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Analyse des activités financières et économiques des personnes morales. Analyse des activités financières et économiques de l'entreprise. Analyse de l'activité économique de l'entreprise

Analyse financière activité économique(AFHD) l'entreprise est le lien entre la comptabilité et la prise de décision de gestion. Dans le processus de sa comptabilité, l'information est soumise à un traitement analytique : une comparaison est faite des résultats obtenus des activités avec des données pour des périodes passées, avec des indicateurs d'autres entreprises et des moyennes de l'industrie ; l'influence de divers facteurs sur les résultats de l'activité économique est déterminée; les lacunes, les erreurs, les opportunités non exploitées, les perspectives, etc.. Avec l'aide de l'AFCD, la compréhension et la compréhension de l'information sont atteintes. Sur la base des résultats de l'analyse, les décisions de gestion sont élaborées et justifiées. L'analyse économique précède les décisions et les actions, les justifie et est la base de la gestion scientifique de la production, augmente son efficacité.

En tant que fonction de gestion, l'AFCD est étroitement liée à la planification et à la prévision de la production, car sans analyse approfondie, il est impossible d'exercer ces fonctions. Un rôle important appartient à l'AFHD dans la préparation des informations pour la planification, l'évaluation de la qualité et de la validité des indicateurs planifiés, la vérification et l'évaluation objective de la mise en œuvre des plans. L'approbation des plans de l'entreprise, par essence, représente également l'adoption de décisions qui garantissent le développement de la production dans la future période de temps prévue. Dans le même temps, les résultats de la mise en œuvre des plans précédents sont pris en compte, les tendances de développement de l'entreprise sont étudiées et des réserves de production supplémentaires sont recherchées et mises en œuvre. L'AFHD est un moyen non seulement de justifier les plans, mais aussi de suivre leur mise en œuvre.

Un rôle important est donné à l'analyse dans la détermination et l'utilisation des réserves pour augmenter l'efficacité de la production. Il favorise la rationalisation, l'utilisation économe des ressources, l'identification et la mise en œuvre des meilleures pratiques, organisation scientifique la main-d'œuvre, les nouveaux équipements et technologies de production, la prévention des coûts inutiles, les lacunes dans le travail, etc. En conséquence, l'économie de l'entreprise est renforcée, l'efficacité de ses activités est accrue.

Dans la littérature, il existe différentes approches de la définition de ce qui est l'objet de l'AFCD. L'approche la plus simple (et la plus élaborée à l'époque de la gestion socialiste) implique que l'objet d'analyse est l'utilisation par une entreprise de ses ressources matérielles et de main-d'œuvre dans la perspective de l'exécution de plans de production "établis d'en haut". Une approche plus large fait référence à la portée de l'analyse des activités financières et économiques de tous les processus commerciaux, y compris la planification de la production dans l'entreprise elle-même et l'évaluation de l'efficacité de l'utilisation de toutes les ressources, y compris les ressources financières. activité de rentabilité économique financière

En fait, dans le sens le plus général, l'objet de l'analyse de l'activité financière et économique peut être considéré comme la structure et le contenu des flux d'informations dans l'entreprise. S'agissant des activités financières et économiques d'une entité commerciale, les caractéristiques suivantes doivent être prises en compte :

Premièrement, le fonctionnement de l'entreprise, son activité commerciale est cyclique. Il est recommandé d'effectuer l'analyse à toutes les phases du cycle économique ;

Deuxièmement, le cours des processus économiques est influencé par de nombreux facteurs de nature objective et subjective. Tous ces facteurs dans le processus AFCD doivent être soigneusement étudiés ;

Troisièmement, pour refléter une image complète de l'état de l'entreprise, les caractéristiques non seulement quantitatives, mais aussi qualitatives de son activité commerciale sont importantes. Leur analyse est une partie importante de l'AFHD ;

Quatrièmement, non seulement la sphère productive et financière, mais aussi les aspects juridiques, sociaux et environnementaux de son fonctionnement font l'objet d'une analyse au sein de l'entreprise ;

Cinquièmement, il ne faut pas identifier les sujets et les domaines d'activité de la comptabilité et de l'analyse des activités financières et économiques. Bien que les deux sciences étudient l'activité économique des entités économiques, la tâche principale La première d'entre elles consiste en une comptabilité continue et continue des moyens économiques et de leurs sources, qui plus est, en termes monétaires.

L'analyse doit être une étude approfondie de l'effet des facteurs externes et internes, du marché et de la production sur la quantité et la qualité des produits fabriqués par l'entreprise, indicateurs financiers travail de l'entreprise et indiquer les perspectives possibles de développement d'autres activités de production de l'entreprise dans le domaine de gestion sélectionné.

Le succès de l'analyse est déterminé par divers facteurs. Avec un certain degré de conventionnalité, on peut distinguer plusieurs principes de base qu'il convient de garder à l'esprit au moment de commencer à les analyser.

Tout d'abord, avant de commencer à effectuer toute procédure analytique, il est nécessaire d'établir un programme d'analyse assez clair, comprenant le développement de modèles de tableaux analytiques, d'algorithmes de calcul des principaux indicateurs et des sources d'information et de support réglementaire nécessaires à leur calcul et évaluation comparative. L'analyse est effectuée sur la base d'informations comptables, elle doit donc commencer par la sélection des données nécessaires et l'examen des éléments fournis pour l'analyse.

Deuxièmement, lors de la réalisation de procédures analytiques, la performance d'une entreprise est toujours comparée à quelque chose. Des comparaisons peuvent être faites avec la période précédente, avec le plan et avec les moyennes de l'industrie. Tout écart par rapport aux valeurs normatives ou prévues des indicateurs, même s'ils ont caractère positif, doivent être soigneusement analysés. Le sens d'une telle analyse est, d'une part, d'identifier les principaux facteurs à l'origine des écarts enregistrés par rapport aux référentiels donnés, et d'autre part, de vérifier à nouveau la validité du système de planification adopté et, le cas échéant, y apporter des modifications. Il convient de souligner que le dernier aspect revêt une importance particulière - ce n'est que par une analyse et un ajustement constants qu'un système de planification assez cohérent peut être établi et tenu à jour.

Troisièmement, l'exhaustivité et l'intégrité de toute analyse axée sur l'économie sont largement déterminées par la validité de l'ensemble de critères utilisés. En règle générale, cet ensemble comprend des évaluations qualitatives et quantitatives, et sa base est généralement des indicateurs calculés qui ont une interprétation claire et, si possible, des lignes directrices (limites, normes, tendances). Lors de la sélection des indicateurs, il est nécessaire de formuler la logique de leur association dans un ensemble donné afin de rendre visible le rôle de chacun d'entre eux et de ne pas donner l'impression qu'un aspect est resté à découvert ou, au contraire, ne rentre pas dans le régime envisagé. En d'autres termes, un ensemble d'indicateurs, qu'il est tout à fait possible d'interpréter comme un système dans ce cas, doit avoir un noyau interne, une base qui explique la logique de sa construction.

Quatrièmement, lors de l'exécution d'une analyse, il n'est pas nécessaire de rechercher inutilement l'exactitude des estimations. En règle générale, l'identification des tendances et des modèles est de la plus grande valeur.

L'objectif principal de l'analyse est d'augmenter l'efficacité du fonctionnement des entités économiques et de rechercher des réserves pour une telle augmentation. Pour atteindre cet objectif, il est procédé à : l'évaluation des résultats des travaux des périodes écoulées ; développement de procédures de contrôle opérationnel des activités de production; développement de mesures pour prévenir les phénomènes négatifs dans les activités de l'entreprise et dans ses résultats financiers; révéler des réserves pour améliorer les performances ; l'élaboration de plans et de normes solides.

Dans le processus de réalisation de l'objectif principal de l'analyse, les tâches suivantes sont résolues :

Détermination des indicateurs de base pour l'élaboration des plans et programmes de production pour la période à venir ;

Une étude objective et complète de la mise en œuvre des plans établis et du respect des normes en termes de quantité, de structure et de la qualité des produits, travaux et services ;

Analyse des indicateurs de l'activité économique de l'entreprise ;

Prévision des résultats commerciaux ;

Préparation de matériel analytique pour la sélection de décisions de gestion optimales liées à l'ajustement des activités actuelles et à l'élaboration de plans stratégiques.

Énoncé et clarification des tâches spécifiques d'analyse ;

Établissement de relations causales ;

Définition d'indicateurs et de méthodes pour leur évaluation ;

Identification et évaluation des facteurs affectant les résultats, sélection des plus significatifs ;

Développement de moyens d'éliminer l'influence des facteurs négatifs et de stimuler les facteurs positifs.

L'objectif principal des entités commerciales est de faire un choix économique. Les entreprises individuelles font quatre choix économiques fondamentaux dans les conditions du marché :

Quoi et en quelle quantité doit être produit ;

Comment produire;

Qui devrait effectuer certains travaux, en utilisant les avantages du travail social ;

À qui les résultats de la production doivent être destinés.

Sans analyse économique au niveau micro, il est impossible de faire un choix.

L'analyse de l'activité financière et économique de l'entreprise est effectuée principalement selon les données des états financiers annuels et trimestriels et, tout d'abord, selon les données du bilan et du compte de résultat.

