Ev / Dermatit/ Lisans anlaşmaları kapsamındaki giderlerin muhasebeleştirilmesi. Muhasebe: Bilançonun arkasındaki muhasebe. Örnek. Alındıktan sonra muhasebeleştirme ve kullanım haklarının daha fazla sağlanması

Lisans anlaşmaları kapsamındaki giderlerin muhasebeleştirilmesi. Muhasebe: Bilançonun arkasındaki muhasebe. Örnek. Alındıktan sonra muhasebeleştirme ve kullanım haklarının daha fazla sağlanması

Bugün bir tane bile yok ticari organizasyon veya girişim onsuz hayal edilemez yazılım. Sonuçta, yalnızca bir kuruluştaki iş verimliliğini artırmakla kalmayıp aynı zamanda optimize etmeye de yardımcı olan lisanslı bilgisayar programlarıdır. çalışma zamanıçalışanlar. Makalemizde yazılım ve diğerleri için lisans alma prosedürünün yanı sıra bu işlemlerin muhasebesinin özelliklerinden bahsedeceğiz.

Maddi olmayan duran varlık satın alma prosedürü, müşteriye ürünü kullanma konusunda münhasır olmayan bir hak veren bir lisansın satın alınmasını içerir.

Bir kuruluş bir maddi olmayan duran varlığı aşağıdaki yollardan biriyle elde edebilir:

bir lisans sözleşmesi kapsamında satın alarak;
yasaya göre (telif hakkı sahibinin mülkünün yeniden düzenlenmesi veya kurtarılması sırasında);
Maddi olmayan duran varlık nesnesi yaratılmışsa kendi başımıza kuruluşlar.

Bir lisansın satın alınması, münhasır olmayan hakların kabulü ve devrinin eklendiği bir lisans sözleşmesi temelinde gerçekleştirilir. Sözleşmenin tarafları lisans sahibi (telif hakkı) ve lisans verendir (telif hakkı sahibi). Lisans satın alma sözleşmesinde imza sahipleri şunları kaydeder:

maddi olmayan duran varlıkları kullanma izni gerçeği;
lisans sahibinin ürünü kullanma hakkına sahip olduğu süre;
koşullar, ödeme prosedürü, ücret miktarı (veya işlemin ücretsiz olması).

Lisans alımına ilişkin giderler, temel faaliyetlere ilişkin giderler olarak sınıflandırılır. Münhasır olmayan kullanım hakkı elde edilen maddi olmayan duran varlıklar, sözleşme uyarınca değerleri üzerinden nazım hesaplara kaydedilmektedir.

Lisans alım işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

Örnekler kullanarak bir kuruluşun yazılım lisansları edinmesine yönelik tipik işlemlerin yanı sıra faaliyet türlerine de bakalım.

Yazılım lisansları

Diyelim ki LLC “Snegovik” satın alındı:

bilgisayar 56.000 ruble, KDV 8.542 ruble,
ameliyathaneyi kullanma hakkı lisansı Windows sistemi(4.300 ruble, KDV 656 ruble);
2 yıllık kullanım süresine sahip "1C: Muhasebe" yazılımı (4.850 ruble, KDV 740 ruble).

Snowman LLC'nin muhasebecisi aşağıdaki girişleri yaptı:

Dt	BT	Tanım	Toplam	Belge
08/4	60	Bir bilgisayarın teslim alınması (56.000 RUB - 8.542 RUB)	47.458 RUB	Konşimento
19	60	Girdi KDV'sinin bilgisayar maliyetine yansımaları	8.542 RUB	Fatura
08/4	60	Windows İşletim Sisteminin Gelişi (4.300 RUB - 656 RUB)	3.644 RUB
19	60	Windows işletim sistemi kullanım hakkı için girdi KDV'sinin lisans maliyetine yansımaları	656 ovmak.	Fatura
01	08/4	Bilgisayarın devreye alınması (47.458 RUB + 3.644 RUB)	102 ovmak.	İşletim sistemi devreye alma sertifikası
68 KDV	19	Bir bilgisayar ve Windows işletim sistemi satın alındığında KDV indiriminin kabulü (8.542 RUB + 656 RUB)	9.198 RUB	Fatura
97	60	1C'nin satın alınması: Muhasebe yazılımı (4.850 RUB - 740 RUB)	4.110 ovmak.	Münhasır olmayan hakların kabulü ve devri
19	60	Girilen KDV'nin 1C: Muhasebe yazılımı kullanım hakkı lisansının maliyetine yansıması	740 ovmak.	Fatura
68 KDV	19	1C: Muhasebe yazılımı lisansının maliyeti üzerinden KDV indiriminin kabulü	740 ovmak.	Fatura
20	97	1C için lisans sözleşmesi kapsamında aylık amortismanın hesaplanması: Muhasebe yazılımı (4.110 RUB / 12 ay)	343 ovmak.	Tahakkuk beyanı

Faaliyetlere ilişkin lisanslar

Util Service LLC'nin geri dönüşüm hizmetleri sağlamaya yönelik faaliyetler düzenlediğini düşünelim. araba lastikleri. Bu tip faaliyet, Util Service LLC'nin, kuruluşun amacı için Document Plus LLC'ye başvurduğu uygun bir lisansa sahip olduğunu varsayar. Document Plus LLC ile yapılan sözleşme kapsamındaki hizmetlerin maliyeti 14.500 ruble, KDV 2.212 ruble, bütçeye ödenen devlet vergisi miktarı ise 3.800 ruble oldu.

Util Service LLC'nin muhasebesine, bir faaliyet türü için lisans alımına ilişkin işlemler şu şekilde yansıtılmıştır:

Dt	BT	Tanım	Toplam	Belge
68 Devlet görevi			3.800 RUB	Ödeme talimatı
20	68 Devlet görevi	Lisans almak için belgelerin sunulması	3.800 RUB	Anlaşma, beyan
20	76	Document Plus LLC hizmet maliyetinin yansıması (14.500 RUB - 2.212 RUB)	12.288 RUB	İş bitirme belgesi
19	76	Girilen KDV'nin Document Plus LLC hizmet maliyetine yansıması	2.212 RUB	Fatura
68 KDV	19	Document Plus LLC'nin hizmet maliyeti üzerinden KDV indiriminin kabulü	2.212 RUB	Fatura
76		Lisans alma hizmetleri için Document Plus LLC'ye fon transferi	14.500 ovmak.	Ödeme talimatı

Münhasır hakların dikkate alınmasından zaten bahsetmiştik -. Bu makalede, lisans anlaşmaları kapsamında entelektüel faaliyet sonuçlarının kullanımına ilişkin münhasır olmayan hakların devri ve alınmasına ilişkin işlemlerin programın nasıl dikkate alındığı hakkında konuşacağız.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. maddesine göre, bir lisans sözleşmesi kapsamında, fikri faaliyetin sonucuna ilişkin münhasır hak sahibi (lisans veren) bir taraf, diğer tarafa (lisans sahibi) aşağıdakileri sağlamayı sağlar veya taahhüt eder: bu sonucu sözleşmeyle sınırlandırılan sınırlar dahilinde kullanma hakkı. Lisans sözleşmesi genellikle yazılı olarak yapılır. Yalnızca eserin periyodik olarak kullanım hakkını veren bir lisans sözleşmesi sözlü olarak yapılabilir. Basılı baskı(Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286. maddesinin 2. fıkrası).

Lisans sahibi, fikri faaliyetin sonucunu kullanma hakkını başka bir kişiye verebilir (alt lisans sözleşmesi). Rusya Federasyonu Medeni Kanununun lisans sözleşmesine ilişkin kuralları, alt lisans sözleşmesi için de geçerlidir.

Lisans sözleşmesinin süresi, entelektüel faaliyetin sonucuna veya kişiselleştirme aracına ilişkin münhasır hakkın geçerlilik süresini aşamaz. Lisans sözleşmesinin geçerlilik süresinin belirlenmemesi durumunda, Genel kural sözleşmenin beş yıl süreyle imzalandığı kabul edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'inci maddesinin 4. fıkrası).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'inci maddesinin 5. paragrafına göre, lisans sözleşmesi kapsamında, lisans sahibi, sözleşmede aksi belirtilmedikçe, lisans verene sözleşmede öngörülen ücreti ödemeyi taahhüt eder. Ücretlendirme, sabit bir kerelik veya periyodik ödemeler, gelirden (gelir) yüzdesel kesintiler vb. şeklinde olabilir.

Lisans sözleşmesi şunları sağlayabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1236. maddesinin 1. fıkrası):

lisans verenin diğer kişilere lisans verme hakkını saklı tutarken, lisans sahibine fikri faaliyet sonuçlarını kullanma hakkının verilmesi - basit (münhasır olmayan) bir lisans;
lisans verenin başkalarına lisans verme hakkını saklı tutmadan entelektüel faaliyetin sonuçlarını kullanma hakkının verilmesi - özel bir lisans.

Lisans sözleşmesinde aksi belirtilmediği sürece lisansın basit (münhasır olmayan) olduğu varsayılır.

Bir lisans sözleşmesi kapsamında münhasır olmayan hakların devri

Muhasebede, lisans veren kuruluş tarafından kullanılmak üzere maddi olmayan duran varlık sağlanmasından elde edilen gelir, olağan faaliyetlerden elde edilen gelirin bir parçası olarak yansıtılır. Kullanım için maddi olmayan duran varlıkların sağlanması kuruluşun faaliyet türlerinden biri değilse (PBU 9/99 “Kuruluşun Geliri” Madde 5.7), diğer gelirlere dahil edilir.

Lisans veren, maddi olmayan duran varlığa ilişkin münhasır hakkın sahibi olmaya devam ettiğinden, bunu bilançodan çıkarmaz. Bu nedenle, lisans veren, kullanım için sağlanan maddi olmayan duran varlıklardan amortisman ayırmaya devam etmektedir (PBU 14/2007'nin 38. maddesi “Maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi”). Maddi olmayan varlıkların kullanım haklarının sağlanması lisans veren kuruluşun faaliyetlerinden biri ise, amortisman olağan faaliyetlere ilişkin giderlerin bir parçası olarak yansıtılır. Maddi olmayan duran varlıkların transferinden elde edilen gelirler diğer gelirlerin bir parçası olarak dikkate alınırsa (hesap 91.01 “Diğer gelirler”), amortisman buna göre 91.02 “Diğer giderler” hesabına (madde 5, 11 PBU 10/99) atfedilir. “Organizasyon giderleri”).

Buluşlara, faydalı modellere, endüstriyel tasarımlara, elektronik bilgisayar programlarına, veritabanlarına, entegre devre topolojilerine, üretim sırlarına (know-how) ve ayrıca fikri faaliyetin belirtilen sonuçlarını kullanma haklarına ilişkin münhasır hakların devrine ilişkin işlemler muaftır. KDV'den, mevcutsa lisans sözleşmesi (madde 26, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi). KDV muafiyeti geçerlidir:

ne olursa olsun devlet kaydı bu tür programlara ve veritabanlarına ilişkin münhasır haklar (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Nisan 2008 tarih ve 03-07-15/44 tarihli mektubu);
entelektüel faaliyet sonuçlarının aktarım yöntemine (somut bir ortamda veya İnternet aracılığıyla) bakılmaksızın (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 18 Ağustos 2008 tarih ve 03-07-07/79 tarihli mektubu).

Ana faaliyet çerçevesinde basit lisansların uygulanması

örnek 1

Andromeda LLC'nin kullanım alanları ortak sistem vergilendirme, PBU18/02, KDV'den muaf değildir ve maddi olmayan duran varlıklar arasında yer alan Andromeda Nebula yazılımı üzerinde münhasır hakka sahiptir. Ekim 2015'te, Andromeda LLC (lisans veren), Fregat LLC (lisans sahibi) ile, lisans verenin lisans sahibine bu yazılımı basit (münhasır olmayan) bir lisans kapsamında kullanma hakkını verdiği koşullar altında bir lisans sözleşmesi imzaladı. Lisans geçerlilik süresi 1 yıldır. Verilen yazılımı kullanma hakkına ilişkin ücret, sözleşmenin imzalandığı gün lisans verene toplu olarak ödenir ve 32.000 RUB tutarındadır. (KDV, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 26. maddesi, 2. fıkrası, 149. maddesi uyarınca hesaplanmamaktadır). Yazılım ürünleri lisanslarının satışı Andromeda LLC'nin ana faaliyetlerinden biridir. Yazılım için vergi muhasebesinde tahakkuk eden amortisman, üretim ve satışla ilgili giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır. Muhasebede bu maddi olmayan duran varlık, sınırsız faydalı ömre sahip bir nesne olarak amortismana tabi tutulmaz.

