Taxes liées aux régimes fiscaux particuliers. Caractéristiques de l'application de régimes fiscaux spéciaux. Taxe agricole unifiée

Offre aux entrepreneurs la possibilité d'utiliser divers systèmes de paiement avec l'État. Il existe un mécanisme général de calcul des cotisations budgétaires, qui se caractérise par une charge financière assez importante pour les entreprises. Il existe différents régimes fiscaux spéciaux dont le recours implique une réduction significative de la pression fiscale sur les entreprises. Les entrepreneurs opérant dans un large éventail de secteurs peuvent bénéficier des préférences correspondantes en termes de paiement d'impôts et de taxes à l'État. Chacun d'eux peut choisir un système de taxation spécial, le mieux compatible avec les spécificités du modèle économique, le montant des revenus, ainsi que sa corrélation avec les coûts. Quels types de régimes spéciaux de perception des impôts la législation russe établit-elle ? Comment choisir le meilleur parmi eux ?

La notion de régime fiscal particulier

Un régime fiscal spécial est un système de collecte des paiements des contribuables au budget, établi de la manière prescrite par le Code des impôts de la Fédération de Russie et d'autres actes juridiques. Ces régimes particuliers peuvent prévoir une procédure de calcul des obligations de paiement différente de la norme et, dans certains cas, une exonération des payeurs individuels.

La notion de régime fiscal spécial est inscrite dans la législation russe. La principale source de droit ici est le Code des impôts. Les chercheurs russes définissent un régime fiscal spécial comme un mécanisme de collecte des paiements au budget pour les organisations exerçant des activités entrepreneuriales, considéré comme une alternative au système fiscal général ou STS. En fait, les formulations correspondantes sont fixées au niveau de la principale source, comme nous l'avons noté ci-dessus, du droit fiscal en Russie - le Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, le Code des impôts stipule que des régimes particuliers peuvent exempter le payeur des obligations prévues aux articles 13 à 15 du Code des impôts de la Fédération de Russie, c'est-à-dire celles qui caractérisent principalement l'OSN.

Les régimes fiscaux spéciaux comprennent, si vous suivez les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie :

• Sciences agricoles unifiées.
• UTII.
• Impôt pour les contribuables exécutant des accords de partage de production.
• Taxe pour les entrepreneurs travaillant sous brevet.

Examinons plus en détail les spécificités des types d'impôts mentionnés.

Taxe agricole unifiée

La taxe agricole unifiée, ou taxe agricole unifiée, est un régime fiscal spécial établi pour les entrepreneurs agricoles. En outre, les contribuables qui ont le droit de bénéficier des avantages de la taxe agricole unifiée comprennent les organisations de pêche. Le régime particulier considéré permet aux contribuables de ne pas transférer d'impôts au budget :

• sur les bénéfices des entreprises (sans compter les frais payés sur le produit des dividendes ou sur certains types de titres de créance) ;
• sur la propriété des entreprises ;
• TVA (sans compter les frais payés à la douane lors de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie, ainsi que dans le cadre d'accords de société simple ou de gestion fiduciaire de biens).

La taxe agricole unifiée est un régime fiscal auquel les entrepreneurs peuvent basculer volontairement. Pour ce faire, l'entreprise doit envoyer une notification au Service fédéral des impôts - sur le lieu de ses activités commerciales. Cependant, l'agriculteur ne pourra commencer à bénéficier des préférences que garantit ce régime fiscal spécial qu'à partir de l'année prochaine. Seules les nouvelles organisations qui viennent de passer l'enregistrement d'État peuvent immédiatement commencer à travailler dans le cadre de la taxe agricole unifiée (USAKHN) - ou ont réussi à soumettre une notification correspondante au Service fédéral des impôts dans les 30 jours suivant la réception des documents de propriété.

Conditions de transition vers une taxe agricole unifiée

Seules les entreprises dont les revenus des activités agricoles représentent plus de 70 % du revenu total peuvent bénéficier de la taxe agricole unifiée. Ils ne peuvent pas travailler sous la Taxe Agricole Unifiée :

• les entreprises produisant des produits soumis à accise ;
• les sociétés impliquées dans le secteur des jeux de hasard ;
• institutions étatiques et municipales.

Objet de taxation selon la Taxe Agricole Unifiée

L'objet de l'imposition au titre de la Taxe Agricole Unifiée est le bénéfice des entreprises, c'est-à-dire la différence entre les revenus et les dépenses. Le taux de la taxe agricole unifiée est de 6 %. Cet impôt peut ainsi être considéré comme l’un des plus rémunérateurs du système fiscal russe. L'assiette de calcul de l'impôt au titre de la Taxe Agricole Unifiée peut, en outre, être réduite du montant des pertes enregistrées l'année précédente.

fiscalité simplifiée

De nombreuses entreprises russes préfèrent choisir un régime fiscal ou un système de taxation simplifié. Pour ce faire, l’entreprise doit répondre aux critères suivants :

• le personnel ne doit pas dépasser 100 personnes ;
• revenus commerciaux - pas plus de 60 millions de roubles par an;
• la valeur résiduelle des fonds ne doit pas dépasser 100 millions de roubles ;
• si le contribuable est une personne morale, la part de propriété des autres organisations ne doit pas dépasser 25 %.

