Accord contractuel selon le code du travail. Distinguer un contrat de travail et un contrat de travail

Selon la loi en vigueur sur le territoire Fédération Russe, les relations de travail entre l'employeur et les citoyens qui lui fournissent leurs services en tant qu'employés doivent être sécurisées document officiel. A cet effet, il existe un contrat de travail qui réglemente strictement tous les aspects de leur relation.

Il existe des situations où un employeur doit embaucher des spécialistes pour effectuer certains travaux pendant une courte période. Dans ce cas, il n'est pas rentable pour lui d'émettre un TD régulier. La sortie de la situation est de rédiger un contrat, qui permet également de formaliser la coopération. Quelle est la différence entre un contrat et Contrat de travail, et dans quelles situations il est le plus avantageux de l'utiliser, nous le découvrirons ci-dessous.

Avant de comprendre en quoi un contrat de travail diffère d'un contrat de travail, il est nécessaire de comprendre quelle est son essence.

Un contrat de travail est un document sur la base duquel un accord est conclu entre l'employeur et les salariés afin d'effectuer une certaine quantité de travail.

Des relations de droit civil similaires étaient connues dans Rome antique et ont été utilisés avec succès pour assurer une coopération mutuellement bénéfique.

Aujourd'hui, selon le chapitre 37 du Code civil de la Fédération de Russie, il existe les types de contrats suivants :

1. Domestique.
2. Contrat émis pour réaliser des travaux sur des projets ou pour réaliser des enquêtes.
3. Un contrat conclu pour des travaux de construction.
4. Travaux à contrat exécutés en vertu des commandes gouvernementales ou pour le compte des services municipaux.

Note! Tous les accords de ce type sont conclus contre remboursement. Ils sont également bilatéraux et consensuels.

Lors de l'élaboration d'un DP, on distingue les parties suivantes :

1. Client– une personne qui fournit une certaine quantité de travail et effectue le paiement une fois son achèvement terminé.
2. Prestataire– une partie qui s'engage à effectuer la quantité de travail spécifiée de manière efficace et dans les délais. Les particuliers peuvent agir à titre d'entrepreneur, selon le type de DP, entrepreneurs individuels Et entités juridiques.
3. Sous-traitants– les personnes qui effectuent une certaine quantité de travail, déterminée par le client, et qui en portent la responsabilité générale ou personnelle, selon les termes du contrat conclu.

Différences entre un contrat et un contrat de travail

Un contrat de travail, comme un TD, est essentiellement destiné à remplir la même fonction : la régulation des relations de travail entre l'employeur et ses salariés. Il existe cependant un certain nombre de différences sérieuses entre eux. La différence entre un contrat de travail et un contrat est la suivante :

1. La réglementation légale de TD est effectuée sur la base du Code du travail, tandis que DP est réglementée sur la base du Code civil.
2. L'objet de l'accord, lors de la conclusion d'un DT, est la mise en œuvre par le salarié de certains travaux, selon sa profession ou sa fonction. Dans le DP, l'objet de l'accord est l'exécution d'un domaine de travail spécifique déterminé par l'employeur.
3. Les responsabilités du salarié qui a conclu le TD sont déterminées en fonction de son Description de l'emploi ou comme spécifiquement décrit dans l'accord. Lors de la conclusion d'un DP, les responsabilités des employés sont d'effectuer une tâche clairement définie, dont le but ultime est la livraison du travail terminé.
4. Un TD peut être conclu soit pour une durée indéterminée, soit pour une durée déterminée n'excédant pas 5 ans. L'enregistrement d'un DP n'a lieu que pour une certaine période, qui est fixée par l'employeur.
5. Les horaires de travail des salariés exerçant leurs activités sous TD sont déterminés conformément à la réglementation du travail établie au sein de l'entreprise. Le DP n’établit pas de routine quotidienne spécifique pour les salariés. Tous les travaux sont effectués d'une manière qui convient aux entrepreneurs.
6. Lors de l’inscription d’un TD, l’employeur doit inscrire les mentions légales requises dans le cahier de travail du salarié. De plus, des documents spéciaux nécessaires à l'enregistrement du personnel entrant sont remplis. Lors de la signature du DP, il n'est pas nécessaire de préparer des documents supplémentaires.
7. Selon le TD, le salarié doit exécuter de manière autonome les tâches qui lui sont assignées. Le DP permet à l'entrepreneur d'effectuer les travaux soit personnellement, soit en faisant appel à des sous-traitants, si de telles actions ne contredisent pas l'accord conclu.
8. La rémunération et ses conditions lors de la conclusion d'un contrat sont réglementées sur la base du système établi. Lors de la conclusion d'un DP, le paiement est précisé dans l'accord lui-même et son paiement intervient après la livraison du travail à l'employeur.
9. Lorsqu'il est employé sous un TD, un salarié bénéficie d'un ensemble de garanties sociales. DP ne fournit pas une telle fonction.
10. La sécurité des salariés et la protection du travail lors de la conclusion d'accords commerciaux incombent à l'employeur. En cas de conclusion d'un DP, le contractant organise lui-même toutes ces fonctions.
11. Lors de l'établissement d'un DT, le salarié exerce des activités professionnelles en utilisant les ressources fournies par l'employeur. Les entrepreneurs utilisent leurs propres matériaux et équipements, sauf indication contraire.