Lisans verenin lisans sözleşmesi kapsamında tek seferlik sabit bir ödeme şeklinde aldığı ücret, maddi olmayan duran varlığın haklarının alıcısı tarafından kullanıldığı tüm süre için geçerlidir. Raporlama döneminde alınan (tahakkuk eden) gelirlere ilişkin bilgileri özetlemek için, ancak gelecek raporlama dönemlerine ilişkin olarak, Hesap Planında 98 “Ertelenmiş gelirler” hesabı amaçlanmıştır.

Diyelim ki, ana faaliyet türü çerçevesinde ve rasyonel muhasebe ilkesinin rehberliğinde yazılım ürünleri için aktarılan münhasır olmayan lisansların geniş yelpazesini dikkate alarak, Andromeda LLC, muhasebe politikasında bir defaya mahsus tanınmasını sağlamıştır. cari gelir olarak tek seferlik ödemeler.

Gelir vergisinin hesaplanması amacıyla, satışlardan elde edilen gelirin alındığı tarih, paranın alındığı an ne olursa olsun mülkiyet haklarının satış tarihi olarak kabul edilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. Maddesinin 3. fıkrası) ).

"1C: Muhasebe 8" programında ed. 3.0 Fikri faaliyetin sonucuna ilişkin hakkın devri bir belge kullanılarak kaydedilir Satış (tapu, fatura) operasyon türü ile Hizmetler. Belgeye bölümden ulaşılabilir. Satın almalar. Belge Satış (tapu, fatura) aşağıdaki gibi doldurulur (Şekil 1):

sahada itibaren yazılımı kullanma hakkının devredilme tarihi belirtilir;
sahada Karşı taraf lisans sahibi belirtilir (dizinden seçilir) Karşı taraflar);
sahada Anlaşma lisans sözleşmesinin adı belirtilir (karşı tarafla yapılan anlaşmalar dizininden seçilir);
sahada İsimlendirme dizinden seçilen aktarılan lisansın adını gösterir İsimlendirme İsimlendirme türü Hizmetler);
alanlar dolduruldu Devredilen Lisansların Adeti, Fiyatı, Tutarı;
sahada % KDV değer seçilmelidir KDV hariç;
alanı doldururken Hesaplar Aynı isimli forma giden köprüyü takip etmeli ve gelir hesabını, kalem grubunu ve gider hesabını belirtmelisiniz.

Pirinç. 1. Yazılımı kullanma hakkının kullanılması

Belirli bir kaleme ilişkin tutarların ve muhasebe hesaplarının belgenin tablolu kısmına otomatik olarak girilmesi için öncelikle ayarları tamamlamanız gerekir. Kalem muhasebe hesaplarını belirleme kurallarının formda belirtilebileceğini hatırlatırız. Öğe muhasebe hesapları, dizinden aynı adı taşıyan köprü aracılığıyla erişilir İsimlendirme. Belirli bir kalem türüne ilişkin fiyat türünü ayarlamak için belgeyi kullanmanız gerekir. Ürün fiyatlarını ayarlama(bölüm Stoklamak).

Satış (tapu, fatura) operasyon türü ile Hizmetler

Borç 62.02 Kredi 62.01 - lisans sözleşmesi kapsamında lisans sahibinden alınan mahsup ön ödemesi tutarı için; Borç 62.01 Kredi 90.01.1 - münhasır olmayan hakkın satışından elde edilen gelir tutarı için.

Kuruluşun faaliyetlerinden biri, lisans anlaşmaları kapsamında entelektüel faaliyetin sonuçlarına ilişkin münhasır olmayan hakların devri ise, o zaman lisans veren kaçınılmaz olarak bu görevle karşı karşıya kalır. dokümantasyon bu tür ticari işlemler hızla. Bilindiği gibi, hakların devrine ilişkin kanunun şekli, hiçbir zaman birleşik birincil muhasebe belgelerinin albümlerinde yer alan ve Rusya Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan formların bir parçası olmamıştır. Bu nedenle böyle bir formun, 9. Maddenin 2. Kısmının gereklilikleri dikkate alınarak bağımsız olarak geliştirilmesi gerekir. Federal yasa 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı.

"1C: Muhasebe 8" (rev. 3.0)'de basılı bir form geliştirilmiştir. Hakların devri senedi. Kullanılabilir hale gelmesi için programın ilgili işlevselliğini etkinleştirmeniz gerekir. İşlevsellik, bölümdeki aynı adı taşıyan köprü kullanılarak yapılandırılır. Ana- yer iminde Ticaret bayrağın ayarlanması gerekiyor Münhasır olmayan (sınırlı) hakların devri(İncir. 2).

Pirinç. 2. Program işlevselliğini ayarlama

Yazdırılabilir form Hakların devri senedi belge formundan ulaşılabilir Satış (tapu, fatura) düğmeyle Fok(Şek. 3).

Pirinç. 3. Hakların devrine ilişkin kanunun basılı şekli

Bu basılı form, yazılım ürünlerine ilişkin hakların devredilmesi için tasarlanmış olmasına rağmen, düzenleme sonrasında diğer fikri mülkiyet nesnelerine ilişkin hakların devredilmesi için de kullanılabilir.

Lisans veren ve lisans sahibi adına hareket eden imzacıların bilgilerini değiştirmek için forma gitmelisiniz Satıcı ve alıcının ayrıntıları belgenin alt kısmında bulunan aynı isimli köprü aracılığıyla Satış (tapu, fatura).

Bir vergi mükellefinin bir vergi döneminde vergiye tabi işlemler ve KDV'ye tabi olmayan işlemler yapması durumunda, bu tür işlemlere ilişkin ayrı kayıtlar tutmak zorunda olduğunu hatırlatırız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 4. fıkrası) ve tedarikçiler tarafından talep edilen KDV tutarlarının ayrı kayıtları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 4. maddesi).

Lisans sahibine bir bilgisayar programını veya veritabanını kullanması için basit (münhasır olmayan) bir lisans sağlamak üzere telif hakkı sahibiyle bir lisans sözleşmesinin basitleştirilmiş bir şekilde yapılabileceğini lütfen unutmayın.

Basitleştirilmiş bir şekilde imzalanan bir lisans sözleşmesi, koşulları özellikle bir bilgisayar programının veya veri tabanının satın alınan kopyasında veya böyle bir kopyanın ambalajında ve ayrıca elektronik formatta.

Kullanıcının bir bilgisayar programını veya veri tabanını belirtilen koşullarla tanımlandığı şekilde kullanmaya başlaması, bir sözleşme yapılmasına rıza gösterdiği anlamına gelir. Bu durumda, sözleşmenin yazılı şekline uyulduğu kabul edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286. maddesinin 5. fıkrası).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarına göre, satış ambalajındaki kopyaların satışı sırasında bilgisayar programlarının kullanım haklarının devredilmesine ilişkin işlemler, perakende satın alım anında programlar henüz Rusya Federasyonu tarafından kullanımda olmadığından KDV'ye tabidir. alıcı ve bir lisans sözleşmesi (bir yapışma sözleşmesi imzalayarak) yapılmamıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Ekim 2014 tarih ve 03-07-03/52967, 1 Nisan 2008 tarih ve 03-07- tarihli mektupları) 15/44).

Dolayısıyla, telif hakkı sahibi programın kopyalarını bir mağaza aracılığıyla (çevrimiçi mağaza dahil) veya bir distribütör aracılığıyla satıyorsa, bu tür satışlar (program taşıyıcısının biçimine bakılmaksızın) genel olarak belirlenen şekilde KDV'ye tabidir. Bu durumda bilgisayar programlarının kopyalarının satışı “1C: Muhasebe 8” basımına yansıtılabilir. 3.0 bitmiş ürünlerin satışı olarak.

Münhasır olmayan hakkın bir defaya mahsus devri

Örnek 2

Maddi olmayan duran varlıklar içerisinde yer alan ticari markanın münhasır hakkına sahip olan Andromeda LLC, Haziran 2015'te ticari markanın kullanım hakkını üç yıllık bir lisans sözleşmesi kapsamında başka bir şirkete devretmiştir. Andromeda LLC için ticari marka kullanma haklarının devri tek seferlik bir işlemdir. Anlaşma, 20.000 ruble tutarında periyodik aylık ödemeler öngörüyor. (%18 KDV dahil). Ticari markanın muhasebe ve vergi muhasebesinde tahakkuk eden amortismanı, üretim ve satış giderleri kapsamında dikkate alınmıştır. Bu ticari marka, lisans sözleşmesinin süresi boyunca lisans veren kuruluş tarafından kendi ürünlerini işaretlemek amacıyla kullanılmayacaktır.

Ticari marka haklarının devri kuruluşun ana faaliyet alanı olmadığından, sözleşme şartları uyarınca tahakkuk eden periyodik lisans ödemesinin tutarı kuruluş tarafından faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak aylık olarak muhasebeleştirilecektir. Faaliyet dışı gelirin alındığı tarih, anlaşma hükümlerine uygun olarak ödemelerin yapıldığı veya ödemelerin yapılmasına temel oluşturan belgelerin vergi mükellefine sunulduğu tarih veya raporlama (vergi) döneminin (madde) son günüdür. 3, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesi).

Anlaşmanın şartları bir kerelik ödeme sağlıyorsa, anlaşmanın süresi boyunca eşit olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın Eylül tarihli mektubu) 22, 2015 No. 03-03-06/54220). Hesap 98'i kullanan programdaki tek seferlik ödemelerin tek tip olarak tanınması için belgeyi kullanmanız gerektiğini lütfen unutmayın. Manuel giriş.

Ticari marka, kullanım haklarının devri KDV'ye tabi olmayan fikri mülkiyet nesneleri listesine dahil değildir (madde 26, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi). Bu nedenle, lisans veren kuruluş bir markanın kullanım hakkını verirken KDV tahsil etmekle yükümlüdür.

Bir lisans sözleşmesi kapsamında ticari marka kullanma hakkının verilmesi zorunlu devlet tesciline tabidir (1232. Maddenin 2, 3, 6. maddeleri, 1235. Maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1490. Maddesinin 1, 2. maddeleri) . Bir lisans sözleşmesinin tescili için patent ücretinin ödenmesine ilişkin maliyetler, sözleşmenin tescil tarihi itibariyle kuruluşun diğer giderleri arasında yer almaktadır.

Bir belge hazırlarken Satış (tapu, fatura) alanı doldurmaya dikkat etmeniz gerekiyor Hesaplar(Şekil 4). Ticari markanın kullanım amacıyla devredilmesinden elde edilen gelir, 91.01 hesabının kredisine, bu gelirle ilgili giderler (tahakkuk eden amortisman dahil) - 91.02 hesabının borcuna yansıtılacaktır.

Pirinç. 4. Ticari marka kullanma hakkının kullanılması

Belge sonucunda Satış (tapu, fatura) operasyon türü ile Hizmetler muhasebe girişleri ve kayıtları vergi muhasebesi amacıyla özel kaynaklarda oluşturulacaktır:

Borç 62.02 Kredi 62.01 - lisans sözleşmesi kapsamında lisans sahibinden alınan mahsup ön ödemesi tutarı için; Borç 62.01 Kredi 91.01 - aylık olarak tanınan faaliyet dışı gelir tutarı için; Borç 91.02 Kredi 68.02 - aylık gelir üzerinden tahakkuk eden KDV tutarı için.

Haziran 2015'ten bu yana, ticari marka artık kuruluşun üretim amaçları doğrultusunda kullanılmamaktadır.

Bu nedenle bu maddi olmayan duran varlığa ilişkin amortisman giderinin kayıt edilme yönteminin değiştirilmesi gerekmektedir.

Bunu yapmak için programda bir belge oluşturmalısınız. , köprü yoluyla erişilebilir Maddi olmayan duran varlıkların amortisman parametreleri bölümden İşletim sistemi ve maddi olmayan varlıklar.

