Menü
Ücretsiz
Kayıt
Ev  /  Çıbanların tedavisi/ Özel vergi rejimlerine ilişkin vergiler. Özel vergi rejimlerinin uygulanmasının özellikleri. Birleşik tarım vergisi

Özel vergi rejimlerine ilişkin vergiler. Özel vergi rejimlerinin uygulanmasının özellikleri. Birleşik tarım vergisi

Girişimcilere devletle birlikte çeşitli ödeme planlarından yararlanma fırsatı sağlar. İşletmeler üzerinde oldukça büyük miktarda mali yük ile karakterize edilen, bütçeye yönelik ücretleri hesaplamak için genel bir mekanizma vardır. Kullanımı işletmelerin üzerindeki vergi yükünün önemli ölçüde azaltılması anlamına gelen çeşitli özel vergi rejimleri bulunmaktadır. Çok çeşitli sektörlerde faaliyet gösteren girişimciler, devlete vergi ve harç ödeme konusunda uygun tercihlerden yararlanabilmektedir. Her biri, iş modelinin özellikleri, gelir miktarı ve bunun maliyetlerle ilişkisi ile en iyi şekilde uyumlu olan özel bir vergilendirme sistemi seçebilir. Rus mevzuatı ne tür özel vergi toplama rejimleri oluşturuyor? Bunlardan en iyisi nasıl seçilir?

Özel vergi rejimi kavramı

Özel bir vergi rejimi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve diğer yasal düzenlemelerde öngörülen şekilde oluşturulan, vergi mükelleflerinin bütçeye ödemelerini tahsil etmeye yönelik bir sistemdir. Bu özel rejimler, standarttan farklı ödeme yükümlülüklerinin hesaplanmasına yönelik bir prosedür ve bazı durumlarda bireysel ödeme yapanların bunlardan muaf tutulmasını öngörebilir.

Özel bir vergi rejimi kavramı Rus mevzuatında yer almaktadır. Buradaki hukukun ana kaynağı Vergi Kanunu'dur. Rus araştırmacılar, özel bir vergi rejimini, genel vergilendirme sistemine veya STS'ye alternatif olarak değerlendirilen, girişimci faaliyetlerde bulunan kuruluşlar için bütçeye ödeme toplama mekanizması olarak tanımlıyor. Aslında, ilgili formülasyonlar, yukarıda belirttiğimiz gibi, Rusya'daki vergi hukukunun ana kaynağı olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu düzeyinde sabitlenmiştir. Bu nedenle, Vergi Kanunu, özel rejimlerin, ödeyiciyi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13-15. Maddelerinde öngörülen yükümlülüklerden, yani esas olarak OSN'yi karakterize eden yükümlülüklerden muaf tutabileceğini belirtmektedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine uymanız durumunda, özel vergi rejimleri şunları içerir:

  • Birleşik Tarım Bilimleri.
  • UTII.
  • Üretim paylaşımı anlaşmalarını imzalayan mükellefler için vergi.
  • Patent kapsamında çalışan girişimciler için vergi.

Belirtilen vergi türlerinin özelliklerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Birleşik tarım vergisi

Birleşik Tarım Vergisi veya Birleşik Tarım Vergisi, tarımsal girişimciler için oluşturulmuş özel bir vergi rejimidir. Ayrıca, Birleşik Tarım Vergisi avantajlarından yararlanma hakkına sahip olan vergi mükellefleri arasında balıkçılık kuruluşları da bulunmaktadır. Söz konusu özel rejim, mükelleflerin vergileri bütçeye aktarmamasına izin vermektedir:

  • işletmelerin kârları (temettülerden veya belirli türdeki borç yükümlülüklerinden elde edilen gelirler üzerinden ödenen ücretler hariç);
  • işletmelerin mülkiyetinde;
  • KDV (Rusya Federasyonu'na mal ithal ederken gümrükte ödenen ücretin yanı sıra basit ortaklık veya mülkün güven yönetimi anlaşmaları kapsamında ödenen ücreti saymaz).

Birleşik tarım vergisi, girişimcilerin gönüllü olarak geçiş yapabileceği bir vergi rejimidir. Bunu yapabilmek için işletmenin, ticari faaliyetlerin yapıldığı yerdeki Federal Vergi Servisi'ne bir bildirim göndermesi gerekir. Ancak çiftçi, bu özel vergi rejiminin garanti ettiği ayrıcalıklardan ancak gelecek yıldan itibaren yararlanmaya başlayabilecek. Yalnızca devlet kaydını yeni geçmiş olan yeni kuruluşlar, Birleşik Tarım Vergisi (USAKHN) kapsamında hemen çalışmaya başlayabilir veya tapu belgelerini aldıktan sonra 30 gün içinde Federal Vergi Servisi'ne ilgili bir bildirimde bulunmayı başarabilir.

Birleşik Tarım Vergisine geçiş koşulları

Birleştirilmiş Tarım Vergisinden yalnızca tarımsal faaliyetlerden elde edilen gelirin toplam gelirin %70'inden fazlasına sahip olan işletmeler yararlanabilir. Birleşik Tarım Vergisi kapsamında çalışamazlar:

  • özel tüketime tabi mal üreten şirketler;
  • kumar işiyle uğraşan şirketler;
  • devlet ve belediye kurumları.

