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라이센스 계약에 따른 비용 회계. 회계: 대차대조표 뒤의 회계. 예. 사용권 수령 및 추가 제공 시 회계 처리

오늘은 한 명도 없네 상업 조직아니면 기업은 없이는 상상할 수 없습니다 소프트웨어. 결국 기업의 작업 효율성을 높이는 것뿐만 아니라 최적화에도 도움이 되는 라이선스가 부여된 컴퓨터 프로그램입니다. 근무 시간직원. 우리 기사에서는 소프트웨어 및 기타 라이센스를 취득하는 절차와 이러한 작업을 설명하는 기능에 대해 설명합니다.

무형 자산 구매 절차에는 고객에게 제품을 사용할 수 있는 비독점적 권리를 부여하는 라이센스 구매가 포함됩니다.

조직은 다음 방법 중 하나로 무형자산을 획득할 수 있습니다.

  • 라이센스 계약에 따른 구매;
  • 법률에 따라(저작권 보유자의 재산을 재구성하거나 복구하는 동안)
  • 무형자산 객체가 생성된 경우 우리 스스로조직.

라이센스 구매는 비독점적 권리의 수락 및 양도 행위가 첨부된 라이센스 계약을 기반으로 수행됩니다. 계약 당사자는 라이센스 사용자(저작권)와 라이센스 제공자(저작권 보유자)입니다. 라이센스 취득 계약에서 서명자는 다음을 기록합니다.

  • 무형자산 사용 허가 사실;
  • 라이센스 사용자가 제품을 사용할 권리를 갖는 기간;
  • 조건, 지불 절차, 보수 금액(또는 거래가 무료라는 사실).

라이선스 취득에 소요되는 비용은 핵심활동에 대한 비용으로 분류됩니다. 비독점적 사용권을 획득한 무형자산은 계약에 따른 가치로 부외 계정에 기록됩니다.

라이센스 취득 작업 회계

예를 들어 조직의 소프트웨어 라이선스 취득과 활동 유형에 대한 일반적인 거래를 살펴보겠습니다.

소프트웨어 라이선스

LLC "Snegovik"이 인수되었다고 가정해 보겠습니다.

  • 56,000 루블, VAT 8,542 루블의 컴퓨터,
  • 수술실 사용권에 대한 라이센스 윈도우 시스템(4,300 루블, VAT 656 루블);
  • 사용 기간이 2년인 소프트웨어 "1C: 회계"(4,850 루블, VAT 740 루블).

Snowman LLC의 회계사는 다음 항목을 작성했습니다.

Dt CT 설명 합집합 문서
08/4 60 컴퓨터 수령 (RUB 56,000 - RUB 8,542) 47,458루블 위탁수하물
19 60 컴퓨터 비용에 대한 입력 VAT 반영 8,542루블 송장
08/4 60 Windows OS 출시 (RUB 4,300 - RUB 656) 3,644 루블
19 60 Windows OS 사용권 라이선스 비용에 대한 입력 VAT 반영 656 문지름. 송장
01 08/4 컴퓨터 작동 (RUB 47,458 + RUB 3,644) 102 문지름. OS 시운전 인증서
부가가치세 68 19 컴퓨터 및 Windows OS 구매 시 VAT 공제 허용(RUB 8,542 + RUB 656) 9,198 루블 송장
97 60 1C 구매: 회계 소프트웨어 (RUB 4,850 - RUB 740) 4,110 문지름. 비독점적 권리의 수락 및 양도 행위
19 60 1C 사용권 라이센스 비용에 입력 VAT 반영 : 회계 소프트웨어 740 문지름. 송장
부가가치세 68 19 1C 라이센스 비용에 대한 VAT 공제 수락 : 회계 소프트웨어 740 문지름. 송장
20 97 1C 라이센스 계약에 따른 월별 감가상각 계산: 회계 소프트웨어(RUB 4,110 / 12개월) 343 문지름. 발생 명세서

활동 라이센스

Util Service LLC가 재활용 서비스를 제공하기 위한 활동을 조직한다고 가정해 보겠습니다. 자동차 타이어. 이 유형활동은 조직이 Document Plus LLC로 전환하기 위한 목적으로 Util Service LLC가 적절한 라이센스를 가지고 있다고 가정합니다. Document Plus LLC와의 계약에 따른 서비스 비용은 14,500 루블, VAT 2,212 루블에 달했으며 예산에 지불 된 주 관세 금액은 3,800 루블이었습니다.

Util Service LLC의 회계에는 특정 활동 유형에 대한 라이센스 취득 거래가 다음과 같이 반영되었습니다.

Dt CT 설명 합집합 문서
68 국가의무 RUB 3,800 지불 순서
20 68 국가의무 면허 취득을 위한 서류 제출 RUB 3,800 계약서, 진술서
20 76 Document Plus LLC의 서비스 비용 반영(RUB 14,500 - RUB 2,212) 12,288 루블 수료증
19 76 Document Plus LLC의 서비스 비용에 대한 입력 VAT 반영 2,212 루블 송장
부가가치세 68 19 Document Plus LLC의 서비스 비용에 대한 VAT 공제 승인 2,212 루블 송장
76 라이센스 취득 서비스를 위해 Document Plus LLC로 자금 이체 14,500 문지름. 지불 순서

우리는 이미 독점권을 고려하는 것에 대해 이야기했습니다. -. 이 기사에서는 라이센스 계약에 따라 지적 활동의 결과를 사용할 수 있는 비독점적 권리의 양도 및 수령을 위해 프로그램이 운영을 고려하는 방법에 대해 설명합니다.

러시아 연방 민법 제1235조에 따르면, 라이센스 계약에 따라 일방 당사자(지적 활동의 결과에 대한 독점권 보유자(라이센스 제공자))는 상대방(라이센스 수혜자)에게 다음을 제공하거나 제공할 것을 약속합니다. 계약에 의해 제한된 한도 내에서 그러한 결과를 사용할 권리. 라이센스 계약은 일반적으로 서면으로 체결됩니다. 정기적으로 저작물을 사용할 권리를 부여하는 라이센스 계약만이 구두로 체결될 수 있습니다. 인쇄본(러시아 연방 민법 제1286조 2항).

라이선스 사용자는 지적 활동의 결과를 다른 사람에게 사용할 권리를 부여할 수 있습니다(재 라이선스 계약). 라이센스 계약에 관한 러시아 연방 민법의 규칙은 재라이센스 계약에 적용됩니다.

라이센스 계약 기간은 지적 활동의 결과 또는 개별화 수단에 대한 배타적 권리의 유효 기간을 초과할 수 없습니다. 라이센스 계약의 유효기간이 정해져 있지 않은 경우, 일반 규칙계약은 5년 동안 체결된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 민법 제1235조 4항).

러시아 연방 민법 1235조 5항에 따르면 라이센스 계약에 따라 라이센스 사용자는 계약에서 달리 규정하지 않는 한 계약에 규정된 보수를 라이센스 제공자에게 지불할 것을 약속합니다. 보수는 고정된 일회성 또는 정기적 지급, 소득(수익)에서 일정 비율 공제 등의 형태일 수 있습니다.

라이센스 계약은 다음을 제공할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제1236조 1항).

  • 다른 사람에게 라이선스를 발급할 수 있는 라이선스 제공자의 권리를 유보하면서 라이선스 사용자에게 지적 활동의 결과를 사용할 수 있는 권리를 부여하는 것(간단한(비독점) 라이선스)
  • 다른 사람에게 라이선스를 발급할 수 있는 라이선스 제공자의 권리(독점 라이선스)를 유지하지 않고 지적 활동의 결과를 사용할 수 있는 권리를 부여합니다.

라이선스 계약에 달리 명시되지 않는 한, 라이선스는 단순(비독점적)인 것으로 간주됩니다.

라이센스 계약에 따른 비독점적 권리 양도

회계에서 라이센스 제공자 조직이 사용할 무형 자산 제공으로 인한 소득은 일반적인 활동으로 인한 소득의 일부로 반영됩니다. 사용할 무형 자산 제공이 조직의 활동 유형 중 하나가 아닌 경우(PBU 9/99 "조직의 소득" 5.7항) 이는 기타 소득에 포함됩니다.

라이센스 제공자는 무형 자산에 대한 독점권 소유자로 남아 있으므로 이를 대차대조표에서 기록하지 않습니다. 이러한 이유로 라이센스 제공자는 사용을 위해 제공된 무형 자산에 대해 감가상각비를 계속 청구합니다(PBU 14/2007 "무형 자산 회계"의 38항). 무형 자산 사용권 제공이 라이센스 제공자 조직의 활동 중 하나인 경우 감가상각은 일반적인 활동에 대한 비용의 일부로 반영됩니다. 무형 자산 양도 수익이 기타 소득(계정 91.01 "기타 소득")의 일부로 고려되는 경우 감가상각비는 그에 따라 계정 91.02 "기타 비용"(5, 11 PBU 10/99 절)에 귀속됩니다. “조직 비용”).

발명, 실용신안, 산업 디자인, 전자 컴퓨터용 프로그램, 데이터베이스, 집적 회로 토폴로지, 생산 비밀(노하우) 및 특정 지적 활동 결과를 사용할 권리에 대한 독점권 양도에 관한 거래는 면제됩니다. 사용 가능한 라이센스 계약이 있는 경우 VAT에서 부과됩니다(러시아 연방 세법 제149조 26항, 2항). VAT 면제가 적용됩니다:

  • ~에 관계없이 주정부 등록해당 프로그램 및 데이터베이스에 대한 독점권(2008년 4월 1일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-15/44)
  • 지적 활동 결과의 전송 방법(실물 매체 또는 인터넷을 통해)에 관계없이(2008년 8월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-07/79).

주요 활동의 틀 내에서 간단한 라이센스 구현

실시예 1

안드로메다 LLC는 다음을 사용합니다. 공통 시스템과세 PBU18/02는 VAT가 면제되지 않으며 무형 자산에 포함된 Andromeda Nebula 소프트웨어에 대한 독점권을 갖습니다. 2015년 10월 Andromeda LLC(라이센스 제공자)는 Fregat LLC(라이센스 사용자)와 라이센스 계약을 체결했습니다. 이 조건에 따라 라이센스 제공자는 라이센스 사용자에게 단순(비독점) 라이센스에 따라 이 소프트웨어를 사용할 수 있는 권리를 부여합니다. 라이센스 유효기간은 1년입니다. 부여된 소프트웨어 사용 권한에 대한 보상은 계약이 체결된 날에 라이센스 제공자에게 일시불로 지급되며 금액은 RUB 32,000입니다. (VAT는 러시아 연방 세법 제149조 26항, 2항에 따라 부과되지 않습니다.) 소프트웨어 제품에 대한 라이센스 판매는 Andromeda LLC의 주요 활동 중 하나입니다. 소프트웨어 세무회계에서 발생한 감가상각비는 생산 및 판매와 관련된 비용의 일부로 고려됩니다. 회계상 이 무형자산은 내용연수가 비한정인 대상으로 감가상각되지 않습니다.