Belgeyi oluşturmadan önce hiçbir değişikliğin gerekli olmadığı ay için (Mayıs 2015 için) maddi olmayan duran varlıklardaki amortismanı hesaplamanız gerekir. Belge aşağıdaki gibi doldurulur (Şekil 5):

sahada itibaren herhangi bir değişikliğin gerekmediği ayın son gününü belirtmelisiniz (örneğimizde 31 Mayıs 2015). Amortisman giderlerinin kaydedilme yöntemindeki değişiklik bir sonraki aydan yani Haziran 2015'ten itibaren geçerli olacaktır;
sahada Yol dizinden seçilmelidir Harcamaları yansıtmanın yolları Bir ticari markanın kullanım amacındaki değişiklikle bağlantılı olarak amortisman giderlerini yansıtmanın başka bir yolu. Örneğin koşullarına göre, maddi olmayan duran varlıkların kullanım hakkının devri Andromeda LLC'nin ana faaliyeti olmadığından, o zaman sahada Maliyet hesabı bir dizin öğesi biçiminde Harcamaları yansıtmanın yolları 91.02 hesabını seçmelisiniz;
alandaki belgenin tablolu kısmında Maddi olmayan duran varlık ticari marka adını dizinden seçmelisiniz Maddi olmayan duran varlıklar ve Ar-Ge harcamaları.

Pirinç. 5. Maddi olmayan duran varlıklardaki amortismanın yansımasının değiştirilmesi

Rutin bir işlem gerçekleştirirken Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı ve Ar-Ge harcamalarının silinmesi Haziran 2015'te, vergi muhasebesi amacıyla muhasebe kaydının özel kaynaklarında muhasebe girişleri ve girişler oluşturuldu:

Borç 91.02 Kredi 05 - ticari markanın amortisman tutarı için.

İncirde. Şekil 6, 2015'in ilk yarısı için 05 hesabının aylara göre ayrılmış bir analizini sunmaktadır. Rapor, Haziran 2015'ten bu yana maddi olmayan duran varlıkların amortisman giderlerini yansıtma yöntemindeki değişikliği açıkça ortaya koyuyor.

Pirinç. 6. Yarı yıl için hesap 05'in analizi

IS 1C:ONUN

Fikri faaliyet sonuçlarının kullanım haklarının muhasebeye nasıl yansıdığı hakkında daha fazla bilgi için bağlantıdaki “Muhasebe ve Vergi Muhasebesi” bölümünden “Ticari İşlemler Rehberi” ne bakınız.

Bir lisans sözleşmesi kapsamında münhasır olmayan hakların edinilmesi

Bir kuruluş, hem kendi ihtiyaçları hem de yeniden satış amacıyla fikri mülkiyete ilişkin münhasır olmayan haklar edinebilir. İkinci durumda lisans verenin yazılı izni gereklidir.

Kendi ihtiyaçlarınıza yönelik bir bilgisayar programı satın almak

Münhasır olmayan bir hakkın elde edilmesinin yaygın örneklerinden biri, kuruluşun kendi ihtiyaçlarına yönelik bir bilgisayar programının veya veritabanının satın alınmasıdır. Bir kuruluş, yazılımı satın alarak, bu yazılımın kullanımına ilişkin telif hakkı sahibiyle bir lisans sözleşmesi (sözleşme, alt lisans sözleşmesi) imzalar. Programın bir kopyası bir satın alma ve satış sözleşmesi kapsamında satın alındıysa, telif hakkı sahibiyle basitleştirilmiş bir şekilde katılım sözleşmesi (“kutu lisansı”) şeklinde bir lisans sözleşmesi yapılabilir.

Sabit ödeme şeklindeki yazılım maliyeti, paragraf uyarınca ertelenmiş giderlere bağlanabilir. 2 madde 39 PBU 14/2007. Programın kullanım süresi lisans sözleşmesinde belirlenir. Anlaşmada son tarih belirlenmemişse, vergi mükellefi son tarihi bağımsız olarak belirleyebilir ve bu kuralı muhasebe politikasına dahil edebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Mart 2013 tarih ve 03-03-06/1/ tarihli mektubu) 8161). Giderleri yazarken, bu programın kullanılmasından elde edilmesi beklenen gelecekteki ekonomik faydaların değerlendirilmesi size rehberlik edebilir (PBU 21/2008'in 3. maddesi).

Kuruluşun, kâr vergisi amaçlı bir lisans sözleşmesi kapsamında bir bilgisayar programını kullanma hakkı için ücret şeklinde masrafları dikkate alma hakkı vardır (madde 26, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). Giderler, işlem şartlarına uygun olarak oluştukları raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir. Anlaşmanın bu koşulları içermemesi ve gelir ve giderler arasındaki bağlantının açıkça tanımlanamaması veya dolaylı olarak belirlenememesi durumunda, giderler vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak dağıtılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 1. fıkrası). Bu norma atıfta bulunarak Maliye Bakanlığı, bir bilgisayar programı satın alma maliyetlerinin üretim ve (veya) satışlarla ilgili diğer maliyetlere aşağıdaki sırayla dahil edilmesi gerektiğine inanmaktadır (31 Ağustos 2012 tarih ve 03-03-06 tarihli mektup) /2/95):

münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin anlaşma hükümleri uyarınca bilgisayar programlarının kullanılması için bir süre belirlenmişse, vergi matrahının bu dönemler üzerinden eşit olarak hesaplanmasında çeşitli raporlama dönemlerine ilişkin giderler dikkate alınır;
münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin sözleşmenin şartları bilgisayar programlarının kullanım süresini belirleyemiyorsa, gelir ve giderlerin eşit muhasebeleştirilmesi ilkesi dikkate alınarak giderler dağıtılır. Bu durumda vergi muhasebesinde vergi mükellefi, bu giderlerin kâr vergisi açısından muhasebeleştirileceği süreyi bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir.

Giderlerin tanınmasına ilişkin benzer bir prosedür, bir bilgisayar programında daha sonra yapılan değişikliklerin maliyetleri için de geçerlidir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 18 Mart 2014 tarih ve 03-03-06/1/11743 tarihli mektubu).

Ancak yargıçların çoğunluğu, yazılımın kullanım süresinin lisans sözleşmesinde belirtilip belirtilmediğine bakılmaksızın, vergi mükelleflerinin ihtilaflı giderleri tek seferde dikkate alma hakkına sahip olduğuna inanmaktadır (Moskova Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı). A40 -168732/09-127-1389 sayılı davada KA-A40/15824-10 sayılı 28 Aralık 2010 tarihli Bölge, A27 sayılı davada Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 24 Mayıs 2011 tarihli kararı -9148/2010).

Örnek 3

Lisans sözleşmesi uyarınca Andromeda LLC, Pure Soft Center LLC kuruluşundan %100 ön ödeme esasına göre “1C: Trade Management 8” bilgisayar programını satın alıyor. Programın maliyeti 14.500,00 RUB'dur. (KDV, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 26. maddesi, 2. fıkrası, 149. maddesi uyarınca hesaplanmamaktadır). Program ticaret verimliliğini artırmak için kullanılacaktır. Programın kullanım süresi sözleşmede belirtilmediğinden Andromeda LLC bu programın kullanım süresini 3 yıl olarak belirlemiştir.

Paragrafa göre. 14/2007 PBU'nun 39. paragrafına göre, bir kuruluş tarafından elde edilen bir bilgisayar programını münhasır olmayan kullanma hakkı, lisans sözleşmesiyle belirlenen ücret miktarına göre belirlenen bir değerlendirmede bilanço dışı hesaba yansıtılır. Bu işlem bir belge kullanılarak kaydedilebilir Manuel giriş(bölüm Operasyonlar).

1C: Muhasebe 8 programının (rev. 3.0) hesap planında, bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmak üzere alınan maddi olmayan duran varlıkların yansıtılması için bilanço dışı bir hesap sağlanmamıştır. Gerekirse kullanıcı bağımsız olarak ek alt hesaplar, bilanço dışı hesaplar ve analitik muhasebe bölümleri oluşturabilir. Alınan münhasır olmayan hakların muhasebeleştirilmesi için ayrı bir bilanço dışı hesap oluşturulması tavsiye edilir; örneğin, 012 "Lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmak üzere alınan maddi olmayan varlıklar", burada analitik muhasebenin aşağıdakiler için sağlanması gerekir:

karşı taraflara göre - alt sözleşme Karşı taraflar;
maddi olmayan duran varlıkların nesnelerine göre - subconto Maddi olmayan duran varlıklar.

Bir yazılım ürününün satın alınmasına ilişkin masrafların muhasebeleştirilmesi prosedürü belgeye yansıtılmıştır. Makbuz (işlem, fatura) operasyon türü ile Hizmetler(Şekil 7).

Pirinç. 7. Münhasır olmayan hakkın alınması

Tarlada İsimlendirme alınan lisanslı yazılımın dizinden seçilen adını belirtir İsimlendirme(alandaki bir dizin öğesi biçiminde İsimlendirme türü değer seçilmelidir Hizmetler).

Alanı doldururken Hesaplar Aynı adı taşıyan forma giden köprü bağlantısını takip etmeli ve (muhasebe ve vergi amacıyla) şunları belirtmelisiniz:

maliyet hesabı (97.21 “Diğer ertelenmiş giderler”);
aynı isimli rehberden seçilen gelecek dönem giderlerinin adı ( 1C: Ticaret Yönetimi 8);
maliyet bölümü ( Satış Departmanı).

Bir dizin öğesi biçiminde Gelecekteki masraflarİsmin yanı sıra aşağıdaki ayrıntıları da doldurmanız gerekir:

vergi amaçlı gider türü ( Diğerleri);
Bilançodaki varlık türü ( Diğer mevcudatlar);
RBP miktarı ( referans için);
giderlerin tanınması prosedürü ( Ayda);
silme işleminin başlangıç ve bitiş tarihleri (07/14/2015-07/13/2018);
maliyet hesabı (44.01) ve maliyet silme analitiği.

Belgenin kaydedilmesinin bir sonucu olarak, aşağıdaki muhasebe girişleri oluşturulacaktır (kaynaklardaki girişler dahil) Tutar NU Dt Ve Tutar NU Kt):

Borç 60.01 Kredi 60.02 - lisans sözleşmesi kapsamında lisans verene yapılan mahsup ön ödeme tutarı için; Borç 97,21 Kredi 60,01 - yazılımın maliyeti için.

Temmuz 2015'te rutin bir operasyon gerçekleştirdikten sonra Maliyetler, belirtilen silme başlangıç ve bitiş tarihlerine göre tamamlanmamış bir ay için hesaplanan yazılım maliyetini içerecektir. Ağustos 2015'ten itibaren yazılım maliyeti eşit paylarla aylık giderlere dahil edilecektir.

Gelecek dönemlerin gider tutarlarının muhasebe ve vergi muhasebesi için yazılıp yazılmadığını kontrol etmek için (örneğimizde bu tutarlar aynıdır), raporu kullanabilirsiniz. Gelecekteki giderlerin silinmesinin hesaplanmasına yardımcı olun(Şekil 8). Rapora ay kapatma asistanı formundan butonu kullanılarak ulaşılır. Yardım ve hesaplamalar. Köprüyü takip ederek bir hesaplama sertifikası da oluşturulabilir Ertelenen giderlerin silinmesi ve aynı isimli menü öğesinin seçilmesi.

Pirinç. 8. Gelecekteki giderlerin hesaplanmasına ilişkin sertifika

IS 1C:ONUN

Bilgisayar programlarının ve veritabanlarının maliyetleri hakkında daha fazla bilgi için “Vergiler ve Katkılar” bölümünden kurumlar vergisine ilişkin referans kitabına bakınız.

Yeniden satış için yazılım satın alma

Yeniden satış amacıyla satın alınan yazılımın muhasebeleştirilmesi, yazılım tedarikçisi ile yapılan anlaşmanın şartlarına ve şekline bağlıdır. Örneğin, bir kuruluş programların kopyalarını (“kutular”) satın alıp yeniden satabilir veya fikri mülkiyet haklarının devri şeklinde yazılım ürünlerini dağıtabilir. Ayrıca kuruluş, yazılım ürünlerinin desteklenmesi kapsamında danışmanlık ve servis hizmetleri de sağlayabilir.