L'activité financière et économique couvre les processus de formation, de mouvement et de préservation de la propriété de l'entreprise, le contrôle de son utilisation, étant le résultat de l'interaction de tous les éléments du système de relations financières de l'entreprise, et est donc déterminée par un combinaison de facteurs productifs et économiques.

Les principaux objectifs de l'analyse des activités financières et économiques sont les suivants :

Évaluation de la dynamique de la composition et de la structure du profit ;

Évaluation de la dynamique de la composition et de la structure des résultats financiers de l'entreprise ;

Analyse des indicateurs absolus et relatifs de l'activité financière et économique de l'entreprise.

La tâche principale de l'AFHD est d'évaluer les résultats des activités économiques, d'identifier les facteurs à l'origine des succès et des échecs au cours de la période analysée, ainsi que de planifier et de prévoir les activités futures de l'entreprise. Il est résolu en utilisant non seulement des données de comptabilité analytique, mais également des données comptables opérationnelles et statistiques dans diverses unités de mesure.

L'évaluation des activités financières et économiques d'une entreprise peut être effectuée avec plus ou moins de détails, en fonction de l'objectif de l'analyse, des informations disponibles, des logiciels, de la technique et du personnel. Le plus approprié est l'attribution de procédures d'analyse expresse et d'analyse approfondie des activités financières et économiques de l'entreprise.

L'évaluation de l'efficacité des activités financières et économiques de l'entreprise comprend:

Analyse des résultats du bénéfice de l'entreprise;

Analyse des ratios de rentabilité ;

Analyse de rentabilité;

Analyse de l'activité commerciale.

Un rôle important dans le renforcement et le développement de l'économie des entreprises revient au profit qu'elles tirent de leurs activités financières et économiques. Le profit en tant que résultat principal de l'activité entrepreneuriale répond aux besoins de l'entreprise elle-même, de ses employés et de l'État dans son ensemble. La comptabilité des bénéfices vous permet d'établir l'efficacité avec laquelle les activités commerciales sont menées.

L'analyse de la rentabilité et de l'activité commerciale consiste à étudier le niveau et la dynamique des différents ratios financiers.

L'analyse du seuil de rentabilité, ou analyse des coûts, des bénéfices et de la production, comme on l'appelle parfois, est une approche analytique de l'étude de la relation entre les coûts et les revenus à différents niveaux de production. L'analyse du seuil de rentabilité est également utile pour la gestion quotidienne, car elle fournit des informations pour la prise de décision en analysant l'impact des variations du prix des produits, des volumes et des coûts de production et de vente, ainsi qu'en prévoyant les bénéfices, les pertes et les flux de trésorerie.

Ainsi, dans une économie de marché, l'évaluation de l'efficacité des activités financières et économiques joue un rôle important dans la vie des affaires des entités économiques, puisqu'après cette évaluation, les chefs d'entreprise pourront prendre toutes les décisions nécessaires liées à la gestion, coordination et optimisation de l'entreprise. L'entreprise fonctionnera normalement avec la fourniture de ressources financières, leur placement approprié et leur utilisation efficace. L'évaluation de l'efficacité des activités financières et économiques est nécessaire pour l'identification et l'élimination en temps opportun des lacunes dans le développement de l'organisation, ainsi que pour l'identification des réserves d'amélioration condition financière organisation et assurer la pérennité financière de ses activités.

À l'heure actuelle, l'importance d'analyser les activités financières et économiques d'une entreprise augmente fortement. Les résultats de l'analyse intéressent diverses catégories d'analystes : personnel d'encadrement, représentants des autorités financières, inspecteurs des impôts, créanciers, etc.

Sous la condition financière se réfère à la capacité de l'entreprise à financer ses activités. Il se caractérise par la disponibilité des ressources financières nécessaires au fonctionnement normal de l'entreprise, l'opportunité de leur placement et l'efficacité de leur utilisation, ainsi que les relations financières avec d'autres personnes morales et physiques.

Dans un premier temps, nous procéderons à une analyse horizontale et verticale du bilan de l'entreprise pendant 3 ans.

Analyse horizontale. Au cours du processus d'analyse, il convient tout d'abord d'étudier la dynamique des actifs de l'organisation, les changements dans leur composition et leur structure, et de les évaluer. Pour ce faire, nous procéderons à une analyse horizontale des actifs de Gizartteks LLC.

L'analyse horizontale vous permet de comparer chaque position du bilan en ce moment avec la période précédente. L'analyse de l'actif du bilan contient des informations sur le placement du capital à la disposition de l'entreprise, c'est-à-dire sur l'investissement dans des valeurs immobilières et matérielles spécifiques, sur les coûts de l'entreprise pour la production et la vente de produits, et sur le solde de trésorerie disponible.

La variation absolue est calculée en calculant la différence entre les indicateurs correspondants à la fin et au début de l'année, et l'écart relatif est calculé en divisant le résultat de l'écart absolu par la valeur de l'indicateur au début de l'année. Pour l'analyse, nous utiliserons États financiers entreprises, compte de résultat. Toutes les données seront présentées dans le tableau 3.

Une analyse horizontale des actifs de Gizarttex LLC montre que leur montant absolu pour 2012 a diminué de 33 millions de roubles, soit de 13,4%. On peut conclure que l'organisation diminue son potentiel économique. Augmenter actifs circulants s'est produit en raison d'une augmentation de la trésorerie de l'organisation de 212 millions de roubles et de réserves.

Tableau 3. Balance analytique des actifs (millions de roubles)

	DÉVIATION
		Absolu	Relatif	Absolu	Relatif

I. Actif circulant
En espèces

Comptes débiteurs
Avances aux fournisseurs

total de l'actif circulant
II. Immobilisations

immobilisations
Dont immobilisations en cours
Immobilisations incorporelles
Autres actifs non courants
Total des actifs non courants
actifs totaux

La croissance d'un indicateur tel que la trésorerie +212 mil. roubles indique que l'organisation ne connaît pas de difficultés financières, car elle dispose de ressources financières importantes qui ne sont pas investies dans des stocks excédentaires.

L'augmentation du chiffre des comptes débiteurs est associée à une augmentation des ventes, car il y a une augmentation des revenus de l'entreprise. Cet indicateur indique une augmentation du risque de non-paiement ou de retard de paiement des produits vendus.

En analysant la composition des actifs non courants, on peut noter que la diminution de l'indicateur en 2012 par rapport à 2011 de - 33 millions de roubles était due à des changements dans la composition des immobilisations.

Le deuxième volet de l'analyse de la situation financière de l'organisation est l'évaluation des sources de formation des fonds de l'organisation.

Pour évaluer les sources, des données provenant d'une analyse horizontale des passifs du bilan sont utilisées. L'analyse du passif vous permet de déterminer quels changements se sont produits dans la structure des capitaux propres et du capital emprunté, combien de fonds empruntés à long terme et à court terme sont impliqués dans le chiffre d'affaires de l'entreprise, c'est-à-dire. le passif indique d'où viennent les fonds, à qui les entreprises les doivent. Les calculs des variations absolues et relatives des indicateurs considérés sont similaires à ceux de l'actif.

Tableau 4. Passif du bilan analytique (millions de roubles)

	DÉVIATION
		Absolu	Relatif	Absolu	Relatif

I. Crédits à court terme, prêts
Comptes à payer
Avances des acheteurs


II. devoirs à long terme
Crédits à long terme, prêts


III. Équité
Capital autorisé
Capital supplémentaire
Bénéfice accumulé

Capital propre, total
Responsabilités totales

L'augmentation des passifs en 2012 de Gizarttex LLC s'est produite de 1 798 millions de roubles. L'augmentation est principalement attribuable à une augmentation de 52 % des passifs à court terme. À la fin de la période analysée (2012), les passifs sont entièrement constitués de créditeurs.

L'augmentation des capitaux propres s'est produite de 1506 millions de roubles. L'augmentation des capitaux propres à la fin de la période analysée (2012) s'est produite en raison d'un bénéfice accumulé d'un montant de 1395 millions de roubles. Malgré une augmentation significative des capitaux propres, le capital supplémentaire et autorisé de l'organisation est resté inchangé.

Ainsi, sur la base de l'analyse horizontale menée, on peut dire que les activités financières et économiques de l'entreprise ont contribué à l'augmentation de son propre capital.

L'analyse verticale est réalisée à l'aide d'une table analytique et consiste à étudier l'évolution des proportions d'actifs et de passifs du bilan afin de prévoir l'évolution de leur structure.

Tableau 5. Analyse verticale des actifs

			Changement de gravité spécifique
Coût, millions de roubles	Coût, millions de roubles	La part de l'actif dans la valeur totale de l'actif, %	Coût, millions de roubles	La part de l'actif dans la valeur totale de l'actif, %
actifs circulants
En espèces
Placements financiers à court terme
Comptes débiteurs
Avances aux fournisseurs

Autres actifs courants
total de l'actif circulant
II. Immobilisations
Placements financiers à long terme
immobilisations
Incl. construction d'immobilisations en cours
Immobilisations incorporelles
Autres actifs non courants
Total des actifs non courants
actifs totaux

Dans la structure de l'actif du bilan de Gizarttex LLC, une part importante appartient aux actifs circulants. Début 2011, la valeur des actifs circulants s'élevait à 78,2% de leur valeur totale et à la fin de l'année à 92,7%. La tendance est à l'augmentation de la part de ce type d'actifs.