Le régime fiscal simplifié ne peut pas être utilisé par les entreprises qui disposent de succursales ou de bureaux de représentation.

La fiscalité simplifiée permet aux entreprises de ne pas payer :

• impôt sur le revenu;
• taxe foncière (sauf pour les biens immobiliers dont l'assiette correspond à leur valeur cadastrale) ;

Vous pouvez passer au régime fiscal simplifié, comme dans le cas de la taxe agricole unifiée, en adressant une notification au Service fédéral des impôts sous la forme prescrite. De même, les entreprises ne pourront fonctionner selon le système « simplifié » qu’à partir de l’année prochaine. Une exception est si l'organisation est nouvelle et que ses propriétaires ont réussi à envoyer une notification au Service fédéral des impôts dans les 30 jours suivant l'enregistrement par l'État. A noter également que lors du passage au régime fiscal simplifié avec l'UTII, le travail sous le « régime fiscal simplifié » est possible à partir du mois où l'organisme a cessé de travailler sous l'UTII.

Types de fiscalité simplifiée

La fiscalité simplifiée est un système de fiscalité qui peut être utilisé par un entrepreneur en termes de règlements avec le budget en deux versions. Premièrement, une entreprise peut reverser à l’État 6 % de ses revenus. Deuxièmement, il existe la possibilité de transférer 15 % du bénéfice net au budget.

Le choix de l'un des deux dispositifs indiqués dépend de l'entrepreneur lui-même. Le recours au régime fiscal simplifié, dans le cadre duquel 6 % des recettes sont reversées à l'État, est conseillé aux entreprises qui n'ont pas de dépenses importantes. Il peut s'agir, par exemple, d'organismes de conseil, ainsi que de tout autre organisme spécialisé dans la fourniture de services. À leur tour, les entreprises industrielles, les entreprises de construction et les organisations professionnelles connaîtront probablement une rentabilité moindre en raison de coûts élevés. Par conséquent, il leur sera plus rentable de travailler selon le régime fiscal simplifié, en versant 15 % des bénéfices au budget. Dans le même temps, les régions de la Fédération de Russie peuvent établir des régimes fiscaux préférentiels selon le régime fiscal simplifié pour le régime correspondant, dans le cadre duquel le taux peut être réduit à 5 %.

Système fiscal en Fédération de Russie.

Code des impôts de la Fédération de Russie a déterminé les principes de construction et de fonctionnement du système fiscal, la procédure d'introduction, de modification et de suppression des impôts, taxes et droits fédéraux, ainsi que les bases de l'établissement des impôts régionaux et locaux. Il indique clairement le statut juridique des contribuables, des autorités fiscales, des agents, des collecteurs d'impôts, des établissements de crédit et des autres participants aux relations fiscales. Le Code établit les dispositions de base pour déterminer les objets d'imposition, remplir les obligations fiscales, garantir les mesures nécessaires à leur mise en œuvre, tenir des registres des ressources financières et de la comptabilité fiscale, tenir les contribuables responsables des infractions fiscales et faire appel des actions des agents des impôts.

Code des impôts de la Fédération de Russie un système fiscal global unifié a été créé, les fonctions, pouvoirs et responsabilités de tous les niveaux de gouvernement dans la mise en œuvre de la politique fiscale ont été définis.

Législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais comprend Code des impôts de la Fédération de Russie et adopté conformément à celui-ci lois fédérales sur les taxes et les frais. La législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes comprend des lois et autres règlements sur les impôts et taxes des entités constitutives de la Fédération adopté conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie. Les actes juridiques réglementaires des organes du gouvernement local sur les impôts et taxes locaux sont adoptés par les organes représentatifs du gouvernement local conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie.

La législation sur les impôts et taxes réglemente les relations concernant l'établissement et la perception des impôts et taxes. Le principe principal de la législation fiscale est que Chaque personne doit payer les taxes et frais légalement établis.

Régime fiscal- un ensemble d'impôts et taxes, les modalités et principes de leur construction, les modalités de calcul et de perception des impôts, le contrôle fiscal fixé par la loi.