Eserin orijinali veya kopyaları, satış veya başka bir yabancılaştırma yoluyla Rusya Federasyonu topraklarında yasal olarak sivil dolaşıma girmişse, telif hakkı sahibinin izni olmadan ve eserin orijinalinin veya kopyalarının daha fazla dağıtımına izin verilir. kendisine ücret ödenmesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1272. Maddesi). Uygulamada bu, yazılımın kopyalarını satın alırken ve yeniden satarken, tedarikçi ile alıcı arasında düzenli bir satış veya tedarik sözleşmesi yapıldığı ve ürünün, kayıtlı programı içeren bir CD olabileceği anlamına gelir. Bir ticari işletmenin muhasebesinde, yazılım kopyalarının satın alınması ve satışı, malların muhasebesine ilişkin genel kurallara göre (yani, 41 "Mallar" hesabı kullanılarak) yansıtılır ve zorluklara neden olmaz.

Bir kuruluş bilgisayar programlarının haklarını satın alır ve yeniden satarsa, lisans verenle (telif hakkı sahibi) bir lisans sözleşmesi yapmak zorundadır. Lisans verenin yazılı onayı ile satıcı kuruluş, bir alt lisans sözleşmesi kapsamında entelektüel faaliyetin sonucunu kullanma hakkını verebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1238. Maddesi).

Telif hakkı sahibi ile satıcı arasında karma bir anlaşma yapılabilir (aynı anda programı kullanma hakkının verilmesini sağlayan, programın kopyalarının satın alınması ve satılması için bir anlaşma). Tarafların karma bir anlaşma kapsamındaki ilişkileri, unsurları böyle bir anlaşmada yer alan sözleşme kurallarına ilgili kısımlarda uygulanır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 421. maddesinin 3. fıkrası).

Yeniden satış amacıyla edinilen yazılım haklarına ilişkin muhasebe prosedürü kanunla düzenlenmemiştir. Ekonomik literatür, alınan yazılımın muhasebeleştirilmesi için aşağıdaki seçenekleri açıklamaktadır:

bilanço dışı bir hesap kullanmak;
20 no'lu “Ana üretim” hesabını kullanarak (bu durumda, raporlama döneminin sonunda, 20 no'lu hesabın borcunda devam eden iş tutarları kalabilir);
41 “Mallar” hesabını kullanarak.

Editörlere göre, 1C: Muhasebe 8'de münhasır olmayan hakların hesap 41 kullanılarak muhasebeleştirilmesi en uygunudur, çünkü bu yöntem manuel işlemleri ortadan kaldırır, devredilen hakların analitik muhasebesini sağlar ve raporlamayı bozmaz. St.Petersburg Devlet Üniversitesi Profesörü M.L. Pyatov, “Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun dördüncü bölümü ışığında “mal” kavramının muhasebe yorumlanması” başlıklı makalesinde, münhasır olmayan hakların muhasebeleştirilmesi için 41 numaralı hesabın kullanılmasını haklı çıkarmaktadır. İşte makaleden aşağıdaki alıntı:

“PBU 5/01'e göre mallar, diğer yasal veya yasal kuruluşlardan edinilen veya alınan stokların bir parçasıdır. bireyler ve satışa yöneliktir. Aynı zamanda, bu Yönetmeliğin amaçları doğrultusunda, aşağıdaki varlıklar stok olarak muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir:

- Hammadde, malzeme vb. olarak kullanılır. satışa yönelik ürünlerin üretiminde (iş performansı, hizmet sunumu);
- satışa yönelik;
- kuruluşun yönetim ihtiyaçları için kullanılır.”

Sonuç olarak, satın alınan program kopya setlerinin 41 hesabına yansıtılmasına ilişkin tek itiraz, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, bir kuruluşun her şeyden önce bir fikri mülkiyet nesnesi olan bir ürüne ilişkin münhasır olmayan haklar edinmesidir. . Maddi ortam, sözleşmenin konusu olmayıp, yalnızca münhasır olmayan hakların devrine yönelik işlemlerin gerçekleştirilmesine olanak sağlar.

Aynı zamanda, bu hakların, bu amaca karşılık gelen ciltlerde (kopya sayısı) daha sonra yeniden satılması amacıyla edinilmesi, bu mülkün bir ürün olarak ekonomik rolünü tam olarak doğrulamaktadır.

PBU 1/98'in 7. paragrafına göre, herhangi bir kuruluşun muhasebe sistemi, içeriğin biçimden önce gelmesi gerekliliğine uygun olmalıdır; buna göre, ekonomik yaşamın gerçeklerinin muhasebesi, bunların "onlara çok fazla dayalı olmayan" yansımasını içermelidir. yasal şekli, gerçeklerin ve iş koşullarının ekonomik içeriği ne kadar.”

Bu gerekliliğe dayanarak, kuruluşların münhasır olmayan haklara sahip olduğu fikri ürünlerin satın alınan kopyalarının muhasebesi 41. hesapta düzenlenebilir. Bu muhasebe seçeneği kuruluşun muhasebe politikasında yer almalıdır.

Örnek 4

Andromeda LLC (lisans sahibi), ticari faaliyetlerinin bir parçası olarak, Satürn bilgisayar programının münhasır haklarının lisans sahibi ile, Andromeda LLC'nin daha fazla dağıtım amacıyla (bir alt lisans sözleşmesi kapsamında) olduğu bir lisans sözleşmesi imzaladı. , bu programa ilişkin münhasır olmayan haklar (lisanslar) edinir. Lisans sözleşmesi ve alt lisans sözleşmesi bir yıllık bir süre için yapılır.

Lisans verene ödenecek aylık ücret, lisans sahibi tarafından dağıtılan lisans sayısına bağlıdır. Lisans verene bir lisans için ödenen ücret 25.000 ruble. (KDV hariç). Alt lisans sahibi, dağıtılan her lisans için lisans sahibine 30.000 ruble tutarında bir ücret öder. (KDV hariç). Lisans veren tarafından verilen tüm lisanslar özel bir kayıt sistemine kaydedilir. bilgi sistemi. Yazılım için son kullanıcıdan avans alan alt lisans sahibi, lisans sahibine başvuruda bulunur. Lisans sahibi, lisans verenden son kullanıcıyla ilişkili bir lisans kayıt numarasını ve ödeme belgelerini alır. Lisans sahibi daha sonra lisans kayıt numarasını aktarır ve ödeme belgelerini alt lisans sahibine düzenler.

Bu programla, lisans sahibinin 41 hesap kullanarak münhasır olmayan hakların kayıtlarını tutması tavsiye edilir. Münhasır olmayan hakların edinilmesi bir belge kullanılarak programa kaydedilir. Makbuz (işlem, fatura) operasyon türü ile Mal(Şekil 9).

Pirinç. 9. Hesaptaki münhasır olmayan hakların alınmasının muhasebeleştirilmesi 41

Belge gönderildikten sonra vergi muhasebesi amacıyla muhasebe girişleri ve kayıtları oluşturulacaktır:

Borç 41,01 Kredi 60,01 - lisans verenden satın alınan lisansların maliyeti için.

Münhasır olmayan hakların kullanılması bir belge kullanılarak kaydedilir Satış (tapu, fatura) operasyon türü ile Mal(Şekil 10).

Pirinç. 10. Hesap 41'de münhasır olmayan hakların uygulanmasının muhasebeleştirilmesi

Belge gönderildikten sonra, vergi muhasebesi amacıyla özel kaynaklarda muhasebe girişleri ve kayıtları oluşturulacaktır:

Borç 90.02.1 Kredi 41.01 - lisans verenden satın alınan lisansların maliyeti için; Borç 62.01 Kredi 90.01.1 - münhasır olmayan hakların satışından elde edilen gelir miktarı için.

Lisans maliyetleri muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl doğru şekilde yansıtılır?
97 "Ertelenmiş giderler" muhasebe hesabında kuruluş, özellikle sunucu lisansları ve 1C programı için edinilen münhasır olmayan hakları dikkate alır. Yazılımın belgelerde kullanım süresi yoktur. Muhasebe organizasyonu, yazılımın kullanım süresini 5 yıl olarak belirlemiştir.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1225'i, nesneler entelektüel faaliyetin sonuçlarını ve yasal koruma sağlanan malların, işlerin, hizmetlerin ve işletmelerin eşdeğer bireyselleştirilmesi araçlarını içerir.

Yaratıcı çalışmanın yarattığı entelektüel faaliyetin sonucunun münhasır hakkı, başlangıçta yazarında ortaya çıkar. Ancak bu hak kendisi tarafından başka bir kişiye devredilebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1228'inci maddesinin 3. fıkrası). Telif hakkı sahibi, fikri faaliyetin sonucuna ilişkin münhasır hakkını, yasaya ve bu tür münhasır hakkın özüne aykırı olmayan herhangi bir şekilde elden çıkarabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1229. maddesinin 1. fıkrası), aşağıdakiler de dahil olmak üzere: eseri kullanma haklarının devri - bir lisans sözleşmesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. Maddesi).

Muhasebe

Bir lisans sözleşmesi kapsamında edinilen maddi olmayan varlıklar tarafından entelektüel faaliyetin sonucunun kullanılmasına ilişkin münhasır olmayan haklar, PBU 14/2007 "Maddi Olmayan Varlıklar" Madde 3 uyarınca tanınmamaktadır.

Kuruluşun lisans sözleşmeleri kapsamında yazılımı kullanmak için münhasır olmayan hakların edinilmesiyle ilgili giderleri, ürünlerin (malların) üretiminde veya satışında veya kuruluşun yönetim ihtiyaçları için kullanılacaksa, bunların edinim maliyetleri muhasebeye gider olarak yansıtılır. PBU 10/99 "Kuruluşun Giderleri" 5. ve 7. maddelere göre olağan faaliyetler için.

PBU 10/99'un 19. paragrafına göre, giderlerin birden fazla raporlama dönemi boyunca gelir elde edilmesine neden olması ve gelir ve giderler arasındaki ilişkinin açıkça tanımlanamaması durumunda, giderler raporlama dönemleri arasında makul bir şekilde dağıtılarak kar ve zarar tablosuna yansıtılır. veya dolaylı olarak belirlenir. Ayrıca giderler, fiili ödeme zamanına bakılmaksızın, oluştukları raporlama döneminde muhasebeleştirilir (PBU 10/99'un 18. maddesi).

Muhasebe Yönetmeliği'nin 65'inci maddesine göre ve Rusya Federasyonu 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emirle onaylanan kuruluş tarafından raporlama döneminde yapılan ancak sonraki raporlama dönemlerine ilişkin giderler, düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından belirlenen varlıkların muhasebeleştirilmesi koşullarına uygun olarak bilançoya yansıtılır. muhasebeye ilişkin hareket eder ve bu tür varlıkların değerinin silinmesi için belirlenen sıraya göre silinmeye tabidir.

Lisans sözleşmeleri kapsamında hakların edinilmesiyle ilgili olarak, bu prosedür 14/2007 PBU'nun 39. maddesinde belirtilmiştir. Özellikle, 14/2007 sayılı PBU'nun 39. maddesi, kullanım için alınan maddi olmayan varlıkların, sözleşmede belirlenen ücret miktarına göre belirlenen değerlendirmede kullanıcı (lisans sahibi) tarafından dikkate alınmasını öngörmektedir. Bu durumda, entelektüel faaliyetin sonuçlarını veya kişiselleştirme araçlarını kullanma hakkı için verilen, periyodik ödemeler şeklinde yapılan, sözleşmede belirlenen şekilde ve şartlarda hesaplanan ve ödenen ödemeler kullanıcı (lisans sahibi) tarafından dahil edilir. raporlama döneminin giderlerinde. Fikri faaliyetin sonuçlarını veya kişiselleştirme araçlarını kullanma hakkı için verilen, tek seferlik sabit bir ödeme şeklinde yapılan ödemeler, kullanıcının (lisans alanın) muhasebe kayıtlarına ertelenmiş giderler olarak yansıtılır ve yazılı olarak ödenir. sözleşme süresi boyunca kapalıdır.

