特別税制に関連する税金。 特別税制の適用の特徴。 統一農業税

起業家に州のさまざまな支払いスキームを使用する機会を提供します。 予算に応じて手数料を計算するための一般的なメカニズムがあり、ビジネスにとってかなり大きな財政負担がかかるのが特徴です。 さまざまな特別税制があり、これを利用すると企業の税負担が大幅に軽減されます。 幅広い業界で活動する起業家は、州への税金や手数料の支払いに関して、対応する優遇措置を利用できます。 それぞれの企業は、ビジネスモデルの詳細、収益額、コストとの相関関係に最も適した特別税制を選択できます。 ロシアの法律ではどのような特別徴収制度が定められていますか? その中から最適なものを選択するにはどうすればよいでしょうか?

特別税制の概念

特別税制は、ロシア連邦税法およびその他の法的行為によって規定された方法で確立された、予算に対する納税者の支払いを徴収するためのシステムです。 これらの特別な制度では、標準とは異なる支払い義務の計算手順が規定される場合があり、場合によっては個人の支払者が支払い義務から免除される場合もあります。

特別税制の概念はロシアの法律に明記されています。 ここでの主な法源は税法です。 ロシアの研究者らは、特別税制を、起業家活動に従事する組織の予算への支払いを徴収するメカニズムとして定義しており、一般税制または STS の代替手段と考えられています。 実際、対応する公式は、上で述べたように、ロシアの主な税法源であるロシア連邦税法レベルで固定されています。 したがって、税法は、特別な制度により、ロシア連邦税法第 13 条から第 15 条に規定されている義務、つまり主に OSN を特徴づける義務から支払者を免除できると規定しています。

ロシア連邦税法の規定に従う場合、特別な税制には以下が含まれます。

• 統一農学。
• UTII。
• 生産分与契約を締結する支払者に課される税金。
• 特許に基づいて活動する起業家に対する税金。

注目されている種類の税金の詳細をさらに詳しく考えてみましょう。

統一農業税

統一農業税または統一農業税は、農業起業家のために設立された特別な税制です。 また、統一農業税の恩恵を受ける権利を有する納税者には漁業団体も含まれます。 検討中の特別制度では、支払者が税金を予算に転嫁しないことが認められています。

• 企業の利益（配当または特定の種類の債務からの収益に対して支払われる料金はカウントされません）。
• 企業の所有物上。
• VAT（ロシア連邦に商品を輸入する際、および単純なパートナーシップまたは財産の信託管理の契約に基づいて税関で支払われる手数料はカウントされません）。

統一農業税は、起業家が自主的に切り替えることができる税制です。 これを行うには、企業は事業活動を行う場所の連邦税務局に通知を送信する必要があります。 しかし、農家がこの特別税制によって保証される優遇措置を享受できるようになるのは来年からである。 州登録を通過したばかりの新しい組織のみが、統一農業税 (USAKHN) に基づいて直ちに業務を開始できるか、権利書類を受け取ってから 30 日以内に連邦税務局に対応する通知を提出できたもののみです。

統一農業税への移行条件

農業活動からの収入が総所得の70％を超える事業者のみが、統一農業税を利用できます。 彼らは統一農業税の下では働くことができません。

• 物品を生産する企業。
• ギャンブル事業に関与する会社。
• 州および地方自治体の機関。

統一農業税の課税対象

統一農業税の課税対象は事業利益、つまり収入と支出の差額です。 統一農業税の税率は 6% です。 したがって、この税はロシアの税制の中で最も収益性の高い税金の 1 つであると考えられます。 さらに、統一農業税に基づく税額の計算基準は、前年度に記録された損失額によって減額される可能性があります。

簡易課税制度

多くのロシア企業は、簡素化された税制または税制を選択することを好みます。 これを行うには、ビジネスは次の基準を満たしている必要があります。

• スタッフは 100 名を超えてはなりません。
• 事業収入 - 年間6,000万ルーブル以下。
• 資金の残存価値は1億ルーブルを超えてはなりません。
• 納税者が法人の場合、その法人内の他の組織の所有権の割合は 25% を超えてはなりません。