Il convient de noter que la notion de système fiscal est plus large que le système fiscal, puisqu'il se caractérise non seulement par des indicateurs économiques, mais aussi juridiques. En Russie, un impôt est considéré comme établi si les contribuables et les éléments de taxation sont déterminés, à savoir :

• 1) objet de l'imposition ;
• 2) assiette fiscale ;
• 3) période fiscale ;
• 4) taux d'imposition ;
• 5) la procédure de calcul de la taxe ;
• 6) procédure et délais de paiement de l'impôt.

Le Code inclut les avantages fiscaux comme éléments facultatifs.

En Fédération de Russie système à trois niveaux fiscalité des entreprises, des organisations et des particuliers. La législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes comprend le Code des impôts et les lois fédérales sur les impôts et taxes adoptées conformément à celui-ci (clause 1 de l'article 1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Parallèlement, outre les impôts fédéraux, le Code des impôts peut également établir des impôts régionaux et locaux. L'ensemble des taxes et frais établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie et d'autres lois fédérales et payables par les organisations de toutes formes de propriété et les particuliers doivent être pris en compte. régime fiscal général.

Parallèlement, outre le régime fiscal général prévu par la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes, il existe des

régimes fiscaux différents du régime fiscal général, application

qui exonère les contribuables du paiement d'un certain nombre de taxes et de frais fédéraux, régionaux et locaux.

La loi de la Fédération de Russie du 27 décembre 1991 N 2118-1 « sur les principes fondamentaux du système fiscal dans la Fédération de Russie » définissait les types d'impôts (redevances), mais cette loi ne contenait pas la notion de « régime fiscal spécial ». ». L'article 18 du Code des impôts de la Fédération de Russie (tel que modifié le 9 juillet 1999 N 154-FZ) a défini les régimes fiscaux spéciaux comme un système de mesures de réglementation fiscale appliqué dans les cas et de la manière établis par ce Code. La loi fédérale du 09/07/1999 N 154-FZ « Sur l'introduction de modifications et d'ajouts à la première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie » a apporté des modifications à l'article 18 du Code, y compris celles relatives aux régimes considérés.

Régimes fiscaux spéciaux appliqués dans la Fédération de Russie :

Régime fiscal des producteurs agricoles. (taxe agricole unique (UAT).

Fiscalité simplifiée (USNO).

Régime fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités (UTII).

Régime fiscal pour la mise en œuvre des accords de partage de production.

Choisir un régime fiscal

Une entreprise choisit son propre régime fiscal lors de son enregistrement en tant que personne morale ou en tant qu'entrepreneur individuel. Dans l'ensemble, tout le monde a deux options : le mode général ou spécial. Afin de ne pas vous tromper dans votre choix, vous devez évaluer l'ampleur de la future entreprise, son coût et bien plus encore.

Le type et le montant des taxes, ainsi que la procédure de leur paiement et de leur déclaration, sont déterminés par le régime fiscal (système fiscal) choisi par l'entreprise.

4 options de paiement d'impôts pour les personnes morales.

Régime fiscal général.

Régimes fiscaux particuliers :

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Si sur le territoire d'un district municipal, d'un district urbain, de Moscou ou de Saint-Pétersbourg, certains types d'activités sont transférés à UTII et que votre entreprise exerce exactement de telles activités ici, vous devrez alors payer des impôts sur les revenus qui en découlent au sein de UTII.

La liste des activités transférables à l'UTII est définie dans article 2 art. Code des impôts 346.26. Des précisions sur les types d’activités traduites en UTII, peut être trouvé sur les sites Web du Service fédéral des impôts de Russie par les sujets de la Fédération www.rXX.nalog.ru, où XX est le code du sujet de la Fédération de Russie.

Lorsqu'elles exercent certains types d'activités, les entreprises paient un certain nombre d'autres impôts en plus de ceux précisés dans le régime choisi. Par exemple, la taxe sur l’extraction minière (MET), la taxe sur l’eau, les droits d’accise. Et aussi les taxes liées à la présence de types de biens spécifiques (terrains, transports, biens des organismes).

Une organisation en mode général est tenue de :

Tenir les registres comptables.

Soumettre les rapports comptables et fiscaux à l'inspection.

Payer des impôts de base - sur la valeur ajoutée ( T.V.A.) Et à profit.

Les règles comptables sont définies dans Loi fédérale du 21 novembre 1996 n° 129-FZ"À propos de la comptabilité".

Des régimes fiscaux spéciaux sont utilisés pour faciliter au maximum la vie des petites entreprises. Tout régime fiscal particulier consiste à remplacer plusieurs impôts de base par un seul (unique).

Après vous être inscrit en tant qu'entrepreneur individuel, nous continuons à payer les impôts que nous payions auparavant en tant que particulier.

4 taxes que nous continuons de payer :

Impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL)- lors de la perception d'un salaire, ainsi que des revenus provenant de la vente ou de la location de biens immobiliers.

Taxe de transport - si la voiture est immatriculée à votre nom.