라이센스 계약에 따라 라이센스 제공자가 고정된 일회성 지불 형태로 받는 보상은 해당 권리를 받는 사람이 무형 자산을 사용하는 전체 기간에 적용됩니다. 보고 기간에 받은(발생한) 소득에 대한 정보를 요약하기 위해 향후 보고 기간과 관련하여 계정과목표에 계정 98 "이연 소득"이 사용됩니다.

주요 활동 유형의 틀 내에서 그리고 합리적인 회계 원칙에 따라 소프트웨어 제품에 대한 광범위한 양도된 비독점 라이센스를 고려하여 Andromeda LLC가 회계 정책에서 일회성 인식을 제공했다고 가정해 보겠습니다. 현재 소득으로 일회성 지불.

소득세 계산을 위해 판매 소득 수령일은 수령 시점에 관계없이 재산권 매각일로 인식되어야 합니다(러시아 연방 세법 제271조 3항). ).

프로그램 "1C: 회계 8"에서. 3.0 지적 활동 결과에 대한 권리 양도는 문서를 사용하여 등록됩니다. 판매(증서, 송장)수술 종류와 함께 서비스. 문서는 섹션에서 사용할 수 있습니다. 구매. 문서 판매(증서, 송장)다음과 같이 채워집니다(그림 1).

  • 현장에서 ~에서소프트웨어 사용 권한의 양도 날짜가 표시됩니다.
  • 현장에서 상대방라이센스 사용자가 표시됩니다(디렉토리에서 선택됨). 상대방);
  • 현장에서 합의라이센스 계약의 이름이 표시됩니다(상대방과의 계약 디렉토리에서 선택됨).
  • 현장에서 명명법디렉토리에서 선택되어 전송된 라이센스의 이름을 나타냅니다. 명명법 명명법 유형 서비스);
  • 필드가 채워졌습니다. 수량, 가격, 양도된 라이센스 금액;
  • 현장에서 % 부가가치세값을 선택해야 합니다. 부가세 제외;
  • 필드를 채울 때 계정동일한 이름의 형태로 하이퍼링크를 따라가며 소득 계정, 품목군, 비용 계정을 표시해야 합니다.

쌀. 1. 소프트웨어 사용권 행사

특정 항목에 대한 금액 및 회계 계정이 문서의 표 부분에 자동으로 입력되도록 하려면 먼저 설정을 완료해야 합니다. 품목 회계 계정을 결정하는 규칙은 다음 형식으로 지정할 수 있습니다. 품목 회계 계정, 디렉토리에서 동일한 이름의 하이퍼링크를 통해 액세스됨 명명법. 특정 유형의 품목에 대한 가격 유형을 설정하려면 문서를 사용해야 합니다. 아이템 가격 설정(장 재고).

판매(증서, 송장)수술 종류와 함께 서비스

차변 62.02 대변 62.01 - 라이센스 계약에 따라 라이센스 사용자로부터 받은 상쇄 선불 금액 차변 62.01 대변 90.01.1 - 비독점적 권리 판매로 인한 수익금.

조직의 활동 중 하나가 라이센스 계약에 따라 지적 활동 결과에 대한 비독점적 권리를 양도하는 것이라면 라이센스 제공자는 필연적으로 작업에 직면하게 됩니다. 선적 서류 비치그러한 사업 거래 신속하게. 알려진 바와 같이, 권리 양도 행위의 형식은 기본 회계 문서의 통합 형식 앨범에 포함되고 러시아 국가 통계위원회가 승인한 형식의 일부가 아니었습니다. 따라서 그러한 양식은 제9조 2부의 요구 사항을 고려하여 독립적으로 개발되어야 합니다. 연방법 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ.

"1C: Accounting 8"(rev. 3.0)에서는 인쇄된 양식이 개발되었습니다. 권리 양도 증서. 이를 사용하려면 프로그램의 해당 기능을 활성화해야 합니다. 기능은 섹션에서 동일한 이름의 하이퍼링크를 사용하여 구성됩니다. 기본- 북마크에 거래플래그를 설정해야 합니다 비독점적(제한적) 권리의 양도(그림 2).



쌀. 2. 프로그램 기능 설정

인쇄 가능한 양식 권리 양도 증서문서양식으로 가능 판매(증서, 송장)버튼으로 밀봉하다(그림 3).



쌀. 3. 권리 양도 행위의 인쇄된 양식

이 인쇄된 양식은 소프트웨어 제품에 대한 권리를 양도하기 위한 것이라는 사실에도 불구하고 편집 후 다른 지적 재산권 개체에 대한 권리를 양도하는 데에도 사용될 수 있습니다.

라이선스 제공자와 라이선스 수혜자를 대신하여 행동하는 서명인의 세부 정보를 변경하려면 다음 양식으로 이동해야 합니다. 판매자와 구매자의 세부정보문서 하단에 위치한 동일한 이름의 하이퍼링크를 통해 판매(증서, 송장).

한 과세 기간에 납세자가 과세 대상 거래와 VAT 대상이 아닌 거래를 수행하는 경우 해당 작업에 대한 별도의 기록을 보관할 의무가 있음을 상기시켜 드립니다(러시아 연방 세법 제149조 4항). 공급자가 청구한 VAT 금액에 대한 별도의 기록(러시아 연방 세법 제170조 4항).


라이센스 사용자에게 컴퓨터 프로그램이나 데이터베이스를 사용할 수 있는 간단한(비독점) 라이센스를 제공하기 위한 저작권 소유자와의 라이센스 계약은 간단한 방식으로 체결될 수 있습니다.

단순화된 방식으로 체결된 라이센스 계약은 접착 계약이며, 특히 그 조건은 구매한 컴퓨터 프로그램이나 데이터베이스 사본이나 해당 사본의 포장에 명시될 수 있습니다. 전자 형식으로.

지정된 조건에 정의된 대로 사용자가 컴퓨터 프로그램이나 데이터베이스를 사용하기 시작한다는 것은 계약 체결에 대한 사용자의 동의를 의미합니다. 이 경우 계약의 서면 형식이 준수되는 것으로 간주됩니다 (러시아 연방 민법 제 1286 조 5 항).

러시아 재무부의 설명에 따르면, 판매용 포장으로 사본을 판매할 때 컴퓨터 프로그램 사용 권한 양도 거래에는 VAT가 부과됩니다. 왜냐하면 소매 구매 시점에는 프로그램이 아직 사용되지 않기 때문입니다. 구매자 및 라이센스 계약(접착 계약 체결을 통해)이 체결되지 않았습니다(2014년 10월 21일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-03/52967, 2008년 4월 1일자 No. 03-07- 15/44).

따라서 저작권자가 상점(온라인 상점 포함)이나 배포자를 통해 프로그램 사본을 판매하는 경우 해당 판매(프로그램 제공자의 형태에 관계없이)에는 일반적으로 확립된 방식에 따라 VAT가 부과됩니다. 이 경우 컴퓨터 프로그램 사본 판매는 "1C: Accounting 8"에드에 반영될 수 있습니다. 3.0 완제품 판매.

일회성 비독점권 양도

실시예 2

무형자산에 포함된 상표에 대한 독점권을 갖고 있는 안드로메다엘엘씨(Andromeda LLC)는 2015년 6월 3년간의 라이선스 계약을 맺고 해당 상표 사용권을 다른 회사에 양도했다. Andromeda LLC의 경우 상표 사용 권한 양도는 일회성 작업입니다. 이 계약은 20,000 루블의 정기적인 월별 지불을 제공합니다. (VAT 18% 포함). 상표에 대한 회계 및 세무회계에서 발생한 감가상각비는 생산 및 판매와 관련된 비용의 일부로 고려되었습니다. 이 상표는 라이센스 계약 기간 동안 라이센스 제공자 조직이 자체 제품을 표시하는 데 사용되지 않습니다.


상표권 양도는 조직의 주요 활동이 아니기 때문에 계약 조건에 따라 발생하는 정기 라이센스 지불 금액은 조직에서 영업 외 수입의 일부로 매월 인식됩니다. 영업 외 소득 수령일은 계약 조건에 따라 정산일 또는 정산의 기초가 되는 문서를 납세자에게 제시한 날 또는 보고(세금) 기간의 마지막 날입니다. 러시아 연방 세법 3, 4항, 271조).

계약 조건에 일회성 지불이 규정된 경우 계약 기간 동안 균등하게 인정됩니다(러시아 연방 조세법 271조 2항, 9월 러시아 재무부 서신). 2015년 2월 22일 제03-03-06/54220호). 계정 98을 사용하는 프로그램에서 일회성 지불을 통일적으로 인식하려면 문서를 사용해야 합니다. 수동 입력.

상표는 지적 재산권 객체 목록에 포함되지 않으며 사용권 양도에는 VAT가 적용되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 26 조 2 항 149 조). 따라서 상표 사용 권한을 부여할 때 라이센스 제공자 조직은 VAT를 부과할 의무가 있습니다.

라이센스 계약에 따라 상표를 사용할 권리를 부여하는 것은 필수 국가 등록의 대상입니다(러시아 연방 민법 제1232조 2, 3, 6항, 1235조 2항, 1490조 1, 2항). . 라이센스 계약 등록을 위한 특허료 지불 비용은 계약 등록일 현재 조직의 기타 비용에 포함됩니다.

서류를 준비할 때 판매(증서, 송장)필드 작성에 주의를 기울여야 합니다. 계정(그림 4). 사용을 위한 상표 양도로 얻은 소득은 계정 91.01의 대변에 반영되고, 이 소득과 관련된 비용(감가상각 발생액 포함)은 계정 91.02의 차변에 반영됩니다.



쌀. 4. 상표사용권의 행사

문서의 결과로 판매(증서, 송장)수술 종류와 함께 서비스회계 항목 및 기록은 세무 회계 목적을 위해 특별 자원에서 생성됩니다.

차변 62.02 대변 62.01 - 라이센스 계약에 따라 라이센스 사용자로부터 받은 상쇄 선불 금액 차변 62.01 대변 91.01 - 월 인식 영업 외 소득 금액 차변 91.02 크레딧 68.02 - 월 소득에 대해 발생한 VAT 금액입니다.

2015년 6월부터 해당 상표는 더 이상 조직의 생산 목적으로 사용되지 않습니다.

이러한 이유로 이 무형자산의 상각비 기록 방법은 변경되어야 합니다.

이렇게 하려면 프로그램에서 문서를 만들어야 합니다. , 하이퍼링크를 통해 접근 가능 무형 자산의 감가상각 매개변수섹션에서 OS 및 무형자산.

문서를 생성하기 전에 변경이 필요하지 않은 달(2015년 5월)의 무형 자산 감가상각을 계산해야 합니다. 문서 다음과 같이 채워집니다(그림 5).

