入り口出張業務：登録、支払い、経費の確認。 旅する仕事の性質とそのデザイン
特定のカテゴリーの従業員の中には、自然の中を旅行したり、外出先で行ったりすることが恒久的な仕事となっている人がいます。 規範に従って 労働法、雇用主は、関連する費用を彼らに払い戻す義務があります。 出張。 解説書には、出張を常用とする従業員の報酬額は、労働協約や地方条例で定められた限度内で個人所得税の対象とならないと記載されている。 このようなコストは、利益税の目的でも考慮に入れることができます。 (2013 年 10 月 25 日付 RF 財務省書簡 No. 03-04-06/45182)
出張業務の性質: 法的規制
労働法には「出張労働」という概念が含まれていますが、その概念は含まれていません。 具体的な定義。 では、どのような仕事が旅行とみなされるのでしょうか？裁判所は、これが絶え間ない出張を必要とする仕事であることを繰り返し指摘してきた。 つまり、従業員はオフィスの外で作業を行います。 この結論は、例えば、北西部地区連邦独占禁止局によって、2004 年 12 月 6 日付けの決議 No. A26-8850/03-21 で得られました。 したがって、ドライバーや宅配便の仕事は出張の仕事として認識されます。
ロシア保健社会開発省の専門家は、2009 年 9 月 18 日付けの書簡第 22-2-3644 号の中で、現在の法律には「出張労働」の概念が含まれていないため、出張労働を分類する決定は、旅行などの特定の仕事は組織によって独立して行われます。
建設業などの一部の業界では、出張労働の定義が業界協定に定められています。
連邦産業協定* では次の定義が規定されています。建設業の出張作業には、組織の所在地からかなり離れた現場で作業を行うことが含まれるため、従業員は勤務時間外に雇用主の所在地から出張することになります (収集ポイント）オブジェクトの作業場所に往復します。
* 建設および産業に関する連邦産業協定 建材 ロシア連邦 2011 年から 2013 年まで。
仕事の出張の性質と旅行の性質を混同しないように注意してください。 出張- 雇用主の命令により、正規の勤務地外で公的な任務を遂行するために従業員が一定期間旅行すること。
ロシア連邦労働法第 166 条は、常時仕事が路上で行われるか旅行の性質を持つ人の出張は出張として認められないと直接規定しています。
したがって、仕事の旅行的な性質には、次のようなパフォーマンスが含まれます。 仕事の責任オフィスの外に。 この法律にはこれ以上明確な文言は含まれていない。 組織は（活動の詳細を考慮して）独自に、自然の中での旅行を仕事とする従業員のリストを作成します。
雇用主が、特定の役職に就いている従業員の活動が出張業務に該当するかどうかの質問に答えるのが難しいと判断した場合、主要財務部門の専門家は、ロシア連邦労働・社会保護省に申請書を提出することを推奨している。
旅行時の保証と補償
出張業務を伴う従業員に対して、労働法は多くの追加の保証と補償を規定しています。
したがって、出張の仕事の場合は、雇用契約または現地の規制法に基づいて手当が支払われることがあります。
このような手当の金額を設定する場合は、次のことに従う必要があります。
- 建設業の移動および出張の性質に関連する賞与の支払いに関する規則 (89 年 6 月 1 日付け労働組合中央評議会事務局、ソ連労働委員会の決議 No. 169/10 によって承認) 87);
- 河川工事従事者の職業・役職・分類の一覧。 道路輸送高速道路では、道路上での継続的な作業、出張作業、および担当地域内での出張に関連してボーナスが支払われます（12月12日付けのRSFSR閣僚理事会決議で承認） 1978年第579号）;
- 業界協定。
さらに、ロシア連邦労働法第 168.1 条に従い、雇用主はそのような従業員に以下の費用を払い戻す義務があります。
- 旅行や出張時の宿泊に。
- 日当;
- 仕事の出張の性質に関連するその他の費用。
出張業務の性質上、組織が従業員に補償する経費と金額のリストは、現地の規制法、労働協約、または雇用協約に明記する必要があります。
文書化
出張の仕事をする人への補償金の支払いが正当であると認められるために、雇用主がどのような書類を準備する必要があるかを考えてみましょう。
1. 雇用契約。ロシア連邦労働法第 57 条に従い、出張業務の性質に関する条件を次の形式で示す必要があります。 雇用契約書。 さらに、作品の移動性も強化する必要があります。 仕事内容従業員。
2. 出張業務の性質に関する規制。ロシア連邦労働法第 168.1 条によれば、出張業務の性質を持つ職業および職のリストは、労働協約、協約、出張業務の性質に関する規則などの地方条例によって定められています。 この法律では、出張に関わる仕事、職業、ポジションのリストが提供され、出張に関連する費用の払い戻し手順と金額、出張の登録手順と書類のフォームが規定されています。 この規制は雇用主の命令によって承認され、施行されます。
3. 仕事の説明。組織が出張に関連する費用を補償する専門家の職務内容には、彼らの恒久的な仕事が出張の性質のものであることを示す必要があります。 この場合、旅費、宿泊費、日当の支払いも相当な経費となります。
4. 経費を確認する書類。交通費と宿泊費は、交通機関のチケットとホテルの請求書で確認する必要があります。 日当は出張日ごとに支給されるため、出張日数を指定して指示書を作成する必要があります。
個人所得税：経費の補填に対する課税手続き
ロシア連邦税法第 217 条第 3 項に従い、納税者の履行に関連する法律で定められたあらゆる種類の補償金の支払い 労働責任。 この非課税の支払いのカテゴリーには、出張業務を伴う要員の費用の払い戻しの金額も含まれます。上で述べたように、ロシア連邦労働法第 168.1 条には、雇用主が従業員に補償する義務がある費用のリストが含まれています。 労働協約や労働協約、あるいはその他の現地の規制法において、雇用主は払い戻される費用の具体的なリストと払い戻し額を定めていることを思い出してください。
したがって、主要財務部門がコメント書簡で報告しているように、出張が仕事である従業員の出張に関連する費用の払い戻しを目的とした支払いには所得税が課されない。 個人協定、労働協約、労働協約、または組織のその他の現地法によって定められた金額。
所得税：還付金額を経費として認められる可能性
出張に伴う経費の払い戻しを利益税の目的で考慮される経費として認識する可能性について尋ねられたとき、ロシア財務省は前向きな答えを出した。 そして、繰り返しになりますが、契約または現地の規制で規定された補償のみが経費として考慮できることを示しています。主要財務部門の関係者によると、報酬額はロシア連邦税法第264条第1項第49号に基づき、その他の経費に算入される対象となる。