支店や駐在員事務所を有する企業は簡易課税制度を利用できません。

簡易課税制度により、企業は以下の支払いをしなくても済みます。

• 所得税;
• 固定資産税（課税標準が地籍価額に相当する不動産を除く）。

統一農業税と同様に、所定の様式で連邦税務局に届出を行うことで、簡易課税制度に切り替えることができます。 同様に、来年からは「簡易」制度での事業運営が可能となります。 例外は、組織が新しく、その所有者が州登録後 30 日以内に連邦税務局に通知を送信できた場合です。 なお、UTIIで簡易課税制度に移行した場合、UTIIでの業務を終了した月から「簡易課税制度」での業務が可能となります。

簡易課税制度の種類

簡易課税制度は、事業者が予算との決済で利用できる2つのバージョンの税制です。 まず、企業は収益の6％を国に支払うことができる。 第二に、純利益の 15% を予算に移すオプションがあります。

マークされた 2 つのスキームのうち 1 つを選択するかどうかは、起業家自身に依存します。 経費があまりかからない事業者には、収入の6％が国に納付される簡易課税制度の利用がおすすめです。 たとえば、コンサルティング組織や、サービスの提供を専門とするその他の組織が考えられます。 その結果、産業企業、建設会社、業界団体は、コストが高くなるために収益性が低下する可能性が高くなります。 したがって、利益の 15% を予算に支払う簡易課税制度に従って活動した方が利益が大きくなります。 同時に、ロシア連邦の各地域は、対応する制度の簡素化された税制に従って優遇税制を確立することができ、その税率は 5% に引き下げられます。

ロシア連邦の税制。

ロシア連邦の税法税制の構築と機能の原則、連邦税、料金、義務の導入、修正、廃止の手順、および地方税と地方税の確立の基礎を決定しました。 これには、納税者、税務当局、代理人、徴税人、信用機関、その他の税務関係者の法的地位が明確に記載されています。 同法は、課税対象の決定、納税義務の履行、その履行のための措置の確保、財源と税務会計の記録の維持、納税者の​​税務違反に対する責任の追及、税務職員の行為に対する控訴に関する基本規定を定めている。

ロシア連邦の税法統一された総合税制が創設され、税制政策の実施における政府のあらゆるレベルの機能、権限、責任が定義されました。

税金および手数料に関するロシア連邦の法律からなる ロシア連邦の税法そしてそれに従って採用された 税および手数料に関する連邦法。税金と手数料に関するロシア連邦の構成主体の法律は次のとおりです。 連盟の構成団体の税金および手数料に関する法律およびその他の規制によるロシア連邦の税法に従って採用されました。 地方税および手数料に関する地方自治体の規制法は、ロシア連邦の税法に従って地方自治体の代表機関によって採用されています。

税および手数料に関する法律は、税および手数料の設定と徴収に関する関係を規制します。 税法の主な原則は次のとおりです。 すべての人は、法的に定められた税金と手数料を支払わなければなりません。

税制- 一連の税金と手数料、その構築の方法と原則、税の計算と徴収の方法、法律によって確立された税管理。

税制は経済的指標だけでなく法的指標によっても特徴付けられるため、税制の概念は税制よりも広いことに注意する必要があります。 ロシアでは、納税者と課税の要素が次のように決定されている場合、税金が確立されたとみなされます。

• 1) 課税の対象。
• 2) 課税ベース。
• 3) 課税期間。
• 4) 税率。
• 5) 税金の計算手順。
• 6) 納税の手続きと期限。

この規範には、オプションの要素として税制上の優遇措置が含まれています。

ロシア連邦では 三層システム企業、組織、個人への課税。 税金および手数料に関するロシア連邦の法律は、税法と、それに基づいて採択された税金および手数料に関する連邦法で構成されています（ロシア連邦税法第 1 条第 1 項）。 同時に、税法は連邦税とともに地方税も定める場合があります。 ロシア連邦税法およびその他の連邦法によって定められ、あらゆる形態の所有権を有する組織および個人が支払うべき税金および手数料の総額を考慮する必要があります。 一般的な税制。