Au 1er janvier 2011, les actions de matières premières représentaient une part importante des actifs circulants - 73 %. Au cours de la période sous revue, il y a une tendance à les augmenter dans les actifs actuels de GizarTeks LLC.

Le deuxième type d'actifs à court terme avec une part importante était les comptes débiteurs. Au 1er janvier 2011, la part de ce type d'actifs était de 1,5%, à la fin de 2012, la part a augmenté de 5,2%.

La part des actifs non courants au début de l'année 2011 était de 21,8 %, en augmentation par rapport à 2010 de 0,9 %. Cependant, début 2012, la part est de 7,3 %. On observe une tendance à la baisse de ce type d'actifs. La diminution est causée par la réduction des immobilisations - l'élimination des équipements obsolètes.

Les passifs comprennent les capitaux propres et les passifs à court terme. Par conséquent, selon la part des passifs, nous pouvons conclure que les sources d'activité financière et économique de l'entreprise ont changé.

Tableau 6. Analyse verticale des passifs

				Changement de gravité spécifique
Coût, millions de roubles	La part de l'actif dans la valeur totale de l'actif, %	Coût, millions de roubles	La part de l'actif dans la valeur totale de l'actif,%	Coût, millions de roubles	La part de l'actif dans la valeur totale de l'actif, %
Crédits à court terme, prêts
Comptes à payer
Avances des acheteurs
Autres passifs courants
Passifs courants, total
II. Dettes à long terme
Crédits à long terme, prêts
Autres passifs à long terme
Total des passifs à long terme
III. Équité
Capital autorisé
Capital supplémentaire
Bénéfice accumulé
Autres sources de fonds propres
Capital propre, total
Responsabilités totales

Au cours de la période analysée en 2011, il y a une diminution de la part des capitaux propres de 0,66% par rapport à 2010 et est de 50,66%. Il convient de noter que le maintien de la part des capitaux propres en dessous de 50 % n'est pas souhaitable, car l'entreprise dépendra des prêts. Cependant, en 2012, la part des capitaux propres a augmenté de manière significative à 70,98 % en raison des bénéfices accumulés et d'autres sources de capitaux propres.

La société n'avait aucun passif à long terme pour la période analysée. Si l'on tient compte de la possibilité de remplacer les passifs à court terme par des passifs à long terme, la prédominance des sources à court terme dans la structure des fonds empruntés est un facteur négatif qui caractérise la détérioration de la structure du bilan et le risque accru de perte de stabilité financière.

La part des passifs à court terme en 2012 a diminué par rapport à 2010-2011 de 22,83 %.

Pour une organisation, il est important non seulement d'effectuer une analyse et de présenter correctement les résultats, mais également de formuler des recommandations basées sur ceux-ci pour améliorer les indicateurs et les caractéristiques de qualité dans les activités de l'organisation. L'objectif principal de l'analyse financière n'est pas le calcul d'indicateurs, mais la capacité d'interpréter les résultats.

Sur la base de l'analyse horizontale et verticale du bilan, les tendances positives et négatives des changements de sections et de postes du bilan sont déterminées.

Dans la structure des actifs de l'organisation LLC "Gizartteks", une part importante appartient à l'argent. Au cours de la période sous revue, la part des actifs circulants était supérieure à 50 %. Cela indique la formation d'une structure mobile d'actifs, ce qui contribue à l'accélération de la rotation du fonds de roulement de l'organisation.

Une image complète de l'état de solvabilité de l'entreprise peut être présentée en analysant les ratios de liquidité.

Dans la pratique du travail analytique, un système d'indicateurs de liquidité est utilisé, calculé selon les formules suivantes.

Le ratio de liquidité absolu est déterminé par la formule suivante :

Cal=Ds/Kfo (5)

où : Cal - ratio de liquidité absolu ; Ds - espèces ; CFO - obligations financières à court terme.

Le ratio de liquidité rapide est déterminé par la formule suivante :

Kbl=Ds+Kfv+Kdz/Kfo (6)

où : Кbl - ratio de liquidité rapide ; Ds - espèces ; Kdz - créances à court terme ; Kfv - placements financiers à court terme ; CFO - obligations financières à court terme.

Satisfaisant est généralement considéré comme la valeur de cet indicateur 0,7-1.

Le ratio de liquidité courant (ratio de couverture générale) montre dans quelle mesure les actifs circulants couvrent les passifs à court terme. Un coefficient dont la valeur est supérieure à 2,0 est considéré comme satisfaisant.

Ktl=Ta/Ko (7)

où : Ktl - ratio de liquidité actuel ; Ta - actifs circulants ; Ko - passif à court terme.

Ces indicateurs vous permettent de déterminer la capacité de l'entreprise à payer ses obligations à court terme au cours de la période de reporting.

Calculer les ratios de liquidité Vers al 2010 -55/498=0,11

D'ici 2010 -903/498=1,81.

En juillet 2010 -55+0+25/498=0,16.

Kal 2011 -43/558=0,08.

Par tl 2011 -885/558=1,58.

Au bl 2011 -43+0+17/558=0,11.

Kal 2012 -255/750=0,34.

Par tl 2012 -2716/750=3.62.

Au bl 2012 -255+0+197/750=0,6.

Les données seront présentées dans le tableau 7.

Tableau 7. Dynamique des indicateurs de liquidité (millions de roubles)

Le ratio de liquidité actuel caractérise la sécurité générale de l'entreprise avec un fonds de roulement pour la conduite des activités économiques et le remboursement en temps voulu des obligations urgentes de l'entreprise. Le ratio de liquidité actuel montre qu'en 2011, 1 rouble de passif à court terme représentait 1,58 rouble d'actif à court terme, alors qu'en 2010 ce chiffre était de 1,81, et déjà en 2012 ce ratio était de 3,62 roubles . actifs courants pour 1 rouble de passifs courants. Cela indique une augmentation des capacités de paiement de l'entreprise.

Le ratio de liquidité rapide a une signification similaire à l'indicateur précédent, cependant, il est calculé pour une gamme plus étroite d'actifs circulants, lorsque la partie la plus liquide d'entre eux - les stocks et les coûts des matériaux - est exclue du calcul. Le ratio de liquidité rapide (terme) caractérise la capacité de l'entreprise à rembourser les passifs courants (court terme) au détriment des actifs courants. Augmentation du ratio en 2011-2012 de 0,11 à 0,6 est principalement attribuable à une diminution des comptes créditeurs de l'entreprise.

Si le ratio actuel se situe dans la plage acceptable, tandis que le ratio rapide est inacceptablement bas, cela signifie que l'entreprise peut restaurer sa solvabilité technique en vendant son stock d'entrepôt et ses créances, cependant, en conséquence, elle peut perdre la possibilité de normalement fonction.

Le ratio de liquidité absolu de l'indicateur 2011 - 0,08 est passé à 0,34 en 2012. Ainsi, l'entreprise peut s'acquitter de ses obligations de toute urgence.

"Gizartteks" LLC est liquide, c'est-à-dire qu'elle a la capacité de transformer ses actifs en espèces et de rembourser ses obligations de paiement à temps. Cependant, il devrait prêter attention au ratio de liquidité rapide, qui est inacceptablement bas.

Tableau 8. Principaux indicateurs techniques et économiques de l'activité de Gizartteks LLC

En 2012, il y a une tendance positive dans le développement de l'entreprise : le taux de croissance des revenus était de 274,5 %, ce qui indique une augmentation des ventes de produits ; le taux de croissance des bénéfices du bilan est de 427,9 % ; bénéfice net 461,5%, bénéfice de la vente de produits 361%. Et ceci malgré le fait qu'en 2011, le bénéfice des ventes de produits a considérablement diminué par rapport à 2010 de 221 millions de roubles. L'augmentation du bénéfice net est une tendance positive, indiquant l'activité commerciale de l'entreprise.

Nous étudions le système d'indicateurs de performance de l'entreprise. Les indicateurs les plus intéressants sont le rendement des actifs, le rendement des capitaux propres, le rendement des ventes.

Le rendement des actifs est un indicateur de rentabilité et de performance de l'entreprise, débarrassé de l'influence du montant des fonds empruntés. Il est utilisé pour comparer les entreprises du même secteur et est calculé par la formule :

Rentabilité = Résultat net / Actif moyen (8)

Le rendement des actifs montre combien de profit il y a pour chaque rouble investi dans la propriété de l'organisation.