出張作業の性質に関する規定（サンプルの充填）
有限責任会社承認「マーキュリー」 ゼネラルディレクター（LLC「マーキュリー」） LLC「マーキュリー」 コステレフ O.V. コステレフ「9月15日」 2011年移動する仕事の性質に関するモスクワの規制
1. 一般条項
1.1. 出張業務に関する規則（以下「規則」）は、有限責任会社「マーキュリー」（以下「会社」または「雇用主」）の現地規制法であり、現行の労働法（第8条）に従って策定、採用されています。 、労働法RFの166、168.1）。
1.2. この規則は、出張の常勤業務を行う当社の従業員の役職および職業のリストを定義し、また、出張の常勤業務を行う従業員の出張に関連する経費の精算手順および金額も規定します。
1.3. 本規則の目的において、旅行の性質を有する業務とは、従業員が職務遂行の過程で行う、従業員のモスクワ周辺または雇用契約で定められた地域内のある地域から別の地域への定期的な出張に関連する業務を意味します。
1.4. これらの規則は、常勤の仕事が出張の性質を持つ当社のすべての従業員 (主な従業員とパートタイム従業員の両方) に適用されます。
1.5. この規則は承認された瞬間から発効します。 総監督また、出張業務の性質に関する新しい規制が導入されるまで有効です。
1.6. 現在の規則の改正は、事務局長の命令により労働組合の意見を考慮して行われます。
2. 常時勤務する従業員
多様な性格を持っています
2.1. 出張の常勤業務を行う当社の従業員の役職および職業のリストは、本規則の付録 No. 1 によって決定されます。
2.2. 出張業務の性質は、従業員が本規則の付録 No. 1 に指定されているポジション (職業) に雇用されたときと、従業員がポジションに転勤したときに雇用主の下で働く過程の両方で確立できます (別表第 1 に規定する職業）。
2.3. 特定の従業員の出張業務の性質を決定する条件は、雇用契約に強制的に含める必要があります。
2.4. 本規則の別表第 1 に規定されている職位 (職業) に就く従業員との雇用契約を締結 (修正) する際、出張業務の性質に関する条件が雇用契約に含まれていない場合、その内容は次のとおりです。補充する必要があります 必要な条件当事者の合意は書面で締結され、雇用契約の不可欠な部分を形成します。
2.5. 出張業務の性質に関する本規則の付録第 1 に規定されている職位 (職業上の業務を遂行すること) に就く従業員との雇用契約上の欠勤は、雇用主が従業員に保証と補償を提供することを免除するものではありません。従業員を出張に派遣する場合は本規程に定めるところによります。
2.6. 医師の診断書により出張業務が禁忌とされている者は、本規則別表第 1 号に規定する業務に雇用（転勤）することはできない。
2.7. 医療報告書によれば、出張の常勤業務を行っている従業員において、この業務を遂行するための禁忌が特定された場合、その従業員は、雇用契約で定められた業務から外され、禁忌ではない別の業務への異動の対象となります。彼の場合は健康上の理由から。 従業員が転勤を拒否した場合、または雇用主に適切な仕事がない場合、従業員との雇用契約は第 1 条第 1 部第 8 条に従って終了される可能性があります。 77 ロシア連邦の労働法。
3. 従業員のオフィス旅行、
3.1. 本規則の目的上、出張は、恒久的な仕事が旅行の性質を持つ従業員の旅行（またはその他の移動）として認識され、雇用主に代わって雇用契約で定められた仕事を遂行するために行われます。 これらの出張は出張ではありません。
3.2. 従業員を出張に派遣する根拠は、雇用主 (雇用主によって権限を与えられた人) からの書面による命令です。
3.3. ルートシートの登録と発行（受け取り）は人事部門の専門家が行い、ルートシートの登録と発行（受け取り）は運輸部門の配車担当者が行います。
3.4. 出張終了後、従業員は、正式に記入したルートシートまたは運送状を第 3.3 項で指定された人物に 1 営業日以内に引き渡す義務があります。 従業員の旅行中の実費を確認する書類は、路線または運送状にそれぞれ添付されます（本規則第5.11項に規定する場合を除く）。
3.5. ルートシートの移動の登録は、ルートシートの移動登録簿（別表第3号）で行われ、運送状の移動の登録は運送状移動登録ジャーナル（業界間標準フォームNo.8）で行われます。 、1997年11月28日付ロシア国家統計委員会決議第78号により承認）。
3.6. 出張中、従業員には勤務時間と休憩時間が設けられます。 規則で定める当社の社内就業規則および雇用契約書。
3.7. 出張中は、定められた給与（関税率）と実際に働いた時間に基づいて賃金が支払われます。
3.8. 出張業務を行う従業員は、雇用主の命令により、雇用契約で定められた地域外で公務を遂行するために出張に派遣されることがあります。
4. 従業員に対する保証と補償
旅するキャラクターとの永続的な仕事
4.1. ロシア連邦の労働法およびその他の法規制に規定されている一般的な保証と補償を提供することに加えて、雇用主は、出張に関連する費用を恒久的な仕事が旅行である従業員に払い戻します。
旅費;
住居を借りるための費用。
永住地以外での居住に関連する追加費用（日当）。
雇用主の許可または承知の上で従業員が負担したその他の費用。
5. 費用の払い戻しの金額と手順
公式旅行に関連するもの
5.1. 旅費は、特定の種類の交通手段による実際の旅費の額で払い戻されます（州の保険支払いを含む） 強制保険交通機関の乗客、関連サービスの支払い）。 ドライバー - 2008 年 3 月 14 日付けのロシア連邦運輸省の命令で定められた限度内での燃料および潤滑油の購入にかかる実費 N AM-23-r。
5.2. 特定の種類の輸送における実際の旅費の額、および燃料や潤滑油の購入にかかる実際の費用は、旅行書類、領収書、現金領収書、ガソリンスタンドの領収書、およびこれらの費用を確認するその他の文書に基づいて決定されます。 。
5.3. 旅費を払い戻すために、宅配業者には、雇用主の費用で購入した翌月のバス、トロリーバス、トラム、地下鉄のチケットが 1 枚ずつ、当月の最終営業日までに発行されます。 従業員が自己負担で購入した旅行券を持っている場合、その費用は従業員に払い戻されます。 他の交通手段による旅費は、一般的な手続きに従って払い戻されます。
5.4. 住宅賃貸料は実費で払い戻されますが、上限は 3,000 ルーブルです。 1日あたり。