Muhasebe Kavramının 6.3.4 maddesinin de dikkate alınması gerekir. Pazar ekonomisi Rusya (29 Aralık 1997'de Rusya Maliye Bakanlığı Muhasebe Metodoloji Konseyi ve Profesyonel Muhasebeciler Enstitüsü Başkanlık Konseyi tarafından onaylanmıştır), muhasebe alanında bilgi üretirken belirli bir miktar dikkatli olunması gerektiğini belirtmektedir. Varlıkların ve gelirlerin olduğundan fazla, yükümlülükler ve giderlerin ise olduğundan düşük gösterilmemesi için belirsizlik koşulları altında yapılan değerlendirme ve tahminlerde.

Belirli bir raporlama döneminde yapılan ancak gelecek dönemlere ilişkin harcamalara ilişkin bilgileri özetlemek için 97 no'lu “Gelecekteki giderler” hesabı amaçlanmıştır.

Yazılımın edinilen münhasır olmayan hakları, birkaç raporlama dönemi boyunca amaçlanan amaçlar için kullanılırsa, bunları kullanma haklarını edinmenin maliyetleri, başlangıçta 97'nin altındaki muhasebeye yansıtılabilir ve daha sonra üretim maliyetleri (satış giderleri) hesaplarına borçlandırılabilir. , genel işletme giderleri) kuruluşun muhasebe politikalarında belirlediği prosedüre göre.

PBU 1/2008 “Bir Kuruluşun Muhasebe Politikası”nın (bundan sonra PBU 1/2008 olarak anılacaktır) 7. maddesine göre, belirli bir kuruluş için bir kuruluşun muhasebe politikasını oluştururken ve muhasebe kayıtlarını tutarken, izin verilen birkaç yöntemden bir yöntem seçilir. Rusya Federasyonu mevzuatı ve (veya) muhasebeyle ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler. Bir kuruluş, belirli bir konuda düzenleyici bir düzenlemenin mevcut olması durumunda, bağımsız olarak bir muhasebe yöntemi geliştirebilir. yasal işlemler Muhasebe yöntemleri oluşturulmamıştır.

Bu nedenle kuruluş, raporlama döneminde kuruluş tarafından yapılan ancak sonraki raporlama dönemleriyle ilgili olan maliyetleri 97 “Ertelenmiş giderler” olarak dikkate alma hakkına sahiptir. Lisans sözleşmesinde yazılımın kullanım süresi belirtilmemişse, kuruluşun muhasebede bunu bağımsız olarak belirlemesi gerekir.

Kuruluşunuzun muhasebe politikasında yazılımın kullanım süresini 5 yıl olarak belirlediğiniz için lisans bedelinin 5 yıl boyunca aylık eşit taksitlerle harcamalarınıza dahil edilmesi gerekmektedir.

Muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:

Borç 97 Kredi 60 (76)

Ertelenmiş giderler olarak yansıtılan maliyetler, yazılımı kullanma haklarının edinilmesiyle ilişkili maliyetlerdir.

Giderler muhasebeleştirildiğinde:

Borç 20 (26, 44) Kredi 97

Raporlama dönemine atfedilebilen giderlerin bir kısmı silinmiştir.

Vergi muhasebesi

Kâr vergisi açısından, yazılıma ilişkin münhasır olmayan hakların edinilmesiyle ilgili harcamalar paragraflar esas alınarak dikkate alınır. 26 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.

Sanatın 1. fıkrasına dayanan tahakkuk yöntemi ile. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si, vergi amacıyla kabul edilen giderler, fiili ödeme zamanına bakılmaksızın, ilgili oldukları raporlama (vergi) döneminde bu şekilde muhasebeleştirilir Para ve (veya) başka bir ödeme şekli ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318-320. Maddelerinin hükümleri dikkate alınarak belirlenir. Giderler, işlem şartlarına bağlı olarak bu giderlerin oluştuğu raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir.

Sözleşmede giderlerin oluşma süresine ilişkin koşullar yer almıyorsa ve gelir gider arasındaki ilişki açıkça tanımlanamıyorsa giderler bağımsız olarak dağıtılır.

Böylece kuruluş, yazılımı kullanmak için münhasır olmayan haklar edinme maliyetlerinin kar vergisi amacıyla eşit olarak dikkate alınacağı süreyi bağımsız olarak belirler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.02.2011 N 03-03- tarihli mektubu) 06/1/52, 20.04.2009 tarihli N 03-03-06/2/88, 19.02.2009 tarihli N 03-03-06/2/25, Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi 09/30/ tarihli 2010 N 16-15/ [e-posta korumalı]). Ayrıca böyle bir sürenin belirlenmesine ilişkin prosedür oluşturulmalıdır. Muhasebe politikası vergi amaçlı kuruluşlar.

Lütfen Sanatın 4. paragrafına uygun olarak unutmayın. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'i, bir lisans sözleşmesinin imzalandığı süre, entelektüel faaliyetin sonucuna veya kişiselleştirme aracına ilişkin münhasır hakkın geçerlilik süresini aşamaz. Lisans sözleşmesinde geçerlilik süresi belirtilmemişse, Rusya Federasyonu Medeni Kanununda aksi belirtilmedikçe, sözleşmenin beş yıl süreyle imzalandığı kabul edilir.

Satın alınan yazılım ürününün kullanım süresi tarafınızca 5 yıl olarak belirlendiğinden bu 5 (beş) yıl boyunca bu giderlerin kâr vergisi açısından eşit olarak dikkate alınması gerekmektedir.

Hukuk Danışmanlığı Servisi'nden uzmanlar Bulatov Sergey, Elena

Yu.V. Kapanina, sertifikalı vergi danışmanı

Yazılım satın alıyor ve dağıtıyoruz

Bilgisayar programlarının edinilmesi ve daha fazla dağıtılmasının muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl yansıtılacağı

Bilgisayarlar, profesyonel alan da dahil olmak üzere hayatımızın ayrılmaz bir parçası haline geldi. Bu nedenle birçok şirket artık hem kendileri için hem de daha fazla dağıtım için yazılım ürünleri satın alıyor. Ve bu arada, muhasebe prosedürü doğrudan şirketin tam olarak ne yaptığına bağlıdır - "kutulu" yazılım ürünlerini satın alıp satar veya lisans (alt lisans) anlaşmaları kapsamında bilgisayar programlarını kullanma haklarını satın alır ve verir. Sanat. 1272, alt. 2 s.2 md. 1270, s. 1,2 yemek kaşığı. 1286 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu.

Bu yazıda bu işlemlerin yürütülmesinin özelliklerine bakacağız, ayrıca muhasebe ve vergi muhasebesini ele alacağız.

Yazılımı kullanma hakkı nasıl elde edilir

Mülkiyet hakkına benzer şekilde, bir bilgisayar programının münhasır hakkı, yazarına (telif hakkı sahibi) aittir. Sanat. 1226 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Programı diğer kişilere (lisans sahiplerine) kullanma hakkını vermek ve onlarla bir lisans sözleşmesi yapmak da dahil olmak üzere, fikri mülkiyetini herhangi bir şekilde elden çıkarabilen, telif hakkı sahibidir (lisans veren). Madde 1 md. 1233, paragraf 1, md. 1235 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Yani, bir lisans sözleşmesi (veya bazen adlandırıldığı şekliyle lisans) kullanım hakkının verilmesidir. Sonuçlandıktan sonra, telif hakkı sahibi, devredilen nesnenin münhasır hakkının sahibi olmaya devam eder paragraf. 2 s.1 md. 1233 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu.

YÖNETİCİYE SÖYLÜYORUZ

Alt lisans sözleşmesi şunları içermelidir: Ücret koşulu veya bunun belirlenmesine ilişkin prosedür, sözleşmede açıkça ücretsiz olduğu belirtilmediği sürece Madde 5 md. 1235 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu; Kararnamenin 13.6 maddesi.

Telif hakkı sahibinin yazılı izni varsa (hem lisans sözleşmesinde hem de ayrı olarak verilebilir) 26 Mart 2009 tarih ve 29 sayılı Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulunun 5 No'lu Yüksek Mahkeme Genel Kurulu Kararının 17. maddesi (bundan sonra Karar olarak anılacaktır)) lisans sahibi, edinilen programı kullanma hakkını üçüncü taraflarla alt lisans anlaşmaları yaparak sağlayabilir. Madde 1 md. 1238 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Aynı zamanda, bir alt lisanslama işlemi kapsamında, alt lisans sahibine lisanslı nesneyi yalnızca ana lisans sözleşmesi kapsamında lisans sahibine sağlanan sınırlar dahilinde ve şekillerde kullanma hakkı verilebilir. Madde 2 md. 1238 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Bu aynı zamanda alt lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi için de geçerlidir; lisans sözleşmesinin geçerlilik süresini aşamaz. Madde 3 md. 1238 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu.

Lisans sözleşmesi yazılımın nasıl kullanılacağını belirtmelidir alt sayfa 2 bent 6 md. 1235 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Örneğin, lisans sahibine aşağıdaki haklar verilebilir:

<или>programı çoğaltmak (yani programın kopyalarını bağımsız olarak üretmek) ve dağıtmak;
<или>yalnızca programın dağıtımını yapın (çoğaltma hakkı devredilmez ve programın kopyaları telif hakkı sahibinden satın alınır).

Lisans sözleşmesi kapsamında hakların verilmesi

Aşağıda açıklanan muhasebe prosedürü, bir alt lisans sözleşmesi imzalanırken tam olarak uygulanacaktır.

Programı kullanma hakkını alırken muhasebe

KDV. Bir bilgisayar programını lisans sözleşmesine dayanarak kullanma hakkının verilmesi KDV'ye tabi değildir alt sayfa 26 bent 2 md. 149 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Yani lisans satın alırken lisans sahibine KDV ödenmiyor ve fatura düzenlenmiyor. alt sayfa 1 fıkra 3 md. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Gelir vergisi. Bir lisans (alt lisans) sözleşmesi imzalanırken, entelektüel faaliyetin sonucuna ilişkin münhasır hak devredilmez paragraf. 2 s.1 md. 1233 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu Bu, lisans sahibinin amortismana tabi maddi olmayan duran varlığı olmadığı anlamına gelir Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2008 tarih ve 03-03-06/1/649 sayılı yazısı.

Lisans (alt lisans) sözleşmesi kapsamında ücret niteliğindeki giderler, üretim ve satışla ilgili diğer giderlere dahildir. alt sayfa 26, , 49 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu 264 Vergi Kanunu. Lisans (alt lisans) sözleşmesinin süresi boyunca periyodik ödemelerde herhangi bir zorluk yaşanmamalıdır. İlgili ücret tutarı, ilgili olduğu raporlama (vergi) döneminin son gününde gider olarak muhasebeleştirilir. madde 1, alt. 3 paragraf 7 md. Rusya Federasyonu 272 Vergi Kanunu.

Anlaşmanın lisans ücretinin tek seferlik ödeme şeklinde ödenmesini öngörmesi durumunda sorular ortaya çıkar. Bu tutar toplu olarak "kârlı" bir gider olarak dikkate alınabilir mi, yoksa sözleşme süresi boyunca doğrusal olarak mı muhasebeleştirilmelidir? Peki ya sözleşme geçerlilik süresini belirtmiyorsa?

Maliye Bakanlığı, masrafların sözleşme süresi boyunca eşit şekilde silinmesi gerektiğine inanıyor. Ancak lisans (alt lisans) sözleşmesinde geçerlilik süresinin belirtilmemesi durumunda yetkililerin bu tür harcamaların dağıtım süresi konusunda net bir fikri yoktur. Bazı Mektuplarda Maliye Bakanlığı, bu durumda lisans sahibinin (alt lisans sahibinin) tekdüzelik ilkesini dikkate alarak harcamaların silinme süresini bağımsız olarak belirleyebileceğini ve Maliye Bakanlığının 18.03.2014 tarih ve 03-03-06/1/11743, 18.03.2013 tarih ve 03-03-06/1/8161 sayılı yazıları. Diğerlerinde, lisans sözleşmesinde geçerlilik süresi belirtilmemişse, 5 yıl süreyle sonuçlandırıldığını belirten Rusya Federasyonu Medeni Kanunu normuna dayanmaktadır. Madde 4 md. 1235 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Buna göre giderlerin silinmesinin beş yıllık bir süreye yayılması gerekiyor. Maliye Bakanlığının 23.04.2013 tarih ve 03-03-06/1/14039, 02/02/2011 tarih ve 03-03-06/1/52 sayılı yazıları.