Important! En plus des différences décrites ci-dessus, lors de l'établissement des TD et DP, l'employeur devra payer des impôts différents.

Avantages et inconvénients du DP pour un salarié

Parmi les avantages dont bénéficiera un employé lors de la conclusion d'un DP figurent les éléments suivants :

1. Liberté d'action et absence de dépendance vis-à-vis du client en termes d'organisation du processus de travail.
2. Il n’est pas nécessaire de respecter les réglementations locales en vigueur dans l’entreprise du client.
3. Il n'est pas nécessaire de se soumettre aux salariés de l'entreprise, sauf dans les cas décrits dans le contrat.
4. Le travail sous contrat est inclus dans l'ancienneté si l'employeur effectue des déductions fiscales appropriées.

Les inconvénients comprennent :

1. Absence d'avantages sociaux et de garanties accordées aux salariés par la direction.
2. L'employeur ne fait pas de mention dans le cahier de travail du salarié qui est inscrit chez lui sur la base du DP.
3. L'employeur a le droit de mettre fin à tout moment à la coopération avec l'entrepreneur en mettant fin unilatéralement à la relation. La seule condition nécessaire pour réaliser une telle action sera la nécessité de payer le montant des travaux déjà réalisés.

Avantages et inconvénients d'un contrat pour un employeur

Les avantages dont bénéficie un employeur lors de l'inscription des employés sous DP comprennent les éléments suivants :

1. Il n'est pas nécessaire de payer des vacances et des congés de maladie pour les employés qui travaillent conformément au DP.
2. Exonération du paiement des primes d'assurance.
3. L’employeur n’a pas à assumer la responsabilité de fournir aux travailleurs les consommables et les équipements.

À aspects négatifs de la conclusion DP pour le client, les caractéristiques suivantes peuvent être soulignées :

1. Manque de possibilité d'intervenir dans l'organisation du processus de travail.
2. L'entrepreneur peut refuser d'exécuter les travaux unilatéralement si l'employeur a violé l'une des conditions de l'accord.

En conclusion, je voudrais souligner que l'établissement d'un DP est un moyen très pratique de sortir de la situation dans les cas où l'employeur doit accomplir une certaine quantité de travail dans un court laps de temps. Pour ce faire, il n'aura pas à remplir un tas de documents et à être responsable de l'employé embauché.

Dans d'autres cas, TD est une option plus intéressante, car elle vous permet d'influencer l'organisation de la journée de travail et d'autres aspects du processus de travail.

La législation prévoit l'enregistrement des salariés non seulement dans le cadre d'un contrat de travail, mais également dans le cadre d'un contrat civil ou de services payants.

Voyons quelle est la situation avec l'employeur si un contrat est établi pour les salariés dans le cadre d'un contrat civil.

Le Code du travail impose la conclusion d'un contrat de travail avec chaque personne embauchée.

La conclusion d'un contrat de travail écrit signifie que l'employé travaille dans une organisation dans une certaine spécialité, qualification ou poste (précisé dans le contrat de travail).

Le salarié doit respecter le règlement intérieur du travail (arriver au travail à l'heure, etc.) ; en cas de violation de ces règles, le salarié peut faire l'objet de mesures disciplinaires.

Les détails et conditions qui doivent figurer dans un contrat de travail avec un employé sont établis par l'article 57 du Code du travail de la Fédération de Russie :

• nom de famille,
• le deuxième prénom de l'employé,
• nom de l'employeur (ou nom, prénom, patronyme de l'employeur - une personne physique) ;

termes essentiels de l’accord :

• lieu de travail (y compris unité structurelle);
• date de début de travail ;
• nom du poste, de la spécialité, de la profession et des qualifications conformément au tableau des effectifs ou à une fonction de travail spécifique ;
• droits et obligations de l'employé et de l'employeur;
• caractéristiques des conditions de travail, de la rémunération et des avantages accordés aux salariés pour un travail dans des conditions difficiles, dangereuses ou conditions dangereuses;
• horaire de travail et de repos (si pour un salarié donné il diffère de règles générales installé dans l'organisation);
• conditions de rémunération (y compris le montant du taux tarifaire ou du salaire officiel de l'employé, les paiements supplémentaires, les indemnités et les paiements incitatifs) ;
• types et conditions d’assurance sociale directement liés au travail.

L'employeur, à son tour, est tenu de verser au salarié un salaire dont le montant ne peut être inférieur au salaire minimum, afin de garantir de bonnes conditions de travail (respecter les exigences en matière de protection du travail, etc.).

La présence d'employés dans une organisation nécessite la tenue de la documentation du personnel (commandes, cartes personnelles des employés, cahiers de travail, etc.).

En concluant un contrat de travail, l'organisation se voit, entre autres, assumer de nombreuses responsabilités (accorder des congés à l'employé, ainsi que toutes les autres garanties et avantages prévus par le Code du travail de la Fédération de Russie). Le non-respect de ces obligations entraîne une responsabilité en vertu du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Les salariés sous contrat de travail ne peuvent à aucun moment être licenciés sans remplir certaines conditions.

Comme vous pouvez le constater, conclure un contrat de travail avec un employé d'une organisation est une procédure plutôt fastidieuse, c'est pourquoi les employeurs concluent des contrats de droit civil.