1. Conscience de prendre des risques. Puisque le risque financier est un phénomène objectif, exclure complètement le risque de activités financières l'entreprise est impossible. Après avoir évalué le niveau de risque des transactions individuelles, vous pouvez adopter la tactique de "l'évitement des risques". La conscience de l'acceptation du risque est une condition indispensable pour neutraliser les conséquences du risque.
2. Gérabilité des risques acceptés. Le portefeuille de risques financiers devrait comprendre principalement ceux qui peuvent être neutralisés.
3. Indépendance de la gestion individuelle des risques. Les pertes financières pour différents types de risques sont indépendantes les unes des autres et doivent être neutralisées individuellement dans le processus de gestion.
4. Comparabilité du niveau des risques acceptés avec le niveau de rentabilité des opérations financières. L'entreprise ne devrait accepter dans le processus des activités financières que les types de risques financiers dont le niveau ne dépasse pas le niveau de rentabilité correspondant sur l'échelle "rentabilité - risque".

Tout type de risque pour lequel le niveau de risque est supérieur au niveau de rendement attendu (y compris la prime de risque) doit être rejeté par l'entreprise (ou le montant de la prime et du risque doit être révisé en conséquence).

5. Comparabilité du niveau des risques acceptés avec les capacités financières de l'entreprise. Le montant attendu des pertes financières de l'entreprise, correspondant à un niveau particulier de risque financier, doit correspondre à la part du capital qui fournit une assurance interne contre les risques.
6. Efficacité de la gestion des risques. Les coûts de l'entreprise pour neutraliser le risque financier ne doivent pas dépasser le montant des pertes financières possibles sur elle, même avec le plus haut degré la probabilité qu'un événement à risque se produise. Le critère de gestion efficace des risques doit être respecté dans la mise en œuvre de l'auto-assurance et de l'assurance externe des risques financiers
7. Comptabilisation de la période de l'opération dans la gestion des risques. Plus la durée d'une transaction financière est longue, plus l'éventail des risques associés est large. S'il est nécessaire d'effectuer de telles transactions financières, l'entreprise doit s'assurer qu'elle reçoit le niveau de rentabilité supplémentaire nécessaire non seulement en raison de la prime de risque, mais également de la prime de liquidité, puisque la période de la transaction financière est une période de " liquidité gelée » du capital qui y est investi. Dans ce cas seulement, l'entreprise disposera du potentiel financier nécessaire pour neutraliser les conséquences financières négatives d'une telle opération en cas d'événement à risque éventuel.
8. Comptabilisation de la stratégie financière de l'entreprise dans le processus de gestion des risques. Le système de gestion des risques financiers devrait être fondé sur les critères généraux de la stratégie financière choisie par l'entreprise (reflétant son idéologie financière par rapport au niveau de risques acceptables), ainsi que sur la politique financière dans certains domaines de l'activité financière.
9. Prise en compte de la possibilité de transfert de risque. L'évitement du risque consiste à éviter le risque, à refuser de mettre en œuvre un événement (projet) associé à un risque. Une telle décision est prise en cas de non-respect des principes ci-dessus. Cependant, il convient de garder à l'esprit que l'évitement d'un type de risque peut entraîner l'apparition d'autres types de risques.

Activité économique de l'entreprise est la production de produits, la fourniture de services, l'exécution d'un travail. L'activité économique vise à réaliser un profit afin de satisfaire les intérêts économiques et sociaux des propriétaires et de la main-d'œuvre de l'entreprise. L'activité économique comprend les étapes suivantes:

travaux de recherche et de développement scientifiques;
production;
production auxiliaire;
maintien de la production et des ventes, commercialisation ;
vente et support après-vente.

Analyse de l'activité économique de l'entreprise

Fait le programme FinEkAnalysis.

Analyse de l'activité économique de l'entreprise il s'agit d'une manière scientifique de comprendre les phénomènes et les processus économiques, basée sur la division en éléments constitutifs et l'étude de la variété des relations et des dépendances. Il s'agit d'une fonction de gestion d'entreprise. L'analyse précède les décisions et les actions, justifie gestion scientifique production, augmente l'objectivité et l'efficacité.

L'analyse de l'activité économique de l'entreprise comprend les domaines suivants:

L'analyse financière
- Analyse de la solvabilité, de la liquidité et de la stabilité financière,
Analyse de gestion

Evaluation de la place de l'entreprise sur le marché de ce produit,
Analyse de l'utilisation des principaux facteurs de production : moyens de travail, objets de travail et ressources de travail,
Évaluation des résultats de production et de vente des produits,
Prendre des décisions sur la gamme et la qualité des produits,
Élaboration d’une stratégie de maîtrise des coûts de production,
Détermination de la politique tarifaire,

Indicateurs de l'activité économique de l'entreprise

L'analyste, selon les critères spécifiés, sélectionne des indicateurs, forme un système à partir d'eux et effectue une analyse. La complexité de l'analyse nécessite l'utilisation de systèmes plutôt que d'indicateurs individuels. Les indicateurs de l'activité économique de l'entreprise sont divisés en:

1. valeur et naturel, - en fonction des compteurs sous-jacents. Indicateurs de coût - le type d'indicateurs économiques le plus courant. Ils généralisent des phénomènes économiques hétérogènes. Si une entreprise utilise plus d'un type de matières premières et de matériaux, seuls les indicateurs de coût peuvent fournir des informations sur les montants généralisés des recettes, des dépenses et du solde de ces éléments de main-d'œuvre.

indicateurs naturels sont primaires et les coûts - secondaires, puisque ces derniers sont calculés sur la base des premiers. Les phénomènes économiques tels que les coûts de production, les coûts de distribution, les bénéfices (pertes) et certains autres indicateurs ne sont mesurés qu'en termes de coûts.

2. quantitatif et qualitatif, - en fonction de quel côté des phénomènes, des opérations, des processus est mesuré. Pour les résultats qui peuvent être quantifiés, utilisez indicateurs quantitatifs. Les valeurs de ces indicateurs sont exprimées sous la forme d'un nombre réel ayant une signification physique ou économique. Ceux-ci inclus:

1. Tous les indicateurs financiers :

revenu,
bénéfice net,
coûts fixes et variables,
rentabilité,
chiffre d'affaires,
liquidité, etc...

2. Indicateurs de marché :

volume des ventes,
part de marché,
taille/hauteur base de clientèle etc.

3. Indicateurs caractérisant l'efficacité des processus commerciaux et des activités de formation et de développement de l'entreprise:

la productivité du travail,
le cycle de fabrication,
délai de mise en œuvre,
roulement de personnel,
nombre de salariés formés, etc.

La plupart des caractéristiques et des résultats du travail de l'organisation, des départements et des employés ne se prêtent pas à une mesure quantitative stricte. Ils servent à évaluer indicateurs qualitatifs. Des indicateurs qualitatifs sont mesurés à l'aide d'expertises, en suivant le déroulement et les résultats des travaux. Il s'agit par exemple d'indicateurs tels que :

la position concurrentielle relative de l'entreprise,
Indice de satisfaction de la clientèle,
indice de satisfaction du personnel,
commande au travail
le niveau de discipline du travail et de la performance,
la qualité et le respect des délais de remise des documents,
le respect des normes et réglementations,
exécution des ordres du chef et bien d'autres.

En règle générale, les indicateurs qualitatifs sont en tête, car ils affectent les résultats finaux du travail de l'organisation et "mettent en garde" contre d'éventuelles déviations des indicateurs quantitatifs.

3. Volumétrique et spécifique- en fonction de l'application des indicateurs individuels ou de leurs ratios. Ainsi, par exemple, le volume de production, le volume des ventes, le coût de production, le profit sont indicateurs de volume. Ils caractérisent l'ampleur de ce phénomène économique. Les indicateurs volumétriques sont primaires et les indicateurs spécifiques sont secondaires.

Indicateurs spécifiques calculé sur la base d'indicateurs de volume. Par exemple, le coût de production et son coût sont des indicateurs de volume, et le rapport du premier indicateur au second, c'est-à-dire le coût par rouble des produits commercialisables, est un indicateur spécifique.

Résultats de l'activité économique de l'entreprise

Bénéfice et revenu- les principaux indicateurs des résultats financiers de la production et des activités économiques de l'entreprise.

Le revenu est le produit de la vente de produits (travaux, services) moins les coûts matériels. Il représente la forme monétaire de la production nette de l'entreprise, c'est-à-dire comprend les salaires et les profits.

Revenu caractérise le montant des fonds que l'entreprise reçoit pour la période, et moins les impôts sont utilisés pour la consommation et l'investissement. Les revenus sont parfois soumis à imposition. Dans ce cas, après déduction de l'impôt, il est subdivisé en fonds de consommation, d'investissement et d'assurance. Le fonds de consommation est utilisé pour la rémunération du personnel et les paiements basés sur les résultats du travail pour la période, pour une part dans la propriété autorisée (dividendes), une aide matérielle, etc.

Profit- une partie des recettes restant après remboursement des frais de production et de commercialisation. Dans une économie de marché, le profit est la source de :

reconstitution de la partie recettes des budgets de l'Etat et des communes,
les activités de développement des entreprises, d'investissement et d'innovation,
satisfaction des intérêts matériels des membres du collectif de travail et du propriétaire de l'entreprise.