Birleşik Tarım Vergisine göre vergilendirme konusu

Birleşik Tarım Vergisi kapsamında vergilendirmenin amacı ticari kârdır, yani gelir ve giderler arasındaki farktır. Birleşik Tarım Vergisi oranı %6'dır. Dolayısıyla bu vergi, Rus vergi sistemindeki en karlı vergilerden biri olarak kabul edilebilir. Birleşik Tarım Vergisi kapsamında vergi hesaplama matrahı ayrıca bir önceki yılda kaydedilen zarar miktarı kadar azaltılabilir.

basitleştirilmiş vergi sistemi

Birçok Rus işletmesi basitleştirilmiş bir vergi rejimi veya vergilendirme sistemi seçmeyi tercih ediyor. Bunu yapmak için işletmenin aşağıdaki kriterleri karşılaması gerekir:

  • personel 100 kişiyi geçmemelidir;
  • işletme geliri - yılda en fazla 60 milyon ruble;
  • fonların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi geçmemelidir;
  • vergi mükellefi tüzel kişi ise, diğer kuruluşların sahiplik payı% 25'i geçmemelidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi şube veya temsilciliği bulunan şirketler tarafından uygulanamayacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi işletmelerin aşağıdaki ödemeleri yapmamasına olanak tanır:

  • gelir vergisi;
  • emlak vergisi (vergi matrahının kadastro değerlerine karşılık geldiği gayrimenkuller hariç);

Federal Vergi Servisi'ne öngörülen biçimde bir bildirim göndererek, birleşik tarım vergisinde olduğu gibi basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirsiniz. Benzer şekilde, işletmeler de ancak gelecek yıldan itibaren “basitleştirilmiş” sistem altında faaliyet gösterebilecek. Kuruluşun yeni olması ve sahiplerinin devlet kaydından sonraki 30 gün içinde Federal Vergi Servisi'ne bildirim göndermeyi başarması bir istisnadır. UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken, kuruluşun UTII kapsamında çalışmayı bıraktığı aydan itibaren "basitleştirilmiş vergi sistemi" kapsamında çalışmanın mümkün olduğu da unutulmamalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi türleri

Basitleştirilmiş vergi sistemi, bir girişimcinin bütçe ile uzlaşma açısından iki versiyonda kullanabileceği bir vergilendirme sistemidir. Birincisi, bir işletme devlete gelirinin yüzde 6'sını ödeyebiliyor. İkinci olarak net kârın %15'ini bütçeye aktarma seçeneği var.

İşaretli iki programdan birinin seçimi girişimcinin kendisine bağlıdır. Büyük giderleri olmayan işletmeler için gelirin %6'sının devlete ödendiği basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması tavsiye edilir. Bunlar, örneğin danışmanlık kuruluşlarının yanı sıra hizmet sağlama konusunda uzmanlaşmış diğer kuruluşlar olabilir. Buna karşılık, endüstriyel işletmeler, inşaat şirketleri ve ticari kuruluşların yüksek maliyetler nedeniyle karlılığı büyük olasılıkla daha düşük olacaktır. Bu nedenle basitleştirilmiş vergi sistemine göre çalışıp karın yüzde 15'ini bütçeye yatırmaları daha karlı olacaktır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun bölgeleri, ilgili program için basitleştirilmiş vergi sistemine göre oranın% 5'e düşürülebileceği tercihli vergi rejimleri oluşturabilir.

Rusya Federasyonu'nda vergi sistemi.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu vergi sisteminin yapım ve işleyiş ilkelerini, federal vergi, harç ve harçların getirilmesi, değiştirilmesi ve kaldırılmasına ilişkin prosedürün yanı sıra bölgesel ve yerel vergilerin belirlenmesinin temelini belirledi. Vergi mükelleflerinin, vergi otoritelerinin, acentelerinin, vergi tahsildarlarının, kredi kurumlarının ve vergi ilişkilerindeki diğer katılımcıların hukuki statülerini açıkça belirtmektedir. Kanun, vergilendirme konularının belirlenmesi, vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi, bunların uygulanmasına yönelik tedbirlerin sağlanması, mali kaynakların ve vergi muhasebesinin kayıtlarının tutulması, vergi mükelleflerinin vergi suçlarından sorumlu tutulması ve vergi yetkililerinin eylemlerine itiraz edilmesi için temel hükümleri belirlemektedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu birleşik ve kapsamlı bir vergi sistemi oluşturulmuş, devletin her kademesinin vergi politikasının uygulanmasındaki işlevleri, yetkileri ve sorumlulukları tanımlanmıştır.

Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatı oluşur Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve buna uygun olarak kabul edildi vergi ve harçlara ilişkin federal yasalar. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi ve harçlara ilişkin mevzuatı; Federasyonu oluşturan kuruluşların vergi ve harçlarına ilişkin yasa ve diğer düzenlemelerden Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca kabul edilmiştir. Yerel yönetim organlarının yerel vergi ve harçlara ilişkin düzenleyici yasal düzenlemeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca yerel yönetimin temsili organları tarafından kabul edilir.

Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat, vergi ve harçların kurulması ve tahsiline ilişkin ilişkileri düzenlemektedir. Vergi mevzuatının temel ilkesi şudur: Herkes yasal olarak belirlenmiş vergi ve harçları ödemek zorundadır.

Vergi sistemi- bir dizi vergi ve harç, bunların yapım yöntem ve ilkeleri, vergileri hesaplama ve toplama yöntemleri, kanunla belirlenen vergi kontrolü.

Sadece ekonomik değil aynı zamanda hukuki göstergelerle de karakterize edildiği için vergi sistemi kavramının vergilendirme sisteminden daha geniş olduğu unutulmamalıdır. Rusya'da, vergi mükellefleri ve vergilendirme unsurları belirlenirse vergi belirlenmiş sayılır:

  • 1) vergilendirmenin konusu;
  • 2) vergi matrahı;
  • 3) vergi dönemi;
  • 4) vergi oranı;
  • 5) vergi hesaplama prosedürü;
  • 6) vergi ödemesi için prosedür ve son tarihler.

Kanun, vergi avantajlarını isteğe bağlı unsurlar olarak içermektedir.

Rusya Federasyonu'nda üç katmanlı sistem işletmelerin, kuruluşların ve bireylerin vergilendirilmesi. Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatı, Vergi Kanunu ve buna uygun olarak kabul edilen vergi ve harçlara ilişkin federal yasalardan oluşur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, Vergi Kanunu federal vergilerin yanı sıra bölgesel ve yerel vergiler de belirleyebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve diğer federal yasalar tarafından belirlenen ve her türlü mülkiyet ve bireylere ait kuruluşlar tarafından ödenecek vergi ve harçların toplamı dikkate alınmalıdır. genel vergilendirme rejimi.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatının öngördüğü genel vergilendirme rejiminin yanı sıra, özel

Genel vergilendirme sisteminden farklı vergi rejimleri, uygulama

Bu, vergi mükelleflerini bir dizi federal, bölgesel ve yerel vergi ve harç ödemekten muaf tutar.

27 Aralık 1991 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu N 2118-1 “Rusya Federasyonu'nda Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında” vergi türlerini (ücretleri) tanımladı, ancak bu Kanun “özel vergi rejimi” kavramını içermiyordu ”. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18. Maddesi (9 Temmuz 1999 N 154-FZ'de değiştirildiği şekliyle), özel vergi rejimlerini, bu Kanunun belirlediği durumlarda ve şekilde uygulanan vergi düzenleme önlemleri sistemi olarak tanımladı. 07/09/1999 N 154-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun birinci bölümünde değişiklik ve eklemeler yapılmasına ilişkin”, söz konusu rejimlerle ilgili olanlar da dahil olmak üzere Kanunun 18. Maddesinde değişiklikler yaptı.

Rusya Federasyonu'nda uygulanan özel vergi rejimleri:

Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi. (tek tarım vergisi (UAT).

Basitleştirilmiş vergi sistemi (USNO).

Belirli faaliyet türleri (UTII) için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi.

Üretim paylaşım anlaşmalarının uygulanmasına yönelik vergilendirme sistemi.

Vergi rejiminin seçilmesi

Bir işletme, tüzel kişilik veya bireysel girişimci olarak kaydolurken kendi vergi rejimini seçer. Genel olarak herkesin iki seçeneği vardır - genel mod veya özel. Seçiminizde hata yapmamak için gelecekteki işin ölçeğini, maliyetini ve çok daha fazlasını değerlendirmeniz gerekir.

Vergilerin türü ve tutarı ile bunların ödenmesi ve raporlanması prosedürü, işletmenin seçtiği vergi rejimine (vergi sistemi) göre belirlenir.

Tüzel kişiler için 4 vergi ödeme seçeneği.

Genel vergi rejimi.

Özel vergi rejimleri:

.

.

.

Bir belediye bölgesi, şehir bölgesi, Moskova veya St. Petersburg topraklarında belirli faaliyet türlerinin devredilmesi durumunda UTII ve şirketiniz burada tam olarak bu tür faaliyetler yürütüyorsa, o zaman ondan elde ettiğiniz gelir üzerinden belirli sınırlar dahilinde vergi ödemek zorunda kalacaksınız UTII.

UTII'ye aktarılabilecek faaliyetlerin listesi şurada tanımlanmıştır: Madde 2 md. İç Gelir Kodu 346.26. Dillere çevrilen faaliyet türlerine ilişkin açıklamalar UTII, bulunabilir Rusya Federal Vergi Servisi'nin web sitelerinde Federasyonun konularına göre www.rXX.nalog.ru XX, Rusya Federasyonu konusunun kodudur.

Şirketler, belirli türdeki faaliyetleri gerçekleştirirken, seçilen rejimde belirtilenlere ek olarak bir dizi başka vergi de öderler. Örneğin maden çıkarma vergisi (MET), su vergisi, tüketim vergileri. Ayrıca belirli mülk türlerinin (arazi, ulaşım, kuruluşların mülkü) varlığıyla ilgili vergiler.

Genel moddaki bir kuruluş aşağıdakileri yapmakla yükümlüdür:

Muhasebe kayıtlarını tutun.