  • 현장에서 ~에서변경이 필요하지 않은 달의 마지막 날을 표시해야 합니다(예: 2015년 5월 31일). 감가상각비 기록 방식 변경은 다음 달, 즉 2015년 6월부터 적용됩니다.
  • 현장에서 방법디렉토리에서 선택해야 합니다. 비용 반영 방법상표 사용 목적의 변경과 관련된 감가상각비를 반영하는 또 다른 방법입니다. 예시의 조건에 따르면 무형 자산 사용권 양도는 Andromeda LLC의 주요 활동이 아니기 때문에 현장에서 비용 계정디렉토리 요소의 형태로 비용 반영 방법계정 91.02를 선택해야 합니다.
  • 필드에 있는 문서의 표 부분에 무형 자산디렉토리에서 상표명을 선택해야 합니다. 무형 자산및 연구개발비.

쌀. 5. 무형자산 감가상각 반영의 변경

일상적인 작업을 수행할 때 무형자산 감가상각 및 연구개발비 상각 2015년 6월, 세무 회계 목적으로 회계 등록부의 특별 자원에 회계 항목 및 항목이 생성되었습니다.

차변 91.02 크레딧 05 - 상표 감가상각 금액입니다.

그림에서. 6은 2015년 상반기 계정 05를 월별로 분석한 결과입니다. 2015년 6월 이후 무형자산 감가상각비 반영 방식의 변화가 보고서에 명확히 나타나 있습니다.


쌀. 6. 반기 계정 05 분석

1C:ITS입니다

지적 활동 결과를 사용할 권리가 회계에 어떻게 반영되는지에 대한 자세한 내용은 링크의 "회계 및 세무 회계" 섹션에서 "비즈니스 거래 디렉토리"를 참조하십시오.

라이센스 계약에 따른 비독점적 권리 취득

조직은 자신의 필요와 재판매를 위해 지적 재산에 대한 비독점적 권리를 취득할 수 있습니다. 두 번째 경우에는 라이센스 제공자의 서면 동의가 필요합니다.

자신의 필요에 맞는 컴퓨터 프로그램 구입

비독점적 권리를 획득하는 일반적인 예 중 하나는 조직의 필요에 따라 컴퓨터 프로그램이나 데이터베이스를 구입하는 것입니다. 소프트웨어를 구매함으로써 조직은 이 소프트웨어의 사용에 대해 저작권자와 라이센스 계약(계약, 하위 라이센스 계약)을 체결합니다. 구매 및 판매 계약에 따라 프로그램 사본을 구매한 경우 저작권 소유자와의 라이센스 계약은 가입 계약("박스 라이센스")의 형태로 단순화된 방식으로 체결될 수 있습니다.

고정 지불 형태의 소프트웨어 비용은 단락에 따라 이연 비용으로 간주될 수 있습니다. 2절 39 PBU 14/2007. 프로그램의 사용 기간은 라이센스 계약에 명시되어 있습니다. 계약서에 마감일이 설정되어 있지 않은 경우 납세자는 회계 정책에 이 규칙을 명시하여 마감일을 독립적으로 설정할 수 있습니다(2013년 3월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/ 8161). 비용을 상각할 때 이 프로그램을 사용하여 예상되는 미래 경제적 이익에 대한 평가를 참고할 수 있습니다(PBU 21/2008의 3항).

조직은 이윤세 목적으로 라이센스 계약에 따라 컴퓨터 프로그램을 사용할 권리에 대한 보상 형태로 비용을 고려할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제26조 1항 264조). 비용은 거래 조건에 따라 발생한 보고(세금) 기간에 인식됩니다. 계약에 그러한 조건이 포함되어 있지 않고 수입과 지출 간의 연결이 명확하게 정의될 수 없거나 간접적으로 결정되는 경우, 비용은 납세자가 독립적으로 분배합니다(러시아 연방 세법 제272조 1항). 이 규범을 참조하여 재무부는 컴퓨터 프로그램 구매 비용이 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용에 다음 순서로 포함되어야 한다고 생각합니다(2012년 8월 31일자 서한 No. 03-03-06). /2/95 ):

  • 비독점적 권리 취득 계약 조건에 따라 컴퓨터 프로그램 사용 기간이 설정된 경우, 해당 기간에 걸쳐 과세 표준을 균등하게 계산할 때 여러 신고 기간과 관련된 비용이 고려됩니다.
  • 비독점적 권리 취득을 위한 계약 조건으로 컴퓨터 프로그램의 사용 기간을 결정할 수 없는 경우에는 소득과 비용의 균등 인식 원칙을 고려하여 비용을 배분합니다. 이 경우 세무 회계 납세자는 이러한 비용이 이윤세 목적으로 회계 처리되는 기간을 독립적으로 결정할 권리가 있습니다.

유사한 비용 인식 절차가 컴퓨터 프로그램의 후속 수정 비용에도 적용됩니다(2014년 3월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/11743).

그러나 대다수의 판사는 소프트웨어 사용 기간이 라이센스 계약에 명시되어 있는지 여부에 관계없이 납세자가 한 번에 분쟁 비용을 고려할 권리가 있다고 믿습니다 (모스크바 연방 독점 금지 서비스 결의안) 사건 번호 A40의 경우 2010년 12월 28일자 번호 KA-A40/15824-10 -168732/09-127-1389, 사건 번호 A27의 경우 2011년 5월 24일자 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 -9148/2010).

실시예 3

라이센스 계약에 따라 Andromeda LLC는 100% 선불 기준으로 Pure Soft Center LLC 조직으로부터 컴퓨터 프로그램 "1C: Trade Management 8"을 구매합니다. 프로그램 비용은 RUB 14,500.00입니다. (VAT는 러시아 연방 세법 제149조 26항, 2항에 따라 부과되지 않습니다.) 이 프로그램은 거래 효율성을 향상시키는 데 사용됩니다. 계약서에 프로그램 사용 기간이 명시되어 있지 않기 때문에 Andromeda LLC에서는 이 프로그램 사용 기간을 3년으로 설정했습니다.


파라에 따르면. PBU 14/2007의 1, 39항에 따르면, 조직이 획득한 컴퓨터 프로그램을 사용할 수 있는 비독점적 권리는 라이선스 계약에 의해 설정된 보수 금액을 기준으로 결정된 평가에서 부외 계정에 반영됩니다. 이 거래는 문서를 사용하여 등록할 수 있습니다. 수동 입력(장 운영).

1C: Accounting 8 프로그램(rev. 3.0)의 계정과목표에서는 라이센스 계약에 따라 사용하기 위해 받은 무형 자산을 반영하기 위해 부외 계정이 제공되지 않습니다. 필요한 경우 사용자는 추가 하위 계정, 부외 계정 및 분석 회계 섹션을 독립적으로 생성할 수 있습니다. 받은 비독점적 권리를 설명하려면 별도의 부외 계정을 만드는 것이 좋습니다(예: 012 "라이선스 계약에 따라 사용하기 위해 받은 무형 자산"). 여기서 분석 회계가 제공되어야 합니다.

  • 상대방별 - 하위 콘토 상대방;
  • 무형 자산의 개체별 - 하위 콘토 무형 자산.

소프트웨어 제품 구매 비용 회계 절차가 문서에 반영되어 있습니다. 영수증(행위, 송장)수술 종류와 함께 서비스(그림 7).



쌀. 7. 비독점적 권리의 수령

현장에서 명명법디렉토리에서 선택되어 수신된 라이센스 소프트웨어의 이름을 나타냅니다. 명명법(필드의 디렉토리 요소 형식) 명명법 유형값을 선택해야 합니다. 서비스).

해당 필드를 작성할 때 계정동일한 이름의 형식에 대한 하이퍼링크를 따라가서 다음을 표시해야 합니다(회계 및 세금 목적으로):

  • 비용 계정(97.21 "기타 이연 비용")
  • 동일한 이름의 디렉토리에서 선택된 미래 기간의 비용 이름( 1C: 무역 관리 8);
  • 비용분할( 영업 부서).

디렉토리 요소 형태 미래 비용이름 외에도 다음 세부정보를 입력해야 합니다.

  • 세금 목적상 비용 유형( 기타);
  • 대차대조표의 자산 유형( 기타 유동 자산);
  • RBP 금액( 참고로);
  • 비용 인식 절차 ( 월별);
  • 상각 시작 및 종료 날짜(2015년 7월 14일~2018년 7월 13일)
  • 비용 계정(44.01) 및 비용 상각 분석.

문서를 전기하면 다음과 같은 회계 항목이 생성됩니다(자원 항목 포함). 금액 NU Dt그리고 금액 NU Kt):

차변 60.01 크레딧 60.02 - 라이센스 계약에 따라 라이센스 제공자에게 상쇄 선불 금액 차변 97.21 크레딧 60.01 - 소프트웨어 비용입니다.

2015년 7월 일상적인 수술을 마치고 비용에는 지정된 상각 시작 및 종료 날짜를 기준으로 불완전한 달에 대해 계산된 소프트웨어 비용이 포함됩니다. 2015년 8월부터 소프트웨어 비용이 월간 비용에 균등하게 포함됩니다.

회계 및 세무 회계를 위해 미래 기간의 비용 금액이 상각되었는지 확인하려면(이 예에서는 이 금액이 동일함) 보고서를 사용할 수 있습니다. 향후 비용 상각 계산 도움말(그림 8). 보고서는 버튼을 사용하여 월 결산 보조 양식에서 액세스됩니다. 도움말 및 계산. 하이퍼링크를 따라 계산 인증서를 생성할 수도 있습니다. 이연비용 상각, 동일한 이름의 메뉴 항목을 선택합니다.



쌀. 8. 장래비용계산증명서

1C:ITS입니다

컴퓨터 프로그램 및 데이터베이스 비용에 대한 자세한 내용은 "세금 및 기부금" 섹션의 법인세 관련 참고서를 참조하세요.

재판매용 소프트웨어 구매

재판매용으로 구매한 소프트웨어의 회계 처리는 소프트웨어 공급업체와의 계약 조건 및 형식에 따라 다릅니다. 예를 들어, 조직은 프로그램 사본("박스")을 구매 및 재판매할 수 있으며, 지적 재산권 사용 권한을 양도하는 형태로 소프트웨어 제품을 배포할 수도 있습니다. 또한 조직은 소프트웨어 제품 지원의 일부로 컨설팅 및 서비스 서비스를 제공할 수 있습니다.

저작물의 원본 또는 사본이 판매 또는 기타 양도를 통해 러시아 연방 영토에서 합법적으로 민간 유통에 도입된 경우, 저작물의 원본 또는 사본의 추가 배포는 저작권 소유자의 동의 없이 허용됩니다. 그에게 보수 지급 (러시아 연방 민법 제 1272 조). 실제로 이는 소프트웨어 사본을 구매 및 재판매할 때 공급자와 구매자 사이에 정기적인 판매 또는 공급 계약이 체결되고 제품이 녹음된 프로그램이 포함된 CD일 수 있음을 의미합니다. 무역 기업의 회계에서 소프트웨어 사본의 구매 및 판매는 상품 회계에 대한 일반 규칙(즉, 계정 41 "상품" 사용)에 따라 반영되며 문제를 일으키지 않습니다.