同時に、税金および手数料に関するロシア連邦の法律によって規定されている一般的な課税制度に加えて、特別な税制もあります。

一般の税制と異なる税制、適用

これにより、納税者は多くの連邦税、地方税および地方税および手数料の支払いが免除されます。

1991 年 12 月 27 日のロシア連邦法 N 2118-1「ロシア連邦における税制の基本について」は税金（手数料）の種類を定義しましたが、この法律には「特別税制」の概念は含まれていませんでした。 ”。 ロシア連邦税法 (1999 年 7 月 9 日に改正された N 154-FZ) の第 18 条は、特別税制を、この法典で定められた場合および方法で適用される税規制措置のシステムとして定義しました。 1999 年 7 月 9 日の連邦法 N 154-FZ「ロシア連邦税法第 1 部への修正および追加の導入について」は、検討中の制度に関連するものを含む法第 18 条に変更を加えました。

ロシア連邦で適用される特別税制:

農業生産者に対する税制。 (単一農業税 (UAT)。

簡易課税システム (USNO)。

特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一税の形式の税制 (UTII)。

生産分与協定の実施のための税制。

税制の選択

企業は、法人または個人起業家として登録するときに、独自の税制を選択します。 概して、誰もが 2 つの選択肢を持っています - 一般モードまたは特殊モードです。 選択を間違えないように、将来のビジネスの規模やコストなどを評価する必要があります。

税金の種類と金額、支払いと申告の手順は、企業が選択する税制（税制）によって決まります。

法人向けの 4 つの納税オプション。

一般的な税制。

特別な税制:

.

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市区、市区、モスクワまたはサンクトペテルブルクの領域にある場合、特定の種類の活動は次の地域に移管されます。 UTIIそして、あなたの会社がここでまさにそのような活動を行っている場合、あなたはそこからの収入に対して税金を支払わなければなりません UTII.

UTII に転送できるアクティビティのリストは、次のように定義されています。 第2条第2項 内国歳入法 346.26。 活動の種類に関する明確化 UTII、見つけることができます ロシア連邦税務局のウェブサイトで連邦の主題による www.rXX.nalog.ru, ここで、XX はロシア連邦の主体のコードです。

特定の種類の活動を実行する場合、企業は選択した制度内で指定された税金に加えて、他の多くの税金を支払います。 たとえば、鉱物抽出税 (MET)、水税、物品税などです。 また、特定の種類の財産（土地、交通機関、組織の財産）の存在に関連する税金も含まれます。

一般モードの組織は次のことを行う義務があります。

会計記録を維持します。

会計および税務報告書を監督官庁に提出します。

基本税を支払う - 付加価値に対して（ バット） そして 利益を得る.

会計ルールは次のように定義されています。 1996 年 11 月 21 日連邦法 No. 129-FZ「会計について」。

中小企業の生活をできるだけ楽にするために、特別な税制が使用されています。 特別な税制には、複数の基本税を 1 つ（単一の）税金に置き換えることが含まれます。

個人事業主として登録した後も、これまで個人として支払っていた税金を引き続き支払います。

私たちが支払い続けている4つの税金:

個人所得税 (NDFL)- 賃金、不動産の売却または賃貸による収入を受け取る場合。

交通税 - 車があなたの名前で登録されている場合。

土地税 - あなたが土地の所有者（所有者）である場合。

事業活動に使用する土地については、個人事業主が独自に税金を計算し、納めます。

個人向けの固定資産税 - あなたが不動産 (コテージ、アパート、ガレージなど) の所有者の場合。

さらに、事業活動から得た収入に対しては税金を支払う義務があります。 税金の種類と金額、およびその支払いと報告の手順は、選択した税制 (税制) によって決まります。

個人事業主向けの5つの納税オプション。

一般的な税制。

特別な税制:

簡易課税制度（STS）.