Le montant des bénéfices et des revenus est influencé par le volume des produits, l'assortiment, la qualité, le coût, l'amélioration des prix et d'autres facteurs. À son tour, le profit affecte la rentabilité, la solvabilité de l'entreprise et d'autres. La valeur du bénéfice brut de l'entreprise se compose de trois parties :

bénéfice de la vente de produits - comme la différence entre le produit de la vente de produits (hors TVA et droits d'accise) et son coût total ;
bénéfices sur la vente d'actifs corporels et autres biens (c'est la différence entre le prix de vente et les coûts d'acquisition et de vente). Le résultat de la vente d'immobilisations correspond à la différence entre le produit de la vente, la valeur résiduelle et les frais de démantèlement et de vente ;
profit des opérations non commerciales, c'est-à-dire opérations non directement liées à l'activité principale (revenus de valeurs mobilières, de participations dans des coentreprises, leasing immobilier, dépassement du montant des amendes perçues sur celles payées, etc.).

Contrairement au profit, qui montre l'effet absolu de l'activité, rentabilité- un indicateur relatif de l'efficacité de l'entreprise. À vue générale il est calculé comme le rapport entre le bénéfice et les coûts et est exprimé en pourcentage. Le terme est dérivé du mot "loyer" (revenu).

Les indicateurs de rentabilité sont utilisés pour une évaluation comparative de la performance d'entreprises et d'industries individuelles qui produisent différents volumes et types de produits. Ces indicateurs caractérisent le profit reçu par rapport aux ressources de production dépensées. La rentabilité du produit et la rentabilité de la production sont souvent utilisées. Il existe les types de rentabilité suivants :

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Toute société Pour assurer un niveau normal (assez confortable) de sa vie, il effectue de nombreux types de travaux spécifiques. A cet effet, certaines organisations sont créées qui assurent conjointement une mission particulière et fonctionnent sur la base de certaines règles et procédures. Une entreprise (organisation) est un maillon principal (primaire) séparé sur le plan organisationnel et économiquement indépendant dans la sphère de production de l'économie nationale qui fabrique des produits, effectue un travail ou fournit des services.

Dans la pratique de la gestion, chaque entreprise en tant que système productif et économique complexe exerce de nombreuses activités spécifiques. Chaque entreprise planifie indépendamment ses activités et détermine les perspectives (stratégie) de développement, en fonction de la demande de produits manufacturés (travail, services fournis) et de la nécessité d'augmenter constamment ses propres bénéfices, et assure également la logistique de la production.

Le fonctionnement de l'entreprise s'accompagne d'une circulation continue de fonds, réalisée sous forme de coûts des ressources et de génération de revenus, de leur distribution et de leur utilisation.

Chaque entreprise a un objectif précis. Il peut y avoir plusieurs objectifs, ils sont généralement fixés par les propriétaires, et pour les atteindre, des ressources matérielles et humaines sont utilisées, à l'aide desquelles des activités financières et économiques sont menées. Autrement dit, l'activité financière et économique est essentiellement un outil permettant d'atteindre les objectifs hiérarchiques, économiques et autres auxquels est confrontée une entreprise particulière.

L'activité financière et économique est un processus délibérément mené de mise en œuvre pratique des fonctions d'une entreprise liées à la formation et à l'utilisation de ses ressources financières pour assurer la sécurité économique et développement social. Elle est réalisée à toutes les étapes cycle de la vie entreprise : du moment de sa naissance au moment de sa liquidation en tant qu'entité commerciale indépendante. Le processus de mise en œuvre des activités financières et économiques de l'entreprise se caractérise par un large éventail de ses relations financières avec diverses entités système financier des pays.

L'activité financière et économique de l'entreprise se caractérise tout d'abord par le nombre et la gamme de produits, ainsi que par le volume de sa mise en œuvre. Le volume des produits fabriqués dépend directement de la disponibilité et de la qualité des installations de production, de la disponibilité des matières premières, matériaux ou composants nécessaires, du personnel qualifié et des marchés de vente des produits.

À son tour, le volume des produits manufacturés affecte tous les autres aspects des activités financières et économiques de l'entreprise - le coût des produits, le montant des bénéfices reçus, rentabilité production, la situation financière de l'entreprise.

L'activité financière et économique des entreprises est une activité délibérée basée sur des décisions prises, dont chacune est optimisée sur la base de l'intuition ou de calculs. Le risque de prendre une décision s'entend comme la probabilité que les résultats de la décision mise en œuvre ne correspondent pas aux objectifs fixés.

De nombreux facteurs influencent l'activité financière et économique d'une entreprise ou d'une organisation. Tous ne peuvent pas être analysés. Les plus importantes sont les ressources disponibles - financières, matérielles, humaines.

But de l'activité financière et économique- obtenir les meilleurs résultats possibles. Les tâches résolues lorsque l'objectif est atteint sont les suivantes : fournir des ressources au processus de production et les gérer ; organisation du processus de production et technologique; générer des résultats positifs. Les objectifs de la gestion des activités financières et économiques sont : la planification, le contrôle, l'ajustement, l'analyse, l'amélioration de l'efficacité.

L'activité financière et économique agit comme une activité, tout d'abord, sur sa base - les finances de l'entreprise. Cependant, l'efficacité de l'organisation des finances agit comme la situation financière de l'entreprise. Cette dernière dépend de l'organisation efficace de l'ensemble de la trésorerie. Par conséquent, l'activité financière et économique en tant que concept couvre un large éventail d'activités au sein de l'entreprise, consistant à contrôler la fourniture de règlements en espèces, la réception de revenus et de dépenses en espèces, la formation et la distribution d'épargne en espèces et de ressources financières.

Les diverses activités financières et économiques de l'entreprise sont réalisées sur la base de documents financiers prévisionnels, courants et opérationnels. Les objets de planification, de régulation et de contrôle en eux sont les relations monétaires et financières, matérialisées dans les indicateurs correspondants. Les principaux objets de l'activité financière et économique sont ces diverses relations monétaires et financières des entreprises qui constituent le contenu du financement des entreprises.

L'efficacité de l'activité financière et économique d'une entreprise doit être comprise comme son résultat, obtenu ou potentiellement possible dans le processus de conversion de certaines ressources en produit final (travail, service). Le niveau d'efficacité des activités financières et économiques de l'entreprise est caractérisé par le niveau de ses coûts, de ses résultats et de sa situation financière. C'est pourquoi, afin de déterminer le niveau d'efficacité des activités financières et économiques d'une entreprise, il est nécessaire de calculer un ensemble d'indicateurs caractérisant son intensité de coût, ses performances et sa situation financière.

Pour déterminer l'essence des activités financières et économiques de l'entreprise, il est nécessaire de définir les principales composantes de ses éléments. Ces éléments sont: les finances de l'entreprise, la structure des fonds de l'entreprise, la structure de la propriété de l'entreprise, les objectifs de l'analyse financière, les sujets d'analyse.

Savitskaya G.V. écrit que dans les conditions du marché, les finances des entreprises acquièrent particulièrement importance. Le rôle croissant du financement des entreprises doit être considéré comme une tendance mondiale.

Le but principal de l'évaluation des activités financières et économiques de l'entreprise, selon Strazhev V.P., est d'obtenir un grand nombre paramètres clés (les plus informatifs) qui donnent une image objective et précise de la situation financière de l'entreprise, de ses profits et pertes, des changements dans la structure des actifs et des passifs, dans les règlements avec les débiteurs et les créanciers, qui seront discutés dans le paragraphe suivant du travail final de qualification.

Le contenu de l'analyse des activités financières et économiques de l'entreprise est une étude approfondie et complète des informations économiques sur le fonctionnement de l'entité commerciale analysée afin de prendre des décisions de gestion optimales pour assurer la mise en œuvre des programmes de production de l'entreprise, évaluer la niveau de leur mise en œuvre, identifier les faiblesses et les réserves à la ferme.

L'analyse devrait consister en une étude approfondie de l'effet des facteurs externes et internes, du marché et de la production sur la quantité et la qualité des produits fabriqués par l'entreprise, sur la performance financière de l'entreprise, et indiquer les perspectives possibles pour le développement d'autres activités de production de l'entreprise dans le domaine de gestion sélectionné.

La direction principale de l'analyse: d'un complexe complexe - à ses éléments constitutifs, du résultat - aux conclusions sur la façon dont un tel résultat a été atteint et ce qu'il conduira à l'avenir. Le schéma d'analyse doit être construit sur le principe du "du général au particulier". Tout d'abord, une description est donnée des caractéristiques clés les plus générales de l'objet ou du phénomène analysé, et ensuite seulement on procède à l'analyse des particularités individuelles.

Le succès de l'analyse est déterminé par divers facteurs. Tout d'abord, avant de commencer à effectuer toute procédure analytique, il est nécessaire d'établir un programme d'analyse assez clair, comprenant le développement de modèles de tableaux analytiques, d'algorithmes de calcul des principaux indicateurs et des sources d'information et de support réglementaire nécessaires à leur calcul et évaluation comparative.

Deuxièmement, lors de la réalisation de procédures analytiques, la performance d'une entreprise est toujours comparée à quelque chose. Des comparaisons peuvent être faites avec la période précédente, avec le plan et avec les moyennes de l'industrie. Tout écart par rapport aux valeurs normatives ou prévues des indicateurs, même s'ils sont positifs, doit être soigneusement analysé. Le sens d'une telle analyse est, d'une part, d'identifier les principaux facteurs à l'origine des écarts constatés par rapport aux référentiels donnés, et d'autre part, de vérifier à nouveau la validité du système de planification adopté, et, le cas échéant , apportez-lui des modifications.