5.5. 住宅賃貸料を含む実費の金額 追加サービスホテルで提供される料金（バーやレストランでのサービス、ルームサービス、娯楽施設や医療施設の使用にかかる費用を除く）は、請求書、請求書、領収書、現金領収書、法令、およびこれらを確認するその他の文書に基づいて決定されます。出費。
5.6. 日当（定住地外での生活に伴う追加費用）は 800 ルーブル支給されます。 週末や休業日を含む出張の毎日 休日、そして強制立ち寄りの日々。
5.7. 遂行される仕事の性質および交通状況により、従業員が毎日定住地に戻ることができる場合、日当の支払いは行われません。
5.8. 日当は、適切に作成されたルートシートと運送状に基づいて支払われます。
5.9. 出張に関連して払い戻しの対象となるその他の費用には次のものが含まれます。
モバイル通信の費用 - 400ルーブルの量。 月ごと。
予定外の車の修理に対するドライバーの費用は、文書化された実際の費用の金額になります（現金領収書、売上領収書、領収書など）。
5.10. 出張に関連する費用の従業員への払い戻しは、出張に関連する実際の費用を確認する文書の存在下で、正式に作成された経路表または運送状に基づいて、報告月の翌月の 5 日までに行われます。 。
日当の支払いや携帯通信費の精算は、実費を証明する書類の提出がなく、経路や運送状に基づいて行われます。
5.11。 出張中に職務を遂行するため、出張業務を行う従業員は、使用者の命令（指示）に基づき、申請に基づき、将来の経費に充てられる前払い金が支給されます。 前払い金の金額および従業員に与えられる期間 現金, 使用者の命令（指示）によって決まります。
5.12. 第 5.11 項に規定されている従業員は、金銭が発行された期間の満了後 3 営業日以内に、承認されたフォーム N AO-1 で支出額に関する報告書を会計部門に提出する義務があります。 2001 年 8 月 1 日付けのロシア連邦国家統計委員会決議 N 55 により、文書費用を裏付ける証拠を添付。 未使用の前払い金の残高は会社のレジに引き渡され、超過支出は本規則の第 5.10 項に規定されている方法で従業員に補償されます。
付録 No.1
Mercury LLCの社員の職業・役職一覧です。
彼の恒久的な仕事は自然の中を旅することです
1）宅配便。
2）フォワーダー。
3) 車の運転手。
4) トラックの運転手。
付録第 2 号
合同会社「マーキュリー」（LLC「マーキュリー」）
___________________________________ N からのルート シート _________ _________________________ ________________________________ _______________ 役職 フルネーム タブ。 N
組織 |
日時 |
日時 |
役職、氏名、貨物の引き取り・引き渡しをした者の署名、日付 |
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労働法には明確な定義はない 出張仕事。 仕事が自然の中を移動するものであるかどうかを判断するにはどうすればよいですか? 雇用主は、特定の種類の仕事を出張として定義することを独自に決定する権利を有します。 実際には、仕事の移動性とは、人口密集地域と組織の領域間を従業員が継続的または非常に頻繁に移動する必要がある仕事を意味します。 たとえば、運転手や宅配便の仕事に出張の性質を確立するのは論理的です。 したがって、旅行の性質を持つ活動には、次のような作業が含まれます。
- 途中で実行されます。
- 遠征的な性質。
- 現場で実施される。
- 非常に頻繁または継続的な旅行を伴う。
仕事の性質 - それは何ですか?
労働法では、移動、旅行、外出、その他の種類の仕事について言及しています。
雇用主が従業員の仕事に特別な性質を与えることを決定した場合、これに関する条項を雇用契約に含める必要があります。 ただし、雇用主は、このような具体的な業務遂行に関する条項を雇用契約に含めるだけでなく、この種の業務に従事する従業員のリストや経費の払い戻し条件も承認する必要があることに留意する必要があります。出張で発生。
出張業務を伴う従業員の仕事、専門職、役職のリストは、社内労働規則、労働協約の付録とするか、雇用主の命令によって承認することができます。
出張業務の性質に関するサンプル注文
雇用主が出張的な仕事をする人を多数雇用している場合、出張的な仕事の性質に関する規制という特別な文書を作成すると便利です。これは、この種の仕事のパフォーマンスに関連するすべての問題を規定するものです。仕事。 出張業務の性質に関する規制の統一形式は承認されていないため、組織はこの文書を独自に作成する権利を有します。
この文書を作成することが推奨されるのはなぜですか? 規則では、雇用主は、出張業務を伴う従業員による労働義務の履行に関する基本原則と手順を規定することができます。
- 出張業務を行う従業員の職業と役職のリスト。
- 出張業務の性質上、記入しなければならない書類のリスト。
- 仕事の特殊な性質に対する追加の支払いと報酬の額。
- 仕事の旅行の性質に関連するその他の問題。
2017 年に関連する出張勤務の性質に関する条項のサンプルは、以下からダウンロードできます。
多くの雇用主は、T-2 個人カードの「仕事の性質」欄に何を記載すべきかという質問に興味を持っています。 ただし、混同しないでください。仕事の出張の性質は個人カードには表示されません。従業員と無期限の雇用契約を締結する場合、T-2個人カードに仕事の性質を表示する必要があります。」有期雇用契約を締結する場合は「永久」、「一時的に」となります。
仕事の性質上出張による追加支払い
ほとんどの時間を出張する従業員に対して、雇用主は出張に関連する以下の経費を払い戻します。
- 旅費;
- 宿泊施設を借りるための費用。
- 従業員が負担し、雇用主と合意されたその他の費用。
報酬額の計算の基礎となる書類は次のとおりです。
- 特定の種類の仕事を割り当てられた従業員のリストを記載した組織文書。 たとえば、注文。
- 従業員との雇用契約、または従業員の仕事の性質を指定する契約への追加合意。
- 従業員への報酬額を示す文書（雇用契約などで定めることができる）。
- 従業員の経費および旅費を確認する文書。 これらは、実行された作業に関する報告書、事前文書、発生した費用を確認する文書などです。
ドライバーの移動業務の性質
ドライバーの仕事は、常に移動し、組織の領域外にいることを必要とします。 ドライバーの仕事を遂行するためには継続的な移動が必要であるという事実にもかかわらず、仕事の性質を雇用契約に示す必要があります。