Dans le cadre d'un contrat civil, l'employé n'a pas du tout droit aux avantages et indemnités en vertu du Code du travail de la Fédération de Russie, car un contrat civil repose sur des principes complètement différents de ceux d'un contrat de travail.

Un contrat civil n'impose pas à l'employeur un certain nombre de responsabilités :

• fournir du travail ou payer les temps d'arrêt ;
• accorder un congé payé après six mois ou verser une indemnité en cas de licenciement ;
• payer des congés de maladie ;
• payer les salaires à temps ;
• résilier le contrat uniquement pour les motifs prévus par le Code du travail,
• sur la rémunération, il n'est pas nécessaire de payer les primes d'assurance pour l'assurance obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles (sauf si l'obligation de les constituer est expressément stipulée par les termes du contrat),
• Pour ces rémunérations, il n'est pas nécessaire d'accumuler de l'UST dans la partie versée à la Caisse fédérale d'assurance sociale de Russie.

Selon un contrat civil, ce n'est pas le processus de travail qui est important, mais son résultat, que l'employé est tenu de livrer au client. Sur cette base, le salarié organise lui-même le processus de son travail. Il n'est pas nécessaire de lui fixer un jour de travail fixe. Si l'employé travaille sous contrat, il n'est pas responsable de l'absentéisme, du retard, etc. il ne peut même pas y avoir de discussion.

Une situation similaire se produit avec la rémunération : dans les contrats civils, le paiement s'effectue exclusivement en fonction des résultats. Par conséquent, il n’est plus nécessaire de payer le salaire chaque mois et le montant du paiement est indiqué dans le contrat et n’est pas nécessairement lié au salaire minimum.

Dans le cadre des contrats civils, les salariés n'ont pas besoin de bénéficier de vacances, de congés de maladie payés, etc., mais des actes d'acceptation et de transfert de travail (services), des documents confirmant le paiement, etc. sont requis.

En comparaison, il s’avère qu’un contrat civil est bien plus rentable pour l’employeur.

Mais dans le même temps, un employeur qui a choisi un contrat civil pour inscrire ses salariés s'expose à un danger sous la forme d'un tribunal reconnaissant le contrat conclu avec le salarié non pas comme un contrat civil, mais comme un contrat de travail.

Le tribunal peut le faire selon les besoins inspection du travail, et à la « volonté » du salarié lui-même. Si le tribunal reconnaît qu'un contrat civil, mais un contrat de travail, a été conclu avec le salarié, l'employeur devra formaliser cahier de travail et offrent tous les avantages prévus par le Code du travail de la Fédération de Russie. Y compris, il faudra payer au salarié toutes les sommes impayées - indemnités de vacances, congé de maladie, voyage d'affaire.

La différence entre un contrat civil et un contrat de travail est expliquée au paragraphe 3 de la lettre du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 19 juin 2001 n° SA-6-07/463 @ « Sur la direction des clarifications »

Contrats à caractère civil ayant pour objet l'exécution de travaux (prestations de services) et de rémunération, pour lesquels ils sont soumis à l'impôt social unifié (contribution) (à l'exception de la partie de l'impôt soumise au crédit à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie), comprennent les contrats pour la réalisation de travaux (prestations de services) conclus conformément au Code civil de la Fédération de Russie.

Conformément à l'article 420 du Code civil de la Fédération de Russie, un contrat est un accord entre deux ou plusieurs personnes visant à établir, modifier ou résilier droits civiques et responsabilités.

Voici les contrats :

• contracter,
• louer,
• prestation de services rémunérée,
• transport,
• expédition de transport,
• stockage,
• instructions,
• commissions,
• gestion immobilière en fiducie,
• contrat d'agence.

Le paragraphe 2 de l'article 421 du Code civil de la Fédération de Russie prévoit que les parties peuvent conclure un accord prévu et non prévu par la loi ou d'autres actes juridiques.

Selon le paragraphe 3 de l'article 421 du Code, les parties peuvent conclure un accord qui contient des éléments de divers accords prévus par la loi ou d'autres actes juridiques (accord mixte). Les relations des parties dans le cadre d'un contrat mixte sont appliquées dans les parties pertinentes aux règles relatives aux contrats dont les éléments sont contenus dans le contrat mixte, sauf s'il résulte autrement de l'accord des parties ou de l'essence du contrat mixte.

Dans le cadre d'un contrat civil, une tâche spécifique est exécutée individuellement. L'objet d'un tel accord est le résultat final des travaux.

Par exemple, dans le cadre d'un contrat conformément à l'article 702 du Code civil de la Fédération de Russie, l'entrepreneur s'engage à effectuer des travaux spécifiques stipulés par le contrat sur instruction du client et à livrer ses résultats.

Ceux qui travaillent dans le cadre de contrats civils déterminent de manière indépendante les modalités et modalités d'exécution de la commande. Pour eux, le résultat final du travail est important - le respect des termes du contrat en bonne qualité et dans les délais.

Dans le cadre des contrats de droit civil, une partie exécute certains types de travaux ou de services stipulés par le contrat (indépendamment des qualifications ou de la spécialité, ainsi que du poste) pour l'autre partie.