Ancak hakimler, sözleşmenin geçerli olduğu durumlarda bile şirketin bir yazılım ürününü kullanmak için lisans alma maliyetlerini dikkate alma hakkına sahip olduğuna inanıyor:

lisans geçerlilik süresi belirlendi AS PA'nın 13 Ekim 2015 tarih ve F06-1371/2015 sayılı Kararı; 13 Nisan 2015 tarih ve F05-3419/2015 sayılı AS MO; FAS MO, 18 Mart 2014 tarihli, No. F05-1208/2014;
hakkın kullanım süresi tanımlanmamıştır Kuzey Kazakistan Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 16 Ağustos 2011 tarih ve A63-6159/2009-C4-20 Kararı;
yazılımı kullanma hakkının süresiz olarak devredildiği belirtiliyor Federal Antitekel Hizmeti ZSO'nun 5 Kasım 2013 tarihli ve A27-17463/2012 sayılı Kararı.

Maliye Bakanlığı arasında bu konuda bir fikir birliğinin bulunmadığını ve mahkemelerin konumunu da dikkate alarak, şirketin bu tür maliyetlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedürü bağımsız olarak oluşturma hakkına sahip olduğuna inanıyoruz. vergi muhasebesi politikası.

Lisans sözleşmesinde hakların telif hakkı sahibinden alıcısına devredildiği gerçeği belirtiliyorsa, yazılımı kullanma hakkını edinme maliyetlerini belgelemek için sözleşmenin oldukça yeterli olduğunu ve ayrı bir kabul ve devir işlemi olduğunu unutmayın. haklara gerek yoktur. Maliye Bakanlığının 05/04/2012 tarih ve 03-03-06/1/225, 05/04/2012 tarih ve 03-03-06/1/226 sayılı yazıları. Yalnızca yazılımın bir kopyasının devri için bir kanun (fatura) düzenlenmesi gerekecektir. Ancak lisans sözleşmesi farklı şekilde formüle edilebilir. Lisans verenin, sözleşmenin imzalanma tarihi ile örtüşmeyecek belirli bir zamanda yazılımın kullanım hakkını sağlamayı taahhüt ettiği söylenebilir. Daha sonra hakların verilmesi gerçeği ilgili kanuna kaydedilir.

Lisans sözleşmesi hükümlerine göre bir şirket programların kopyalarını bağımsız olarak üretme hakkına sahipse, üretim maliyetleri (örneğin, malzeme maliyetleri ve işçilik maliyetleri) vergi giderlerinde de dikkate alınabilir x Sanat. Rusya Federasyonu 253 Vergi Kanunu.

USN. Genel rejim şirketlerinde olduğu gibi, bir yazılım ürününü kullanma hakkının elde edilmesiyle ilgili basitleştiricilerin maliyetleri, münhasır hak devredilmediği için maddi olmayan varlıkların edinme maliyetlerine dahil edilmez. Programa ilişkin lisans ödemeleri, dönemsel olup olmadığına bakılmaksızın “gelir-gider” sadeleştirmesi uygulanırken vergi giderleri içerisinde dikkate alınabilecektir. alt sayfa 32 fıkra 1 md. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu veya toplu olarak ödenir alt sayfa 2.1, 19 fıkra 1 md. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ödeme döneminde giderlerin dikkate alınması gerekir Madde 2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Muhasebe. Lisanslı yazılımı satın alırken, lisansları muhasebe ve raporlamaya yansıtmaya yönelik çeşitli yaklaşımlar olduğundan, bir muhasebecinin mesleki muhakemesini kullanması gerekecektir.

Bazı uzmanlar, programı kullanma hakkının (eğer program 12 aydan uzun süre kullanılacaksa) maddi olmayan duran varlık olarak kabul edilebileceğine inanmaktadır. Bu durumda, prensip olarak, bir nesnenin PBU 14/2007 uyarınca maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilmesi için kabul edilmesi için gerekli koşullar karşılanmıştır. madde 3 PBU 14/2007. Kuruluşun varlığın kullanımından ekonomik fayda elde etme hakkına sahip olması şartı da dahil alt sayfa “b” maddesi 3 PBU 14/2007. Bu durumda bu hak lisans sözleşmesiyle teyit edilir. Bu yaklaşımda varlık, fiili maliyetiyle, yani edinimiyle ilgili tüm maliyetler esas alınarak dikkate alınır. s. 6, 8 PBU 14/2007. Gelecekte ise maliyeti, faydalı ömrü üzerinden amortisman yoluyla geri ödenir. madde 23 PBU 14/2007.

Uzmanların bir diğer kısmı ise lisans (alt lisans) sözleşmesinin öngördüğü şekilde verilen kullanım hakkına ilişkin ödemelerin şu şekilde dikkate alındığı görüşünde: paragraf. 2 madde 39 PBU 14/2007:

<если>lisans ücreti periyodik ödemeler (örneğin aylık, üç aylık veya yıllık) şeklinde, ardından raporlama döneminin giderleri (yani ilgili oldukları dönemde toplu ödeme) şeklinde belirlenir;
<если>ücret, bir kerelik sabit bir ödeme şeklinde, daha sonra ertelenmiş giderler olarak (aynı hesapta 97) ve ardından lisans (alt lisans) sözleşmesinin geçerlilik süresi boyunca silinme şeklinde belirlenir. Taraflarca imzalanan lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi belirlenmemişse, alınan lisansın masrafları 5 yıl içerisinde gider yazılmalıdır. Madde 4 md. 1235 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Ertelenmiş giderler bilançoya yansıtılır Maliye Bakanlığı'nın 27 Ocak 2012 tarih ve 07-02-18/01 sayılı yazısı; Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2014 Tarihli 07-04-18/01 Sayılı Yazısı Eki:

<или>Bölüm I "Dönen varlıklar", eğer bu giderlerin silinme süresi raporlama tarihinden itibaren 12 ayı aşarsa ve bunlarla ilgili bilgiler önemliyse madde 11 PBU 4/99; Maliye Bakanlığı'nın 24 Ocak 2011 tarih ve 07-02-18/01 sayılı yazısı. Bunu yapmak için bağımsız olarak “Ertelenmiş giderler” veya “Lisanslı program” satırını oluşturabilirsiniz;
<или>bölüm II'de " Dönen varlıklar» “Hisse Senetleri” satırında madde 20 PBU 4/99, eğer silinme süresi 12 aydan az ise.

Bir alt lisans sahibine programı kullanma hakkı verirken muhasebe yapılması

KDV. Daha önce de belirttiğimiz gibi, bir bilgisayar programının lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmasına ilişkin hakların sağlanması KDV'ye tabi değildir. alt sayfa 26 bent 2 md. 149 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu avantaj, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun bir lisans sözleşmesine ilişkin tüm gerekliliklerini yerine getirmesi durumunda, bir alt lisans sözleşmesi kapsamındaki hakların daha sonra verilmesine de uygulanabilir. Madde 5 md. 1238 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu; Maliye Bakanlığı'nın 21 Ekim 2014 Tarihli 03-07-03/52967 Sayılı, 1 Nisan 2014 Tarihli, 03-07-14/14317 Sayılı, 9 Aralık 2010 Tarihli, 03-07-11/482 Sayılı Yazıları ; 17 Haziran 2011 tarihli ve 16-15/59063 sayılı Moskova Federal Vergi Dairesi. Bu durumda, programın kaydedildiği maddi ortamın devri de KDV'ye tabi değildir, ancak maliyetinin sözleşme kapsamında devredilen hakların bedeline dahil edilmesi şartıyla.

Ancak Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarına rağmen vergi otoriteleri hâlâ alt lisans sözleşmelerini alım satım sözleşmesi olarak yeniden sınıflandırmaya ve KDV avantajını reddetmeye çalışıyor. Buna karşılık mahkemeler alt lisans anlaşmalarının KDV avantajlarına tabi olduğunu doğruluyor 02/14/2015 tarih ve A53-25093/2013, 02/11/2015 tarih ve 15AP-24107/2014 sayılı Kararlar 15 AAS; AS SKO 14 Kasım 2014 tarih ve A53-25097/2013 sayılı. Bunu yaparken hakimler şunları dikkate alır:

lisans sahibinin, son kullanıcılara dağıtma hakkı da dahil olmak üzere bilgisayar programını kullanma hakkına sahip olduğu bir lisans sözleşmesi vardır;
alt lisans sözleşmesinin konusu tam olarak yazılımı lisans sözleşmesinin belirlediği ölçüde kullanma hakkıdır;
Programın bir kopyası bir ürün değildir ve sağlanması yalnızca bir lisans (alt lisans) sözleşmesinin yerine getirilmesinin bir yoludur.

Ancak mahkeme, örneğin kullanım yöntemleri arasındaki tutarsızlık nedeniyle vergi makamlarına destek verebilir. bilgisayar programı Lisans ve alt lisans anlaşmaları kapsamında. Örneğin, bir durumda 18.02.2014 tarih ve 17AP-16701/2013-AKu sayılı Karar 17 AAS alt lisans sahibine, lisans sözleşmesinde öngörülenden (dağıtım hakkı) farklı bir hak (yazılımı çoğaltma hakkı) verilmiştir. Buna dayanarak mahkeme, sözleşmenin bir alt lisans sözleşmesi olmadığı, yani KDV avantajının uygulanamayacağı sonucuna vardı. alt sayfa 26 bent 2 md. 149 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Bir lisans (alt lisans) sözleşmesi, programın kullanım haklarının sağlanmasına ek olarak, örneğin devreden tarafın yazılımı (veya uygulanmasını, uyarlanmasını vb.) sürdürme yükümlülüğünü içeriyorsa, o zaman bu sözleşme, karıştırılmak Madde 3 md. 421 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Vergi makamları da, entelektüel faaliyet sonuçlarının karma anlaşma temelinde kullanılmasına ilişkin hakların verilmesinin KDV'ye tabi olduğu konusunda ısrar ediyor Maliye Bakanlığının 04/01/2014 tarih ve 03-07-14/14317, 10/07/2010 tarih ve 03-07-07/66 sayılı yazıları; 10 Mart 2009 tarihli ve 16-15/020629 sayılı Moskova Federal Vergi Dairesi.

Aynı zamanda hakimler, bir şirketin bir lisans sözleşmesi kapsamında karşı taraflarına ücretli hizmetler, böyle bir anlaşma kapsamında hakların verilmesi KDV'ye tabidir Yargıtay'ın 30 Eylül 2015 Tarih ve 305-KG15-12154 Sayılı Kararı. Bu nedenle, müfettişlerle anlaşmazlıkları önlemek için ayrı anlaşmalar yapmak mantıklıdır: kullanım hakkının verilmesi için bir lisans (alt lisans) sözleşmesi ve eşlik eden hizmetlerin sağlanması için bir anlaşma.

Ancak bir program güncellemesi veya başka bir yazılım desteği, hizmet olarak nitelendirilemezse Madde 5 md. 38 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu durumda KDV avantajı sözleşmenin tamamına uygulanabilir. Dolayısıyla, bir davada kuruluşun tarafını tutan mahkeme, anlaşmaya göre program güncellemelerinin entelektüel faaliyetin bağımsız bir sonucu olduğunu ve bunun sonucunda da münhasır hakların bağımsız bir nesnesi olduğunu kaydetti. Dolayısıyla tartışmalı program da KDV avantajına tabidir. Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 11 Haziran 2013 tarih ve A40-130312/12-140-876 sayılı Kararı.

Gelir vergisi. Alt lisans sözleşmesinde öngörülen ücret, satışlardan elde edilen gelir olarak muhasebeleştirilir veya Madde 1 md. Rusya Federasyonu 249 Vergi Kanunu, eğer bu tür bir faaliyet şirket için sıradan ise veya faaliyet dışı gelir olarak ise Madde 5 md. Rusya Federasyonu 250 Vergi Kanunu.

Periyodik lisans ödemeleri ilgili oldukları raporlama (vergi) döneminin son gününde muhasebeleştirilir. alt sayfa 3 s.4 md. Rusya Federasyonu 271 Vergi Kanunu.

Toplu lisans ücreti öderken vergiye tabi geliri ne zaman muhasebeleştirmeniz gerekir? Bir alt lisans sözleşmesi birkaç raporlama (vergi) dönemi için geçerliyse, hakların verilmesinden elde edilen gelir, geçerlilik süresi boyunca eşit olarak dikkate alınır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu'nun 271 Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığı'nın 25 Temmuz 2012 Tarihli 03-03-06/1/358 Sayılı, 20 Temmuz 2012 Tarihli 03-03-06/1/354 Sayılı Yazıları.