運転手との雇用契約には、運転手が業務を遂行する特定の地域を示すべきではありません。 雇用主が特定の地域 (サンクトペテルブルクなど) を指定した場合、従業員が仕事で別の地域 (モスクワ地域など) に旅行する必要がある場合、雇用主は出張を手配する必要があります。
また、168.1 では従業員にいくつかの旅行オプションを提供しています。
- 上司の命令による一定期間の専門家の出張は、従業員の活動とその専門分野に関連しています。 出張中も、勤務先と出張先の組織内での立場を維持します。
- 出張という仕事の性質上、定期的な出張や、会社、会社、組織から遠く離れた拠点での勤務が伴います。 出張とは異なり、一時的なものではありません。
しかし、興味深いのは、これらの立法が出張労働の正確な定義を提供しておらず、それを規定していないことである。 組織の問題。 したがって、そのような特定の活動として次のものが分類されます。
- 従業員がサービスを必要とする地域を定期的に訪問するときに作業します。
- 本社から離れた拠点で作業します。
これらの職業は非常に異なる場合があり、特定の確立されたリストはありません。 一例として、人事マネージャーが会社のすべての支店を訪問して従業員と協力する場合が挙げられます。 または、フォワーダーが別の場所に移動する必要がある場合 アウトレット商品を配布したり、注文を受け付けたりするため。
協定を締結します
出張する従業員を抱える企業は、次のことを行う必要があります。
- そうした仕事の特徴を国民との雇用契約に集約し、反映させること。
- 旅行中に個人が負担したすべての費用を、定められた手順に従って補償します。
雇用契約書に出張業務を想定した旨を明記する必要があります。 そうしないと、従業員に同意なしに旅行をさせると労働法違反とみなされる可能性があります。
それでは、デザインがどのように行われるかについて話しましょう。 会社の取締役の命令により、出張業務に関する規定が承認され、計画が作成されます。 文書には次のように記載されています 一般規定。 従業員が雇用後すぐに出張することが想定される場合、これは雇用契約書にさらに明記されます。 既存の従業員を出張従業員にする必要がある場合は、その従業員の契約に追加の合意を作成する必要があります。 契約書のサンプルをご覧いただけます。
すべての雇用主は、従業員の仕事が出張の性質のものである場合、その旨を雇用契約書またはそれに追加で明確に記載する必要があることを認識しておく必要があります。 また、その際に発生する費用については補償が必要であることも忘れてはなりません。 すべての登録規則に従い、定められた手順に違反しなければ、規制当局の注意を避けることができます。
質問
従業員の職務内容に応じて出張が伴う仕事に就いている場合、出張費は増加しないのでしょうか?
答え
出張業務の性質を決定する条件は、従業員の雇用契約に含める必要があります（ロシア連邦労働法第 57 条）。
アートによると。 ロシア連邦労働法第 166 条では、恒久的な仕事が旅行の性質を持つ従業員の出張は出張として認識されません。 アートによると。 ロシア連邦労働法第 168.1 条により、雇用主は、出張に関連する旅行の性質を持つ従業員に払い戻しを行います。
旅費
生活費
雇用主の許可または承知の上で従業員が負担したその他の費用。
出張業務を伴う従業員の出張に関連する費用の払い戻しの金額と手順、およびこれらの従業員の仕事、職業、役職のリストは、労働協約、協約、地方条例、および規則によって定められています。雇用契約。
したがって、旅行の性質を持つ従業員の出張は出張ではないため、雇用主はそのような従業員に対して旅費を払い戻す必要はなく、旅費の増加もありません。 旅行の性質を持つ従業員の出張の場合、雇用主は、関連する労働協約、現地法または雇用契約で定められた方法および金額に従って、上記の費用を補償します（ロシア連邦労働法第 168.1 条）。
システム資料の詳細:
回答: 従業員の採用に応募する方法
仕事の出張や従業員の出張に関する条項を雇用契約に含める必要がありますか?
従業員の仕事に常に旅行が伴う場合、仕事の旅行の性質に関する条項は雇用契約の必須条件となります（ロシア連邦労働法第 57 条第 2 部第 8 項）。
雇用契約を作成する際には、出張の概念と仕事の移動（移動）の性質を区別する必要があります。
出張とは、従業員が組織の指示に従って一定期間、常勤の場所以外で正式な任務を遂行する旅行のことです。 これはロシア連邦労働法第 166 条に記載されています。 雇用契約書に従業員の出張に関する条項を含める必要はありません。
旅行の性質を持つ仕事には、次のような仕事が含まれます。
従業員には固定の職場がありません（ドライバー）
労働時間の一部は、組織の所在地から勤務地（建設組織の従業員）までの移動に費やされます。
モバイル性を伴う作業には、次のような作業が含まれます。
途中で生成される（車掌、客室乗務員など）
組織の頻繁な移転（従業員の移転）を伴う（移動式建設組織の従業員）。
この場合、社員旅行は出張とは認められません。 これは、ロシア連邦労働法第 168.1 条および第 166 条第 1 部の規定に従います。
で 労働協約または、命令などの現地の規制法で、雇用主は出張（移動）業務の性質を持つ職種の特定のリストを提供することができます（ロシア連邦労働法第 168.1 条の第 2 部）。 これには、定期的な出張や移動を職務とする従業員も含まれる場合があります。 たとえば、機器調整員、営業マネージャー、保険代理店などです。
出張（出張）よりも出張（モバイル）作業の方が文書化が簡単です。 同時に、労働協約または現地法において、次のことを決定する必要があります。
出張（モバイル）仕事のリスト（ロシア連邦労働法第168.1条）
払い戻される経費の額 (ロシア連邦労働法第 168.1 条)
旅行（移動）の生産性を確認するための手順。
経費の払い戻しの金額と手順は、特定の従業員との雇用契約に明記することもできます。
旅行ログやルートシートなどは、旅行や移動の生産性（目的地、目標）を確認する文書として使用できます。
出張とは異なり、出張（モバイル）業務の性質を持つ従業員の出張（移動）ごとに個人文書（出張命令書、公的任務、旅行証明書）を作成する必要はありません。 さらに、出張（モバイル）を伴う仕事の性質を持つ従業員に対して、組織は旅行や移動に関する報告のための簡素化された手順（たとえば、週に 1 回または月に 1 回）を提供する場合があります。
ニーナ・コビャジナ
ロシア保健省教育人事局副局長
回答: 従業員を出張させる場合、どのような書類を準備する必要がありますか?