Les contrats civils sont conclus conformément aux exigences du droit civil. De tels accords comprennent :

• accord de travail,
• contrat de services payants,
• contrat d'agence,
• contrat d'agence,
• accord de droit d'auteur.

La procédure de conclusion des accords ci-dessus, les droits et obligations des parties sont déterminés par le Code civil de la Fédération de Russie.

Une organisation a le droit de conclure un contrat civil :

• avec un employé de l'organisation,
• avec une personne qui n’est pas en relation de travail avec l’organisation.
• Une organisation a le droit de déterminer en vertu de quel contrat elle emploiera une personne :
• selon le travail
• droit civil.

Les contrats civils avec des tiers sont conclus, tout d'abord, en raison du manque de spécialistes nécessaires dans l'organisation.

Si une organisation a conclu un contrat civil avec un employé faisant partie du personnel de cette organisation, l'employé doit alors effectuer la liste des travaux prévus par le contrat conclu en dehors des heures de travail ; sinon, ce travail est considéré comme un travail à temps partiel. .

Dans le cadre des contrats civils, le paiement est effectué pour le résultat final des travaux exécutés ou des services fournis ; le fait de l'achèvement des travaux (prestation de services) est confirmé par un certificat de réception.

Une forme particulière de l'acte de livraison - réception n'a pas été établie, mais elle peut être établie soit sous quelque forme que ce soit, soit en utilisant le formulaire prévu pour la réception et la livraison d'un travail dans le cadre d'un contrat de travail (formulaire n° T-73 ). Le formulaire de livraison et d'acceptation a été approuvé par le décret n° 26 du Comité national des statistiques de Russie du 6 avril 2001. « Sur l'approbation des formes unifiées de documentation comptable primaire pour la comptabilisation du travail et son paiement » (formulaire n° T-73 est donnée en annexe n°1).

Un contrat de droit civil doit prévoir les points suivants :

• dates de début et de fin de travail,
• procédure de paiement des travaux;
• liste des travaux (services) que le salarié doit effectuer (fournir) ;
• procédure de livraison et de réception des travaux ;
• exigences relatives à la qualité du travail;
• responsabilité des parties en cas de violation des termes du contrat.

Si un employé, en vertu d'un contrat, engage des dépenses liées à l'exécution d'un travail, l'organisation est tenue de les rembourser à l'employé ; la procédure de paiement de ces dépenses et le montant de la rémunération correspondant sont établis dans le contrat.

Imposition des rémunérations au titre d'un contrat

La procédure de taxation des rémunérations au titre d'un contrat dépend du fait que la personne qui travaille dans le cadre d'un tel contrat est ou non un entrepreneur individuel.

Si votre employé est un entrepreneur individuel, il doit alors calculer et payer lui-même tous les impôts. L’organisation ne devrait donc pas faire cela.

Si le salarié n'est pas entrepreneur, alors sa rémunération au titre d'un contrat civil est soumise à :

• impôt sur le revenu;
• UST (y compris les cotisations à l'assurance pension obligatoire), à ​​l'exception de la partie qui est transférée à la Caisse d'assurance sociale ;
• les cotisations d'assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, si une telle assurance est prévue au contrat.

Comptabilité des rémunérations

Les récompenses en vertu des contrats de droit civil peuvent inclure :

• dans le cadre des dépenses des activités ordinaires ;
• dans le cadre d'investissements en actifs non courants ;
• dans le coût des stocks acquis ;
• dans le cadre de dépenses hors exploitation ou de fonctionnement ;
• inclus dans les charges reportées ;
• inclus dans les dépenses d’urgence.

Les récompenses peuvent être payées à partir de la réserve pour les dépenses futures.

Les comptes correspondants (20, 44, 08, 10, 91, 97, 99, etc.) doivent être sélectionnés en fonction du type de travaux ou de prestations exécutés dans le cadre du contrat.

Vous devez également tenir compte de l’attitude de l’employé envers votre organisation. Ainsi, si le travail est effectué par un employé de l'organisation, le montant de la rémunération est reflété dans le crédit du compte 70, et s'il s'agit d'une personne qui ne fait pas partie du personnel, alors dans le crédit du compte 76.

Si les travaux prévus au contrat sont effectués pour les besoins de la production principale (auxiliaire, de maintenance), l'affichage suivant doit être effectué :

DÉBIT 20 (23, 29) CRÉDIT 70 (76)

– la rémunération était constituée dans le cadre d'un contrat civil pour des travaux répondant aux besoins de la production principale (auxiliaire, de service).

Si les travaux sont liés à la gestion d'un organisme (par exemple, restauration ou comptabilité), alors l'écriture suivante est effectuée en comptabilité :

DÉBIT 26 CRÉDIT 70 (76)

– une rémunération a été accumulée en vertu d'un contrat de droit civil pour des travaux liés à la gestion de l'organisation.

Rémunération des travaux liés à la vente produits finis ou les marchandises sont reflétées par l'entrée :

DÉBIT 44 CRÉDIT 70 (76)

– une rémunération a été accumulée en vertu d'un contrat de droit civil pour des travaux liés à la vente de produits ou de biens finis.