조직이 컴퓨터 프로그램에 대한 권리를 획득하고 재판매하는 경우 라이센스 제공자(저작권 보유자)와 라이센스 계약을 체결해야 합니다. 라이센스 제공자의 서면 동의를 통해 리셀러 조직은 2차 라이센스 계약에 따라 지적 활동의 결과를 사용할 권리를 부여할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제1238조).

저작권 보유자와 리셀러 사이에 혼합 계약(프로그램 사용 권한 부여와 동시에 프로그램 사본 구매 및 판매에 대한 계약)이 체결될 수 있습니다. 혼합 계약에 따른 당사자의 관계는 해당 계약에 포함된 요소가 포함된 계약 규칙의 관련 부분에 적용됩니다(러시아 연방 민법 제421조 3항).

재판매를 위해 취득한 소프트웨어 권리에 대한 회계 절차는 법률로 규제되지 않습니다. 경제 문헌에서는 수신된 소프트웨어에 대한 회계 처리에 대해 다음과 같은 옵션을 설명합니다.

  • 부외 계정을 사용하는 것;
  • 계정 20 "주 생산" 사용(이 경우 보고 기간이 끝날 때 계정 20의 차변은 진행 중인 작업 금액으로 남아 있을 수 있음)
  • 계정 41 "상품"을 사용합니다.

편집자에 따르면 1C의 비독점적 권리에 대한 설명: 계정 41을 사용한 회계 8이 최적입니다. 이 방법은 수동 작업을 제거하고 양도된 권리에 대한 분석적 회계를 제공하며 보고를 왜곡하지 않기 때문입니다. 상트페테르부르크 주립대학교 교수 M.L. Pyatov는 그의 기사 "러시아 연방 민법 제4부에 비추어 "상품" 개념의 회계 해석"에서 비독점적 권리를 설명하기 위해 계정 41의 사용을 정당화합니다. 다음은 기사에서 발췌한 내용입니다.

“PBU 5/01에 따르면 상품은 다른 법적 또는 다른 업체로부터 취득하거나 수령한 재고의 일부입니다. 개인, 판매 예정입니다. 동시에, 본 규정의 목적에 따라 다음 자산은 재고자산으로 회계 처리됩니다.

- 원료, 재료 등으로 사용됩니다. 판매용 제품 생산(작업 수행, 서비스 제공)
- 판매용
- 조직의 관리 요구에 사용됩니다.”

결과적으로 구매한 프로그램 사본 세트를 계정 41에 반영하는 데 대한 유일한 반대는 러시아 연방 민법에 따라 조직이 우선 지적 재산권 대상인 제품에 대한 비독점적 권리를 획득한다는 것입니다. . 물질적 매체는 계약의 대상이 아니며, 비독점적 권리의 양도를 위한 거래 수행 가능성만 제공합니다.

동시에, 이 목적에 해당하는 볼륨(사본 수)의 후속 재판매를 목적으로 이러한 권리를 획득한다는 사실은 제품으로서 이 자산의 경제적 역할을 완전히 확인합니다.

PBU 1/98의 7항에 따르면, 모든 조직의 회계 시스템은 형식보다 내용의 우선 순위 요구 사항을 준수해야 하며, 이에 따라 경제 생활의 사실에 대한 회계에는 "그렇게 크게 기반을 두지 않은" 반영이 포함되어야 합니다. 법적 형태, 사실과 사업 상황의 경제적 내용이 얼마나 많은지.”

이 요구 사항에 따라 조직이 비독점적 권리를 획득하는 지적 제품의 구매 사본에 대한 회계는 계정 41로 구성될 수 있습니다. 이 회계 옵션은 조직의 회계 정책에 명시되어야 합니다.”

실시예 4

Andromeda LLC(라이센스 사용자)는 거래 활동의 일환으로 Saturn 컴퓨터 프로그램에 대한 독점권을 보유한 라이센스 보유자와 라이센스 계약을 체결했으며 이에 따라 Andromeda LLC는 추가 배포를 목적으로(하위 라이센스 계약에 따라) , 이 프로그램에 대한 비독점적 권리(라이선스)를 취득합니다. 라이센스 계약과 하위 라이센스 계약은 1년 동안 체결됩니다.


라이센스 제공자에게 지불하는 월별 요금은 라이센스 사용자가 배포한 라이센스 수에 따라 다릅니다. 하나의 라이센스에 대해 라이센스 제공자에게 지불되는 보수는 25,000 루블입니다. (VAT 제외). 재실시권자는 각 배포 라이센스에 대해 30,000루블의 수수료를 라이센스 사용자에게 지불합니다. (VAT 제외). 라이센스 제공자가 발행한 모든 라이센스는 특별 등록에 등록됩니다. 정보 시스템. 최종 사용자로부터 소프트웨어에 대한 선불금을 받은 재실시권자는 정식 사용자에게 라이선스를 신청합니다. 라이센스 사용자는 라이센스 제공자로부터 최종 사용자 및 지불 문서와 관련된 라이센스 등록 번호를 받습니다. 그런 다음 면허 소지자는 면허 등록 번호를 전송하고 하위 면허 소지자에게 지불 서류를 발급합니다.

이 방식을 사용하면 라이선스 사용자는 41개의 계정을 사용하여 비독점적 권리에 대한 기록을 보관하는 것이 좋습니다. 비독점적 권리의 취득은 문서를 이용하여 프로그램에 등록됩니다. 영수증(행위, 송장)수술 종류와 함께 상품(그림 9).

쌀. 9. 계정 41의 비독점적 권리 수령에 대한 회계처리

문서를 게시한 후 세무 회계 목적으로 회계 항목 및 기록이 생성됩니다.

차변 41.01 크레딧 60.01 - 라이센스 제공자로부터 구매한 라이센스 비용입니다.

비독점적 권리의 행사는 문서를 통해 등록됩니다. 판매(증서, 송장)수술 종류와 함께 상품(그림 10).



쌀. 10. 계정 41에 대한 비독점적 권리 이행에 대한 회계처리

문서를 게시한 후 회계 항목 및 기록이 세무 회계 목적을 위해 특별 리소스에 생성됩니다.

차변 90.02.1 크레딧 41.01 - 라이센스 제공자로부터 구입한 라이센스 비용 차변 62.01 신용 90.01.1 - 비독점적 권리 판매로 인한 수익금.

회계 및 세무 회계에 라이센스 비용을 올바르게 반영하는 방법은 무엇입니까?

회계 계정 97 "지연 비용"에서 조직은 특히 서버 라이센스 및 1C 프로그램 라이센스에 대해 취득한 비독점적 권리를 고려합니다. 문서상의 소프트웨어 사용 기간은 회계 기관에서 소프트웨어 사용 기간을 5년으로 설정했습니다.

예술에 따라. 러시아 연방 민법 1225에 따라 대상에는 지적 활동의 결과와 법적 보호가 부여된 상품, 저작물, 서비스 및 기업의 개별화 수단이 포함됩니다.

창작물을 통해 창출된 지적 활동의 결과에 대한 독점권은 처음에는 해당 저작자에게 있습니다. 그러나이 권리는 다른 사람에게 양도 될 수 있습니다 (러시아 연방 민법 제 1228 조 3 항). 저작권 보유자는 법률 및 독점권의 본질(러시아 연방 민법 제1229조 1항)에 위배되지 않는 방식으로 지적 활동의 결과에 대한 자신의 독점권을 처분할 수 있습니다. 저작물 사용 권리 양도-라이센스 계약 (러시아 연방 민법 제 1235 조).

회계

라이센스 계약에 따라 취득한 무형 자산의 지적 활동 결과를 사용할 수 있는 비독점적 권리는 PBU 14/2007 "무형 자산"의 3항에 따라 인정되지 않습니다.

라이센스 계약에 따라 소프트웨어를 사용할 수 있는 비독점적 권리 취득과 관련된 조직의 비용이 제품(상품)의 생산 또는 판매에 사용되거나 조직의 관리 요구에 사용되는 경우 취득 비용은 회계에서 비용으로 인식됩니다. 5항 및 7항 PBU 10/99 "조직 비용"에 따른 일반 활동의 경우.

PBU 10/99 문단 19에 따르면, 비용으로 인해 여러 보고 기간에 걸쳐 소득이 발생하고 소득과 비용 간의 관계가 명확하게 정의될 수 없는 경우 보고 기간 간의 합리적인 분배에 따라 비용이 손익계산서에 인식됩니다. 또는 간접적으로 결정됩니다. 또한 비용은 실제 지불 시점에 관계없이 발생한 보고 기간에 인식됩니다(PBU 10/99의 18항).

회계 규정의 65항에 따르면 러시아 연방 1998년 7월 29일자 명령 번호 34n에 의해 승인된 보고 기간 동안 조직에서 발생했지만 다음 보고 기간과 관련된 비용은 규제 법률에 의해 설정된 자산 인식 조건에 따라 대차대조표에 반영됩니다. 회계에 관한 행위를 하며 이러한 유형의 자산 가치를 상각하기 위해 설정된 순서에 따라 상각 대상이 됩니다.

라이센스 계약에 따른 권리 취득과 관련하여 이 절차는 PBU 14/2007의 39항에 규정되어 있습니다. 특히, PBU 14/2007의 39항은 사용을 위해 수령한 무형 자산이 계약에 설정된 보상 금액을 기준으로 결정된 평가에서 사용자(라이센스 사용자)에 의해 고려된다고 규정하고 있습니다. 이 경우, 지적 활동의 결과 또는 개별화 수단을 사용할 수 있는 부여된 권리에 대한 지불은 계약에 의해 설정된 방식과 조건에 따라 계산되고 지불되는 정기 지불 형태로 이루어지며 사용자(라이선스 사용자)가 포함합니다. 보고 기간의 비용. 지적 활동의 결과 또는 개별화 수단을 사용할 수 있는 부여된 권리에 대한 지불은 고정된 일회성 지불 형태로 이루어지며 사용자(라이센스 사용자)의 회계 기록에 이연 비용으로 반영되며 다음과 같이 기록됩니다. 계약기간 동안 휴무.

또한 회계 개념의 6.3.4항을 고려해야 합니다. 시장 경제러시아(1997년 12월 29일 러시아 재무부 산하 회계방법론위원회와 전문회계사협회 대통령위원회의 승인)에서는 회계 정보를 생성할 때 어느 정도 주의를 기울여야 한다고 규정하고 있습니다. 불확실한 조건에서 이루어지는 판단과 추정에서 자산과 수익이 과대평가되지 않고, 부채와 비용이 과소평가되지 않도록 합니다.

특정 보고 기간에 발생했지만 미래 기간과 관련된 비용에 대한 정보를 요약하기 위해 계정 97 "미래 비용"이 사용됩니다.

취득한 소프트웨어에 대한 비독점적 권리가 여러 보고 기간에 걸쳐 의도된 목적으로 사용되는 경우, 이를 사용할 권리를 취득하는 데 드는 비용은 처음에 97에 따른 회계에 반영될 수 있으며 이후 생산 비용(판매 비용) 계정에서 차감됩니다. , 일반 사업 비용) 조직이 회계 정책에서 정한 절차에 따릅니다.