Taxe foncière - si vous êtes propriétaire (propriétaire) d'un terrain.

Pour les terrains utilisés à des fins commerciales, la taxe est calculée et payée par l'entrepreneur individuel de manière indépendante.

Taxe foncière pour les particuliers - si vous êtes propriétaire d'un bien immobilier (chalet, appartement, garage, etc.).

De plus, vous avez l’obligation de payer de l’impôt sur les revenus provenant d’activités professionnelles. Le type et le montant des taxes, ainsi que la procédure de leur paiement et de leur déclaration sont déterminés par le régime fiscal (système de taxation) que vous choisissez.

5 options de paiement d'impôts pour les entrepreneurs individuels.

Régime fiscal général.

Régimes fiscaux particuliers :

Fiscalité simplifiée (STS).

Fiscalité simplifiée basée sur un brevet.

Taxe agricole unifiée (USAT).

Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII).

Le régime fiscal général est le principal et s'applique par défaut si un entrepreneur individuel n'a pas déposé auprès de l'administration fiscale une demande de passage à l'un des régimes fiscaux particuliers.

Les principaux impôts qu'un entrepreneur doit payer sous le régime général :

impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL);

taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Des régimes fiscaux spéciaux sont appliqués afin de rendre la vie aussi facile que possible pour une petite entreprise. Tout régime fiscal particulier consiste à remplacer plusieurs impôts de base par un seul (unique).

La liste des activités pour lesquelles le régime fiscal simplifié des brevets peut être appliqué est donnée dans Ch. 26.3 Code des impôts et compte 47 postes. Si un entrepreneur individuel exerce simultanément des activités qui ne figurent pas sur cette liste, il a le droit d'utiliser pour elles le « simplifié » habituel.

La législation fiscale de la Fédération de Russie établit général Et régimes fiscaux particuliers.

1. Régime fiscal général

Lors de l'application du régime fiscal général, les contribuables paient les impôts fédéraux, régionaux et locaux, précisés respectivement à l'art. Art. 13 à 15 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les taxes fédérales comprennent :

• taxe sur la valeur ajoutée (TVA);
• les taxes d'accise;
• impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL);
• impôt social unique (UST) ;
• impôt sur le revenu;
• taxe sur l'extraction minière;
• taxe d'eau;
• les frais d'utilisation des objets fauniques ;
• Impôt national.

Les taxes régionales comprennent :

• impôt foncier sur les sociétés ;
• taxe sur les jeux de hasard ;
• taxe de transport.

Les taxes locales comprennent :

• impôt foncier;
• taxe foncière pour les particuliers.

2. Régimes fiscaux particuliers et avantages de leur application

Selon l'art. 18 du Code des impôts de la Fédération de Russie, des régimes fiscaux spéciaux sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie et sont appliqués dans les cas et de la manière prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie et d'autres actes législatifs sur les impôts et frais. Le recours à des régimes fiscaux spéciaux facilite la vie des organisations en termes de fiscalité et de déclaration fiscale, puisque lorsque de tels régimes sont appliqués, les organisations sont exonérées de certains impôts payés lors de l'application du régime fiscal général. Le fait est que des régimes fiscaux spéciaux sont appliqués parallèlement à d'autres régimes fiscaux prévus par la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes, et peuvent prévoir une procédure spéciale pour déterminer les éléments d'imposition, et ils peuvent également prévoir une exonération de l'obligation de payer certains impôts et taxes fédéraux, régionaux et locaux prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les régimes fiscaux spéciaux comprennent :

• système de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée) (chapitre 26.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• système de taxation simplifié (STS) (chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• système de taxation sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés (UTII) pour certains types d'activités (chapitre 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• système de taxation pour la mise en œuvre des accords de partage de production (chapitre 26.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Seules les organisations reconnues comme assujetties à ces régimes fiscaux conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie ont le droit d'appliquer des régimes fiscaux spéciaux. Le choix du système fiscal pour une organisation nouvellement créée doit être décidé avant de soumettre à l'autorité d'enregistrement les documents nécessaires à l'enregistrement public de l'organisation en tant que personne morale.

Ainsi, conformément au paragraphe 2 de l'art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une organisation nouvellement créée a le droit de soumettre une demande de transition vers un système de fiscalité simplifié dans les cinq jours à compter de la date de son enregistrement auprès de l'administration fiscale indiquée dans le certificat d'enregistrement auprès du l'administration fiscale lui a été délivrée conformément à la loi. Dans ce cas, l'organisation aura le droit d'appliquer la fiscalité simplifiée à compter de la date de son immatriculation auprès de l'administration fiscale indiquée dans le certificat d'immatriculation auprès de l'administration fiscale.