USN. Lisans ücreti şeklindeki gelir, ancak alt lisans sahibinden ilgili tutarın alınmasından sonra vergi muhasebesine yansıtılır. Madde 1 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Muhasebe. Muhasebede hangi girişlerin yapılabileceğini bir örnekle gösterelim (lisanslı bir programı tanıma yaklaşımlarından birini kullanarak).

Örnek. Alındıktan sonra muhasebeleştirme ve kullanım haklarının daha fazla sağlanması

/ durum /Şirket, telif hakkı sahibiyle 11 Ocak 2016 tarihli bir lisans sözleşmesi kapsamında bir bilgisayar programı kullanma lisansı aldı. Kullanım hakkı sözleşmenin imzalanmasıyla devredilir. Sözleşme süresi 4 yıldır. Hakların kullanımına ilişkin lisans ücreti tutarı 576.000 RUB'dur. Tek seferde ödenir.

Daha sonra 02/01/2016 tarihli alt lisans sözleşmesine göre kullanım hakkı üçüncü kişiye verilmektedir. Sözleşme süresi 3 yıldır. Hakların kullanımına ilişkin ücret 324.000 ruble. ve tek seferde ödenir.

/ çözüm / Kablolamayı bu şekilde yapın.

Operasyonun içeriği	Dt	BT	Miktar, ovalayın.
Lisans sözleşmesinin imzalandığı tarih itibarıyla
Lisans ücretleri ertelenmiş giderlere yansıtılır			576 000
Lisans ücretinin ödendiği tarihte
Lisans ücreti aktarıldı	60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”	51 “Cari hesap”	576 000

Ertelenen giderlerin bir kısmı silindi (576.000 RUB / 4 yıl / 12 ay)	44 “Satış giderleri”	97 “Ertelenmiş giderler”	12 000
Yazılımı kullanma haklarının verilmesi şirketin faaliyetlerinden biri değilse, giderler 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabı, “Diğer giderler” alt hesabına yansıtılır.
Alt lisans sözleşmesi kapsamında ücretin alındığı tarihte
Alınan ödül yansıtılır	51 “Cari hesap”		324 000
Sözleşme süresi boyunca aylık olarak içinde bulunulan ayın son gününde
Ücretin bir kısmı cari dönemin gelirine dahil edilmiştir. (324.000 RUB / 3 yıl / 12 ay)	62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar”	90 “Satışlar”, alt hesap “Gelir”	9 000
Hakların verilmesi şirketin bir faaliyet türü değilse, gelir 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabına, “Diğer gelirler” alt hesabına yansıtılır.

İnternet üzerinden program satın alma ve satma özellikleri

Genel kural olarak lisans sözleşmesinin yazılı olarak yapılması gerekmektedir. Sonuçta yazılı forma uyulmaması, lisans sözleşmesinin geçersizliğini gerektirir ve paragraf. 1 madde 2 md. 1235 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Bu nedenle, bir şirketin iki tarafça imzalanan bir lisans (alt lisans) sözleşmesi yapması ve ardından programı internet üzerinden telif hakkı sahibinin (lisans sahibinin) web sitesinden indirmesi durumunda, muhasebe yukarıda açıklanan prosedürden farklı olmayacaktır (burada KDV'den muafiyettir ve masrafların belgelenmesinde herhangi bir sorun yoktur).

Bununla birlikte, lisans verilmesine ilişkin bir lisans sözleşmesi, şartları elektronik ortamda belirtilebilen bir katılım sözleşmesi şeklinde basitleştirilmiş bir şekilde de yapılabilir. Madde 5 md. 1286, Sanatın 2. paragrafı. 434 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Bu, programın telif hakkı sahibinin web sitesinden indirildiği ve tarafların kağıt üzerinde bir lisans sözleşmesi imzalama fırsatının olmadığı durumlarda uygundur. Daha sonra, kullanıcının programı kullanmaya başladığı andan itibaren lisans sözleşmesi yapılmış sayılır (ve yazılı forma uyulur). Madde 5 md. 1286 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Aynı zamanda elektronik sözleşmenin şartları, kullanımın başlamasından ne kastedildiğini de tanımlamalıdır. Örneğin, telif hakkı sahibinin web sitesinde, kullanıcının belirtilen koşulları kabul etmesi durumunda, programın kullanıcının bilgisayarına kurulumu (kurulumu) sırasında lisans sözleşmesinin yapıldığı belirtilebilir. Bir lisans sözleşmesinin elektronik ortamda imzalanma anı KDV açısından önemlidir. Sonuçta KDV istisnasından yararlanmanın koşulu, programın kullanım hakkının verildiği tarihte bir lisans sözleşmesinin mevcut olmasıdır. Maliye Bakanlığı'nın 21 Ekim 2014 tarih ve 03-07-03/52967 sayılı yazısı. Buna göre yukarıdaki örnekte hakların verildiği anda lisans sözleşmesinin kurulduğunu söyleyebiliriz. Bu, KDV muafiyetinin de geçerli olduğu anlamına gelir.

İmzalı bir sözleşme olmadığından, programı çevrimiçi satın almanın maliyetini belgelemek zordur. Maliye Bakanlığı, bu durumda birincil kaynağın tedarikçiden programı kullanma hakkının verildiğini onaylayan bir e-postanın yanı sıra lisans ücretinin ödendiğini onaylayan bir ödeme makbuzu (veya banka ekstresi) olabileceğine inanmaktadır. Maliye Bakanlığı'nın 28 Eylül 2011 Tarihli 03-03-06/1/596 Sayılı, 5 Mart 2011 Tarihli 03-03-06/1/127 Sayılı Yazıları.

Böyle bir durumda muhasebede küçük bir tuhaflık ortaya çıkar. Elektronik lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi belirlenmemişse, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun kuralı Madde 4 md. 1235 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu beş yıllık süre burada geçerli değildir Kararın 38.2 maddesi. Bu nedenle, muhasebede, bir şirket bu programın kullanım süresini bağımsız olarak belirleyebilir (bu sürenin gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi tavsiye edilir) ve bu süre zarfında alınan lisansın maliyetlerini (tutarı önemliyse) düşebilir.

“Kutulu” yazılım ürünlerinin satışı

Şirket programın kopyalarını dağıtabilir (bunlar programın herhangi bir kopyasıdır). malzeme formu CD gibi ve paragraf. 2 s.1 md. 1268 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu) bir lisans (alt lisans) sözleşmesi yapmadan.

Aynı zamanda programın bir kopyasının ürün ambalajında lisans sözleşmesinin koşulları (ambalaj lisansı) belirtilmektedir. Madde 5 md. 1286 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Tarafları telif hakkı sahibi ve kullanıcıdır. Programın bir kopyasını kendi kullanımı için değil de üçüncü bir tarafa satmak üzere satın alan bir şirket, bu lisans sözleşmesinin tarafı değildir; Kararın 38.2 maddesi. Bu, ambalajında lisans sözleşmesi belirtilen bir program içeren fiziksel medya satın alındığında, bayi kuruluşun bu programları kullanma hakkını elde etmediği, ürünü satın alıp sattığı anlamına gelir. Bu nedenle şirket hem satıcıyla hem de son kullanıcıyla düzenli bir satış sözleşmesi yapıyor.

USN. Satın alınan malların satışından elde edilen basitleştirilmiş gelir, alıcıya ödeme tarihinde gelir olarak muhasebeleştirilir Madde 1 md. 346.15, Sanatın 1. paragrafı. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. “Gelir-gider” sadeleştirmesi uygulanırken, programların kopyalarının satın alınmasına ilişkin maliyetler, eğer programlar alt sayfa 23 fıkra 1 md. 346.16, alt bölüm. 2 s.2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu:

uygulandı;
tedarikçiye ödenir.

Ancak bu malların satın alınmasına ilişkin "basitleştirilmiş" masrafların hesaba katılması için alıcının satılan mallar için ödeme yapmasını beklemek gerekli değildir. Yani, bu tür masrafları, ödenip ödenmediğine bakılmaksızın, malların fiili olarak alıcıya devredilmesinden sonra dikkate alabilirsiniz. Maliye Bakanlığı'nın 02/17/2014 tarih ve 03-11-09/6275 tarihli mektubu (03/18/2014 No. GD-4 tarihli Mektup ile vergi makamlarının çalışmalarında kullanılmak üzere Federal Vergi Hizmetine gönderildi) -3/4801@); Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 29 Haziran 2010 tarih ve 808/10 sayılı Kararı.

Muhasebe. Muhasebede, normal mal satışlarıyla aynı girişleri yapın.

Lisans sahibi veya alt lisans sahibi, lisans nesnesini (alt lisans), sözleşmenin feshedilmesinden sonra veya telif hakkı sahibinin izni olmadan lisans sözleşmesinde öngörülmeyen bir şekilde kullanırsa, ihlal eden kişi telif hakkına tabi olacaktır. Kulp Madde 1 md. 1229, Sanatın 3. paragrafı. 1237 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Böylece, münhasır bir hakkın ihlali halinde, telif hakkı sahibi, ihlal edenden talepte bulunabilecektir. Sanat. 1301, alt. 3 bent 1, bent 3 md. 1252 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu:

<или>kayıplar için tazminat;
<или>10 bin ila 5 milyon ruble tutarında tazminat ödenmesi. (miktar mahkeme tarafından belirlenir);
<или>Eserin kopya maliyetinin iki katı veya eseri kullanma hakkının iki katı tutarında tazminat ödenmesi.

Ayrıca, alt lisans sözleşmesi kapsamında, telif hakkı sahibinin izni olmadan yazılımın kullanım hakkının üçüncü bir kişiye verilmesi halinde, lisans sahibine idari para cezası uygulanabilecektir. Sanat. 7.12 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu; Madde 1 md. 1259 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu:

organizasyon için - 30 ila 40 bin ruble;
yetkililer ve bireysel girişimciler için - 10 ila 20 bin ruble.

Böyle bir durumda, alt lisans sahibi kâr vergisi amacıyla (STS) yazılım satın alınmasına ilişkin masrafları muhasebeleştirmeyebilir. Maliye Bakanlığı'nın 13 Ocak 2015 tarih ve 03-11-06/2/69433 sayılı yazısı.

OSNO'da organizasyon. Teslimat masrafları nasıl doğru şekilde yazılır? mali tablolar Yüklenici kuruluş 500 ruble tutarında bir belge Transfer ve Kabul Sertifikası ("Sorumlu bir çalışanı kurumsal lisans için "SBC++ EO" sistemine kaydetme fırsatını kullanma konusunda münhasır olmayan haklar") verirse elektronik olarak??? Bu durumda bilanço dışı hesap kullanılması gerekir mi????

Lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmak üzere alınan lisansa ilişkin haklar, lisans verenin ücretinin toplam tutarı (lisans ödemelerinin tutarı) doğru bir şekilde hesaplanabiliyorsa, bilanço dışı hesaplara kaydedilmelidir. Aksi halde bu kalemi nazım hesaplara dahil etmeyin. Bu özellikle şunlar olabilir:

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin tavsiyesinde verilmiştir.

Lisans sözleşmesinin temel şartlarından biri lisans ücretlerinin miktarıdır. Hesaplamalarına ilişkin prosedür, sözleşmede lisans veren ve lisans sahibi tarafından belirlenir. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'inci maddesinin 5. paragrafında belirtilmiştir.

Özellikle lisans ödemeleri şu adrese aktarılabilir:

bir kerelik sabit tutarlar (toplu ödeme);
periyodik sabit veya yüzde ödemeler (telif hakları);
kombine (karma) ödemeler (telif hakkı ve toplu ödeme kombinasyonu).

Bu tür ücretlendirme biçimleri, örneğin telif hakkıyla korunan eserlerin kullanım haklarının ödenmesi için kanunla öngörülmüştür: yaratıcı ve bilimsel çalışmalar, bilgisayar programları (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286. maddesinin 4. fıkrası). Bununla birlikte, benzetme yoluyla, bu formlar diğer fikri mülkiyet türlerine ilişkin lisans sözleşmelerine de uygulanabilir (ve Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 424. Maddesinin 1. fıkrası).