PBU 1/2008 "조직의 회계 정책"(이하 PBU 1/2008)의 7항에 따라 특정 조직에 대한 조직의 회계 정책을 수립하고 회계 기록을 유지할 때 다음에서 허용하는 여러 방법 중 하나를 선택합니다. 러시아 연방 법률 및/또는 회계 규제 법적 행위. 특정 문제에 대해 규제가 있는 경우 조직은 독립적으로 회계 방법을 개발할 수 있습니다. 법적 행위회계방법이 확립되어 있지 않습니다.

따라서 조직은 보고 기간 동안 조직에서 발생했지만 다음 보고 기간과 관련된 97 "이연 비용" 비용을 고려할 권리가 있습니다. 라이센스 계약에 소프트웨어 사용 기간이 명시되어 있지 않은 경우 회계 시 조직은 이를 독립적으로 설정해야 합니다.

조직의 회계 정책에 따라 소프트웨어 사용 기간을 5년으로 설정했으므로 라이센스 비용은 5년 동안 매월 균등 분할하여 비용에 포함되어야 합니다.

회계에는 다음 항목이 작성됩니다.

차변 97 대변 60 (76)

이연 비용으로 반영되는 것은 소프트웨어 사용 권한 취득과 관련된 비용입니다.

비용이 인식됨에 따라:

차변 20 (26, 44) 대변 97

보고기간에 따른 비용의 일부가 상각되었습니다.

세무 회계

이윤세 목적상 소프트웨어에 대한 비독점적 권리 취득과 관련된 비용은 단락을 기준으로 고려됩니다. 26 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드.

Art의 1 항에 따른 적립 방법. 러시아 연방 세금 코드 272에 따라 세금 목적으로 허용된 비용은 실제 지불 시점에 관계없이 해당 보고(세금) 기간에 인식됩니다. 돈및 (또는) 다른 지불 형태이며 러시아 연방 세법 제 318-320 조의 조항을 고려하여 결정됩니다. 비용은 거래 조건에 따라 비용이 발생하는 보고(세금) 기간에 인식됩니다.

계약서에 비용 발생 기간에 대한 조건이 포함되어 있지 않고 수입과 비용의 관계가 명확하게 정의될 수 없는 경우 비용은 독립적으로 분배됩니다.

따라서 조직은 소프트웨어 사용에 대한 비독점적 권리를 획득하는 비용이 이윤세 목적으로 균등하게 고려되는 기간을 독립적으로 설정합니다(2011년 2월 2일자 러시아 재무부 서신 N 03-03- 2009년 4월 20일자 52/06/1 N 03-03-06/2/88, 2009년 2월 19일자 N 03-03-06/2/25, 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스(일자 09/30/) 2010년 16-15/ [이메일 보호됨]). 또한, 그러한 기간을 결정하는 절차가 확립되어야 합니다. 회계정책세금 목적의 조직.

Art의 단락 4에 따라 유의하십시오. 러시아 연방 민법 1235에 따라 라이센스 계약이 체결되는 기간은 지적 활동의 결과 또는 개별화 수단에 대한 독점권의 유효 기간을 초과할 수 없습니다. 라이센스 계약에 유효 기간이 명시되어 있지 않은 경우 러시아 연방 민법에서 달리 규정하지 않는 한 계약은 5년 동안 체결된 것으로 간주됩니다.

구입한 소프트웨어 제품의 사용 기간은 귀하가 5년으로 결정하므로 이 5년 동안 이러한 비용은 소득세 목적으로 균등하게 고려되어야 합니다.

법률 컨설팅 서비스 Bulatov Sergey, Elena의 전문가

Yu.V. Kapanina, 공인 세무 컨설턴트

우리는 소프트웨어를 구매하고 배포합니다

회계 및 세무 회계에 컴퓨터 프로그램의 획득 및 추가 배포를 반영하는 방법

컴퓨터는 전문 분야를 포함하여 우리 삶의 필수적인 부분이 되었습니다. 이것이 바로 많은 기업들이 현재 자신을 위해 그리고 추가 배포를 위해 소프트웨어 제품을 구매하고 있는 이유입니다. 그건 그렇고, 회계 절차는 회사가 정확히 무엇을 하는지에 직접적으로 달려 있습니다. 즉, "박스형" 소프트웨어 제품을 구매 및 판매하거나 라이선스(재라이선스) 계약에 따라 컴퓨터 프로그램을 사용할 권리를 획득 및 부여하는 것입니다. 미술. 1272, 하위. 2 페이지 2 예술. 1270, pp. 1, 2 큰술. 1286년 러시아 연방 민법.

이 기사에서는 이러한 거래 실행의 특징을 살펴보고 회계 및 세무 회계도 다룰 것입니다.

소프트웨어 사용 권한을 얻는 방법

재산 소유권과 유사하게 컴퓨터 프로그램에 대한 독점권은 해당 저작자(저작권 보유자)에게 있습니다. 미술. 1226년 러시아 연방 민법. 다른 사람(라이센스 사용자)에게 프로그램 사용 권한을 부여하고 라이센스 계약을 체결하는 등 어떤 방식으로든 자신의 지적 재산을 처분할 수 있는 사람은 저작권 보유자(라이센스 제공자)입니다. 제 1항 예술. 1233, 단락 1, 예술. 1235년 러시아 연방 민법. 즉, 라이센스 계약(또는 라이센스라고도 함)은 사용 권한을 부여하는 것입니다. 계약이 체결된 후에도 저작권 보유자는 양도된 개체에 대한 독점권 소유자로 유지됩니다. 파라. 2 페이지 1 예술. 1233년 러시아 연방 민법.

우리는 관리자에게 말한다

하위 라이센스 계약에는 다음이 포함되어야 합니다. 보수 조건 또는 이를 결정하는 절차,계약서에 무료로 명시적으로 명시되어 있지 않은 한 조항 5 예술. 1235 러시아 연방 민법; 법령 13.6항.

저작권 보유자의 서면 동의가 있는 경우(라이센스 계약 자체 및 별도로 제공될 수 있음) 2009년 3월 26일 대법원 제5호 전원회의 의결, 제29호 대법원 전원회의 의결(이하 의결) 제17조) 라이센스 사용자는 소위 하위 라이센스 계약을 체결하여 취득한 프로그램 사용 권한을 제3자에게 제공할 수 있습니다. 제 1항 예술. 1238년 러시아 연방 민법. 동시에, 2차 라이선스 거래에서 2차 라이선스 사용자는 기본 라이선스 계약에 따라 라이선스 사용자에게 제공된 제한과 방식으로만 라이선스 개체를 사용할 권리를 부여받을 수 있습니다. 조항 2 예술. 1238년 러시아 연방 민법. 이는 하위 라이센스 계약의 유효 기간에도 적용되며 라이센스 계약의 유효 기간을 초과할 수 없습니다. 조항 3 예술. 1238년 러시아 연방 민법.

라이센스 계약에는 소프트웨어 사용 방법이 명시되어 있어야 합니다. 하위. 2 조항 6 예술. 1235년 러시아 연방 민법. 예를 들어, 면허 소지자는 다음과 같은 권리를 부여받을 수 있습니다.

  • <или>프로그램을 복제(즉, 프로그램의 복사본을 독립적으로 생성)하고 배포합니다.
  • <или>프로그램 배포만 가능합니다(복제권은 양도되지 않으며 프로그램 사본은 저작권자로부터 구입합니다).

라이센스 계약에 따른 권리 부여

아래에 설명된 회계 절차는 하위 라이센스 계약을 체결할 때 완전히 적용됩니다.

프로그램 사용권 획득시 회계

큰 통.라이센스 계약에 따라 컴퓨터 프로그램을 사용할 수 있는 권리를 부여하는 데에는 VAT가 적용되지 않습니다. 하위. 26 조항 2 예술. 149 러시아 연방 세금 코드. 즉, 라이센스를 구매할 때 VAT는 라이센스 사용자에게 지불되지 않으며 송장이 발행되지 않습니다. 하위. 1 조항 3 예술. 169 러시아 연방 세금 코드.

소득세.라이선스(재라이선스) 계약 체결 시 지적 활동 결과에 대한 독점권은 양도되지 않습니다. 파라. 2 페이지 1 예술. 1233년 러시아 연방 민법이는 라이센스 사용자가 상각 가능한 무형 자산을 가지고 있지 않음을 의미합니다. 2008년 11월 25일자 재무부 서한 No. 03-03-06/1/649.

라이선스(재라이선스) 계약에 따른 보수 형태의 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함됩니다. 하위. 26, , 49 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드. 라이선스(서브라이선스) 계약기간 동안 정기적인 결제에 어려움이 없어야 합니다. 해당 보수 금액은 해당 보고(세금) 기간의 마지막 날에 비용으로 인식됩니다. 1항, 하위. 3 단락 7 예술. 272 러시아 연방 세금 코드.

계약서에 라이센스 비용을 일회성 지불 형태로 지불하도록 규정되어 있는 경우 문제가 발생합니다. 이 금액을 일괄적으로 "수익성" 비용으로 고려할 수 있습니까? 아니면 계약 기간 동안 정액으로 인식해야 합니까? 그런데 계약서에 유효기간이 명시되어 있지 않다면 어떻게 될까요?

재무부는 비용이 계약 기간 동안 균등하게 상각되어야 한다고 생각합니다. 그러나 라이센스(재라이센스) 계약에 유효기간이 명시되지 않은 상황에서 해당 비용의 배분 기간에 대해 관계자들은 명확한 의견을 갖고 있지 않습니다. 일부 서한에서 재무부는 이 경우 라이센스 수혜자(재 라이센스 수혜자)가 통일 원칙과 원칙을 고려하여 비용 상각 기간을 독립적으로 결정할 수 있다고 말합니다. 2014년 3월 18일자 No. 03-03-06/1/11743자 재무부 서한, 2013년 3월 18일자 No. 03-03-06/1/8161자. 다른 경우에는 라이센스 계약에 유효 기간이 명시되지 않은 경우 5년 동안 체결된 것으로 간주된다는 러시아 연방 민법 규범을 기반으로 합니다. 조항 4 예술. 1235년 러시아 연방 민법. 따라서 비용 상각은 5년에 걸쳐 연장되어야 합니다. 2013년 4월 23일자 03-03-06/1/14039자 재무부 서한, 2011년 2월 2일자 03-03-06/1/52자.

그러나 판사는 계약이 다음과 같은 경우에도 회사가 한 번에 소프트웨어 제품을 사용하기 위한 라이센스를 취득하는 데 드는 비용을 고려할 권리가 있다고 믿습니다.

  • 라이센스 유효 기간이 설정되었습니다 2015년 10월 13일자 AS PA 결의안 No. F06-1371/2015; 2015년 4월 13일자 AS MO No. F05-3419/2015; 2014년 3월 18일자 FAS MO No. F05-1208/2014;
  • 권리의 사용기간이 정해져 있지 않습니다. 2011년 8월 16일자 북카자흐스탄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A63-6159/2009-C4-20;
  • 소프트웨어 사용 권한이 무기한으로 양도된다고 명시되어 있습니다. 2013년 11월 5일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안 번호 A27-17463/2012.