Troisièmement, l'exhaustivité et l'intégrité de toute analyse axée sur l'économie sont largement déterminées par la validité de l'ensemble de critères utilisés. En règle générale, cet ensemble comprend des évaluations qualitatives et quantitatives, et sa base est généralement des indicateurs calculés qui ont une interprétation claire et, si possible, des lignes directrices (limites, normes, tendances). Lors de la sélection des indicateurs, il est nécessaire de formuler la logique de leur combinaison dans un ensemble donné afin de rendre visible le rôle de chacun d'eux, et de ne pas donner l'impression qu'un aspect est resté non couvert ou, au contraire, ne correspond pas dans le régime considéré. En d'autres termes, un ensemble d'indicateurs, qu'il est tout à fait possible d'interpréter comme un système dans ce cas, doit avoir un noyau interne, une base qui explique la logique de sa construction.

Quatrièmement, lors de l'exécution d'une analyse, il ne faut pas rechercher inutilement l'exactitude des estimations ; en règle générale, la plus grande valeur est l'identification des tendances et des modèles.

Dans le processus de réalisation de l'objectif principal de l'analyse, les tâches suivantes sont résolues :

Détermination des indicateurs de base pour l'élaboration des plans et programmes de production pour la période à venir ;

Accroître la validité scientifique et économique des plans et des normes ;

Étude objective et complète de la mise en œuvre des plans établis et du respect des normes de quantité, de structure et de qualité des produits, travaux et services ;

Détermination de l'efficacité économique de l'utilisation des ressources matérielles, humaines et financières ;

Prévision des résultats commerciaux ;

Préparation de matériel analytique pour la sélection de décisions de gestion optimales liées à l'ajustement des activités actuelles et à l'élaboration de plans stratégiques.

Dans des conditions particulières, d'autres objectifs locaux peuvent être fixés, qui détermineront le contenu des procédures d'analyse des activités financières et économiques. De cette façon, contenu général les procédures analytiques peuvent être déterminées à la fois par les spécificités de l'entreprise et par le type d'analyse choisi.

Énoncé et clarification des tâches spécifiques d'analyse ;

Établissement de relations causales ;

Définition d'indicateurs et de méthodes pour leur évaluation ;

Identification et évaluation des facteurs affectant les résultats, sélection des plus significatifs ;

Développement de moyens d'éliminer l'influence des facteurs négatifs et de stimuler les facteurs positifs.

L'analyse des activités financières et économiques doit être menée, guidée par certains principes (tableau 6).

Tableau 6

Principes de base pour l'analyse des activités financières et économiques d'une entreprise


le concret	L'analyse est basée sur des données spécifiques, ses résultats reçoivent une expression quantitative spécifique
Complexité	Une étude approfondie d'un phénomène ou d'un processus économique dans le but de son évaluation objective
Cohérence	L'étude des phénomènes économiques les uns par rapport aux autres, et non isolément
Régularité	L'analyse doit être effectuée en continu à des intervalles prédéterminés et non au cas par cas.
Objectivité	Étude critique et impartiale des phénomènes économiques, développement de conclusions solides
Efficacité	Adéquation des résultats d'analyse à une utilisation pratique, pour améliorer les performances des activités de production
économie	Les coûts associés à l'analyse devraient être nettement inférieurs à l'effet économique qui sera obtenu à la suite de sa mise en œuvre.
Comparabilité	Les données et les résultats d'analyse doivent être facilement comparables entre eux, et avec des procédures analytiques régulières, la continuité des résultats doit être observée.
Scientifique	L'analyse doit être guidée par des méthodes et des procédures fondées sur des preuves

L'activité financière et économique d'une entreprise peut être représentée comme un processus continu d'attraction de divers types de ressources, les combinant dans le processus de production pour obtenir un résultat financier. Sur cette base, trois domaines élargis d'application de l'analyse peuvent être distingués : les ressources, le processus de production, les résultats financiers. Chacun de ces objets peut être, d'une part, détaillé et, d'autre part, soumis à divers types de traitements analytiques.

La méthode d'analyse de l'activité financière et économique comme moyen de connaître une entité économique consiste en une série d'actions séquentielles (étapes, étapes):

Observation du sujet, mesure et calcul d'indicateurs absolus et relatifs, mise en forme comparable, etc. ;

Systématisation et comparaison, regroupement et détail des facteurs, étude de leur influence sur la performance du sujet ;

Généralisation - construction de tableaux finaux et prévisionnels, préparation de conclusions et de recommandations pour la prise de décisions managériales.

Méthode d'analyse des activités financières et économiques est un système de catégories épistémologiques, d'outils scientifiques et de principes régulateurs pour l'étude des processus de fonctionnement des entités économiques.

Il existe différentes classifications des méthodes et techniques d'analyse des activités financières et économiques d'une entité économique. Toutes les classifications sont basées sur différentes caractéristiques. L'une des plus instructives est la division des techniques et des méthodes selon le degré de leur formalisabilité, c'est-à-dire par si et dans quelle mesure il est possible de décrire cette méthode à l'aide de certaines procédures formalisées (principalement mathématiques). Suivant cette logique, toutes les méthodes analytiques peuvent être divisées en informelles et formalisées. La classification des méthodes et des techniques d'analyse est illustrée à la fig. 13.

Riz. 13. Classification des méthodes et techniques utilisées dans l'analyse des activités financières et économiques de l'entreprise

méthodes informelles(probablement, il est plus correct de les appeler difficiles à formaliser) reposent sur la description des procédures au niveau logique, sans l'aide de dépendances analytiques strictes. L'expérience et l'intuition de l'analyste jouent un grand rôle dans l'application de ces méthodes. Méthodes formalisées(parfois appelées mathématiques) reposent sur des dépendances et des règles strictes prédéfinies. Tous ne sont pas égaux en termes de complexité de l'appareil mathématique utilisé, de possibilité de mise en œuvre dans la pratique et de degré de prévalence dans le travail des services d'analyse dans les entreprises et les cabinets de conseil spécialisés.

Développement d'un système d'indicateurs. Une analyse des activités financières et économiques d'une entreprise est très souvent sous sa forme une analyse d'indicateurs, c'est-à-dire caractéristiques de l'activité économique de l'unité économique. Le terme « tableau de bord » est largement utilisé dans la recherche économique. L'analyste, conformément à certains critères, sélectionne des indicateurs, en forme un système et l'analyse. La complexité de l'analyse nécessite l'utilisation de systèmes entiers plutôt que d'indicateurs individuels.

Comparé à indicateurs individuels ou un ensemble d'entre eux, le système est une formation qualitativement nouvelle et est toujours plus significatif que la somme de ses parties individuelles, car en plus des informations sur les parties, il contient certaines informations sur le nouveau qui apparaît à la suite de leur interaction , c'est à dire. informations sur l'évolution du système dans son ensemble.

La construction d'un système détaillé d'indicateurs caractérisant tout processus ou phénomène repose sur une compréhension claire de deux points : qu'est-ce que le système et à quelles exigences de base il doit répondre. En dessous de fiche d'évaluation, caractérisant une certaine entité ou phénomène économique, s'entend comme un ensemble de valeurs interdépendantes qui reflètent de manière exhaustive l'état et le développement de cette entité ou de ce phénomène.

méthode de comparaison. La comparaison est une action par laquelle s'établissent la ressemblance et la différence entre les phénomènes de la réalité objective. Cette méthode résout les tâches principales suivantes :

Identification des relations causales entre les phénomènes ;

Produire des preuves ou des réfutations ;

Classification et systématisation des phénomènes.

La comparaison peut être qualitative (« il faisait plus chaud hier ») ou quantitative (« 20 est toujours supérieur à 10 »).

La procédure de comparaison dans l'analyse des activités financières et économiques d'une entreprise comprend plusieurs étapes : le choix des objets à comparer ; choix du type de comparaison (dynamique, spatiale, par rapport aux valeurs prévues) ; le choix des échelles de comparaison et le degré de significativité des différences ; le choix du nombre de caractéristiques par lesquelles la comparaison doit être faite ; le choix du type de caractéristiques, ainsi que la définition de critères de matérialité et d'insignifiance ; choix de la base de comparaison.

Méthode de construction de tableaux analytiques. La construction de tableaux analytiques est l'une des méthodes les plus importantes pour analyser les activités financières et économiques. Un tableau analytique est une forme de présentation la plus rationnelle, visuelle et systématisée des données initiales, des algorithmes les plus simples pour leur traitement et des résultats obtenus. C'est une combinaison de lignes horizontales et de graphiques verticaux (colonnes, colonnes). Un squelette de tableau qui contient une portion de texte mais pas de données numériques est appelé un format de tableau.

Les tableaux analytiques sont utilisés à toutes les étapes de l'analyse des activités financières et économiques.

Ainsi, les tableaux utilisés dans l'analyse des activités financières et économiques de l'entreprise sont utilisés pour systématiser les données initiales, effectuer des calculs analytiques et formaliser les résultats de l'analyse.