Si une organisation nouvellement créée qui a exprimé le souhait d'appliquer un régime fiscal simplifié ne soumet pas de demande de transition vers ce régime fiscal dans le délai imparti, alors cette organisation ne pourra soumettre une telle demande que dans la période d'octobre. au 30 novembre de l'année précédant celle à partir de laquelle l'organisme décide de passer à une fiscalité simplifiée. Parallèlement, dans la demande de passage à une fiscalité simplifiée, l'organisation devra déclarer le montant des revenus de neuf mois de l'année en cours, ainsi que le nombre moyen d'employés pour la période déterminée et le solde résiduel. valeur des immobilisations et des actifs incorporels au 1er octobre de l'année en cours.

Selon le paragraphe 2 de l'art. 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le recours à un système simplifié d'imposition par les organisations prévoit leur exonération de l'obligation de payer l'impôt sur les sociétés (à l'exception de l'impôt payé sur les revenus imposés aux taux d'imposition prévus aux clauses 3 et 4 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organismes d'impôt foncier et unifié impôt social... Les organismes appliquant le régime fiscal simplifié ne sont pas reconnus comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée payable conformément avec le Code des impôts de la Fédération de Russie lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie, ainsi que la taxe sur la valeur ajoutée, payée conformément à l'article 174.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les organisations appliquant le système de taxation simplifié paient une assurance cotisations à l'assurance pension obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie. Les autres impôts sont payés par les organismes appliquant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les impôts et les taxes .

Avant de décider du choix d'un régime fiscal spécial, il est nécessaire de clarifier les informations suivantes dans le Code des impôts de la Fédération de Russie : quels contribuables ont le droit d'appliquer un régime fiscal spécifique et lesquels ne l'ont pas. Par exemple, si nous parlons à nouveau d'un système fiscal simplifié, alors selon l'article 3 de l'art. 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations suivantes n'ont pas le droit d'appliquer ce système de taxation :

• les organisations avec des succursales et (ou) des bureaux de représentation ;
• banques;
• les assureurs;
• fonds de pension non étatiques ;
• fonds d'investissement;
• les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;
• prêteur sur gage;
• les organisations engagées dans la production de produits soumis à accise, ainsi que dans l'extraction et la vente de minéraux, à l'exception des minéraux communs ;
• les organisations impliquées dans le secteur des jeux de hasard ;
• les organisations parties à des accords de partage de production ;
• les organisations qui sont passées à un système de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée) conformément au chapitre. 26.1 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations est supérieure à 25 %. Cette restriction ne s'applique pas aux organisations dont le capital social est entièrement constitué de cotisations d'organismes publics de personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs salariés est d'au moins 50 % et que leur part dans le fonds salarial est d'au moins 25 %, aux organisations à but non lucratif, y compris les organisations de coopération des consommateurs opérant conformément à la loi de la Fédération de Russie du 19 juin 1992 N 3085-1 « Sur la coopération des consommateurs (sociétés de consommation, leurs syndicats) dans la Fédération de Russie », ainsi que les sociétés d'entreprises dont les seuls fondateurs sont des sociétés de consommation et leurs syndicats fonctionnant conformément à la présente loi ;
• les organisations dont le nombre moyen d'employés pour la période fiscale (de déclaration), déterminé de la manière établie par l'organe exécutif fédéral autorisé dans le domaine des statistiques, dépasse 100 personnes ;
• les organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations et des actifs incorporels, déterminée conformément à la législation comptable de la Fédération de Russie, dépasse 100 millions de roubles. A ces fins, sont prises en compte les immobilisations et les actifs incorporels, qui font l'objet d'un amortissement et sont comptabilisés comme biens amortissables conformément au chapitre. 25 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• institutions budgétaires;
• organisations étrangères.

Régimes fiscaux spéciaux représentent une procédure spéciale et établie pour déterminer les éléments des impôts, ainsi que exonération de taxes et droits sous certaines conditions. Ces régimes fiscaux visent à créer des conditions économiques et financières plus favorables pour les activités des organisations liées aux petites entreprises, aux producteurs agricoles et aux participants à la mise en œuvre d'accords de partage de production.

Les régimes fiscaux spéciaux du système fiscal de la Fédération de Russie comprennent quatre systèmes fiscaux :

• système de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée) - Chapitre 26 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• — Chapitre 26 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• système de taxation pour certains types d'activités - Chapitre 26 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• système de taxation pour la mise en œuvre des accords de partage de production - Chapitre 26 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Fiscalité simplifiée

Le passage à un régime simplifié ou le retour au régime général de taxation est effectué par le contribuable volontairement de la manière prescrite par le code.

Le recours à « l'impôt simplifié » par les organisations prévoit le remplacement du paiement de l'impôt sur le revenu et de l'impôt foncier des organisations par le paiement d'un impôt unique. A l'heure des entrepreneurs individuels passés à la « fiscalité simplifiée », il est envisagé que le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier soit remplacé par le paiement d'un impôt unique.