特許に基づく簡易課税制度.

統一農業税 (USAT).

帰属所得に対する統一税 (UTII).

一般税制が主要な税制であり、個人起業家が税務当局に特別税制のいずれかに切り替える申請を提出していない場合には、デフォルトで適用されます。

一般的な制度の下で起業家が支払わなければならない主な税金は次のとおりです。

個人所得税 (NDFL);

付加価値税 (VAT).

中小企業の生活をできるだけ楽にするために、特別な税制が適用されます。 特別な税制には、複数の基本税を 1 つ（単一の）税金に置き換えることが含まれます。

特許簡易課税制度の適用対象となる行為の一覧は以下のとおりです。 Ch. 26.3 税法ポジションは47あります。 個々の起業家がこのリストにない活動に同時に従事している場合、彼はそれらに対して通常の「簡略化」を使用する権利を有します。

ロシア連邦の税法は次のように定めています。 一般的なそして 特別な税制。

1. 一般的な税制

一般課税制度を適用する場合、納税者はそれぞれ第 2 条に規定されている連邦税、地方税、地方税を支払います。 美術。 ロシア連邦税法で別段の定めがない限り、ロシア連邦税法第 13 条から第 15 条に準拠します。

連邦税には次のものが含まれます。

• 付加価値税 (VAT);
• 消費税;
• 個人所得税 (NDFL);
• 単一社会税 (UST);
• 所得税;
• 鉱物採掘税。
• 水道税。
• 野生生物オブジェクトの使用料。
• 国税。

地方税には次のものが含まれます。

• 法人固定資産税。
• ギャンブル税。
• 交通税。

地方税には次のものが含まれます。

• 土地税。
• 個人に対する固定資産税。

2. 特別税制とその適用の利点

アートによると。 ロシア連邦税法第 18 条に基づき、特別税制はロシア連邦税法によって確立され、ロシア連邦税法および税金に関するその他の法律行為に定められた場合および方法で適用されます。料金。 特別税制を使用すると、組織は一般課税制度の適用時に支払う税金の一部が免除されるため、課税と税金報告の点で組織の負担が軽減されます。 実際のところ、特別税制は、税金および手数料に関してロシア連邦の法律で規定されている他の税制とともに適用され、課税の要素を決定するための特別な手続きを規定する場合があり、また、これらの規定により免除が規定される場合もあります。ロシア連邦の税法に規定されている特定の連邦税、地方税および地方税および手数料を支払う義務。

特別な税制には次のようなものがあります。

• 農業生産者向けの税制（統一農業税）（ロシア連邦税法第26.1章）。
• 簡易課税制度 (STS) (ロシア連邦税法第 26.2 章);
• 特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一税（UTII）の形式の税制（ロシア連邦税法第 26.3 章）。
• 生産分与協定の実施のための税制（ロシア連邦税法第 26.4 章）。

ロシア連邦の税法に従ってこれらの税制の支払者として認められている組織のみが、特別な税制を適用する権利を持っています。 新しく設立された組織に対する税制の選択は、組織を法人として国家登録するために必要な書類を登録機関に提出する前に決定する必要があります。

したがって、アートのパラグラフ2に従います。 ロシア連邦税法第 346.13 条に基づき、新しく設立された組織は、税務当局への登録証明書に記載されている税務当局への登録日から 5 日以内に、簡易課税システムへの移行申請を提出する権利を有します。法律に従って税務当局に発行されたもの。 この場合、当該団体は、税務当局への登録証明書に記載された税務当局への登録の日から簡易課税制度を適用する権利を有します。

簡易課税制度の適用を希望する新設団体が所定の期間内に移行申請を提出しない場合、当該団体は10月以降の期間に限り移行申請を行うことができます。簡易課税制度への移行を決定する年の前年の11月30日まで。 同時に、簡易課税制度への移行申請においては、その年９か月分の所得金額、一定期間の平均従業員数及び残余金額を申告することとなります。当年の10月1日現在の固定資産および無形資産の価格。