La rémunération au titre des contrats civils peut être reflétée dans le cadre des investissements en actifs non courants. Cela devrait être fait si les travaux impliquent la création, l'achat, la modernisation ou la reconstruction d'immobilisations, ainsi que leur mise dans un état propice à leur utilisation.

Par ailleurs, la rémunération des travaux liés à la création ou à l'achat d'actifs incorporels doit également être reflétée dans le compte 08 :

DÉBIT 08 CRÉDIT 70 (76)

– une rémunération a été constituée au titre d'un contrat de droit civil pour des travaux liés à la création d'actifs non courants.

Si les travaux sont liés à l'acquisition d'articles en stock, leur rémunération doit alors être reflétée comme suit :

DÉBIT 10 (41) CRÉDIT 70 (76)

– une rémunération a été accumulée dans le cadre d'un contrat civil pour des travaux liés à l'acquisition d'articles en stock.

La rémunération au titre des contrats de droit civil est incluse dans les dépenses hors exploitation si le travail effectué n'est pas lié à la production et à la vente des produits de l'organisation. Par exemple, organiser des loisirs pour les employés, organiser des événements sportifs.

Si les travaux sont liés à l'encaissement de produits d'exploitation (par exemple, réparation d'une immobilisation louée), alors le montant de la rémunération est pris en compte dans les charges d'exploitation.

Dans tous les cas, cela se traduit en comptabilité par l'écriture :

DÉBIT 91-2 CRÉDIT 70 (76)

– une rémunération a été constituée en vertu d'un accord de droit civil, qui est incluse dans les charges hors exploitation ou d'exploitation.

Les dépenses d'urgence comprennent la rémunération des travaux visant à éliminer les conséquences d'événements d'urgence (par exemple, catastrophe naturelle, incendie, etc.) :

DÉBIT 99 CRÉDIT 70 (76)

– une rémunération a été accumulée en vertu d'un contrat de droit civil pour des travaux liés à l'élimination des conséquences de circonstances d'urgence.

Si les travaux sont exécutés dans le cadre d'un contrat de droit civil dont les frais sont pris en compte en charges constatées d'avance, alors le montant de la rémunération au titre d'un tel contrat doit être reflété par l'affichage :

DÉBIT 97 CRÉDIT 70 (76)

– une rémunération a été accumulée au titre d'un contrat civil de travaux dont les coûts sont pris en compte en charges constatées d'avance.

De plus, l'organisation peut créer une réserve à l'avance pour payer certains travaux (par exemple, pour les réparations sous garantie). Ensuite, le montant de la rémunération au titre du contrat pour l'exécution de ces travaux peut être reflété par écrit :

DÉBIT 96 CRÉDIT 70 (76)

– la rémunération au titre d'un contrat de droit civil a été constituée aux dépens de la réserve préalablement constituée.

Fonctionnement : l'organisation a conclu un accord contractuel avec l'employé

IGREC LLC a conclu un accord contractuel avec le citoyen Petrov, qui n'est pas un employé de cette organisation et n'est pas un entrepreneur individuel.

Selon le contrat, Petrov doit effectuer les réparations de routine des petits équipements de l'IGREC.

Ces travaux ont été réalisés de manière efficace et dans les délais précisés dans le contrat. Le montant de la récompense est de 20 000 roubles. Les dépenses de l'employé ont été confirmées par des documents primaires et s'élevaient à 10 000 roubles.

Le contrat ne prévoit pas d'assurance pour l'employé Petrov contre les accidents du travail et les maladies professionnelles.

"IGREK" paie l'UST au taux de 35,6 %.

Reflet des transactions en comptabilité :

DÉBIT 26 CRÉDIT 76

– 20 000 roubles – rémunération accumulée au titre du contrat ;

DEBIT 26 CRÉDIT 68 sous-compte « Règlements au titre de la Taxe Sociale Unifiée »

– 5 600 roubles (20 000 roubles x 28 %) – impôt social unifié accumulé dans la partie payable au budget fédéral ;

DEBIT 68 sous-compte « Règlements au titre de la Taxe Sociale Unifiée » CRÉDIT 69-2

– 2 800 roubles (20 000 roubles x 14 %) – les cotisations accumulées pour l'assurance pension obligatoire sont compensées avec le paiement de l'impôt social unifié au budget fédéral ;

DÉBIT 26 CRÉDIT 69-3

– 720 roubles (20 000 roubles x 3,6 %) – impôt social unifié accumulé dans la partie soumise au paiement à la Caisse d'assurance maladie obligatoire ;

DÉBIT 76 CRÉDIT 68 sous-compte « Paiements d’impôts personnels »

– 1 300 roubles ((20 000 roubles – 10 000 roubles) x 13 %) – impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur le montant de la rémunération versée à Petrov au titre du contrat moins ses dépenses ;

DÉBIT 76 CRÉDIT 50

– 18 700 roubles (20 000 roubles – 1 300 roubles) – une rémunération a été versée à Petrov dans le cadre du contrat.

Impôt sur le revenu

Chaque organisation est tenue de conserver des registres de rémunération au titre de contrats civils sur une fiche fiscale spéciale sous le formulaire n° 1-NDFL.

Pour chaque personne (hors entrepreneurs) à qui l'organisme a versé une rémunération au titre de contrats civils au cours de l'année, une attestation est établie sous le formulaire n° 2-NDFL.