Réception des détails. Le détail est l'une des méthodes d'analyse les plus courantes dans de nombreux domaines scientifiques, y compris l'analyse des activités financières et économiques des entités économiques. Combiné à d'autres techniques, le detailing permet d'évaluer de manière exhaustive les phénomènes étudiés et de révéler les causes de la situation. Selon la complexité du phénomène, les indicateurs le décrivant sont déclinés par temps, par lieu d'implantation, par centres de responsabilité ou parties constitutives(termes ou facteurs).

L'analyse des indicateurs, détaillée par périodes chronologiques, révèle la dynamique et le rythme du flux des phénomènes économiques. Le détail par temps vous permet de définir les périodes (mois, jours) dans lesquelles tombent les meilleurs ou les pires résultats.

La décomposition des données selon le lieu des transactions commerciales permet d'identifier les divisions les plus et les moins efficaces de l'entreprise, ainsi que les régions les meilleures ou, au contraire, les moins performantes pour la vente de produits.

Mode d'expertise. Méthode Delphi – généralisation des expertises concernant les perspectives de développement d'une entité économique particulière. La particularité de la méthode est une enquête cohérente, individuelle et anonyme auprès d'experts. Cette technique exclut le contact direct des experts entre eux et, par conséquent, l'influence du groupe qui se produit lorsque travail conjoint et consistant à s'adapter à l'opinion de la majorité.

L'analyse par la méthode Delphi est réalisée en plusieurs étapes, les résultats sont traités par des méthodes statistiques. Les opinions dominantes des experts se dévoilent, leurs points de vue convergent. Tous les experts sont initiés aux arguments de ceux dont les jugements sont fortement hors du courant dominant. Après cela, tous les experts peuvent changer d'avis et la procédure est répétée.

L'analyse morphologique est une méthode experte pour une revue systématique de tous choix développement d'éléments individuels du système à l'étude, construits sur des classifications complètes et rigoureuses d'objets et de phénomènes, de leurs propriétés et paramètres. Il est utilisé dans la prévision de processus complexes lorsque des scénarios sont rédigés par différents groupes d'experts et comparés les uns aux autres pour obtenir une image complète du développement futur.

Méthode d'analyse de la situation et de prévision. Cette méthode est basée sur des modèles conçus pour étudier des relations fonctionnelles ou rigidement déterminées, lorsque chaque valeur d'un attribut facteur correspond à une valeur non aléatoire bien définie de l'attribut résultant. A titre d'exemple, on peut citer les dépendances mises en place dans le cadre du modèle d'analyse factorielle bien connu de la société DuPont. Utiliser ce modèle et y substituer des valeurs prédictives divers facteurs, par exemple, le produit des ventes, la rotation des actifs, le degré de dépendance financière, etc., il est possible de calculer la valeur prévisionnelle de l'un des principaux indicateurs de performance - le ratio de rendement des capitaux propres.

méthode de l'équilibre. Cette méthode est utilisée lors de l'étude du rapport de deux groupes d'indicateurs interdépendants, dont les résultats doivent être égaux. Il doit son nom au bilan, qui a été l'un des premiers exemples historiques de lier un grand nombre d'indicateurs économiques à deux totaux égaux. L'utilisation de la méthode est particulièrement répandue dans l'analyse du placement et de l'utilisation corrects des actifs économiques et des sources de leur formation. La méthode de liaison par bilan est également utilisée dans l'étude des relations additives fonctionnelles, en particulier dans l'analyse du bilan des produits, ainsi que pour vérifier l'exhaustivité et l'exactitude des calculs effectués dans l'analyse factorielle: la variation totale du rapport effectif L'indicateur doit être égal à la somme des changements dus à des facteurs individuels.

Analyse factorielle basée sur des modèles déterminés de manière rigide. Dans la recherche économique, un facteur s'entend comme les conditions nécessaires à la réalisation d'un processus économique donné, ainsi que la raison, le moteur de ce processus, qui en détermine la nature ou l'une des principales caractéristiques. Les résultats de l'activité économique sont influencés par de nombreux facteurs qui sont interconnectés, dépendants et conditionnels.

Méthodes de substitutions de chaînes et différences arithmétiques. La méthode des substitutions de chaînes est également appelée méthode d'isolement séquentiel (progressif) des facteurs. Cette méthode vise à mesurer l'impact d'un changement des caractéristiques factorielles sur un changement de l'indicateur effectif lors de l'étude des dépendances fonctionnelles. La validité de la méthode a été étayée par K. Marx lors de l'étude de l'effet sur le prix relatif la main d'oeuvre trois facteurs : la durée, la puissance productive et l'intensité du travail. Il a proposé de considérer séquentiellement chaque facteur comme une variable, fixant tous les autres, et ainsi de suite à tour de rôle.

méthode intégrale. Les avantages de la méthode intégrale doivent être reconnus comme la décomposition complète des facteurs et l'absence de la nécessité d'établir l'ordre des facteurs.

La méthode présente également des inconvénients importants. Ceux-ci incluent la complexité importante des calculs même en utilisant les formules ci-dessus, ainsi que l'existence d'une contradiction fondamentale entre la base mathématique de la méthode et la nature des phénomènes économiques. Le fait est que la plupart des phénomènes et des quantités dans l'économie sont de nature discrète, il est donc inutile de considérer des incréments infinitésimaux, comme l'exige l'application de la méthode intégrale.

Prévision basée sur des dépendances proportionnelles. La base de cette méthode est la thèse qu'il est possible d'identifier un certain indicateur qui est le plus important du point de vue des caractéristiques des activités de l'entreprise, qui, grâce à cette propriété, pourrait être utilisé comme base pour déterminer la prévision valeurs d'autres indicateurs dans le sens où ils sont "liés" à l'indicateur de base en utilisant les dépendances proportionnelles les plus simples. Comme indicateur de base, le produit des ventes ou le coût des produits vendus (fabriqués) sont le plus souvent utilisés. La validité de ce choix s'explique assez facilement d'un point de vue logique et trouve d'ailleurs confirmation dans l'étude de la dynamique et des relations d'autres indicateurs décrivant certains aspects de l'activité de l'entreprise.

La méthode est basée sur l'hypothèse que : a) les valeurs de la plupart des éléments du bilan et du compte de résultat changent en proportion directe avec le volume des ventes ; b) les niveaux des éléments du bilan à variation proportionnelle qui se sont développés dans l'entreprise et les rapports entre eux sont optimaux (ce qui signifie que, par exemple, le niveau des stocks au moment de l'analyse et de la prévision est optimal).

Méthode des moyennes. Dans tout ensemble de phénomènes économiques ou de sujets, il existe des différences entre les unités individuelles de cet ensemble. En même temps que ces différences, il y a quelque chose de commun qui unit la totalité et permet d'attribuer tous les sujets et phénomènes considérés à une classe. Par exemple, tous les ouvriers d'un même atelier, effectuant le même travail, l'exécutent de manière différente, avec une productivité différente. Cependant, malgré quelques différences individuelles, il est possible de déterminer le rendement moyen, ou la productivité moyenne, par travailleur dans l'atelier. Il est possible de faire la moyenne de la rentabilité d'une entreprise sur plusieurs trimestres consécutifs, d'obtenir la valeur de la rentabilité moyenne, et ainsi de suite.

Le rôle des moyennes est donc de généraliser, c'est-à-dire remplacer l'ensemble des valeurs individuelles d'une caractéristique par une valeur moyenne caractérisant l'ensemble des phénomènes. La valeur moyenne généralise les valeurs qualitativement homogènes d'un trait et, par conséquent, est une caractéristique typique d'un trait dans une population donnée. Par exemple, le chiffre d'affaires moyen par travailleur est une caractéristique typique du réseau commercial d'une ville.

Bien sûr valeur moyenne n'est pas fixé une fois pour toutes : le rendement moyen par salarié d'une entreprise fonctionnant normalement est en constante augmentation. Le coût moyen par unité de production a tendance à baisser à mesure que la production augmente. Ainsi, non seulement les valeurs moyennes elles-mêmes, mais également les tendances de leur évolution peuvent être considérées comme des indicateurs de la position de l'entreprise sur le marché et du succès de ses activités financières et économiques dans cette industrie.

Méthode de regroupement des données. Le regroupement est la division d'un ensemble de données en groupes afin d'étudier sa structure ou les relations entre les composants. Dans le processus de regroupement, les unités de la population sont réparties en groupes conformément au principe suivant : la différence entre les unités affectées au même groupe doit être inférieure à la différence entre les unités affectées à différents groupes. La question la plus importante dans la conduite de ce type de recherche est le choix de l'intervalle de regroupement.

La règle de base pour le regroupement est la suivante : il ne doit pas y avoir d'intervalles vides ou peu remplis.

Dans l'analyse de l'activité financière et économique, deux types de regroupements sont principalement utilisés : structurel et analytique.

Les groupements structurels sont conçus pour étudier la structure et la composition de la population, les changements qui s'y produisent par rapport à la caractéristique variable sélectionnée. Les regroupements analytiques sont conçus pour étudier la relation entre deux ou plusieurs indicateurs qui caractérisent la population étudiée. L'un des indicateurs est considéré comme efficace et le reste - comme factoriel. Le regroupement analytique peut être utilisé pour calculer la force de la relation entre les facteurs.