Artの段落2によると、 ロシア連邦税法第 346.11 条では、組織による簡易課税制度の使用により、法人所得税の支払い義務が免除されます（条項に規定された税率で課税される所得に対して支払われる税を除く）。ロシア連邦税法第 284 条の 3 および 4、固定資産税組織および統一社会税簡易課税制度を適用する組織は、以下の規定に従って支払う付加価値税を除き、付加価値税の納税者として認められません。ロシア連邦の関税領域に商品を輸入する場合、ロシア連邦の税法に基づいて付加価値税が支払われ、ロシア連邦税法第 174.1 条に従って支払われます。簡易課税制度を適用する組織は、保険を支払います。ロシア連邦の法律に従って強制年金保険料が支払われ、その他の税金は税金および手数料に関する法律に従って簡易課税制度を適用する団体によって支払われます。

特別税制の選択を決定する前に、ロシア連邦税法において、どの納税者が特定の税制を適用する権利を持ち、どの納税者がそうでないかという情報を明確にする必要があります。 例えば、もう一度簡易課税制度について話しますと、第3条第3項によれば、次のようになります。 ロシア連邦税法 346.12 により、以下の組織にはこの税制を適用する権利がありません。

• 支店および（または）駐在員事務所を持つ組織。
• 銀行。
• 保険会社。
• 非国家年金基金。
• 投資信託;
• 証券市場の専門的参加者。
• 質屋;
• 一般的な鉱物を除く、物品の生産、鉱物の採掘および販売に従事する組織。
• ギャンブル事業に関与する組織。
• 生産分与契約の当事者である組織。
• 第2章に基づく農業生産者課税制度（農業総合税）に移行した団体 26.1 ロシア連邦の税法;
• 他の組織の参加割合が 25% を超える組織。 この制限は、従業員に占める障害者の平均数が少なくとも 50% であり、賃金基金における障害者の割合が少なくとも 25% である場合、授権資本が公的障害者団体からの拠出のみで構成されている組織には適用されません。 1992 年 6 月 19 日のロシア連邦法 N 3085-1「ロシア連邦における消費者協力（消費者団体、その組合）について」に従って活動する消費者協力団体を含む非営利団体、およびこの法律に従って活動する消費者団体およびその組合を唯一の創設者とするビジネス団体。
• 統計分野で認可された連邦執行機関によって定められた方法で決定される、納税（報告）期間の平均従業員数が100人を超える組織。
• ロシア連邦の会計法に従って決定された固定資産および無形資産の残存価値が1億ルーブルを超える組織。 これらの目的のために、固定資産と無形固定資産が考慮され、これらは減価償却の対象となり、第 2 章に従って減価償却資産として認識されます。 25 ロシア連邦の税法。
• 予算機関。
• 外国の組織。

特別税制税金の要素を決定するための特別な確立された手順を表します。 一定の条件の下で税金や関税が免除される。 これらの税制は、中小企業、農業生産者、生産分与協定の実施参加者に関連する組織の活動にとって、より有利な経済的および財政的条件を作り出すことを目的としています。

ロシア連邦の税制における特別税制には、次の 4 つの税制が含まれます。

• 農業生産者向け税制 (統一農業税) - ロシア連邦税法第 26 章。
• — ロシア連邦税法第 26 章;
• 特定の種類の活動に対する税制 - ロシア連邦税法第 26 章。
• 生産分与協定の実施のための税制 - ロシア連邦税法第 26 章。

簡易課税制度

簡易課税への移行や一般課税への復帰は納税者が行います。 自主的にコードで規定された方法で。

団体が「簡易税」を利用すると、団体の所得税と固定資産税の支払いを一括して支払うことができます。 個人事業主が「簡易課税」に切り替わった日から、個人の所得税と固定資産税の一括納付が代替されることが想定されている。