Belgeleme

Lisans sözleşmesi kapsamında hakların elde edildiği gerçeği herhangi bir biçimde belgelenmelidir, bunun için standart bir form yoktur. Önemli olan, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinin 2. Kısmında listelenen tüm zorunlu ayrıntıları içermesidir. Örneğin bu, fikri mülkiyet haklarının kabulü ve devri olabilir. Bu prosedür, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinin 1. Kısmına dayanmaktadır. Lisans sözleşmesinde hakların kullanımının devrine ilişkin farklı usul ve koşullar belirtiliyorsa, devir ve kabul belgesi düzenlenmesine gerek yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Mayıs 2012 tarih ve 03-03 tarihli yazısı). 03-06/1/226).

Muhasebe

Kullanım için alınan nesnenin maliyeti, lisans sözleşmesinin tüm geçerlilik süresi boyunca lisans verenin belirlediği ücret miktarına göre belirlenir. Yani, lisans ödemelerinin toplam tutarına göre. Bu prosedür PBU 14/2007'nin 39. paragrafı ile oluşturulmuştur.

Lisans sahibi, bir lisans sözleşmesi kapsamında aldığı kullanım hakkı olan fikri mülkiyet üzerinden amortisman talep etmez. Bu lisans veren tarafından yapılır. Bu prosedür PBU 14/2007'nin 38. paragrafı ile oluşturulmuştur.

Bir kuruluş, bir lisans sözleşmesine dayanarak başka birinin fikri mülkiyetini kullanma hakkını elde ederse, muhasebesine şunları yansıtmalıdır:

lisans verene ücret şeklinde yapılan masraflar (lisans ödemeleri);
bir lisans sözleşmesinin imzalanması ve yürütülmesi ile ilgili diğer masraflar.

Muhasebe: telif hakları

Muhasebede lisans ücretlerini aylık olarak gider olarak yansıtın. Ödemenin aktarılıp aktarılmadığına bakılmaksızın giderleri kaydedin. Bu sıra paragraflardan ve PBU 10/99'dan gelmektedir.

Telif haklarını aşağıdaki gibi yansıtın:

ertelenmiş giderler, eğer kuruluş bir fikri mülkiyet nesnesini kullanma hakkı için bir seferde sabit bir miktar ödüyorsa;
Kuruluşun fikri mülkiyeti kullanma hakkı için periyodik ödemeler yapması durumunda cari harcamalar.

Bu prosedür PBU 14/2007'nin 39. paragrafından ve PBU 10/99'un 18. paragrafından gelmektedir.

Aynı zamanda, fikri mülkiyetin kullanım amaçlarına bağlı olarak şunları yansıtın:

veya nesnenin kullanılması halinde olağan faaliyetlere ilişkin masraflar girişimcilik faaliyeti(örneğin, satılan ürünlere bir ticari marka uygulanır) ();
veya nesnenin üretim dışı amaçlarla kullanılması durumunda diğer masraflar (örneğin, bir yazarlık çalışmasının kurumsal bir dergide yayınlanması) (PBU 10/99'un 11. maddesi).

Muhasebede aşağıdaki girişleri yapın:

Borç 97 Kredi 76
- fikri mülkiyet nesnesinin kullanım hakkı için tek seferlik sabit bir ödeme dikkate alınır;

Borç (20, 23, 25, 26, 44, 91-2...) Kredi 76
– fikri mülkiyetin kullanım hakkına ilişkin periyodik ödemeler dikkate alınır;

Borç 19 Kredi 76
– KDV, bir fikri mülkiyet nesnesinin kullanımına ilişkin harcamalara yansıtılır (fikri mülkiyet listesi, KDV'ye tabi kullanım hakkı lisans ödemeleri için tabloya bakınız).

Bu prosedür, hesap planı talimatlarından kaynaklanmaktadır.

Ertelenmiş gider olarak muhasebeleştirilen lisans ödemeleri, tesisin kullanıma başlamasından hemen sonra silinmeye başlanmalıdır. Kuruluş, masrafları bağımsız olarak yazma prosedürünü belirler. Örneğin, bir kuruluş, bir kerelik bir kerelik ödemeyi, lisans sözleşmesinin imzalandığı süre boyunca eşit olarak yazabilir. Yöneticinin emriyle böyle bir karar verin. Muhasebe amacıyla muhasebe politikasında gelecekteki giderlerin silinmesi için seçilen seçeneği düzeltin (madde ve PBU 1/2008, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Ocak 2012 tarih ve 07-02-06/5 tarihli mektubu). Bu durumda kablolamayı yapın:

Borç 20 (23, 25, 26, 44, 91-2...) Kredi 97
- Fikri mülkiyetin kullanım hakkı için yapılan tek seferlik sabit ödemenin bir kısmı gider olarak yazıldı.

Bu prosedür, hesap planı talimatlarından kaynaklanmaktadır.

Muhasebe: diğer giderler

Fikri mülkiyet haklarını alırken, lisans sahibi bir lisans sözleşmesinin imzalanmasıyla ilgili ek maliyetlere maruz kalabilir (anlaşma bu sorumluluğu lisans verene devretmiyorsa). Bunlar özellikle şunları içerir:

belgelerin noter tasdiki masrafları;
bir lisans sözleşmesinin tescili veya değiştirilmesi için patent, devlet ve diğer ücretlerin ödenmesine ilişkin masraflar.

Durum: Bir lisans sözleşmesinin tescili için ücret (devlet, patent) ödeme maliyetini kim üstlenir: lisans veren veya lisans sahibi (mod = 112, id = 51894)

Tarafların, örneğin bir lisans sözleşmesi imzalarken bu konu üzerinde kendi aralarında anlaşmaları gerekir. Mevzuat, fikri mülkiyete ilişkin münhasır olmayan hakların devredilmesine (alınmasına) ilişkin işlemin herhangi bir tarafına bu yükümlülüğü vermemektedir.

Sonuç olarak, hem lisans veren hem de lisans alan bir lisans sözleşmesi kaydedebilir.

Buna göre, bu ücret hukuki açıdan önemli davalara başvuran kuruluş tarafından ödendiğinden, ücret ödeme yükümlülüğü lisans verene veya lisans alana devredilebilecektir.

Bu tür masraflar sözleşmenin tüm süresi için geçerlidir (örneğin görevler), dolayısıyla bunların dağıtılması gerekir. Bunları 97 "Ertelenmiş giderler" hesabına ertelenmiş giderlerin bir parçası olarak yansıtın (Hesap planı talimatları ve PBU 10/99'un 18. maddesi). Aşağıdaki kablolamayı yapın:

Borç 97 Kredi 76 (60, 70, 68, 69...)
– ertelenmiş giderlere yansıtılanlar, fikri mülkiyet haklarının elde edilmesiyle ilgili maliyetlerdir.

Bir lisans sözleşmesinin tescili için devlet görevinin muhasebeye nasıl yansıtılacağı hakkında daha fazla bilgi için, eğer bu sorumluluk lisans sahibine verilmişse, bkz. Devlet görevi muhasebeye nasıl yansıtılır.

Muhasebe: ertelenmiş giderlerin silinmesi

Kuruluş, sözleşme süresi boyunca gelecekteki giderlerin dağıtılmasına ilişkin prosedürü bağımsız olarak oluşturabilir (üretim hacmi, alınan gelir vb. ile orantılı olarak eşit olarak). Muhasebe politikasında seçilen seçeneği düzeltin (madde ve PBU 1/2008, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Ocak 2012 tarih ve 07-02-06/5 tarihli mektubu). Giderleri yazarken aşağıdaki girişi yapın:

Borç 20 (26, 44, 91-2) Kredi 97
– ertelenmiş giderler (bir kısmı) giderleştirilir.

Hakların elde edilmesiyle ilgili maliyetler önemsizse (lisans ücretleriyle karşılaştırıldığında), bunlar rasyonellik ilkesine dayalı olarak bir seferde dikkate alınabilir (PBU 1/2008'in 6. maddesi). Önemlilik kriterini kendiniz belirleyin ve bunu muhasebe amacıyla muhasebe politikasına yansıtın (madde, PBU 1/2008).

Muhasebe: bilanço muhasebesi

Lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmak üzere elde edilen fikri mülkiyet haklarının nazım hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir. Bu prosedür PBU 14/2007 paragrafı ile oluşturulmuştur.

Hesap planı, kullanılmak üzere alınan maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi için ayrı bir bilanço dışı hesap sağlamamaktadır. Bu nedenle, onu kendiniz açmanız, çalışan Hesap Planı'nda güvence altına almanız ve bunu kuruluşun muhasebe politikalarına yansıtmanız gerekir. Örneğin bu, 012 "Kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar" hesabı olabilir.

Muhasebeye aşağıdaki girişi yapın:

– bir lisans sözleşmesi kapsamında alınan fikri mülkiyet öğesinin maliyeti dikkate alınır.

012 hesabında, her lisans veya türü (ticari marka, buluş vb.) için analitik muhasebeyi düzenleyebilirsiniz.

Bu durumda, lisans sözleşmesi kapsamında münhasır olmayan hakları elde edilen nesnenin maliyeti belirlenir. özel bir şekilde: lisans sözleşmesinin tüm süresi boyunca lisans verenin belirlediği ücret tutarına göre, yani lisans ödemelerinin toplam tutarına göre. Bu prosedür PBU 14/2007'nin 39. paragrafı ile oluşturulmuştur.

Dolayısıyla, lisans verenin ücretinin tutarı (lisans ödemelerinin tutarı) doğru bir şekilde hesaplanamıyorsa, kuruluşun muhasebesinde kullanım için alınan maddi olmayan duran varlık oluşmaz.

Bu özellikle şunlar olabilir:

lisans verenin ücreti, lisans alanın faaliyetlerine ilişkin herhangi bir göstergeye (gelir, birim maliyet, üretim hacmi) dayalı olarak periyodik lisans ödemeleri (telif hakları) şeklinde sağlanıyorsa;
sözleşmenin belirsiz bir süre için imzalanması ve lisans verenin ücretinin periyodik lisans ödemeleri (telif hakları) şeklinde belirlenmesi durumunda.

Edinilen veritabanı kullanım hakkının lisans ücretleri şeklinde muhasebe giderlerine yansıtılmasına bir örnek

12 Ocak'ta CJSC Alfa (lisans veren) LLC ile bir anlaşma imzaladı Ticaret şirketi"Tüm Rusya" veritabanını kullanma hakkı için "Hermes" (lisans sahibi) lisans sözleşmesi. Anlaşmanın süresi yürürlüğe girdiği tarihten itibaren üç yıl (1096 gün) olacaktır. Anlaşma, imzalandığı andan itibaren yürürlüğe girer.

Lisans sözleşmesi, lisans verene 100.000 ruble tutarında bir kerelik (toplu meblağ) ödeme şeklinde bir kerelik ücret öngörmektedir.

Bir lisans sözleşmesinin imzalanmasıyla ilgili ek maliyetler 1.000 ruble olarak gerçekleşti.

12 Ocak'ta Hermes, sözleşmeyi imzalarken notere 1.000 ruble ödedi. belgelerin noter onayı için. Lisans almayla ilgili maliyetler, rasyonel muhasebe ilkesine dayalı olarak bir kerede dikkate alınır.

Borç 012 “Kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar”
– 100.000 ovmak. – bir lisans sözleşmesi kapsamında alınan “Tüm Rusya” veri tabanının maliyeti dikkate alınır;

Borç 44 Kredi 76
– 1000 ovmak. - Rasyonalite ilkesini kullanan kuruluş, belgelerin noter onay masraflarını dikkate almıştır.

Hermes, ertelenen giderleri, devam eden giderlerin ilgili olduğu dönem içindeki gün sayısıyla orantılı olarak dağıtır.

Hermes muhasebecisi lisans ücretini muhasebeye şu şekilde yansıttı.

Borç 76 Kredi 51
– 100.000 ovmak. – lisans ücreti aktarılır;

Borç 97 Kredi 76
– 100.000 ovmak. – Ertelenen giderlerde lisans ücreti dikkate alınır.

Borç 44 Kredi 97
– 1825 ovmak. (100.000 RUB: 1096 gün × 20 gün) – lisans ücretinin bir kısmı giderlere dahildir.

Oleg İyi, Rusya Federasyonu Vergi Dairesi Devlet Danışmanı, III rütbe