仕事で従業員を出張させる場合の根拠となる書類は何ですか？
出張を仕事とする従業員の出張は出張とは認められません（ロシア連邦労働法第 166 条第 1 部）。 したがって、検討中の状況では渡航文書（仕事の割り当て、出張命令、旅行証明書）は発行されません。
現地の規制法（労働協約、協約）において、雇用主は常勤の仕事が出張の性質を持つ従業員の仕事、専門職、役職のリストを作成しなければなりません（ロシア連邦労働法第168.1条第2部）。 。 さらに、雇用主は各従業員の労働時間を記録しておく義務があります（ロシア連邦労働法第91条第4部）。 これに関連して、雇用主には次のようなニーズがあります。 ドキュメンテーション従業員を出張に派遣する。
労働法には、出張中に従業員を出張させることを登録するための文書が 1 つも含まれていません。 特定のカテゴリの従業員 (ドライバーなど) にとって、そのような文書は運送状です。 1997 年 11 月 28 日付けのロシア国家統計委員会決議第 78 号により承認されました。他の職業の従業員に関しては、類推により、運送状 (ルート) シート、毎日の (出張) 割り当てなども適用できます。要件に準拠した特定の文書の特定の種類（形式）、必須の詳細の存在は、組織の現地法（2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 9 条第 2 項）で定められている必要があります。 2008 年 9 月 18 日のロシア運輸省決議第 152 号により承認された必須詳細の第 3 項）。
セルゲイ・ラズグリン
ロシア連邦現国務委員3級
ガソリン代や携帯通信費の払い戻しに関して、出張業務に関する条項を正しく作成するにはどうすればよいでしょうか?
質問
こんにちは 教えてください。 私たち組織は、ドライバーの出張業務 (RHR) を確立したいと考えていますが、RHR に関する規制を策定する際に、ガソリン代と移動通信費の償還という問題に直面しました。 私たちはこのドライバーにガソリンの限度額が設定されたカードと、携帯電話にも限度額が設定されたカードを発行します。 これらのカードにはすべての限度額が記載されており、運転手と金銭的責任に関する契約が締結されています。 そして、事前の報告に基づいて、居住スペースを借りる費用と必要な場合の日当のみが払い戻されることが判明しました。 したがって、RHR に関する規則に記載する正しい方法は何ですか。金融責任協定が締結され、限度額付きのカードと電話番号が発行されること、または標準として、ガソリン代が以下に基づいて払い戻されることを正確に示すことです。運送状、現金領収書など。 よろしくお願いします！
答え
雇用主は、完全な契約を締結することができます。 金銭的責任特定のカテゴリーの従業員のみ。 雇用主が、委託財産の不足に対する完全な個人の経済的責任について書面による協定を結ぶことができる従業員によって代替または実行される役職および仕事のリストは、2002年12月31日付ロシア労働省決議第85号によって承認された。
また、我々は、ロシア連邦労働法第 244 条および 2006 年 10 月 19 日付けのロストルド書簡 No. 1746-6-1 に従い、雇用主には以下の事項について書面による協定を結ぶ権利がないことにも留意する。従業員の地位または従業員に委託された特定の仕事が指定されたリストに規定されていない場合の財務責任。
したがって、運転手の職務責任に、たとえば集荷や転送の機能が含まれていない限り、あなたには車の運転手と完全な経済的責任に関する契約を結ぶ権利はありません。 車の運転は役職や仕事のリストには規定されておらず、その遂行中に従業員と個人または集団（チーム）の完全な責任に関する協定を締結することができます。
したがって、あなたにはこの従業員（つまり運転手）と金銭的責任に関する書面による合意を結ぶ権利がないと言えます。
どのような場合でも、労働法と比較して従業員の立場を悪化させる雇用契約の条項は無効と宣言されます。 したがって、そのような合意が無効であることは、その後のすべての結果を考慮すると明らかです。
全額の金銭的責任に関する協定の違法な締結は労働法違反として認識されており、組織は第 2 条に基づいて行政責任を問われる可能性があります。 5.27 ロシア連邦の行政犯罪法。
同時に、従業員に全額の金銭的責任を負わせることは、全額の金銭的責任に関する合意を作成しなくても可能であることを忘れてはなりません。 このような事件のリストはロシア連邦労働法第 243 条に記載されており、これに基づいて、雇用主の財産に損害を与えた従業員の有罪（故意の有罪）が証明された場合には、特定のたとえ従業員がその立場に従うとしても、損害は従業員から全額取り戻すことができますが、全額の金銭的責任に関する合意の締結は期待されていません。 したがって、第 2 条に規定されている場合には、 ロシア連邦労働法第 243 条に基づき、車の運転者は全額の経済的責任を負う可能性があります（つまり、給与の額に関係なく、損害賠償は従業員から全額回収されます）。
出張勤務の創設の問題について。
原則として、旅行は仕事として理解され、その成果は 1 つ以上の人口密集地域を通過する、または 1 つの人口密集地域から別の人口密集地域への移動に直接関係します。
Artのパート2に従ってください。 ロシア連邦労働法第 57 条によれば、仕事が特殊な性質のものである場合、それを定義する条件は雇用契約書に必須として示されています（たとえば、契約書には、仕事の出張の性質に関する条件が含まれている場合、ドライバーの職務には、役人に同行したり書類を転送したりするために、親組織から支店まで定期的に移動することが含まれます。
同時に、ロシア連邦労働法第 168.1 条は、本条の第 1 部で指定された従業員の出張に関連する費用の払い戻しの金額と手順、および仕事、職業、役職のリストを定めています。これらの従業員の割合は、労働協約、協定、および地域の規制によって確立されます。 これらの費用の払い戻しの金額と手順も雇用契約によって定められる場合があります。
したがって、個々の従業員の業務が出張に関連している (つまり、旅行である) という条件を以下の文書で修正する必要があります。
労働協約の条項または地域の規制（たとえば、 出張業務の性質に関する規制)
従業員の雇用契約書に
従業員の職務内容の中で
旅費を確認する書類を添付した出張報告書。
したがって、旅行規定では次のことを明記する必要があります。
出張業務を行う労働者のリスト
出張記録の手順
労働法の要件と組織の業務の詳細を考慮した、企業の出張中の従業員への費用の払い戻しに関する規範と手順。
同時に、当社は、従業員の出張費用を所得税費用に帰属させる目的で、会計および税法の要件を考慮して出張業務の性質に関する規則の策定も行われていることにも留意します。それぞれの具体的な状況。
旅行キャラクターに関する規定のサンプルを以下の本文に示します。