Muhasebe ve vergi raporlarını müfettişliğe gönderin.

Katma değer üzerinden temel vergileri ödeyin ( KDV) Ve kârlı.

Muhasebe kuralları şu şekilde tanımlanır: 21 Kasım 1996 Sayılı 129-FZ Federal Kanunu"Muhasebe hakkında".

Küçük işletmelerin hayatını mümkün olduğunca kolaylaştırmak için özel vergi rejimleri kullanılmaktadır. Herhangi bir özel vergi rejimi, birkaç temel verginin tek bir vergiyle değiştirilmesini içerir.

Bireysel girişimci olarak kaydolduktan sonra daha önce bireysel olarak ödediğimiz vergileri ödemeye devam ediyoruz.

Ödemeye devam ettiğimiz 4 vergi:

Kişisel gelir vergisi (NDFL)- maaş alırken ve ayrıca gayrimenkul satışından veya kiralanmasından elde edilen gelir.

Nakliye vergisi - eğer araç sizin adınıza kayıtlıysa.

Arazi vergisi - bir arazi parçasının sahibi (sahibi) iseniz.

Ticari faaliyetler için kullanılan arsalar için vergi, bireysel girişimci tarafından bağımsız olarak hesaplanır ve ödenir.

Bireyler için emlak vergisi - eğer gayrimenkul sahibiyseniz (yazlık, apartman, garaj vb.).

Ayrıca ticari faaliyetlerden elde edilen gelir üzerinden de vergi ödeme yükümlülüğünüz vardır. Vergilerin türü ve miktarının yanı sıra ödeme ve raporlama prosedürü, seçtiğiniz vergi rejimine (vergi sistemi) göre belirlenir.

Bireysel girişimciler için 5 vergi ödeme seçeneği.

Genel vergi rejimi.

Özel vergi rejimleri:

Basitleştirilmiş vergi sistemi (STS).

Patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemi.

Birleşik Tarım Vergisi (USAT).

Tahakkuk eden gelire ilişkin birleşik vergi (UTII).

Genel vergi rejimi ana rejimdir ve bireysel bir girişimcinin özel vergi rejimlerinden birine geçmek için vergi makamına başvuruda bulunmaması durumunda varsayılan olarak uygulanır.

Bir girişimcinin genel rejim kapsamında ödemesi gereken ana vergiler:

kişisel gelir vergisi (NDFL);

katma değer vergisi (KDV).

Küçük bir işletme için hayatı olabildiğince kolaylaştırmak amacıyla özel vergi rejimleri uygulanmaktadır. Herhangi bir özel vergi rejimi, birkaç temel verginin tek bir vergiyle değiştirilmesini içerir.

Patentle basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanabileceği faaliyetlerin listesi aşağıda verilmiştir. Ch. 26.3 Vergi Kodu ve 47 pozisyonu var. Bireysel bir girişimci aynı anda bu listede yer almayan faaliyetlerle meşgulse, onlar için olağan "basitleştirilmiş" yöntemi kullanma hakkına sahiptir.

Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatı şunları belirler: genel Ve özel vergi rejimleri.

1. Genel vergi rejimi

Genel vergilendirme rejimini uygularken, vergi mükellefleri sırasıyla Sanatta belirtilen federal, bölgesel ve yerel vergileri öderler. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13 - 15'i.

Federal vergiler şunları içerir:

  • katma değer vergisi (KDV);
  • tüketim vergileri;
  • kişisel gelir vergisi (NDFL);
  • tek sosyal vergi (UST);
  • gelir vergisi;
  • maden çıkarma vergisi;
  • su vergisi;
  • yaban hayatı nesnelerinin kullanım ücretleri;
  • Ulusal vergi.

Bölgesel vergiler şunları içerir:

  • kurumsal emlak vergisi;
  • kumar vergisi;
  • taşıma vergisi.

Yerel vergiler şunları içerir:

  • arazi vergisi;
  • bireyler için emlak vergisi.

2. Özel vergi rejimleri ve uygulanma avantajları

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18'i, özel vergi rejimleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve vergilerle ilgili diğer mevzuat düzenlemelerinde öngörülen durumlarda ve şekilde uygulanır. ücretler. Özel vergi rejimlerinin kullanılması vergilendirme ve vergi raporlaması açısından kuruluşların hayatını kolaylaştırmaktadır, çünkü bu tür rejimler uygulandığında kuruluşlar genel vergilendirme rejimini uygularken ödenen bazı vergilerden muaf tutulmaktadır. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında öngörülen diğer vergi rejimleriyle birlikte özel vergi rejimleri uygulanmakta ve vergilendirme unsurlarının belirlenmesi için özel bir prosedür öngörebilmekte ve ayrıca vergiden muafiyet de sağlayabilmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü belirli federal, bölgesel ve yerel vergi ve harçları ödeme yükümlülüğü.

Özel vergi rejimleri şunları içerir:

  • tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi (birleşik tarım vergisi) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1 Bölümü);
  • basitleştirilmiş vergi sistemi (STS) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü);
  • belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi (UTII) şeklinde vergilendirme sistemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3 Bölümü);
  • üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasına yönelik vergilendirme sistemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.4. Bölümü).

Yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca bu vergi rejimlerinin mükellefi olarak tanınan kuruluşlar özel vergi rejimleri uygulama hakkına sahiptir. Yeni oluşturulan bir kuruluş için vergilendirme sisteminin seçimine, kuruluşun tüzel kişilik olarak devlet tescili için gerekli belgeler kayıt makamına sunulmadan önce karar verilmelidir.

Yani, Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, yeni oluşturulan bir kuruluşun, tescil belgesinde belirtilen vergi dairesine tescil tarihinden itibaren beş gün içinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş için başvuruda bulunma hakkı vardır. Kanuna uygun olarak kendisine verilen vergi dairesi. Bu durumda kuruluş, vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen vergi dairesine tescil edildiği tarihten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olacaktır.

Basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama isteğini ifade eden yeni oluşturulan bir kuruluş, belirtilen süre içinde bu vergi rejimine geçiş için başvuruda bulunmazsa, bu kuruluş böyle bir başvuruyu yalnızca Ekim ayından itibaren yapabilecektir. kuruluşun basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçmeye karar verdiği yıldan önceki yılın 30 Kasım tarihine kadar. Aynı zamanda, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş başvurusunda, kuruluşun cari yılın dokuz ayına ait gelir miktarının yanı sıra belirtilen döneme ait ortalama çalışan sayısını ve kalan tutarı da bildirmesi gerekecektir. cari yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların değeri.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i, kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanılması, kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar (maddelerde belirtilen vergi oranlarında vergilendirilen gelir üzerinden ödenen vergi hariç) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 3 ve 4'ü, emlak vergisi kuruluşları ve birleşik sosyal vergi.Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar, uygun olarak ödenecek katma değer vergisi hariç, katma değer vergisi mükellefi olarak kabul edilmemektedir. Rusya Federasyonu Gümrük Bölgesine mal ithal ederken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yanı sıra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1. Maddesi uyarınca ödenen katma değer vergisi ile Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar sigorta öderler. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak zorunlu emeklilik sigortası katkıları Diğer vergiler, vergi ve harç mevzuatına uygun olarak basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar tarafından ödenir.

Özel bir vergi rejimi seçimine karar vermeden önce, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda aşağıdaki bilgileri açıklığa kavuşturmak gerekir: hangi vergi mükelleflerinin belirli bir vergi rejimini uygulama hakkı vardır ve hangileri yoktur. Örneğin, yine basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminden bahsedersek, o zaman Sanatın 3. maddesine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, aşağıdaki kuruluşların bu vergi sistemini uygulama hakkı yoktur:

  • şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar;
  • bankalar;
  • sigortacılar;
  • devlet dışı emeklilik fonları;
  • yatırım fonları;
  • menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;
  • rehin dükkanları;
  • ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi, ayrıca minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar;
  • kumar işiyle uğraşan kuruluşlar;
  • üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;
  • Bölüm uyarınca tarımsal üreticiler için bir vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar. 26.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
  • diğer kuruluşların katılım payının %25'ten fazla olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama, kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısı en az %50 ve ücret fonundaki payları en az %25 ise geçerli değildir. 19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununa uygun olarak faaliyet gösteren tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlara N 3085-1 “Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında” ve ayrıca Tek kurucuları tüketim dernekleri olan iş dernekleri ve bu Kanuna göre faaliyet gösteren birlikleri;
  • istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar;
  • Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu amaçlar için, amortismana tabi olan ve Bölüm uyarınca amortismana tabi mülk olarak muhasebeleştirilen sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar dikkate alınır. Rusya Federasyonu'nun 25 Vergi Kanunu;
  • bütçe kurumları;
  • yabancı kuruluşlar.

Özel vergi rejimleri vergilerin unsurlarının belirlenmesine yönelik özel, yerleşik bir prosedürü temsil eder ve ayrıca belirli koşullar altında vergi ve harçlardan muafiyet. Bu vergi rejimleri, küçük işletmelerle ilgili kuruluşların, tarımsal üreticilerin ve üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasına katılanların faaliyetleri için daha uygun ekonomik ve mali koşullar yaratmayı amaçlamaktadır.

Rusya Federasyonu vergi sistemindeki özel vergi rejimleri dört vergilendirme sistemini içermektedir:

  • tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi (birleşik tarım vergisi) - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümü;
  • - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümü;
  • belirli faaliyet türleri için vergilendirme sistemi - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümü;
  • üretim paylaşım anlaşmalarının uygulanmasına yönelik vergilendirme sistemi - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümü.

Basitleştirilmiş vergi sistemi

Basitleştirilmiş sisteme geçiş veya genel vergilendirme sistemine dönüş vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilir. gönüllü olarak kodun öngördüğü şekilde.

Kuruluşlar tarafından “basitleştirilmiş vergi”nin kullanılması, kuruluşların gelir vergisi ve emlak vergisi ödemesinin tek bir vergi ödemesi ile değiştirilmesini sağlamaktadır. Bireysel girişimcilerin “basitleştirilmiş vergilendirmeye” geçiş yaptığı gün, kişisel gelir vergisi ve emlak vergisi ödemelerinin yerini tek vergi ödemesine bırakması öngörülüyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, gümrükte ödenen KDV hariç, KDV mükellefi olarak kabul edilmemektedir. Ancak, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri ödemektedir.

Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçmiş ve bunu kanunda belirlenen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

Basitleştirilmiş sistemi hem kuruluşlar hem de bireysel girişimciler kullanabilir.

Bireysel girişimciler yalnızca bir kısıtlamayı karşılamaları durumunda "basitleştirilmiş" sisteme geçebilirler: ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmez. Kuruluşların ise maddede belirtilen beş şartı yerine getirmesi gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34b'si, yani:

  • önceki yılın dokuz ayına ait satış geliri 45 milyon rubleyi geçmiyor;
  • ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemektedir (ortalama sayı da dokuz ay için hesaplanmaktadır);
  • amortismana tabi mülkün maliyeti 100 milyon rubleye eşit veya daha az;
  • tüzel kişilerin sahip olduğu kayıtlı sermaye payının %25'e eşit veya daha az olması;
  • şube veya temsilcilik bulunmamaktadır.

Bu koşullar karşılansa bile, belirli bir faaliyet türüyle uğraşan kişilerin basitleştirilmiş sisteme geçme hakkı yoktur:

  • bankalar;
  • Sigorta şirketleri;
  • devlet dışı emeklilik fonları;
  • yatırım fonları;
  • menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;
  • tüketime tabi mal üreticileri;
  • maden vb. çıkarımı ve satışı ile uğraşan kişiler.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için 1 Ekim - 30 Kasım tarihleri ​​arasında vergi dairesine ilgili başvuruyu yapmanız gerekmektedir. Basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme isteğini ifade eden yeni oluşturulan kuruluşlar ve yeni kayıtlı bireysel girişimciler, vergi makamlarına kayıt için başvuruda bulunduktan sonraki üç gün içinde basitleştirilmiş bir sisteme geçiş için başvuruda bulunma hakkına sahiptir.

Aşağıdaki durumlarda kuruluş genel moda dönmelidir:

  • tahakkuk esasına göre hesaplanan raporlama veya vergi dönemi geliri 60 milyon rubleyi aşacak;
  • raporlama veya vergi dönemi için amortismana tabi mülkün maliyeti 100 milyon rubleyi aşacaktır.

Bireysel bir girişimci için tek bir sınırlama vardır - gelir miktarı.

Vergi mükellefi, gelir sınırının veya amortismana tabi mülkün değerinin aşıldığını, aşımın meydana geldiği üç aylık dönemin sonundan itibaren 15 gün içinde vergi dairesine bildirmelidir. Limitlerin aşıldığı dönemin başından itibaren genel vergilendirme rejimine geçilmesi gerekmektedir.

Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:

  • gelir;
  • giderler nedeniyle gelir azaldı.

Vergilendirme nesnesinin seçimi vergi mükellefinin kendisi tarafından yapılır.

Vergilendirmenin amacı gelir ise vergi oranı %6 olarak belirlenir. Vergilendirmenin amacı gelirden giderlerin düşülmesi ise, vergi oranı %15 olarak belirlenir. 1 Ocak 2009 tarihinden itibaren bu oran, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunlarına göre %5 ila %15 aralığında farklılaştırılabilecektir.

Vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen giderlerden elde edilen geliri azaltma hakkına sahiptir. Gider listesinin kapalı olduğu vurgulanmalıdır: yalnızca vergi mükellefinin doğrudan Sanatta belirtilen harcamaları. Rusya Federasyonu'nun 346 Vergi Kanunu. Sabit varlıkların edinimi için yapılan harcamalar için özel bir prosedür oluşturulmuştur.

Gelirin alındığı tarih, paranın banka hesaplarına (nakit yöntemi) alındığı gündür. Vergi mükellefinin giderleri fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir.

Vergi dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.

Vergi tutarı vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak belirlenir. Her raporlama dönemi sonunda üç aylık avans ödemesi tutarı, alınan vergi oranı ve fiili gelir esas alınarak hesaplanır. Vergi miktarı, aynı dönem için ödenen zorunlu emeklilik sigortasına ilişkin sigorta primlerinin miktarı kadar azaltılır, ancak %50'yi geçemez. Yapılan ön ödemeler vergi dönemi sonunda vergi ödemelerine sayılır.

Raporlama döneminin sonuçlarına ve vergi döneminin sonuçlarına göre - en geç sona eren vergi dönemini takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar vergi beyannameleri verilmemektedir. Avans ödemesi için son tarih raporlama dönemini takip eden ayın 25'inci günüdür. Mükelleflerin gelir ve gider defteri esas alınarak vergi matrahı ve vergi miktarının hesaplanması için gerekli faaliyet göstergelerine ilişkin vergi kayıtlarını tutmaları gerekmektedir.

Bu süre zarfında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18. Maddesi uyarınca:

« Özel vergi rejimi Belirli bir süre için vergi ve harçların hesaplanması ve ödenmesine ilişkin özel bir prosedür tanınmaktadır...”