簡易課税制度を利用している組織や個人事業主は、税関で支払われる VAT を除き、VAT 納税者として認められません。 ただし、簡易課税制度を利用する納税者は、ロシア連邦の法律に従って強制年金保険の保険料を支払います。

納税者は、簡易課税制度に切り替え、法典で定められた方法で適用する組織および個人の起業家です。

団体でも個人事業主でも簡易制度をご利用いただけます。

個人事業主は、平均従業員数が100人を超えないという1つの制限だけを満たせば、「簡易」制度に切り替えることができる。 組織に関しては、第 2 条に指定されている 5 つの条件を満たさなければなりません。 ロシア連邦税法第 34b 条、すなわち:

• 前年の9か月間の販売収入が4,500万ルーブルを超えないこと。
• 従業員の平均数が 100 人を超えないこと（平均数も 9 か月ごとに計算されます）。
• 減価償却資産の価格が1億ルーブル以下であること。
• 法人が所有する授権資本の割合が 25% 以下であること。
• 支店や駐在員事務所はありません。

これらの条件が満たされている場合でも、特定の種類の活動に従事している人には、簡易システムに切り替える権利はありません。

• 銀行。
• 保険会社;
• 非国家年金基金。
• 投資信託;
• 証券市場の専門的参加者。
• 物品の生産者。
• 鉱物等の採掘及び販売に従事する者

簡易課税制度に移行するには、10月1日から11月30日までに税務署に簡易課税制度への移行申請を行う必要があります。 簡易課税制度への移行を希望する新規設立団体および新規登録個人事業主は、税務当局への登録申請後3日以内に簡易課税制度への移行申請を行う権利があります。

次の場合、組織は通常モードに戻る必要があります。

• 発生主義に基づいて計算された報告期間または課税期間の収入は 6,000 万ルーブルを超える。
• 報告期間または課税期間中の減価償却資産の費用は 1 億ルーブルを超えるでしょう。

個人起業家の場合、制限は 1 つだけです。それは収益の額です。

納税者は、収入または減価償却資産の価値の制限を超過した場合、超過が発生した四半期の終了後 15 日以内に税務署に通知する必要があります。 制限を超えた四半期の初めから一般課税制度に切り替える必要があります。

課税の対象は次のとおりです。

• 所得;
• 支出によって減った収入。

課税対象の選択は納税者自身が行います。

課税対象が所得の場合、税率は6％となります。 課税対象が所得から経費を差し引いた場合の税率は15％となります。 2009 年 1 月 1 日以降、ロシア連邦の構成主体の法律により、この税率は 5 ～ 15% の範囲で区別されるようになります。

納税者は、ロシア連邦の税法によって定められた経費によって受け取った収入を減らす権利を有します。 経費のリストは非公開であることを強調しておく必要がある。すなわち、第 2 条に直接指定されている納税者の経費のみである。 346 ロシア連邦税法。 固定資産の取得に係る費用については、特別な手続きが定められています。

収入の受け取り日は銀行口座への入金日（現金方式）となります。 納税者の支出は、実際に支払った後に経費として認識されます。

課税期間は暦年です。 報告期間は、暦年の第 1 四半期、6 か月、および 9 か月です。

税額は納税者が独自に決定します。 各報告期間の終了時に、税率と実際に受け取った収入に基づいて四半期前払いの金額が計算されます。 同期間に納付した強制年金保険料の額から50％を超えずに税額が軽減されます。 前払いは納税期間の終了時に納税額としてカウントされます。

報告期間の結果に基づく納税申告書は提供されず、納税期間の結果に基づいて、納税期間が終了した翌年の 3 月 31 日までに提出されます。 前払いの締め切りは、レポート期間の翌月の 25 日です。 納税者は、収入及び支出の帳簿に基づき、課税標準及び税額の計算に必要な活動指標を税務記録に保存することが義務付けられています。