したがって、旅行規定に、従業員と経済的責任に関する合意が締結されていることを示す必要はありません。 同時に、この条項では、出張に関連する費用の払い戻しの金額と手順を詳細に指定することができます。 Artに従っていることに注意してください。 労働法第 168.1 条に基づき、実際に発生した費用のみが払い戻しの対象となります。 従業員に旅費が発生しない場合（雇用主が燃料および潤滑油を負担して公的な交通手段で移動する場合）。 その場合、従業員はこれに基づいて何も補償される必要はありません。 生活費の返済の問題も同様に解決されます。
出張業務に関する規定の記入例
合同会社アルファ
(マーキュリー合同会社)
承認しました
最高経営責任者（CEO）
CJSCアルファ
AV リヴィウ
位置
旅をするという仕事の性質について
1. 一般条項
1.1. 出張業務に関する規則（以下「規則」）は、Alpha Limited Liability Company（以下「会社」または「雇用主」）の現地規制法であり、現行の労働法（第 8 条、第 166 条）に従って策定および採用されています。 、ロシア連邦労働法第 168.1 条）。
1.2. この規則は、出張の常勤業務を行う当社の従業員の役職および職業のリストを定義し、また、出張の常勤業務を行う従業員の出張に関連する経費の精算手順および金額も規定します。
1.3. 本規則の目的において、旅行の性質を有する業務とは、従業員が職務遂行の過程で行う、従業員のモスクワ周辺または雇用契約で定められた地域内のある地域から別の地域への定期的な出張に関連する業務を意味します。
1.4. これらの規則は、常勤の仕事が出張の性質を持つ当社のすべての従業員 (主な従業員とパートタイム従業員の両方) に適用されます。
1.5. この規則は、総局長による承認の瞬間から発効し、出張業務の性質に関する新しい規則が導入されるまで有効です。
1.6. 現在の規則の改正は、事務局長の命令により労働組合の意見を考慮して行われます。
2. 常時勤務する従業員
多様な性格を持っています
2.1. 出張の常勤業務を行う当社の従業員の役職および職業のリストは、本規則の付録 No. 1 によって決定されます。
2.2. 出張業務の性質は、従業員が本規則の付録 No. 1 に指定されているポジション (職業) に雇用されたときと、従業員がポジションに転勤したときに雇用主の下で働く過程の両方で確立できます (別表第 1 に規定する職業）。
2.3. 特定の従業員の出張業務の性質を決定する条件は、雇用契約に強制的に含める必要があります。
2.4. 本規則の別表第 1 に規定されている職位 (職業) に就く従業員との雇用契約を締結 (修正) する際、出張業務の性質に関する条件が雇用契約に含まれていない場合、その内容は次のとおりです。両当事者の合意により必要な条件を追加し、書面で締結し、雇用契約の不可欠な部分とする必要があります。
2.5. 本規則の別表第 1 号に規定する職（専門職に従事する）に就く従業員との雇用契約が締結されていない場合でも、雇用主が従業員を派遣する際に本規則に規定されている保証および補償を従業員に提供することを免除するものではありません。出張で。
2.6. 医師の診断書により出張業務が禁忌とされている者は、本規則別表第 1 号に規定する業務に雇用（転勤）することはできない。
2.7. 医療報告書によれば、出張の常勤業務を行っている従業員において、この業務を遂行するための禁忌が特定された場合、その従業員は、雇用契約で定められた業務から外され、禁忌ではない別の業務への異動の対象となります。彼の場合は健康上の理由から。 従業員が転勤を拒否した場合、または雇用主に適切な仕事がない場合、従業員との雇用契約は第 1 条第 1 部第 8 条に従って終了される可能性があります。 77 ロシア連邦の労働法。
3. 従業員のオフィス旅行、
旅するキャラクターとの永続的な仕事
3.1. 本規則の目的上、出張は、恒久的な仕事が旅行の性質を持つ従業員の旅行（またはその他の移動）として認識され、雇用主に代わって雇用契約で定められた仕事を遂行するために行われます。 これらの出張は出張ではありません。
3.2. 従業員を出張に派遣する根拠は、雇用主 (雇用主によって権限を与えられた人) からの書面による命令です。
出張従業員の補償
VnesheconomAudit Group of Companies のシニア コンサルタント
特定のカテゴリーの従業員の中には、自然の中を旅行したり、外出先で行ったりすることが恒久的な仕事となっている人がいます。 労働法の規範によれば、雇用主は出張に伴う費用を払い戻す義務があります。 解説書には、出張を常用とする従業員の報酬額は、労働協約や地方条例で定められた限度内で個人所得税の対象とならないと記載されている。 このようなコストは、利益税の目的でも考慮に入れることができます。 (2013 年 10 月 25 日付 RF 財務省書簡 No. 03-04-06/45182)
出張業務の性質: 法的規制
労働法は出張労働という概念に基づいて運用されていますが、その具体的な定義は含まれていません。 では、どのような仕事が旅行とみなされるのでしょうか？
裁判所は、これが絶え間ない出張を必要とする仕事であることを繰り返し指摘してきた。 つまり、従業員はオフィスの外で作業を行います。 この結論は、例えば、北西部地区連邦独占禁止局によって、2004 年 12 月 6 日付けの決議 No. A26-8850/03-21 で得られました。 したがって、ドライバーや宅配便の仕事は出張の仕事として認識されます。
ロシア保健社会開発省の専門家は、2009 年 9 月 18 日付けの書簡第 22-2-3644 号の中で、現在の法律には出張労働の概念が含まれていないため、特定の仕事を分類する決定は、旅行は組織によって独自に行われるため。
建設業などの一部の業界では、出張労働の定義が業界協定に定められています。
連邦産業協定* では次の定義が規定されています。建設業の出張作業には、組織の所在地からかなり離れた現場で作業を行うことが含まれるため、従業員は勤務時間外に雇用主の所在地から出張することになります (収集ポイント）オブジェクトの作業場所に往復します。
* 2011 年から 2013 年までのロシア連邦の建設および建材産業に関する連邦産業協定。
仕事の旅行の性質を出張、つまり雇用主の命令により、従業員が定職の場所外で正式な任務を遂行するために特定の期間旅行することと混同しないように注意してください。
ロシア連邦労働法第 166 条は、常時仕事が路上で行われるか旅行の性質を持つ人の出張は出張として認められないと直接規定しています。
したがって、出張という性質の仕事には、オフィスの外で職務を遂行することが含まれます。 この法律にはこれ以上明確な文言は含まれていない。 組織は（活動の詳細を考慮して）独自に、自然の中での旅行を仕事とする従業員のリストを作成します。