Les organismes sont tenus de présenter ces attestations à l'administration fiscale au plus tard le 1er avril de l'année suivant celle du versement de la rémunération.

Une entreprise doit retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 pour cent sur les rémunérations au titre des contrats civils.

Veuillez noter que le montant de la rémunération n'est pas réduit par les déductions fiscales forfaitaires. Un salarié peut bénéficier de ces déductions auprès de son bureau des impôts lors du dépôt de sa déclaration de revenus de l'année.

Toutefois, le montant de la rémunération peut être réduit par des déductions d'impôt professionnel : il s'agit de la somme de toutes les dépenses documentées que le salarié a effectuées dans le cadre d'un contrat civil.

Afin de bénéficier d'une telle déduction, l'employé doit rédiger une demande.

Taxe sociale unifiée

Si la rémunération versée par une organisation dans le cadre d'un contrat civil ne réduit pas son bénéfice, il n'est pas nécessaire de calculer l'impôt social unifié (clause 3 de l'article 236 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et vice versa, si les frais de paiement des rémunérations sont pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu, il est alors nécessaire d'accumuler l'impôt unifié.

Conformément au paragraphe 5 de l'article 237 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de la rémunération au titre des contrats de droit d'auteur, soumis à l'impôt social unifié, peut être réduit de toutes les dépenses documentées pour leur exécution. Si ces dépenses ne peuvent être justifiées par des documents, le montant de la rémunération ne peut être réduit que d'un certain pourcentage.

Sur la base du paragraphe 3 de l'article 238 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la rémunération au titre des contrats civils n'est pas soumise à l'UST pour la partie transférée à la Caisse d'assurance sociale.

Primes d'assurance-accidents

Les primes d'assurance-accidents doivent être facturées si le contrat civil lui-même le prévoit aux tarifs que l'organisation applique à ses employés à temps plein.

Si le contrat ne prévoit pas une telle assurance, il n'est pas nécessaire de facturer des primes.

Vous pouvez en savoir plus sur la comptabilité et la fiscalité dans le domaine de la conduite d'activités dans le cadre d'accords contractuels dans le développement d'Intercom-Audit CJSC « Contracting ».

Enseignant des disciplines « Sécurité au travail » et « Sécurité incendie » au Centre d'éducation et de science BIOTA

Alexandre Ivanovitch Jadan

Avec développement société civile, en éliminant la centralisation excessive de l'organisation, dans nos relations pays liées à la mise en œuvre divers types travaux et prestations de services régis par la législation civile de la Fédération de Russie.

En ce qui concerne les chapitres 37 et 39 du Code civil (Code civil de la Fédération de Russie), qui exposent les notions de contrat et de services, on peut constater que l'exécution de travaux dans le cadre d'accords contractuels et la prestation de services présentent de nombreuses similitudes. Dans les deux cas, conformément au contrat, l'entrepreneur assume, contre remboursement, l'obligation d'exécuter tout travail ou de fournir un service et s'engage à livrer le travail de haute qualité et dans le délai spécifié dans le contrat, et le client assume l'obligation d'accepter ce travail et de le payer.

Le Code civil de la Fédération de Russie (chapitre 37) prévoit différents types d'accords contractuels : contrats de ménage, contrats de construction, contrats de travaux de conception et d'enquête, contrats de travaux pour les besoins de l'État, etc. De même, le chapitre 39 prévoit l'obligation pour l'entrepreneur en vertu du contrat d'effectuer certaines actions ou d'effectuer certaines activités, et le client s'engage à payer pour les travaux effectués.

Parallèlement, il faut savoir que le 28 décembre 2013, le 421 a été adopté et est entré en vigueur le 1er janvier 2014. la loi fédérale(421-FZ), sur la base duquel un certain nombre de modifications importantes ont été apportées au Code du travail de la Fédération de Russie (LC RF). Sur la base de ces changements, en particulier, une interdiction catégorique a été introduite dans la législation du travail de remplacer les relations de travail de divers types par des relations de droit civil. En outre, la même loi renforce la responsabilité administrative de l'employeur en cas de remplacement des relations de travail par des relations juridiques civiles, en cas de mauvaise exécution des contrats de travail ou d'absence de contrat de travail avec les salariés.

Naturellement, la question se pose : quelles sont les différences entre les relations contractuelles civiles (prestation de services) et les relations de travail ?

Tout d'abord, vous devez connaître les termes de base utilisés pour définir les parties aux relations de travail et civiles.

En droit du travail, il existe deux parties au contrat de travail : le salarié et l’employeur. L'article 20 du Code du travail de la Fédération de Russie définit un employé et un employeur :

Ouvrier– individuel qui a noué une relation de travail avec l'employeur.

Employeur– une personne physique ou morale (organisation) qui a noué une relation de travail avec un salarié. Dans le même temps, un individu peut être soit un citoyen ayant le statut d'entrepreneur individuel, soit un citoyen n'ayant pas le statut d'entrepreneur, c'est-à-dire une personne qui conclut un contrat de travail avec un employé pour satisfaire des exigences personnelles. besoins (nounou, gouvernante, jardinier, etc.). Pour déterminer une personne morale, vous pouvez appliquer la définition donnée dans. Cette définition peut être utilisée comme guide en matière de relations de travail. Entité- il s'agit d'une organisation qui possède des biens distincts en matière de propriété, de gestion économique ou de gestion opérationnelle et qui est responsable de ses obligations vis-à-vis de ces biens, peut, en son propre nom, acquérir et exercer des droits de propriété et des droits personnels non patrimoniaux, assumer des responsabilités, être un demandeur et défendeur devant le tribunal. Les personnes morales doivent avoir un bilan et un budget indépendants.