이 문제에 대한 재무부 간의 합의가 부족하고 법원의 입장을 고려하여 회사는 그러한 비용을 회계 처리하는 절차를 독립적으로 수립하고 이를 세무 회계 정책.

라이센스 계약에 저작권 소유자가 취득자에게 권리를 양도한다는 사실이 명시되어 있는 경우 소프트웨어 사용 권한을 획득하는 데 드는 비용을 문서화하려면 계약만으로 충분하며 별도의 수락 및 양도 행위입니다. 권리는 필요하지 않습니다. 2012년 5월 4일자 03-03-06/1/225일자 재무부 서한, 2012년 5월 4일자 03-03-06/1/226자. 소프트웨어 사본의 양도에 대해서만 법안(송장)을 작성하면 됩니다. 그러나 라이센스 계약은 다르게 구성될 수 있습니다. 라이센스 제공자는 계약 서명 날짜와 일치하지 않는 특정 시점에 소프트웨어를 사용할 권리를 제공할 것을 약속한다고 할 수 있습니다. 그러면 권리 부여 사실이 관련 행위에 기록됩니다.

라이센스 계약 조건에 따라 회사가 프로그램 사본을 독립적으로 생산할 권리가 있는 경우 생산 비용(예: 재료비 및 인건비)도 세금 비용으로 고려할 수 있습니다. x 미술. 253 러시아 연방 세금 코드.

USN.일반정부 회사와 마찬가지로 소프트웨어 제품의 사용권 획득과 관련된 단순화 비용은 소프트웨어 제품에 대한 독점권이 이전되지 않기 때문에 무형자산 획득 비용에 포함되지 않습니다. 프로그램에 대한 라이센스 지불은 본질적으로 주기적인지 여부에 관계없이 "소득-지출" 단순화를 적용할 때 세금 비용으로 고려할 수 있습니다. 하위. 32 조항 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드아니면 일시불로 지불하던지 하위. 2.1, 19 조항 1 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드. 지불 기간 동안 비용을 고려해야 합니다. 조항 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드.

회계.라이센스가 부여된 소프트웨어를 구매할 때 회계 및 보고에 라이센스를 반영하는 방법에는 여러 가지가 있으므로 회계사는 전문적인 판단을 내려야 합니다.

일부 전문가들은 프로그램 사용권이 (프로그램을 12개월 이상 사용할 경우) 무형자산으로 인식될 수 있다고 생각합니다. 이 경우 원칙적으로 PBU 14/2007에 따라 회계 대상을 무형 자산으로 수락하는 데 필요한 조건이 충족되므로 조항 3 PBU 14/2007. 조직이 자산 사용으로 인해 경제적 이익을 받을 권리를 가져야 한다는 조건을 포함합니다. 하위. "b" 조항 3 PBU 14/2007. 이 경우 해당 권리는 라이센스 계약에 의해 확인됩니다. 이 접근 방식을 사용하면 자산은 실제 비용, 즉 모든 취득 비용을 기준으로 고려됩니다. pp. 6, 8 PBU 2007년 14월. 그리고 미래에는 그 비용은 내용연수 동안 감가상각을 통해 상환됩니다. 조항 23 PBU 14/2007.

전문가의 또 다른 부분은 라이센스(하위 라이센스) 계약에 규정된 부여된 사용 권리에 대한 지불이 다음과 같이 고려된다고 믿습니다. 파라. 2절 39 PBU 14/2007:

  • <если>라이센스 비용은 정기 지불(예: 월별, 분기별 또는 연간) 형태로 결정된 다음 보고 기간 비용(즉, 관련 기간의 일시금)으로 결정됩니다.
  • <если>보수는 고정된 일회성 지불 형태로 설정된 다음 라이센스(재라이센스) 계약의 유효 기간 동안 이연 비용(동일 계정 97)으로 후속 상각됩니다. 당사자가 체결한 라이센스 계약의 유효기간이 정해져 있지 않은 경우, 취득한 라이센스 비용은 5년 이내에 비용으로 상각되어야 합니다. 조항 4 예술. 1235년 러시아 연방 민법. 이연비용은 대차대조표에 반영됩니다. 2012년 1월 27일자 재무부 서한 No. 07-02-18/01; 2014년 1월 29일자 재무부 서신 부록 No. 07-04-18/01:
  • <или>섹션 I "비유동 자산"에서 해당 비용의 상각 기간이 보고일 이후 12개월을 초과하고 이에 대한 정보가 중요한 경우 조항 11 PBU 4/99; 2011년 1월 24일자 재무부 서한 No. 07-02-18/01. 이를 위해 "지연 비용"또는 "라이센스 프로그램"라인을 독립적으로 만들 수 있습니다.
  • <или>섹션 II " 유동자산» "주식" 라인에서 조항 20 PBU 4/99, 상각 기간이 12개월 미만인 경우.

재실시권자에게 프로그램 사용 권한을 부여할 때의 회계

큰 통.이미 언급했듯이 라이센스 계약에 따라 컴퓨터 프로그램을 사용할 수 있는 권리 제공에는 VAT가 적용되지 않습니다. 하위. 26 조항 2 예술. 149 러시아 연방 세금 코드. 이 혜택은 라이센스 계약에 대한 러시아 연방 민법의 모든 요구 사항을 충족하는 경우 하위 라이센스 계약에 따른 후속 권리 부여에도 적용될 수 있습니다. 조항 5 예술. 1238 러시아 연방 민법; 2014년 10월 21일자 재무부 서한 No. 03-07-03/52967, 일자(2014년 4월 1일자) No. 03-07-14/14317, 일자(2010년 12월 9일자 No. 03-07-11/482) ; 2011년 6월 17일자 모스크바 연방세 서비스 No. 16-15/59063. 이 경우 프로그램이 녹화된 자료 매체의 양도에도 VAT가 적용되지 않지만 해당 비용은 계약에 따라 양도된 권리 비용에 고려됩니다.

그러나 재무부의 설명에도 불구하고 세무당국은 여전히 ​​재실시권 계약을 매매계약으로 재분류하고 부가가치세 혜택을 거부하려고 노력하고 있습니다. 결과적으로 법원은 재라이센스 계약이 VAT 혜택을 받을 수 있음을 확인합니다. 결의안 15 AAS(2015년 2월 14일 No. A53-25093/2013, 2015년 2월 11일 No. 15AP-24107/2014); 2014년 11월 14일자 AS SKO 번호 A53-25097/2013. 이를 위해 판사는 다음 사항을 고려합니다.

  • 라이선스 사용자가 최종 사용자에게 배포할 권리를 포함하여 컴퓨터 프로그램을 사용할 권리를 갖는 라이선스 계약이 있습니다.
  • 하위 라이센스 계약의 대상은 정확히 라이센스 계약에 의해 결정된 범위 내에서 소프트웨어를 사용할 수 있는 권리입니다.
  • 프로그램 사본은 제품이 아니며 해당 프로그램 제공은 라이센스(하위 라이센스) 계약을 이행하기 위한 방법일 뿐입니다.

그러나 법원은 사용 방법의 차이 등으로 인해 세무 당국을 지원할 수 있습니다. 컴퓨터 프로그램라이센스 및 하위 라이센스 계약에 따라. 예를 들어, 어떤 경우에는 2014년 2월 18일자 결의안 17 AAS No. 17AP-16701/2013-AKu재실시권자에게 라이센스 계약에 규정된 권한(배포 권한)과 다른 권한(소프트웨어 복제 권한)이 부여되었습니다. 이를 근거로 법원은 해당 계약이 재실시권 계약이 아니므로 부가가치세 혜택을 적용할 수 없다는 결론을 내렸습니다. 하위. 26 조항 2 예술. 149 러시아 연방 세금 코드.

라이센스(재라이센스) 계약에 프로그램 사용 권한 조항 외에도 양도 당사자가 소프트웨어(또는 그 구현, 개작 등)를 유지 관리할 의무가 포함되어 있는 경우 본 계약은 다음과 같습니다. 섞이다 조항 3 예술. 421 러시아 연방 민법. 그리고 세무 당국은 혼합 합의에 기초하여 지적 활동의 결과를 사용할 수 있는 권리를 부여하는 것은 부가가치세의 적용을 받는다고 주장합니다. 2014년 4월 1일자 No. 03-07-14/14317자 재무부 서신, 2010년 10월 7일자 No. 03-07-07/66자; 2009년 3월 10일자 모스크바 연방세 서비스 No. 16-15/020629.

동시에 판사는 라이선스 계약에 따라 회사가 상대방에게 유료 서비스, 그러한 계약에 따른 권리 부여에는 VAT가 적용됩니다. 2015. 9. 30. 대법원 판결 제305-KG15-12154호. 따라서 조사관과의 분쟁을 피하기 위해서는 사용권을 부여하는 라이선스(재라이선스) 계약과 그에 따른 서비스 제공에 관한 계약 등 별도의 계약을 체결하는 것이 합리적입니다.

그러나 프로그램 업데이트나 기타 소프트웨어 지원이 당사의 서비스 자격을 갖추지 못한 경우 조항 5 예술. 38 러시아 연방 세금 코드, 그러면 VAT 혜택이 전체 계약에 적용될 수 있습니다. 따라서 법원은 조직 측의 입장에서 계약에 따라 프로그램 업데이트가 지적 활동의 독립적인 결과이며 결과적으로 독점권의 독립적인 대상이라고 지적했습니다. 따라서 논란이 되고 있는 프로그램에도 부가가치세 혜택이 적용됩니다. 2013년 6월 11일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A40-130312/12-140-876.

소득세.재라이센스 계약에 규정된 보수는 판매 수익 또는 판매 수익으로 처리됩니다. 제 1항 예술. 249 러시아 연방 세금 코드, 이러한 유형의 활동이 회사에 일반적인 활동이거나 영업 외 소득인 경우 조항 5 예술. 250 러시아 연방 세금 코드.

정기 라이센스 지불은 해당 보고(세금) 기간의 마지막 날에 인식됩니다. 하위. 3 페이지 4 예술. 271 러시아 연방 세금 코드.

라이센스비를 일시납부할 때 과세소득을 언제 인식해야 합니까? 재라이센스 계약이 여러 보고(세금) 기간 동안 유효한 경우 권리 부여로 인한 소득은 유효 기간 동안 균등하게 고려됩니다. 조항 2 예술. 271 러시아 연방 세금 코드; 2012년 7월 25일자 재무부 서신 No. 03-03-06/1/358, 2012년 7월 20일자 No. 03-03-06/1/354.

USN.라이센스 수수료 형태의 소득은 재실시권자로부터 해당 금액을 수령한 후에만 세무 회계에서 인식됩니다. 제 1항 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드.

회계.회계에서 어떤 항목을 작성할 수 있는지 예를 들어 살펴보겠습니다(라이센스가 부여된 프로그램을 인식하는 접근 방식 중 하나를 사용).