雇用主が、特定の役職に就いている従業員の活動が出張業務に該当するかどうかの質問に答えるのが難しいと判断した場合、主要財務部門の専門家は、ロシア連邦労働・社会保護省に申請書を提出することを推奨している。
旅行時の保証と補償
出張業務を伴う従業員に対して、労働法は多くの追加の保証と補償を規定しています。
したがって、出張の仕事の場合は、雇用契約または現地の規制法に基づいて手当が支払われることがあります。
このような手当の金額を設定する場合は、次のことに従う必要があります。
これらの書類が雇用主に適用されない場合、雇用主は現地の規制で出張業務に対する手当を設定する権利を有します。
さらに、ロシア連邦労働法第 168.1 条に従い、雇用主はそのような従業員に以下の費用を払い戻す義務があります。
つまり、組織は出張勤務に関連する従業員の出費を補償することができます。
出張業務の性質上、組織が従業員に補償する経費と金額のリストは、現地の規制法、労働協約、または雇用協約に明記する必要があります。
文書化
出張の仕事をする人への補償金の支払いが正当であると認められるために、雇用主がどのような書類を準備する必要があるかを考えてみましょう。
1. 雇用契約。 ロシア連邦労働法第 57 条に従い、出張業務の性質に関する条件を雇用契約書に記載する必要があります。 さらに、出張という仕事の性質も従業員の職務内容に明記する必要があります。
2. 移動作業の性質に関する規制。 ロシア連邦労働法第 168.1 条によれば、出張業務の性質を持つ職業および職のリストは、労働協約、協約、出張業務の性質に関する規則などの地方条例によって定められています。 この法律では、出張に関わる仕事、職業、ポジションのリストが提供され、出張に関連する費用の払い戻し手順と金額、出張の登録手順と書類のフォームが規定されています。 この規制は雇用主の命令によって承認され、施行されます。
3. 職務内容。 組織が出張に関連する費用を補償する専門家の職務内容には、彼らの恒久的な仕事が出張の性質のものであることを示す必要があります。 この場合、旅費、宿泊費、日当の支払いも相当な経費となります。
4. 経費を確認する書類。 交通費と宿泊費は、交通機関のチケットとホテルの請求書で確認する必要があります。 日当は出張日ごとに支給されるため、出張日数を指定して指示書を作成する必要があります。
個人所得税：経費の補填に対する課税手続き
ロシア連邦税法第 217 条第 3 項に従い、納税者の職務遂行に関連する法律で定められたあらゆる種類の報酬支払いは個人所得税の対象となりません。 この非課税の支払いのカテゴリーには、出張業務を伴う要員の費用の払い戻しの金額も含まれます。
上で述べたように、ロシア連邦労働法第 168.1 条には、雇用主が従業員に補償する義務がある費用のリストが含まれています。 労働協約や労働協約、あるいはその他の現地の規制法において、雇用主は払い戻される費用の具体的なリストと払い戻し額を定めていることを思い出してください。
したがって、主要財務部門がコメント書簡で報告しているように、本質的に出張が仕事である従業員の出張に関連する費用の払い戻しを目的とした支払いは、協定、労働協約、団体協約によって定められた金額については個人所得税の対象とならない。組織のその他のローカル行為。
所得税：還付金額を経費として認められる可能性
出張に伴う経費の払い戻しを利益税の目的で考慮される経費として認識する可能性について尋ねられたとき、ロシア財務省は前向きな答えを出した。 そして、繰り返しになりますが、契約または現地の規制で規定された補償のみが経費として考慮できることを示しています。
主要財務部門の関係者によると、報酬額はロシア連邦税法第264条第1項第49号に基づき、その他の経費に算入される対象となる。
来る日も来る日も路上で働く労働者
多くの場合、組織には、常時業務を外出先で行ったり、移動 (移動) する性質を持つ従業員がいます。 原則として、企業はこうした従業員の出張に伴う費用を補償します。 所得税を計算する際にこれらの経費を考慮するには、必要な書類をすべて正確に記入する必要があります。 この記事では、その方法と、そのような経費の会計と税務の特徴について説明します。
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恒久的な仕事が路上で行われる場合、または移動（移動）の性質を持つ場合に発生する費用の払い戻しの手順と金額は、労働法によって規制されています。
雇用主は、以下の種類の費用を払い戻す義務があります（ロシア連邦労働法第 168.1 条の第 1 部）。
仕事の性質上出張に対する補償
旅費精算規定に加えて、追加支払（追加支払）を設定することができます。 賃金旅行などの特殊な仕事の場合（ロシア連邦労働法第 129 条の第 1 部）。 これは、固定額、公式給与の割合、または従業員の成果に応じた値の場合があります。 賞与は賃金規程で定めることができます。 労働協約または労働協約で。
作業の種類 (外出中、旅行中、移動中) に関係なく、その実施に関連するコストは統一された方法で税務および会計に反映されます。 実行される作業の性質がデザインに影響を与える 内部文書経費の払い戻し手続きを規定する。 雇用主または労働協約の当事者は、経費の具体的なリスト、およびその償還の金額と手順を決定します（ロシア連邦労働法第 168.1 条の第 2 部）。
作業の性質により、償還可能な費用のリストが決まります
路上での作業、出張および移動による作業の性質に関連するコストのリストを決定するには、それらの違いが何であるかを理解しましょう。
原則として、旅行は仕事として理解され、その成果は 1 つ以上の人口密集地域を通過する、または 1 つの人口密集地域から別の人口密集地域への移動に直接関係します。 出張を仕事とする従業員には、宅配便業者、オンコール技術者 (アジャスター)、広告代理店、販売代理店などが含まれます。 明らかに、これらのカテゴリーの労働者には旅費が発生する可能性があります。
前者の場合、従業員は毎日居住地に戻る機会がありますが、後者の場合はそうではないため、移動作業は路上で行われる仕事とは区別される必要があります。 道路上での作業は車両が走行しながら行われることに注意してください。 たとえば、旅客列車の車掌、客室乗務員、貨物運送業者、トラック運転手は道路上で働いています。 この種の仕事には日当と宿泊費の支払いが必要です。
モバイルワークは、どの領域であっても、職場 (労働機能を遂行する場所) の頻繁な変更を伴います。 モバイルワークには、たとえば、建設業者、伐採業者、警備員 (民間警備会社、部門および民間警備) などの仕事が含まれます。この場合、経費の構成には、交通費、日当、宿泊費、交通費などの完全なリストが含まれる場合があります。等
このような経費を作成し、所得税の計算時に考慮できるようにするために、雇用主は多くの書類を正しく作成する義務があります（ロシア連邦税法第252条第1項）。
出張業務の性質に関する文書の準備