Dans les relations contractuelles de droit civil (prestation de services), les parties au contrat sont Client Et Prestataire. Le Code civil de la Fédération de Russie ne définit pas clairement les parties à un contrat. L'entrepreneur peut être défini comme une personne qui s'engage à effectuer certains travaux (fournir un service) sur les instructions du client et à livrer son résultat au client, et le client est une personne qui s'engage à accepter le résultat du travail et à payer pour ça. Dans le même temps, les personnes morales et les entrepreneurs individuels, ainsi que les citoyens, peuvent agir en tant que clients et entrepreneurs.

En vous concentrant sur les termes de base ci-dessus, afin de comprendre les principales différences entre un contrat de travail et un contrat civil (de prestation de services), vous pouvez utiliser le tableau comparatif ci-dessous.

Outre les différences présentées dans ce tableau, la conclusion d'un contrat de travail et d'un contrat de droit civil entraîne des conséquences fiscales différentes.

Dans certains cas, un salarié peut se voir confier un autre travail au même endroit où il travaille en permanence. Dans ce cas, les dispositions (travail à temps partiel) ou (combinaison de professions ou de postes) doivent être appliquées, car les modifications apportées au Code du travail 421-FZ doivent être prises en compte. Ces changements () ont introduit une interdiction de substitution des relations de travail par des relations de droit civil (contrat ou prestation de services).

Il existe des situations où les relations liées à l’utilisation du travail personnel d’un citoyen sont formalisées par des contrats qui contiennent à la fois des éléments d’un contrat de travail et des éléments d’un contrat de droit civil. Dans des situations telles ou similaires, les dispositions s'appliquent, qui stipulent: «Les doutes inévitables lorsque le tribunal examine les litiges concernant la reconnaissance des relations nées sur la base d'un contrat civil comme relations de travail sont interprétés en faveur des relations de travail.»

Compte tenu de tout ce qui précède, nous pouvons tirer la conclusion suivante : les relations juridiques civiles liées à l'utilisation du travail personnel continuent de fonctionner ; personne ne les a annulées ou interdites. Cependant, l'évolution de la législation dans ce domaine vise à éliminer au maximum la possibilité de substituer les relations civiles aux relations de travail avec le recours à des mesures administratives contre les chefs d'organisations (employeurs) lorsque des cas d'une telle substitution sont identifiés. En conséquence, les employeurs doivent clairement s'orienter dans les dispositions du droit du travail et du droit civil afin d'éviter les erreurs et les violations, tout d'abord en ce qui concerne les droits des salariés prévus par la législation en vigueur, et surveiller attentivement toutes les modifications apportées aux actes législatifs. .

Lorsqu'ils postulent à un emploi, certains employeurs proposent de conclure un accord de non-conformité. un contrat de travail et un contrat. Une telle offre est-elle légale ? Et l'exécution d'un contrat constitue-t-elle un emploi officiel ? Nous répondons à ces questions et à d’autres dans notre article.

Quelle est la différence entre un contrat de travail et un contrat ?

est un accord entre un salarié et un employeur, conclu sur la base du Code du travail.

Accord de travail- aussi appelé contrat de travail, contrat civil avec un particulier. Il s'agit d'un contrat civil conclu entre deux parties, dont l'une s'engage à fournir un travail et à le payer, et l'autre s'engage à l'exécuter. Un contrat de travail est un accord rédigé conformément au Code civil.

Un contrat de travail est différent d'un contrat exactement autant que le beurre diffère de l’huile d’olive. Toutes les huiles, mais complètement différentes, sont appelées beurre - l'une est tartinée sur du pain, l'autre est utilisée pour la friture.

Ici c’est pareil : sur la base du contrat de travail, ça commence activité de travail employé, et sur la base d'un contrat, l'activité juridique civile commence. En effet, en vertu d'un contrat civil, le salarié agit comme une personne distincte (bien qu'un individu).

Pourquoi concluent-ils un contrat plutôt qu’un contrat de travail ?

La conclusion d'un contrat de travail entraîne certaines conséquences : l'employeur est obligé de payer des impôts pour le salarié (c'est-à-dire d'agir), doit prévoir des vacances, les congés de maladie sont payés s'il est en arrêt maladie, et il est également impossible de licencier un personne sans raison.

Lors de la conclusion d'un contrat, le client (celui qui paie les travaux) n'est tenu de fournir aucune garantie supplémentaire à l'entrepreneur (celui qui s'engage à exécuter le contrat). Si, par exemple, l'entrepreneur tombe malade, cela ne concerne en aucun cas le client et les travaux doivent être terminés à temps. Aucun n’est payé non plus.

Ainsi, il n’est pas rentable pour une personne qui souhaite trouver un emploi d’entrer accord de travail.