Méthodes élémentaires de traitement des données calculées. Lors de l'étude de la totalité des valeurs des quantités étudiées, en plus des moyennes, d'autres caractéristiques sont également utilisées. Lors de l'analyse de grands tableaux de données, deux aspects sont généralement intéressants : premièrement, les quantités qui caractérisent une série de valeurs dans son ensemble, c'est-à-dire caractéristiques de la communauté, et d'autre part, les quantités qui décrivent les différences entre les membres de la population, c'est-à-dire caractéristiques de propagation (variation) des valeurs.

De plus, les valeurs suivantes sont utilisées comme indicateurs de généralité : le milieu de l'intervalle, le mode et la médiane.

Les grandeurs suivantes sont le plus souvent utilisées comme indicateurs de la plage et de l'intensité de la variation des indicateurs : la plage de variation, l'écart linéaire moyen, l'écart type, la variance et le coefficient de variation.

Méthode d'indexation. Indice – c'est un indicateur statistique représentant le rapport de deux états d'une caractéristique. A l'aide d'indices, des comparaisons sont faites avec le plan, en dynamique, dans l'espace. L'indice s'appelle Facile(synonymes : particulier, individu), si la caractéristique étudiée est prise sans tenir compte de son lien avec d'autres caractéristiques du phénomène étudié. Un index simple ressemble à

où P1 et P0 sont les états des caractéristiques comparées.

L'indice s'appelle analytique(synonymes : général, agrégé), si le trait étudié n'est pas pris isolément, mais en relation avec d'autres traits. Un index analytique se compose toujours de deux composants : une caractéristique indexée R(celui dont la dynamique est étudiée) et l'attribut de poids Q.À l'aide de signes-poids, la dynamique d'un phénomène économique complexe est mesurée, dont les éléments individuels sont incommensurables. Des indices simples et analytiques se complètent

où q 0 ou q 1 - signe de poids.

À l'aide d'indices dans l'analyse de l'activité financière et économique, les principales tâches suivantes sont résolues:

Évaluation de l'évolution du niveau du phénomène (ou de l'évolution relative de l'indicateur) ;

Identification du rôle des facteurs individuels dans le changement de la caractéristique effective ;

Évaluation de l'impact des changements dans la structure de la population sur la dynamique.

Analyse de corrélation. L'analyse de corrélation est une méthode permettant d'établir une relation et de mesurer son étanchéité entre des observations pouvant être considérées comme aléatoires et sélectionnées dans une population distribuée selon une loi normale multivariée.

Une corrélation est une relation statistique dans laquelle différentes valeurs d'une variable correspondent à différentes valeurs moyennes d'une autre. Les corrélations peuvent apparaître de plusieurs manières. Le plus important d'entre eux est la dépendance causale de la variation de l'attribut résultant sur le changement de l'attribut factoriel. De plus, ce type de connexion peut être observé entre deux effets d'une même cause. La caractéristique principale de l'analyse de corrélation doit être reconnue qu'elle n'établit que le fait de l'existence d'une relation et le degré de sa proximité, sans révéler ses causes.

Analyse de régression. L'analyse de régression est une méthode d'établissement d'une expression analytique d'une relation stochastique entre les caractéristiques étudiées. L'équation de régression montre comment, en moyenne, change à lors du changement de l'un des xii, et ressemble

y= F(x1, x2, …, xn)

où y- variable dépendante (c'est toujours un);

xii– facteurs variables indépendants - il peut y en avoir plusieurs.

S'il n'y a qu'une seule variable indépendante, il s'agit d'une simple analyse de régression. S'il y a plusieurs P 2), alors une telle analyse est dite multivariée.

L'analyse de régression est principalement utilisée pour la planification, ainsi que pour l'élaboration d'un cadre réglementaire.

l'analyse par grappes. L'analyse typologique est l'une des méthodes d'analyse multivariée, conçue pour regrouper (clustering) une population dont les éléments sont caractérisés par de nombreuses caractéristiques. Les valeurs de chacune des caractéristiques servent de coordonnées de chaque unité de la population étudiée dans l'espace multidimensionnel des caractéristiques. Chaque observation, caractérisée par les valeurs de plusieurs indicateurs, peut être représentée comme un point dans l'espace de ces indicateurs, dont les valeurs sont considérées comme des coordonnées dans un espace multidimensionnel.

Analyse de variance. L'analyse de variance est une méthode statistique qui permet de confirmer ou d'infirmer l'hypothèse selon laquelle deux échantillons de données appartiennent au même population. En ce qui concerne l'analyse des activités de l'entreprise, on peut dire que l'analyse de variance permet de déterminer si des groupes d'observations différentes appartiennent ou non au même ensemble de données.

L'analyse de la variance est souvent utilisée conjointement avec les méthodes de regroupement. La tâche de la mener dans ces cas est d'évaluer l'importance des différences entre les groupes. Pour ce faire, déterminer les dispersions de groupe σ12 et σ 22, puis, statistiquement, le test de Student ou de Fisher est utilisé pour vérifier la signification des différences entre les groupes.

Méthode de construction de l'arbre de décision. Cette méthode est incluse dans le système des méthodes d'analyse de situation et est utilisée dans les cas où la situation prévue peut être structurée de telle manière que points clés, dans lequel soit une décision doit être prise avec une certaine probabilité (le rôle d'un analyste ou d'un gestionnaire est actif), soit un événement se produit également avec une certaine probabilité (le rôle d'un analyste ou d'un gestionnaire est passif, mais certaines circonstances indépendantes de ses actions sont significatives).

Programmation linéaire. La méthode de programmation linéaire, la plus courante en recherche économique appliquée en raison de son interprétation assez claire, permet à une entité économique de justifier la meilleure solution (selon des critères formels) sous des contraintes plus ou moins sévères quant aux ressources dont dispose l'entreprise. Avec l'aide de la programmation linéaire dans l'analyse de l'activité financière et économique, un certain nombre de problèmes sont résolus, principalement liés au processus de planification des activités, qui permet de trouver les paramètres de sortie optimaux et les moyens d'utiliser au mieux les ressources disponibles.

Analyse de sensibilité. Dans des conditions d'incertitude, il n'est jamais possible de déterminer à l'avance exactement quelles seront les valeurs réelles d'une quantité donnée après un certain temps. Cependant, pour une planification réussie des activités de production, il est nécessaire de prévoir les changements qui peuvent survenir dans les prix futurs des matières premières et des produits finis de l'entreprise, pour une éventuelle diminution ou augmentation de la demande de biens produits par l'entreprise. Pour ce faire, une procédure analytique appelée analyse de sensibilité est effectuée. Très souvent, cette méthode est utilisée dans l'analyse des projets d'investissement, ainsi que dans la prévision de la valeur du bénéfice net de l'entreprise.

L'analyse de sensibilité consiste à déterminer ce qui se passera si un ou plusieurs facteurs changent de valeur. Il est pratiquement impossible d'effectuer manuellement l'analyse des changements simultanés de plusieurs facteurs; pour cela, un ordinateur doit être utilisé. Nous considérerons la sensibilité du bénéfice net à un changement d'un seul facteur (par exemple, le volume des ventes) avec tous les autres inchangés.

Méthodes de calculs financiers. Les calculs financiers basés sur le concept de la valeur temps de l'argent sont l'une des pierres angulaires de l'analyse financière et sont utilisés dans ses différentes sections.

Opérations d'accroissement et de décote. Le genre le plus simple transaction financière est un prêt ponctuel d'un certain montant PVà condition qu'après un certain temps t une grande quantité sera remboursée FV L'efficacité d'une telle opération peut être caractérisée de deux manières : soit à l'aide d'un indicateur absolu - la croissance (VF– VP), ou en calculant un indicateur relatif. Les indicateurs absolus ne sont le plus souvent pas adaptés à une telle évaluation en raison de leur incompatibilité dans l'aspect spatio-temporel. Par conséquent, ils utilisent un coefficient spécial - le taux. Cet indicateur est calculé comme le rapport de l'augmentation du montant initial à la valeur de base, qui, évidemment, peut être prise soit photovoltaïque, ou FV Ainsi, le taux est calculé selon l'une des deux formules

Dans les calculs financiers, le premier indicateur a aussi des noms : « taux d'intérêt », « pourcentage », « croissance », « taux d'intérêt », « taux de rendement », « rendement » ; et le second est "taux d'actualisation", "taux d'actualisation", "escompte". Il est évident que les deux taux sont interconnectés, c'est-à-dire que connaissant un indicateur, vous pouvez en calculer un autre

Les deux indicateurs peuvent être exprimés soit en fractions d'unité, soit en pourcentage. Il est évident que
rt > dt, et le degré d'écart dépend du niveau des taux d'intérêt en vigueur à un moment donné. Donc si rt= 8%, dt= 7,4 %, l'écart est relativement faible ; si
rt= 80%, alors dt= 44,4 %, soit les taux varient considérablement.

Analyse des activités financières et économiques des personnes morales. Analyse des activités financières et économiques de l'entreprise. Analyse de l'activité économique de l'entreprise

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