Özel bir vergi rejimi vergi mevzuatı ile oluşturulmakta, ancak aynı zamanda serbest ekonomik bölgeler, üretim paylaşımı sırasındaki yatırım faaliyetlerine ilişkin mevzuat ve diğer mevzuat dalları gibi vergi dışı mevzuatla da düzenlenmektedir.

1) Tarımsal üreticiler için vergi sistemi (birleşik tarım vergisi)

Tarımsal üretici olan kuruluşlar ve bireysel girişimcilere yönelik bir vergilendirme sistemidir. Vergilendirmenin amacı, giderlerin tutarı kadar azaltılan gelirdir.

Genel olarak tek bir tarım vergisi alan kuruluşlar, gelir vergisi ve emlak vergisinden muaftır. Bireysel girişimciler - kişisel gelir vergisinden ve kişisel emlak vergisinden. Ayrıca her ikisi de katma değer vergisi ödememektedir (ithalattaki KDV hariç).

Kuruluşlar, köylü (çiftlik) işletmeleri ve bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu'nun emeklilik sağlanmasına ilişkin mevzuatına uygun olarak zorunlu emeklilik sigortası için vergi ödemesi sigorta primlerinin ödenmesine devredildi.

Vergi matrahı, Sanat uyarınca vergilendirme nesnesi olarak tanınan, kadastro değeriyle karşılaştırılabilir bir tarım arazisi alanı olarak tanınır. 346.3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Vergi dönemi çeyrektir. Vergi oranı yüzde 6'dır. Vergi miktarını hesaplamak için vergi matrahını yani gelir gider farkını belirleyip bunu yüzde 6 ile çarpmanız gerekiyor. Vergi matrahı, bir takvim yılına eşit olan vergi dönemi başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Yani cari yılın 1 Ocak - 31 Aralık tarihleri ​​arasındaki dönemde matrah belirleniyor, daha sonra vergi matrahının hesaplanmasına sıfırdan başlanıyor.

Birleşik tarım vergisini yılda bir kez raporlamanız gerekir. Beyannamenin en geç vergi dönemini takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar verilmesi gerekmektedir. Yarı yılın sonuçlarına ilişkin raporlama yapılmamaktadır.

2) Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümü, kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından diğer vergi rejimleriyle birlikte kullanılan basitleştirilmiş bir vergi sistemi (STS) oluşturur; STS'ye geçiş veya diğer vergilendirme rejimlerine dönüş, başvuru sırasında gönüllü olarak gerçekleştirilir. 1 Ekim - 30 Kasım arasındaki dönemde, 9 ayın sonunda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248. Maddesi uyarınca belirlenen gelirin 15 milyon rubleyi aşmaması durumunda başvuru.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak vergi mükellefleri aşağıdaki vergileri ödemekten muaftır:

· kuruluşlar: kurumlar vergisinden; kuruluşların vergileri veya mülkleri; KDV (basit ortaklık sözleşmesi (ortak faaliyet sözleşmesi) uyarınca ödenen vergiler hariç);

· bireysel girişimciler: kişisel gelir vergisi; bireyler için emlak vergisi; KDV (Adi ortaklık sözleşmesi (ortak faaliyet sözleşmesi) uyarınca ödenen vergi hariç).

Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri ödüyorlar. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullananlar için, nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin mevcut prosedür ve istatistiksel raporlama sunma prosedürü korunur; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen vergi acentelerinin görevlerini yerine getirmekten muaf değildirler.

Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

· şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar;

· sigortacılar;

· devlet dışı emeklilik fonları;

· yatırım fonları;

· Menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;

· rehinciler;

· ortak madenler hariç olmak üzere, eksizyona tabi malların üretimi, madenlerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

· kumar işiyle uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

· özel muayenehaneyle uğraşan noterler;

· Sahip oldukları amortismana tabi mülklerin değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar.

Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:

A) gelir;

B) Gelir giderlerden azalır.

Vergilendirmenin amacı gelir ise, vergi matrahı bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin gelirinin parasal değeridir, vergi oranı yüzde 6 olarak belirlenir. Gelirin gider tutarı kadar azaltılması durumunda vergi matrahı, gelirin parasal değeri gider tutarı kadar azaltılarak muhasebeleştirilir ve vergi oranı %15'tir.

Vergi dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır (Madde 346.19).

Mükelleflerin gelir ve gider defteri esas alınarak vergi matrahı ve vergi miktarının hesaplanması için gerekli faaliyet göstergelerine ilişkin vergi kayıtlarını tutmaları gerekmektedir.

3) Tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi - UTII.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3 Bölümü, belirli faaliyet türleri (UTII) için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde bir vergi sistemi kurmuştur.

Bu vergilendirme sistemi belirli faaliyet türleri için kullanılır: ev hizmetleri, motorlu taşıt hizmetleri, perakende ticaret, toplu yemek hizmetleri vb.

Vergi matrahı Tek vergi tutarını hesaplamak için, vergi dönemi için hesaplanan temel kârlılığın ve bu tür faaliyeti karakterize eden fiziksel göstergenin değerinin çarpımı olarak hesaplanan emsal gelir tutarı muhasebeleştirilir.