예. 사용권 수령 및 추가 제공 시 회계 처리

/ 상태 /회사는 2016년 1월 11일 저작권자와의 라이센스 계약에 따라 컴퓨터 프로그램을 사용할 수 있는 라이센스를 취득했습니다. 이용권은 계약 체결과 동시에 이전됩니다. 계약기간은 4년이다. 권리 사용에 대한 라이센스 비용은 RUB 576,000입니다. 일시불로 지급됩니다.

그런 다음 2016년 2월 1일자 재라이센스 계약에 따라 사용 권한이 제3자에게 부여됩니다. 계약기간은 3년이다. 권리 사용에 대한 보수는 324,000 루블입니다. 그리고 일시불로 지급됩니다.

/ 해결책 /배선은 이렇게 해주세요.

운영 내용 Dt CT 양, 문지르세요.
라이센스 계약 체결일 현재
라이센스 비용은 이연 비용에 반영됩니다. 576 000
라이센스 비용 지불일에
라이센스 비용 이전 60 “공급업체 및 계약업체와의 합의” 51 “현재 계정” 576 000
이연비용의 일부가 상각되었습니다.
(RUB 576,000 / 4년 / 12개월)		 44 “판매비” 97 “이연비용” 12 000
소프트웨어 사용 권한을 부여하는 것이 회사 활동이 아닌 경우 비용은 계정 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 "기타 비용"에 반영됩니다.
재라이센스 계약에 따라 보상을 받은 날
받은 보상이 반영됩니다. 51 “현재 계정” 324 000
매월 계약기간 중 당월 말일
보수의 일부가 당기 소득에 포함됩니다.
(RUB 324,000 / 3년 / 12개월)		 62 “구매자와 고객과의 정산” 90 “매출”, 하위 계정 “수익” 9 000
권리 부여가 회사 활동 유형이 아닌 경우 소득은 계정 91 "기타 소득 및 비용", 하위 계정 "기타 소득"에 반영됩니다.

인터넷을 통한 프로그램 구매 및 판매의 특징

원칙적으로 라이센스 계약은 서면으로 체결되어야 합니다. 결국 서면 양식을 준수하지 않으면 라이센스 계약이 무효화되고 파라. 1 항목 2 예술. 1235년 러시아 연방 민법. 따라서 회사가 두 당사자가 서명한 라이센스(재라이센스) 계약을 체결한 후 저작권자(라이센스 사용자)의 웹 사이트에서 인터넷을 통해 프로그램을 다운로드하는 경우 회계는 위에서 설명한 절차와 다르지 않습니다. VAT가 면제되며 비용 문서화에는 문제가 없습니다.)

그러나 라이센스 부여를 위한 라이센스 계약은 전자 형식으로 명시될 수 있는 결합 계약의 형태로 단순화된 방식으로 체결될 수도 있습니다. 조항 5 예술. 1286, Art 제 2 항. 434 러시아 연방 민법. 이는 저작권 소유자의 웹사이트에서 프로그램을 다운로드하고 당사자가 서면 라이센스 계약에 서명할 기회가 없는 상황에서 편리합니다. 그런 다음 사용자가 프로그램을 사용하기 시작한 순간부터 라이센스 계약이 체결된 것으로 간주됩니다(및 서면 양식을 준수함). 조항 5 예술. 1286년 러시아 연방 민법. 동시에 전자 계약 조건에서는 사용 시작이 무엇을 의미하는지 정의해야 합니다. 예를 들어, 저작권 소유자의 웹사이트에는 사용자가 명시된 조건을 수락하는 경우 사용자의 컴퓨터에 프로그램을 설치(설치)하는 시점에 라이선스 계약이 체결된다는 내용이 표시될 수 있습니다. VAT 목적상 전자 형식으로 라이센스 계약을 체결하는 순간이 중요합니다. 결국 VAT 면제를 적용하기 위한 조건은 프로그램 사용 권한을 부여할 당시 라이센스 계약이 존재하는 것입니다. 2014년 10월 21일자 재무부 서한 No. 03-07-03/52967. 따라서 위의 예에서는 권리가 부여되는 시점에 라이센스 계약이 체결된다고 할 수 있습니다. 즉, VAT 면제도 적용됩니다.

서명된 계약서가 없기 때문에 온라인으로 프로그램 구매 비용을 문서화하기가 어렵습니다. 재무부는 이 경우 주요 소스는 프로그램 사용 권한 부여를 확인하는 공급업체의 이메일과 라이센스 비용 지불을 확인하는 지불 전표(또는 은행 명세서)일 수 있다고 생각합니다. 2011년 9월 28일자 재무부 서한 No. 03-03-06/1/596, 2011년 3월 5일자 No. 03-03-06/1/127.

이러한 상황에서는 회계에 약간의 특이성이 있습니다. 전자 라이센스 계약의 유효 기간이 결정되지 않은 경우 러시아 연방 민법의 규칙이 적용됩니다. 조항 4 예술. 1235년 러시아 연방 민법여기에는 5년 기간이 적용되지 않습니다. 결의안 38.2항. 따라서 회계에서 회사는 이 프로그램 사용 기간을 독립적으로 설정할 수 있으며(이 기간을 정당화하고 문서화하는 것이 바람직함) 이 기간 동안 취득한 라이센스 비용(금액이 상당한 경우)을 상각할 수 있습니다.

"박스형" 소프트웨어 제품 판매

회사는 프로그램의 사본을 배포할 수 있습니다. 물질적 형태, CD 등 파라. 2 페이지 1 예술. 1268년 러시아 연방 민법) 라이센스(재라이센스) 계약을 체결하지 않고.

동시에, 라이센스 계약(패키지 라이센스)의 조건은 프로그램 사본의 제품 포장에 명시되어 있습니다. 조항 5 예술. 1286년 러시아 연방 민법. 당사자는 저작권 보유자와 사용자입니다. 자체 사용이 아닌 제3자에게 재판매할 목적으로 프로그램 사본을 구매하는 회사는 본 라이센스 계약의 당사자는 아니지만, 결의안 38.2항. 이는 라이센스 계약이 명시된 프로그램이 포함된 실제 미디어를 구매할 때 리셀러 조직이 해당 프로그램을 사용할 권리를 획득하는 것이 아니라 제품을 구매 및 판매한다는 것을 의미합니다. 따라서 회사는 판매자 및 최종이용자 모두와 정기판매계약을 체결합니다.

.

USN.구매한 재화의 판매에 따른 간이수익은 구매자에게 지급한 날에 수익으로 인식합니다. 제 1항 예술. 346.15, Art의 단락 1. 346.17 러시아 연방 세금 코드. "소득-지출" 단순화를 적용할 때 프로그램 사본 구입 비용은 프로그램이 다음과 같은 경우 과세 대상으로 고려됩니다. 하위. 23 조항 1 예술. 346.16, 하위 항목 2 페이지 2 예술. 346.17 러시아 연방 세금 코드:

  • 구현;
  • 공급자에게 지급됩니다.

그러나 이러한 상품 구매에 대한 "단순화된" 비용을 계산하기 위해 구매자가 판매된 상품에 대해 지불할 때까지 기다릴 필요는 없습니다. 즉, 대금 지급 여부에 관계없이 구매자에게 실제 상품을 양도한 후 이러한 비용을 고려할 수 있습니다. 2014년 2월 17일자 재무부 서신 No. 03-11-09/6275(2014년 3월 18일자 서신 No. GD-4를 통해 세무 당국의 업무에 사용하기 위해 연방세청에 발송됨) -3/4801@); 2010년 6월 29일자 대법원 상임위원회 의결 No. 808/10.

회계.회계에서는 일반 상품 판매와 동일한 항목을 작성하십시오.

라이센스 사용자 또는 재라이센스 사용자가 계약 종료 후 또는 저작권 보유자의 동의 없이 라이센스 계약에 규정되지 않은 방식으로 라이센스(재라이센스)의 대상을 사용하는 경우 위반자는 저작권에 대한 책임을 지게 됩니다. 보유자 제 1항 예술. 1229, Art 제3항. 1237년 러시아 연방 민법. 따라서 독점권을 침해하는 경우 저작권자는 침해자에게 요구할 수 있습니다. 미술. 1301, 하위. 3항 1항, 3항 예술. 1252년 러시아 연방 민법:

  • <или>손실 보상;
  • <или>10,000~500만 루블의 보상금 지급. (금액은 법원에서 결정합니다)
  • <или>저작물 사본 비용의 두 배 또는 저작물 사용권 가치의 두 배에 해당하는 보상금을 지급합니다.

또한, 저작권 보유자의 동의 없이 재라이센스 계약을 통해 소프트웨어 사용 권한을 제3자에게 부여한 경우 라이센스 사용자에게 과태료가 부과될 수 있습니다. 미술. 7.12 러시아 연방 행정법 위반 제 1항 예술. 1259년 러시아 연방 민법:

  • 조직의 경우 - 30 ~ 40,000 루블;
  • 공무원 및 개인 기업가의 경우-10 ~ 20,000 루블.

이러한 상황에서 재실시권자는 이윤세 목적(STS) 목적으로 소프트웨어 구매 비용을 인식하지 못할 수도 있습니다. 2015년 1월 13일자 재무부 서한 No. 03-11-06/2/69433.

OSNO의 조직. 배송비를 올바르게 상각하는 방법 재무제표계약자 조직이 500루블의 문서 전송 및 수락 인증서(“기업 라이센스를 위해 “SBC++ EO” 시스템에 책임 직원 한 명을 등록할 수 있는 기회를 사용할 수 있는 비독점적 권리”)를 전자적으로 발행하는 경우??? 이 경우 부외 계좌를 사용해야 하나요????

조직은 계약 기간 동안 미래 비용을 분배하기 위한 절차를 독립적으로 설정할 수 있습니다(생산량, 수입 등에 비례하여 균등하게).

라이센스 계약에 따라 사용하기 위해 받은 라이센스에 대한 권리는 라이센스 제공자의 보수 총액(라이센스 지불 금액)을 정확하게 계산할 수 있는 경우 부외 계정에 기록되어야 합니다. 그렇지 않은 경우 이 항목을 부외 계정에 포함하지 마십시오. 특히 다음과 같은 경우에 이런 일이 발생할 수 있습니다.

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템의 권장 사항에 나와 있습니다.

라이센스 계약의 필수 조건 중 하나는 라이센스 비용입니다. 계산 절차는 계약의 라이센스 제공자와 라이센스 사용자에 의해 설정됩니다. 이는 러시아 연방 민법 1235조 5항에 명시되어 있습니다.

특히 라이센스 지불금은 다음으로 이전될 수 있습니다.

  • 일회성 고정 금액(일시 지불);
  • 정기적인 고정 또는 백분율 지불( 로열티),
  • 결합(혼합)지불(사용료와 일시불의 결합).

이러한 형태의 보상은 예를 들어 창작 및 과학 저작물, 컴퓨터 프로그램(러시아 연방 민법 제1286조 4항)과 같은 저작권이 있는 저작물을 사용할 권리에 대한 비용을 지불하기 위해 법으로 규정됩니다. 그러나 유사하게 이러한 양식은 다른 유형의 지적 재산권에 대한 라이센스 계약(및 러시아 연방 민법 424조 1항)에도 적용될 수 있습니다.

