شامل تأسیسات و تأسیسات تولید خطرناک پرتو و خطرناک هسته ای و تأسیسات درگیر در توسعه، تولید، بهره برداری، ذخیره سازی، حمل و نقل، دفع هسته ای است. سلاح ها، اجزای سلاح های هسته ای، مواد و محصولات خطرناک تشعشعات.

طبق ماده 34 قانون N 170-FZ، سازمانی که در ترازنامه آن تأسیسات هسته ای مورد استفاده برای اهداف علمی (تحقیقات علمی و بررسی) و تأسیسات ذخیره سازی وجود دارد باید دارای مجوز (مجوز) برای انجام کار در زمینه انرژی اتمی باشد. استفاده کنید. چنین مجوزهایی توسط مقامات نظارتی ایالتی صادر می شود.

• 7. هزینه یخ شکن، کشتی های دارای نیروگاه هسته ای و کشتی های خدمات فناوری هسته ای مالیات بر دارایی دریافت نمی شود.
• 8. خطوط راه آهن عمومی، بزرگراه های عمومی فدرال، خطوط لوله اصلی، خطوط انتقال انرژی، و همچنین سازه هایی که جزء لاینفک فن آوری این اشیاء هستند مشمول مالیات بر دارایی نیستند (فهرست اموال مربوط به این اشیاء مورد تایید دولت است. فدراسیون روسیه).
• 9. اشیاء فضایی (ماهواره های ارتباطی و ...) مشمول مالیات دارایی نمی باشند. برای استفاده از این مزیت، باید قانون فدراسیون روسیه 20 اوت 1993 N 5663-1 "در مورد فعالیت های فضایی" (آخرین اصلاح در 5 مارس 2004) و OKOF هدایت شود.

مشوق های مالیاتی منطقه ای

همانطور که قبلاً ذکر شد ، هنگام تعیین مالیات ، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه همچنین ممکن است مزایای مالیاتی اضافی و زمینه های استفاده از آنها توسط مالیات دهندگان را پیش بینی کند. در عین حال، مزایای مندرج در ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه صرف نظر از اینکه در قوانین منطقه ای ذکر شده باشد یا خیر اعمال می شود. تأثیر این مزایا محدود به قلمرو نهاد مربوطه فدراسیون روسیه خواهد بود.

قوانین فدرال محدودیت هایی را برای مدت اعتبار برخی از مزایا ایجاد کرده است. در همین حال، مقامات منطقه ای می توانند همان مزایا را در سرزمین های تابعه خود بدون چنین محدودیت هایی ایجاد کنند. به عنوان مثال، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه حق ارائه مزایای مالیاتی را دارند:

• - برای سازمان های مذهبی - در رابطه با هر گونه اموال متعلق به آنها، از جمله مواردی که در فعالیت های اقتصادی استفاده می شود.
• - برای سازمان های عمومی منطقه ای افراد معلول یا سایر سازمان های افراد معلول - در رابطه با اموالی که در ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نشده است.
• - برای سازمان های دارویی تولید کننده داروهای پزشکی - در رابطه با اموال برای تولید نه تنها داروهای دامپزشکی؛
• - در رابطه با آثار تاریخی و فرهنگی با اهمیت منطقه ای و (یا) محلی؛
• - در رابطه با هر گونه تاسیسات دارای تاسیسات هسته ای؛
• - برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی

بنابراین، به عنوان مثال، در قانون منطقه سامارا مورخ 25 نوامبر 2003 N 98-GD "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها در قلمرو منطقه سامارا":

• 1. مودیان زیر از پرداخت مالیات معاف هستند:
• 1) ارگان های دولت فدرال، ارگان های دولتی منطقه سامارا، ارگان های دولتی محلی - در رابطه با جاده های عمومی.
• 2) سازمان ها (به استثنای بانک ها و سایر سازمان های اعتباری، سازمان های بیمه) که فعالیت های سرمایه گذاری را در قلمرو منطقه سامارا انجام می دهند - در رابطه با اموال ایجاد شده یا به دست آمده پس از شروع اجرای پروژه سرمایه گذاری (از جمله موارد دریافت شده در منطقه سامارا). شکل مشارکت به سازمان سرمایه مجاز (سهامی) و در نظر گرفته شده برای اجرای آن؛
• 3) سازمان های تولید کننده محصولات کشاورزی که سهم درآمد حاصل از فروش آنها حداقل 70 درصد کل درآمد آنها باشد - نسبت به اموالی که برای انجام فعالیت اصلی این سازمان ها استفاده می شود.
• 4) موسسات خیریه که وضعیت "سازمان خیریه در منطقه سامارا" را دارند.
• 5) تشکل های مذهبی.
• 6) خدمات و تشکل های حرفه ای نجات اضطراری؛
• 7) تعاونی های ساخت و ساز مسکن، تعاونی های پس انداز مسکن، انجمن های صاحبان خانه.
• 8) سازمان هایی با میانگین تعداد کارکنان حداقل 800 نفر که از نیروی کار معلولان استفاده می کنند، در صورتی که میانگین تعداد افراد معلول در بین کارکنان آنها برای دوره های مالیاتی و (یا) گزارش حداقل 50 درصد باشد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد است، - در رابطه با اموالی که توسط آنها برای تولید و (یا) فروش کالاها، کارها و خدمات استفاده می شود.
• 9) سازمان هایی که هواپیما تولید می کنند، از جمله فضاپیما، و مطابق با طبقه بندی همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی در گروه 35.30 قرار می گیرند.
• (بند 13 ارائه شده توسط قانون منطقه سامارا مورخ 06/07/2004 N 87-GD)
• 10) سازمان هایی که تحقیقات و توسعه علمی در زمینه علوم طبیعی و فنی و تولید هواپیما از جمله فضاپیما انجام می دهند و مطابق با طبقه بندی همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی در گروه های 73.10 و 35.30 قرار می گیرند.
• 11) شرکت های دولتی که راه های عمومی را اداره می کنند.
• 12) سازمان های لیزینگ؛

اعمال مزایای مالیاتی توسط ساکنان مناطق ویژه اقتصادی

طبق بند 17 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال ثبت شده در ترازنامه ساکنان یک منطقه ویژه اقتصادی که به منظور انجام فعالیت در قلمرو این منطقه ویژه اقتصادی ایجاد یا به دست آمده است، از مالیات بر دارایی معاف است. ضمناً برای «منافع»، ملک مربوطه باید در قلمرو این منطقه ویژه اقتصادی واقع شده باشد و از تاریخ ثبت ملک مربوطه، عموماً از این منفعت فقط 5 سال استفاده می شود.

از سال 2008، شرط استفاده از این مزایا، استفاده واقعی از اموال در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در چارچوب توافق نامه ایجاد منطقه ویژه اقتصادی است.