Les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant le régime de fiscalité simplifié ne sont pas reconnus comme assujettis à la TVA, à l'exception de la TVA payée en douane. Toutefois, les contribuables bénéficiant du régime fiscal simplifié paient des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les contribuables sont des organisations et des entrepreneurs individuels qui sont passés à un système de fiscalité simplifié et l'appliquent de la manière établie par le code.

Les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent utiliser le système simplifié.

Les entrepreneurs individuels peuvent passer au système « simplifié » s'ils ne respectent qu'une seule restriction : le nombre moyen de salariés ne dépasse pas 100 personnes. Quant aux organisations, elles doivent remplir les cinq conditions précisées à l'art. 34b du Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir :

• le revenu des ventes pour les neuf mois de l'année précédente ne dépasse pas 45 millions de roubles ;
• l'effectif moyen ne dépasse pas 100 personnes (l'effectif moyen est également calculé sur neuf mois) ;
• le coût des biens amortissables est inférieur ou égal à 100 millions de roubles ;
• la part du capital social détenue par les personnes morales est inférieure ou égale à 25 % ;
• il n'y a pas de succursales ni de bureaux de représentation.

Même si ces conditions sont remplies, les personnes exerçant un certain type d'activité n'ont pas le droit de passer au régime simplifié :

• banques;
• Les compagnies d'assurance;
• fonds de pension non étatiques ;
• fonds d'investissement;
• les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;
• producteurs de produits soumis à accises;
• les personnes engagées dans l'extraction et la vente de minéraux, etc.

Pour passer à une fiscalité simplifiée, vous devez introduire une demande correspondante auprès de l'administration fiscale du 1er octobre au 30 novembre. Les organisations nouvellement créées et les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés qui ont exprimé le souhait de passer à un système fiscal simplifié ont le droit de déposer une demande de passage à un système simplifié dans les trois jours suivant le dépôt d'une demande d'enregistrement auprès de l'administration fiscale.

L'organisation doit revenir au régime général si :

• les revenus de la période de déclaration ou d'imposition, calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice, dépasseront 60 millions de roubles ;
• le coût des biens amortissables pour la période de déclaration ou d'imposition dépassera 100 millions de roubles.

Pour un entrepreneur individuel, il n'y a qu'une seule limitation : le montant des revenus.

Le contribuable doit informer l'administration fiscale du dépassement du plafond de revenus ou de la valeur des biens amortissables dans les 15 jours suivant la fin du trimestre au cours duquel le dépassement s'est produit. Vous devez passer au régime fiscal général dès le début du trimestre au cours duquel les plafonds ont été dépassés.

Les objets de taxation sont :

• revenu;
• revenus diminués des dépenses.

Le choix de l'objet de l'imposition est effectué par le contribuable lui-même.

Si l'objet de l'imposition est le revenu, le taux d'imposition est fixé à 6 %. Si l'objet de l'imposition est un revenu diminué du montant des dépenses, le taux d'imposition est fixé à 15 %. Depuis le 1er janvier 2009, ce taux peut être différencié entre 5 et 15 % par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie.

Le contribuable a le droit de réduire les revenus perçus par les dépenses déterminées par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Il convient de souligner que la liste des dépenses est fermée : seules les dépenses du contribuable qui sont directement mentionnées à l'art. 346 Code des impôts de la Fédération de Russie. Une procédure particulière a été établie pour les dépenses d'acquisition d'immobilisations.

La date de réception des revenus est le jour où les fonds sont reçus sur des comptes bancaires (méthode cash). Les dépenses du contribuable sont comptabilisées en charges après leur paiement effectif.

La période fiscale est une année civile. Les périodes de référence sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile.

Le montant de la taxe est déterminé par le contribuable de manière indépendante. A la fin de chaque période de reporting, le montant de l'acompte trimestriel est calculé en fonction du taux d'imposition et des revenus effectivement perçus. Le montant de l'impôt est réduit du montant des cotisations d'assurance pension obligatoire versées pour la même période, mais pas plus de 50 %. Les acomptes versés sont comptabilisés dans le paiement de l'impôt à la fin de la période fiscale.

Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période de déclaration ne sont pas fournies, et sur les résultats de la période fiscale - au plus tard le 31 mars de l'année suivant la période fiscale expirée. La date limite pour effectuer les versements anticipés est le 25 du mois suivant la période de déclaration. Les contribuables sont tenus de tenir un registre fiscal de leurs indicateurs d'activité nécessaires au calcul de l'assiette fiscale et du montant de l'impôt, sur la base du livre des revenus et dépenses.