この期間中、ロシア連邦税法第 18 条に従い、以下のとおりとなります。

« 特別税制一定期間の税金や手数料を計算して支払うための特別な手続きが認められています...」

特別税制は税法によって確立されますが、同時に非税法、たとえば自由経済区に関する法律、生産分与における投資活動に関する法律、その他の法律によっても規制されます。

１）農業生産者税制（農業総合税）

農業生産者である団体や個人事業主を対象とした税制です。 課税の対象となるのは、所得から経費を差し引いた額です。

一般に、単一の農業税を徴収する組織は、所得税と固定資産税が免除されます。 個人事業主 - 個人所得税と個人資産税から。 さらに、どちらも付加価値税を支払いません（輸入品に対する VAT を除く）。

組織、農民（農場）企業および個人起業家は、年金規定に関するロシア連邦の法律に従って、強制年金保険の保険料の支払いに移行しました。

課税標準は、地籍価額に匹敵する農地の面積として認識され、第 2 条に従って課税の対象として認識されます。 346.3 ロシア連邦税法。

課税期間は四半期です。 税率は6パーセントです。 税額を計算するには、課税標準、つまり収入と支出の差額を決定し、それに 6% を掛ける必要があります。 課税標準は、1 暦年に相当する課税期間の開始から発生主義に基づいて計算されます。 つまり、その年の1月1日から12月31日までの期間に課税標準が決定され、課税標準の計算がゼロから始まります。

年に一度、統一農業税を申告する必要があります。 申告書は、課税期間の翌年の 3 月 31 日までに提出する必要があります。 半年間の実績報告は行っておりません。

2）簡易課税制度（STS）

ロシア連邦税法第 26.2 章は、組織や個人の起業家が他の課税制度とともに使用する簡易課税制度 (STS) を確立しています。STS への移行または他の課税制度への復帰は、提出時に自主的に行われます。 10月1日から11月30日までの期間の申請、9か月終了時点でロシア連邦税法第248条に従って決定された収入が1,500万ルーブルを超えなかった場合。

簡易課税制度の適用により、以下の税金が免除されます。

· 組織:法人税から。 税金または組織の財産。 VAT (単純なパートナーシップ契約 (共同活動契約) に従って支払われる税金を除く);

· 個人起業家:個人所得税。 個人に対する固定資産税。 VAT（簡易パートナーシップ契約（共同活動契約）に従って支払われる税金を除く）。

彼らはロシア連邦の法律に従って強制年金保険の保険料を支払います。 簡易課税制度を利用する者については、現金取引を行うための現在の手順と統計報告書を提出するための手順が維持されますが、ロシア連邦税法に規定されている税務職員の義務の履行が免除されるわけではありません。

次に該当する方は簡易課税制度が適用されません。

· 支店および（または）駐在員事務所を持つ組織。

・保険会社。

· 非国家年金基金。

・ 投資信託;

· 証券市場への専門的な参加者。

・質屋。

· 一般鉱物を除く、物品の生産、鉱物の採掘および販売に従事する組織および個人起業家。

· ギャンブル事業に関与する組織および個人の起業家。

· 個人事業に従事する公証人。

· 所有する減価償却資産の価値が 1 億ルーブルを超える組織。

課税の対象は次のとおりです。

A) 収入。

B) 支出により収入が減少。

課税の対象が所得である場合、課税標準は組織または個人事業主の所得の金額となり、税率は 6% に設定されます。 所得が経費の額によって減額される場合、課税標準は、収入の金額から経費の額を差し引いた額として認識され、税率は15％となります。

課税期間は暦年です。 報告期間は、暦年の第 1 四半期、6 か月、および 9 か月です (第 346.19 条)。

納税者は、収入及び支出の帳簿に基づき、課税標準及び税額の計算に必要な活動指標を税務記録に保存することが義務付けられています。

3) 帰属所得に対する単一税 - UTII。

ロシア連邦税法第 26.3 章は、特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一税の形で課税制度を確立しました (UTII)。