문서화

라이선스 계약에 따라 권리를 획득했다는 사실을 어떤 형식으로든 문서로 문서화하세요. 이에 대한 통일된 형식은 없습니다. 가장 중요한 것은 2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 제9조 2부에 나열된 모든 필수 세부 정보가 포함되어 있다는 것입니다. 예를 들어, 이는 지적 재산권의 수락 및 양도 행위일 수 있습니다. 이 절차는 2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 제9조 1부의 내용을 따릅니다. 라이센스 계약에 권리 사용 양도에 대한 다른 절차와 조건이 명시되어 있는 경우에는 양도 및 승인 증명서를 작성할 필요가 없습니다(2012년 5월 4일자 러시아 재무부 서한 No. 03- 03-06/1/226).

회계

사용을 위해 수령한 객체의 비용은 라이센스 계약의 전체 유효 기간 동안 설정된 라이센스 제공자의 보수 금액을 기준으로 결정됩니다. 즉, 라이센스 지불 총액을 기준으로 합니다. 이 절차는 PBU 14/2007의 단락 39에 의해 확립되었습니다.

라이센스 사용자는 라이센스 계약에 따라 받은 사용권인 지적재산권에 대해 감가상각을 청구하지 않습니다. 이는 라이센스 제공자가 수행합니다. 이 절차는 PBU 14/2007의 38항에 의해 확립되었습니다.

라이선스 계약을 기반으로 조직이 다른 사람의 지적 재산을 사용할 권리를 획득한 경우 회계에 다음 사항을 반영해야 합니다.

  • 라이센스 제공자에 대한 보상 형태의 비용(라이센스 지불)
  • 라이센스 계약 체결 및 실행과 관련된 기타 비용.

회계: 로열티

회계 시 라이센스 비용을 월별 비용으로 반영합니다. 지급 여부에 관계없이 비용을 인식합니다. 이 순서는 단락과 PBU 10/99를 따릅니다.

로열티를 다음과 같이 반영합니다.

  • 조직이 지적재산권 대상 사용권에 대해 한 번에 고정 금액을 지불하는 경우 이연 비용;
  • 조직이 지적재산권 사용권에 대해 정기적으로 지불하는 경우 현재 비용.

이 절차는 PBU 14/2007의 39항과 PBU 10/99의 18항을 따릅니다.

동시에 지적 재산 사용 목적에 따라 다음 사항을 반영하십시오.

  • 또는 일반적인 활동에 대한 비용(물체가 다음 용도로 사용되는 경우) 기업가 활동(예: 판매된 제품에 상표가 적용됨) ();
  • 또는 객체가 비생산 목적으로 사용되는 경우(예: 저작물이 기업 잡지에 출판됨)(PBU 10/99의 11항).

회계에 다음 항목을 입력하십시오.

차변 97 대변 76
– 지적 재산권 객체를 사용할 권리에 대한 고정된 일회성 지불이 고려됩니다.

차변(20, 23, 25, 26, 44, 91-2...) 대변 76
– 지적재산권 사용권에 대한 정기적인 지불이 고려됩니다.

차변 19 대변 76
– VAT는 지적재산권 대상의 사용과 관련된 비용에 반영됩니다(지식재산권 목록, VAT 대상인 사용권에 대한 라이선스 비용은 표 참조).

이 절차는 계정과목표 지침을 따릅니다.

이연 비용으로 간주되는 라이센스 비용은 시설 사용 시작 직후부터 상각되기 시작해야 합니다. 조직은 비용을 독립적으로 상각하는 절차를 수립합니다. 예를 들어, 조직은 라이센스 계약이 체결되는 기간 동안 일회성 일회성 지불을 균등하게 탕감할 수 있습니다. 관리자의 명령에 따라 그러한 결정을 내리십시오. 회계 목적으로 회계 정책에서 미래 비용을 상각하기 위해 선택한 옵션을 수정합니다(2012년 1월 12일자 러시아 재무부 서신 PBU 1/2008 조항 및 07-02-06/5). 이 경우 배선을 수행하십시오.

차변 20(23, 25, 26, 44, 91-2...) 대변 97
– 지적재산권 사용권에 대한 일회성 고정 비용의 일부가 비용으로 상각되었습니다.

이 절차는 계정과목표 지침을 따릅니다.

회계 : 기타 비용

지적 재산권을 획득할 때 라이센스 사용자는 라이센스 계약 체결과 관련하여 추가 비용이 발생할 수 있습니다(계약에서 라이센스 제공자에게 이 책임을 할당하지 않은 경우). 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

  • 문서 공증 비용;
  • 라이센스 계약을 등록하거나 수정하기 위해 특허, 주 및 기타 수수료를 지불하는 데 드는 비용.

상황: 라이센스 계약 등록에 대한 수수료(주, 특허) 지불 비용을 부담하는 사람: 라이센스 제공자 또는 라이센스 사용자(mod = 112, id = 51894)

예를 들어 라이센스 계약을 체결할 때 당사자들은 이 문제에 대해 서로 합의해야 합니다. 이 법안은 지적 재산권에 대한 비독점적 권리의 양도(수령)를 위한 거래의 어느 한 당사자에게 이러한 의무를 부여하지 않습니다.

결과적으로, 라이선서와 라이선시 모두 라이선스 계약을 등록할 수 있습니다.

따라서 법적으로 중요한 조치를 신청한 조직이 이 수수료를 지불하기 때문에 수수료 지불 의무는 라이센스 제공자 또는 라이센스 수혜자에게 할당될 수 있습니다.

이러한 비용은 계약 기간 전체(예: 관세)에 적용되므로 분배되어야 합니다. 이를 계정 97 "이연 비용"(계정과 목표 지침 및 PBU 10/99의 18항에 대한 지침)의 이연 비용의 일부로 반영합니다. 다음 배선을 수행하십시오.

차변 97 대변 76 (60, 70, 68, 69...)
– 이연 비용에 반영되는 것은 지적 재산 사용권 획득과 관련된 비용입니다.

라이센스 계약 등록에 대한 주 의무를 회계에 반영하는 방법에 대한 자세한 내용은 이 책임이 라이센스 사용자에게 할당된 경우 회계에 주 의무를 반영하는 방법을 참조하십시오.

회계 : 이연 비용 상각

조직은 계약 기간 동안 미래 비용을 분배하기 위한 절차를 독립적으로 설정할 수 있습니다(생산량, 수입 등에 비례하여 균등하게). 회계 정책에서 선택한 옵션을 수정합니다(2012년 1월 12일자 러시아 재무부 서신 No. 07-02-06/5 조항 및 PBU 1/2008). 비용을 상각할 때 다음 항목을 입력하십시오.

차변 20 (26, 44, 91-2) 대변 97
– 이연비용(일부)은 비용으로 처리됩니다.

권리 획득과 관련된 비용이 (라이센스 비용과 비교하여) 중요하지 않은 경우 합리성의 원칙에 따라 한 번에 고려할 수 있습니다(PBU 1/2008의 6항). 중요성 기준을 직접 결정하고 이를 회계 목적으로 회계 정책에 반영합니다(PBU 1/2008 조항).

회계: 대차대조표 회계

라이센스 계약에 따라 사용하기 위해 취득한 지적 재산권은 부외 계정에 기록되어야 합니다. 이 절차는 PBU 14/2007 단락에 의해 확립되었습니다.

계정과목표는 사용을 위해 수령한 무형자산에 대한 회계처리를 위한 별도의 부외 계정을 제공하지 않습니다. 따라서 직접 열어서 작업 중인 계정과목표에 확보하고 이를 조직의 회계 정책에 반영해야 합니다. 예를 들어 계정 012 "사용을 위해 수령한 무형 자산"이 될 수 있습니다.

회계에 다음 항목을 입력하십시오.


– 라이센스 계약에 따라 받은 지적 재산 항목의 비용이 고려됩니다.

계정 012에서는 각 라이센스 또는 해당 유형(상표, 발명 등)에 대한 분석 회계를 구성할 수 있습니다.

이 경우 라이센스 계약에 따라 획득한 비독점적 권리인 객체의 비용이 결정됩니다. 특별한 방법으로: 전체 라이센스 계약 기간 동안 설정된 라이센스 제공자의 보수 금액, 즉 라이센스 지불 총액을 기준으로 합니다. 이 절차는 PBU 14/2007의 단락 39에 의해 확립되었습니다.

따라서 라이선스 제공자의 보수 금액(라이선스 지불 금액)을 정확하게 계산할 수 없는 경우 사용을 위해 수령한 무형 자산은 조직의 회계에 형성되지 않습니다.

특히 다음과 같은 경우에 이런 일이 발생할 수 있습니다.

  • 라이센서의 보수가 라이센시의 활동 지표(수익, 단가, 생산량)에 기초하여 정기적인 라이센스 지불( 로열티) 형태로 제공되는 경우
  • 계약이 무기한으로 체결되고 라이선스 제공자의 보수가 정기적인 라이선스 지불(로얄티) 형태로 설정된 경우.

데이터베이스 사용권 취득에 대한 라이선스 비용을 회계비용에 반영하는 예

1월 12일 CJSC 알파(라이센서)가 LLC와 계약을 체결했습니다. 무역 회사"All Russia" 데이터베이스 사용 권한에 대한 "Hermes"(사용권자) 라이센스 계약. 협정의 유효기간은 발효일로부터 3년(1096일)이다. 본 계약은 체결된 순간부터 발효됩니다.

라이센스 계약은 100,000 루블의 일회성 (일시적) 지불 형태로 라이센스 제공자에게 일회성 보상을 제공합니다.

라이센스 계약 체결과 관련된 추가 비용은 1,000 루블에 달했습니다.

1월 12일, 헤르메스는 계약을 체결할 때 공증인에게 1,000루블을 지불했습니다. 문서 공증을 위해. 라이센스 취득과 관련된 비용은 합리적인 회계 원칙에 따라 한 번에 고려됩니다.

차변 012 "사용을 위해 수령한 무형 자산"
– 100,000 문지름. – 라이센스 계약에 따라 획득한 "All Russia" 데이터베이스의 비용이 고려됩니다.

차변 44 대변 76
– 1000 문지름. – 조직은 합리성의 원칙을 사용하여 문서 공증 비용을 고려했습니다.

Hermes는 계속 비용과 관련된 기간 내의 일수에 비례하여 이연 비용을 분배합니다.

헤르메스 회계사는 라이센스 비용을 회계에 다음과 같이 반영했습니다.

차변 76 대변 51
– 100,000 문지름. – 라이센스 비용이 이전되었습니다.

차변 97 대변 76
– 100,000 문지름. – 라이센스 비용은 이연 비용으로 고려됩니다.

차변 44 대변 97
– 1825 문지름. (RUB 100,000: 1096일 × 20일) - 라이센스 비용의 일부가 비용에 포함되어 있습니다.

올렉 좋아요,러시아 연방 세무 서비스 국가 고문, III 등급