Pendant cette période, conformément à l'article 18 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

« Régime fiscal spécial une procédure spéciale de calcul et de paiement des impôts et taxes pendant une certaine période est reconnue... »

Un régime fiscal spécial est établi par la législation fiscale, mais il est en même temps réglementé par la législation non fiscale, par exemple la législation sur les zones économiques franches, sur les activités d'investissement dans le cadre du partage de la production et d'autres branches de la législation.

1) fiscalité des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée)

Il s'agit d'un système de taxation destiné aux organisations et aux entrepreneurs individuels qui sont des producteurs agricoles. L'objet de l'imposition est le revenu diminué du montant des dépenses.

En général, les organismes qui prélèvent une taxe agricole unique sont exonérés de l'impôt sur le revenu et de la taxe foncière. Entrepreneurs individuels - de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier des personnes physiques. De plus, tous deux ne paient pas de taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception de la TVA sur les importations).

Les organisations, les entreprises paysannes (agricoles) et les entrepreneurs individuels ont été transférés au paiement des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les retraites.

L'assiette fiscale est reconnue comme une superficie de terres agricoles comparables en valeur cadastrale, reconnue comme objet d'imposition conformément à l'art. 346.3 Code des impôts de la Fédération de Russie.

La période fiscale est d'un quart. Le taux d'imposition est de 6 pour cent. Pour calculer le montant de l'impôt, vous devez déterminer l'assiette fiscale, c'est-à-dire la différence entre les revenus et les dépenses, et la multiplier par 6 pour cent. La base imposable est calculée selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale, qui est égale à une année civile. Autrement dit, l’assiette est déterminée durant la période du 1er janvier au 31 décembre de l’année en cours, puis le calcul de l’assiette fiscale repart de zéro.

Vous devez déclarer la taxe agricole unifiée une fois par an. La déclaration doit être déposée au plus tard le 31 mars de l’année qui suit la période fiscale. Le reporting sur les résultats semestriels n'est pas fourni.

2) Fiscalité simplifiée (STS)

Le chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit un système de taxation simplifié (STS), qui est utilisé par les organisations et les entrepreneurs individuels avec d'autres régimes fiscaux ; la transition vers le STS ou le retour à d'autres régimes fiscaux est effectué volontairement lors de la soumission une demande dans la période du 1er octobre au 30 novembre, si au bout de 9 mois les revenus déterminés conformément à l'article 248 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne dépassaient pas 15 millions de roubles.

Dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié, les contribuables sont exonérés du paiement des impôts suivants :

· organisations : de l'impôt sur les sociétés ; impôt ou propriété des organisations; TVA (à l'exception de l'impôt payé au titre d'un contrat de partenariat simple (contrat d'activité commune)) ;

· entrepreneurs individuels : impôt sur le revenu; taxe foncière pour les particuliers ; TVA (à l'exception de la taxe payée conformément au contrat de société simple (contrat d'activité commune)).

Ils paient les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie. Pour les utilisateurs du régime fiscal simplifié, la procédure actuelle de réalisation des transactions en espèces et la procédure de soumission des déclarations statistiques sont conservées ; ils ne sont pas dispensés d'exercer les fonctions d'agent fiscal prévues par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

N'ont pas le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié :

· les organisations ayant des succursales et (ou) des bureaux de représentation ;

· les assureurs ;

· fonds de pension non étatiques ;

· fonds d'investissement;

· les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;

· prêteur sur gage;

· les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans la production de produits soumis à accise, ainsi que dans l'extraction et la vente de minéraux, à l'exception des minéraux communs ;

· les organisations et les entrepreneurs individuels impliqués dans le secteur des jeux de hasard ;

· les notaires exerçant en pratique privée ;

· les organisations dont la valeur des biens amortissables en leur possession dépasse 100 millions de roubles.

Les objets de taxation sont :

A) les revenus ;

B) revenus diminués des dépenses.

Si l'objet de l'imposition est le revenu, alors l'assiette fiscale est la valeur monétaire du revenu d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, le taux d'imposition est fixé à 6 pour cent. Si les revenus sont diminués du montant des dépenses, la base imposable est reconnue comme la valeur monétaire des revenus diminuée du montant des dépenses et le taux d'imposition est de 15 %.

La période fiscale est une année civile. Les périodes de déclaration sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile (article 346.19).

Les contribuables sont tenus de tenir un registre fiscal de leurs indicateurs d'activité nécessaires au calcul de l'assiette fiscale et du montant de l'impôt, sur la base du livre des revenus et dépenses.

3) Impôt unique sur les revenus imputés - UTII.

Le chapitre 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie a établi un système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités (UTII).

Ce système de taxation est utilisé pour certains types d'activités : services aux ménages, services de transports routiers, commerce de détail, restauration collective, etc.