この税制は、家事サービス、自動車輸送サービス、小売業、公共のケータリングなど、特定の種類の活動に使用されます。

課税標準単一税額を計算するには、課税期間中に計算された基本収益性とこの種の活動を特徴付ける物理的指標の値の積として計算される帰属所得の額が認識されます。

帰属所得- 単一の納税者の潜在的な所得。当該所得の受け取りに直接影響を与える要因の全体を考慮して計算され、定められた税率での単一の税額を計算するために使用されます。

基本利回り- 帰属所得の金額を計算するために使用される、さまざまな比較可能な条件における特定の種類の事業活動を特徴付ける物理的指標の 1 つまたは別の単位の金額ベースでの条件付き月次収益性。

基本収益性の補正係数 - 単一の税金の支払証明書に基づいて実行された起業家活動の結果に対する特定の要因の影響の程度を示す係数。

組織によるUTIIの支払いは、法人所得税（単一税の対象となる事業活動から得た利益に関連する）、法人固定資産税（単一税の対象となる事業活動を行うために使用される）、個人税の支払い義務を免除することを規定します。所得税（単一税の対象となる事業活動から受け取る）、個人の固定資産税（単一税の対象となる事業活動の実施に使用される）、付加価値税（税法に従って支払われる付加価値税を除く）ロシア連邦の税関地域に商品を輸入する場合は、ロシア連邦の税関に準拠する必要があります。

UTIIの納税者は、ロシア連邦の法律に従って強制年金保険の保険料を支払います。

単一税の適用における課税の対象は納税者の帰属所得である（第 346 条の 29）。

支払いは次の課税期間の最初の月の 25 日までに行われます。 単一の税の課税期間は四半期です（第 346 条の 30）。 単一税率は帰属所得金額の 15% に設定されます (第 346.31 条)。

4) 生産分与協定の実施に対する税制

この特別税制の特徴は、その適用がいかなる税金の導入やその要素の確立も規定していないことです。 ロシア連邦税法第 26.4 章の規範は、一般課税制度に関連する税金および手数料を支払う際の収入と支出の会計処理に関する特別な手順のみを定めています。

ロシア連邦税法第 26.4 章は、2004 年 1 月 1 日に施行されましたが、それ以前は、生産分与協定 (以下、PSA と呼びます) に基づくすべての税務関係は、連邦法第 225-FZ 「生産分与について」によって規制されていました。協定」

納税者およびロシア連邦税法第 26.4 章によって定められた特別税制を適用する際に支払われる手数料の支払者は、上記法律第 225-FZ に基づく協定の投資家である組織として認識されます。

PSAに基づく課税には、ロシアの税法で定められた税金と手数料の一部の支払いを、協定の条件に従って生産された製品の分割に置き換えることが含まれます。 ただし、契約により現金でのお支払いも可能です。

ロシア連邦税法の第 26.4 章では、製品を共有するための 2 つのオプションの使用が規定されています。

最初の伝統的な（通常の）オプションによれば、生産された製品と収益性の高い製品の両方が分割されます。 費用を償還するための生産における投資家のシェアは75％を超えてはならず、大陸棚での生産の場合は総生産量の90％を超えてはなりません。

生産部門の 2 番目のバージョンである直接は、例外としてあまり使用されません。 この場合、分割の割合は、下層土プロットの地質学的、経済的、コストの評価、および契約の実現可能性調査の指標に応じて決定されます。 この場合、投資家の取り分は生産された製品の 68% を超えてはならず、国の取り分は 32% を下回ってはなりません。

契約の最初のバージョンでは、投資家は次の税金と手数料を支払います。

・ 法人税;

・鉱物採掘税。

· 天然資源の使用に対する支払い。

· 環境への悪影響に対する支払い。

· 水域の使用料。

· 国家の義務。

・ 関税;

· 土地税。

・ 消費税。

同時に、法人所得税と鉱物採掘税を除く上記の税金の額は、その後、償還可能な費用の一部として投資家に償還されなければならないことが確立されています。

同時に、納税者は、関連する立法機関、国権の代表機関、または地方自治の代表機関の決定により、地方税および地方税および手数料の支払いを免除される場合があります。