Atfedilen gelir- tek bir vergi mükellefinin, söz konusu gelirin elde edilmesini doğrudan etkileyen faktörlerin toplamı dikkate alınarak hesaplanan ve belirlenen oranda tek vergi tutarını hesaplamak için kullanılan potansiyel geliri;

Temel verim- emsal gelir miktarını hesaplamak için kullanılan, çeşitli karşılaştırılabilir koşullarda belirli bir ticari faaliyet türünü karakterize eden bir veya başka bir fiziksel gösterge birimi için değer cinsinden koşullu aylık karlılık;

Temel kârlılığın düzeltici katsayıları - belirli bir faktörün, tek bir vergi ödeme belgesi temelinde gerçekleştirilen girişimci faaliyetin sonucu üzerindeki etki derecesini gösteren katsayılar,

UTII'nin kuruluşlar tarafından ödenmesi, kurumlar vergisi (tek bir vergiye tabi ticari faaliyetlerden elde edilen karlarla ilgili olarak), kurumlar vergisi (tek bir vergiye tabi ticari faaliyetlerin yürütülmesi için kullanılır), kişisel vergi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar. gelir vergisi (tek bir vergiye tabi ticari faaliyetlerden alınan), bireyler için emlak vergisi (tek bir vergiye tabi ticari faaliyetleri yürütmek için kullanılan), Katma Değer Vergisi (Vergi Kanunu uyarınca ödenmesi gereken katma değer vergisi hariç) Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithal ederken Rusya Federasyonu'nun.

UTII vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri ödemektedir.

Tek bir verginin uygulanmasında vergilendirmenin amacı, vergi mükellefinin tahakkuk eden geliridir (Madde 346.29).

Ödeme, en geç bir sonraki vergi döneminin ilk ayının 25'inci günü yapılır. Tek bir vergi için vergi dönemi dörtte birdir (Madde 346.30). Tek vergi oranı, tahakkuk eden gelir miktarının yüzde 15'i olarak belirlenmiştir (Madde 346.31).

4) Üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasına ilişkin vergilendirme sistemi

Bu özel vergi rejiminin özelliği, uygulamasının herhangi bir verginin getirilmesini ve unsurlarının oluşturulmasını öngörmemesidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.4. Bölümünün normları, genel vergi rejimiyle ilgili vergi ve harçların ödenmesinde yalnızca gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin özel bir prosedür belirler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.4 Bölümü 1 Ocak 2004 tarihinde yürürlüğe girmiştir, bundan önce üretim paylaşımı anlaşmaları (bundan sonra PSA olarak anılacaktır) kapsamındaki tüm vergi ilişkileri 225-FZ sayılı “Üretim Paylaşımı Hakkında Federal Kanun” ile düzenlenmekteydi. Anlaşmalar”

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.4. Bölümünde belirlenen özel vergi rejimini uygularken ödenen vergi mükellefleri ve harç ödeyenler, yukarıdaki 225-FZ sayılı Kanun uyarınca anlaşmanın yatırımcısı olan kuruluşlar olarak kabul edilmektedir.

PSA kapsamında vergilendirme, Rus vergi mevzuatı tarafından belirlenen vergi ve harçların bir kısmının ödenmesinin, anlaşma şartlarına uygun olarak üretilen ürünlerin bölünmesiyle değiştirilmesini içerir. Ancak anlaşmaya göre nakit ödeme mümkündür.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.4 Bölümü, ürünleri paylaşmak için iki seçeneğin kullanılmasını sağlar.

İlk - geleneksel (olağan) seçeneğe göre, hem üretilen ürünler hem de karlı ürünler bölünür. Yatırımcının maliyetlerini karşılayabilecek üretim payı, toplam üretim hacminin %75'ini, kıta sahanlığında üretim olması durumunda ise %90'ını aşmamalıdır.

Üretim bölümünün ikinci versiyonu - doğrudan - istisna olarak daha az kullanılır. Bu durumda bölünme oranları, toprak altı arsasının jeolojik, ekonomik ve maliyet değerlendirmesinin yanı sıra anlaşmanın fizibilite çalışmasının göstergelerine bağlı olarak belirlenir. Bu durumda üretilen ürünlerde yatırımcının payının yüzde 68'i geçmemesi, devletin payının ise yüzde 32'den az olmaması gerekiyor.

Anlaşmanın ilk versiyonunda yatırımcı aşağıdaki vergi ve harçları öder:

· kurumlar vergisi;

· maden çıkarma vergisi;

· doğal kaynakların kullanımına ilişkin ödemeler;

· çevre üzerindeki olumsuz etki için ödeme;

· su kütlelerinin kullanım ücretleri;

· devlet görevi;

· gümrük vergileri;

· arazi vergisi;

· tüketim vergileri.

Aynı zamanda, kurumlar vergisi ve maden çıkarma vergisi hariç olmak üzere yukarıdaki vergilerin tutarlarının, geri ödenebilir giderler kapsamında yatırımcıya daha sonra geri ödenmesi gerektiği tespit edilmiştir.

Aynı zamanda vergi mükellefi, ilgili yasama veya temsili devlet organının veya yerel öz yönetimin temsili organının kararıyla bölgesel ve yerel vergi ve harçları ödemekten muaf tutulabilir.