Assiette fiscale Pour calculer le montant de l'impôt unique, on reconnaît le montant du revenu imputé, calculé comme le produit de la rentabilité de base calculée pour la période fiscale et de la valeur de l'indicateur physique caractérisant ce type d'activité.

Revenu imputé- le revenu potentiel d'un contribuable unique, calculé en tenant compte de l'ensemble des facteurs affectant directement la perception de ces revenus, et utilisé pour calculer le montant de l'impôt unique au taux établi ;

Rendement de base- rentabilité mensuelle conditionnelle en valeur pour l'une ou l'autre unité d'indicateur physique caractérisant un certain type d'activité commerciale dans diverses conditions comparables, qui est utilisée pour calculer le montant du revenu imputé ;

Coefficients correcteurs de rentabilité de base - coefficients montrant le degré d'influence d'un facteur particulier sur le résultat de l'activité entrepreneuriale exercée sur la base d'une attestation de paiement d'un impôt unique,

Le paiement de l'UTII par les organismes prévoit leur exonération de l'obligation de payer l'impôt sur les sociétés (relatif aux bénéfices tirés des activités commerciales soumises à un impôt unique), l'impôt foncier sur les sociétés (utilisé pour l'exercice d'activités commerciales soumises à un impôt unique), l'impôt sur les personnes physiques. impôt sur le revenu (perçu des activités commerciales soumises à un impôt unique), impôt foncier des personnes physiques (utilisé pour exercer des activités commerciales soumises à un impôt unique), taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée payable conformément au Code général des impôts. de la Fédération de Russie lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie.

Les contribuables de l'UTII paient des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie.

L'objet de l'imposition pour l'application d'un impôt unique est le revenu imputé du contribuable (article 346.29).

Le paiement s'effectue au plus tard le 25ème jour du premier mois de la période fiscale suivante. La période d'imposition pour un impôt unique est d'un quart (article 346.30). Le taux d'imposition unique est fixé à 15 pour cent du montant du revenu imputé (article 346.31).

4) Régime fiscal pour la mise en œuvre des accords de partage de production

La particularité de ce régime fiscal particulier est que son application ne prévoit l'introduction d'aucun impôt ni la fixation de ses éléments. Les normes du chapitre 26.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie déterminent uniquement une procédure spéciale de comptabilisation des revenus et des dépenses lors du paiement des impôts et taxes liés au régime fiscal général.

Le chapitre 26.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie est entré en vigueur le 1er janvier 2004. Avant cela, toutes les relations fiscales dans le cadre des accords de partage de production (ci-après dénommés PSA) étaient régies par la loi fédérale n° 225-FZ « sur le partage de production. Les accords"

Les contribuables et les payeurs de taxes payées lors de l'application du régime fiscal spécial établi par le chapitre 26.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont reconnus comme des organisations investisseurs dans l'accord conformément à la loi n° 225-FZ susmentionnée.

La taxation au titre du PSA consiste à remplacer le paiement d'une partie des taxes et redevances établies par la législation fiscale russe par le partage des produits fabriqués conformément aux termes de l'accord. Mais selon accord, un paiement en espèces est possible.

Le chapitre 26.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit l'utilisation de deux options de partage de produits.

Selon la première option, traditionnelle (habituelle), les produits fabriqués et les produits rentables sont divisés. La part de l'investisseur dans la production pour rembourser ses coûts ne doit pas dépasser 75 %, et dans le cas de la production sur le plateau continental, 90 % du volume total de production.

La deuxième version de la division de production - directe - est utilisée moins fréquemment, à titre exceptionnel. Dans ce cas, les proportions de partage sont déterminées en fonction de l'évaluation géologique, économique et financière de la parcelle souterraine, ainsi que des indicateurs de l'étude de faisabilité de la convention. Dans ce cas, la part de l’investisseur ne doit pas dépasser 68 % des produits fabriqués et celle de l’État ne doit pas être inférieure à 32 %.

Dans la première version de l'accord, l'investisseur paie les taxes et frais suivants :

· impôt sur les sociétés;

· taxe sur l'extraction minière;

· paiements pour l'utilisation des ressources naturelles ;

· paiement pour impact négatif sur l'environnement ;

· les redevances d'utilisation des plans d'eau ;

· devoir de l'État;

· droits de douane;

· impôt foncier;

· les taxes d'accise.

Parallèlement, il est établi que les montants des impôts ci-dessus, à l'exception de l'impôt sur les sociétés et de la taxe sur l'extraction minière, doivent être ultérieurement remboursés à l'investisseur au titre des dépenses remboursables.

Dans le même temps, le contribuable peut être exonéré du paiement des impôts et taxes régionaux et locaux par décision de l'organe législatif ou représentatif compétent du pouvoir d'État ou de l'organe représentatif de l'autonomie locale.