Il est possible de conclure un contrat lorsqu'une personne travaille déjà sur la base d'un contrat de travail. Cette option est avantageuse lorsque vous devez effectuer un travail ponctuel, mais que l'employeur ne souhaite pas organiser de travail à temps partiel.

Il ne faut pas oublier qu'en concluant accords contractuels Il ne faut pas oublier que l'individu est lui-même responsable du paiement des impôts, cotisations et autres paiements. Dans ce cas, l'entrepreneur (employé) devra gérer lui-même tous les documents.

Vaut-il la peine de conclure un contrat ?

Si une personne recherche un emploi permanent, alors elle il n'est pas rentable de conclure accord de travail , car le salarié ne bénéficie d'aucune protection prévue par le Code du travail. Si une personne recherche un emploi à temps partiel ou est prête à participer à un projet ponctuel, il est alors possible de conclure un contrat ; il s'agira d'un travail officiel, dont l'employé lui-même sera responsable envers l'État ( impôts).

Pour les salariés, un contrat de travail qui protège les intérêts du salarié est plus fiable. Pour les employeurs, un accord contractuel est avantageux.

Qu'est-ce qu'un contrat de travail ?

Une condition telle qu'un contrat de travail ou un contrat contrat de travail n'existe ni dans le Code du travail de la Fédération de Russie ni dans le Code civil. Si un employeur propose de conclure un tel accord, il est fort probable qu'il soit proposé de conclure non pas un contrat de travail, mais accord de travail, ce qui est clairement désavantageux pour le salarié.

Malgré le fait que les deux types de contrats régissent des relations similaires entre les parties concernant l'exécution des travaux, il existe une différence fondamentale entre eux. Une analyse des règles de droit qui régissent les relations juridiques dans le cadre de ces types de contrats permet d'identifier les différences entre un contrat de travail et un contrat de travail.

La différence entre un contrat de travail et un contrat de travail

L'attitude philistine de tous les jours selon laquelle je me fiche du type de contrat conclu avec moi, l'essentiel est que le paiement soit effectué à temps, donne en pratique lieu à de nombreux conflits, qui auraient pu être évités si chaque partie avait compris la différence. entre un contrat de travail et un contrat de travail et pourrait évaluer conséquences possibles conclusion de l'un ou l'autre accord.

Les principales différences entre un contrat de travail et un contrat de travail sont les suivantes :

• La portée juridique de la réglementation des contrats est différente. La législation du travail s'applique au contrat de travail, y compris les garanties sociales, les avantages sociaux, les vacances, les conditions de travail et les modalités de paiement. salaires pour le travail. Les relations entre les parties au contrat sont régies par le droit civil ;
• l'égalité des parties n'existe que dans les relations juridiques civiles : les parties sont égales entre elles, la subordination d'une partie à l'autre est inacceptable ; En concluant un contrat de travail, le salarié assume l'obligation d'obéir au règlement intérieur et d'observer le régime de travail ;
• le travail dans le cadre d’un contrat de travail sert de base à l’inscription du travail dans le cahier de travail et est inclus dans l’ancienneté du salarié. Travailler sous contrat ne confère pas de tels droits au salarié ;
• Un contrat de travail est toujours un contrat à durée déterminée et est limité par les délais initial et final de réalisation des travaux (). En règle générale, l'employeur est limité dans le droit de conclure un contrat de travail à durée déterminée, à l'exception des dispositions particulières prévues à l'article 59 du Code du travail de la Fédération de Russie. Le contrat de travail est à durée indéterminée ;
• Dans le cadre du contrat de travail, le salarié assume l'obligation d'accomplir les tâches quotidiennes de son travail. L'objet du contrat est que les parties obtiennent un certain résultat de travail, qui doit être transféré au client ;
• la rémunération dans le cadre de la relation de travail est garantie et s'effectue régulièrement, au moins deux fois par mois. La rémunération ne dépend pas de l'obtention des résultats du travail ; l'obligation de le payer est liée à l'échéance du paiement ; utilisation possible différents systèmes rémunération, primes, rétention, etc. Aux termes du contrat, le prix des travaux est fixe ;
• dans le cadre d'un contrat de travail, le travail est effectué personnellement chez l'employeur (sur le lieu de travail), dans le cadre d'un accord contractuel - soit l'exécution personnelle du travail, soit le contrat peut prévoir la possibilité de faire appel à des tiers (sous-traitants) ;
• le salarié respecte le règlement intérieur et le régime de discipline du travail. Dans le cadre d'un contrat civil, le client n'est pas intéressé par le lieu et le moment où les travaux sont exécutés ;
• Selon le contrat de travail, le salarié se voit garantir le droit au congé et le maintien de son emploi pendant la période de vacances ou d'incapacité temporaire. Dans ce cas, l'employeur est tenu de verser à ces derniers des indemnités de vacances et des prestations d'invalidité.

Accord contractuel : avantages et inconvénients pour le salarié

Les avantages pour le salarié comprennent :

• égalité des parties;
• régime de travail libre, absence de subordination ;
• prix forfaitaire du contrat.

Parmi les inconvénients, nous soulignons :

• non-inclusion du travail dans la période d'assurance;
• manque de garanties sociales ;
• le droit au paiement des travaux prévus au contrat naît à la condition que le client accepte le résultat des travaux.