個々の従業員の業務が出張に関連しているという条件は、次の文書で修正する必要があります。
労働協約または別個の条項の条項
出張について
まず第一に、出張を伴う常勤の従業員の仕事、専門職、または役職のリストを決定し、記録する必要があります。 このリストをメインの付録として提示することをお勧めします。 規制文書(位置が変更されるよりも頻繁に追加または削減できるため)。
規則 (労働協約の条項) では、従業員の仕事の性質と職務責任に応じて、払い戻される経費のリストを定めています。 労働法第 168.1 条の第 1 部により、このリストを制限なく拡大することが可能になります。 ただし、払い戻される費用が経済的に正当であることが必要です（ロシア連邦税法第252条第1項）。
規則では、従業員の出費の払い戻し手順も定義し、必要に応じて金額を設定する必要があります。
所得税の課税標準を決定する際、出張を伴う常勤の従業員に払い戻される経費の額には制限がないことに注意してください。 つまり、雇用主または労働協約の当事者は、これらの目的のための補償および費用の額に関するあらゆる手順を確立することができます。
規定（労働協約の条項）には、出張に関連する経費の実施および従業員による確認に関する報告書の提出手順の説明を含める必要があります。
例1
Argus LLC は商品の配送とメンテナンスのサービスを提供しているため、組織の従業員の一部 (宅配便業者、運送業者、顧客サービス マネージャー、ドライバー) は出張を伴う仕事をしています。 出張に伴う費用の払い戻し規定を作成する必要があります。
解決。 出張に関連する恒常的な業務を行う従業員の役職、職業、役職のリストは、13 ページに記載されています。 51と53。
出張業務に関する雇用契約
従業員が適切なボーナスを受け取るだけでなく、出張に関連する費用の払い戻しを受ける権利を有するためには、雇用契約書に、その仕事が旅行などの特別な性質のものであることを明記しなければなりません（条文の第 2 部）ロシア連邦労働法第57条）。 職務内容にも同様の点を記載する必要があります。 さらに、雇用契約では、出張に関連する費用の払い戻しの手順、金額および条件、および給与補足の任命について説明する労働協約の条項またはセクションについて言及しています。
出張業務の性質に関する規定例
位置
公務員関係経費の精算手続きについて
Argus LLC 従業員の旅行、常勤勤務
旅行的な性質を持つもの
モスクワ
1. 本規則は、出張と定義される業務に従事する従業員に対する経費の払い戻し手順を規定します。
2. この規定は、出張を常勤とする Argus LLC のすべての従業員に適用されます。
4. 規則の第 2 項に規定されている従業員の職務、専門職および役職のリストは、規則の付録 No. 1 に記載されています。
5. 公務を遂行するために、出張を伴う業務を行う従業員には、管理者の決定により、今後の出張費用の前払いが与えられます。 この命令には、従業員に与えられる前払い金の額と、従業員が前払い金の使用について報告しなければならない日付が指定されています。
6. 雇用主は以下を支払います。
1) 土日祝日を含む出張の日当は 900 ルーブル。 1 日あたり - 運送業者、顧客サービスマネージャー、ドライバー向け。 そういったところへの出張の際には 和解、従業員が定住地に毎日戻る機会がある場合、日当は支払われません。
2）住宅施設を借りるための費用（実際に文書化された費用によるが、1日あたり2,500ルーブルを超えない） - 運送業者、顧客サービスマネージャー、ドライバー向け
3) 事務経費 (実際に文書化されたコストに基づく) - アカウントマネージャーへ。
4) 旅費:
7. 規則第 2 項に記載されている従業員は、月に 1 回、2001 年 8 月 1 日付けのロシア国家統計委員会決議第 55 号で承認された事前報告書 No. AO-1 事前報告書を作成する必要があります。出張の経費について。 経費を確認するすべての書類を報告書に添付する必要があります。 出張に関連して従業員が負担した費用は、レポートが Argus LLC の責任者によって承認された後に支払われます。
最高経営責任者（CEO）
LLC Argus Varfolomeev V.G. ヴァルフォロメエフ
出発ごとに登録する必要がありますか?
恒久的な仕事が移動（移動）の性質のものであるか、外出中に行われる従業員の出張は、出張とは認められません（ロシア連邦労働法第 166 条の第 1 部）。 その場合、フォーム番号 T-9 または T-9a で従業員を出張に派遣する命令を出したり、フォーム番号 T-10 で旅行証明書を発行したり、組織の正式な任務を発行したりする必要はありません2旅行ごとに。
注文が必要です。 従業員が数日間の出張に派遣される場合、出張の日数を示す任意の形式の命令が作成されます。 従業員の出張が 1 日以上続く場合は、従業員がどこに行くのか、どのような目的で出張するのかを明記した仕事の割り当てを作成すると便利です。 職務割り当てのテキストは、注文書またはその付録の一部となる場合があります。 税務会計における日当額の認識に役立ちます。 任意の形式で構成できます。
注文は必要ありません。 出張に派遣された従業員 (宅配業者や運送業者など) が毎日居住地に戻る機会がある場合、個別の命令や正式な任務で毎回の出発を文書化する必要はありません。 彼の仕事の内容を職務記述書に記載し、出張に関連する経費を報告する手順を労働協約の規則または条項に記載するだけで十分です。
出張業務に関する規則別表第 1 号のサンプルフォーム
付録 No.1
働く人の仕事・職業・役職一覧
Argus LLC、常設業務
旅する性格を持っています
旅費および交際費
第 8 章 特殊な条件または作業の性質 8.1. 出張という仕事の性質
出張という仕事の性質上、常に一定の経費が発生し、雇用主はその経費を補償する必要があります。 この場合、給与補填または費用補填の形で補償を行うことができます。
税務上のこれらの支払いと会計への反映手順、および未払いの場合の雇用主の責任について考えてみましょう。
ロシア連邦労働法第 168.1 条は、常時勤務が出張または旅行の性質を持つ従業員に対して、雇用主が出張に関連する以下の補償を行うことを定めています。
旅費
住居の賃貸にかかる費用
定住地外での生活に伴う追加費用（日当、現地手当）
雇用主の許可または知識を得て従業員が負担したその他の費用。
従業員の出張に関連する費用の払い戻しの金額と手順、およびこれらの従業員の仕事、専門職、および役職のリストは、労働協約、協約、地方条例によって定められています。 これらの費用の払い戻しの金額と手順も雇用契約によって定められる場合があります。
したがって、ロシア連邦の労働法は、継続的な出張を伴う活動を行う従業員に対する経費の払い戻し（補償）を保証しています。
アートで。 ロシア連邦労働法第 57 条は、常勤の仕事が出張の性質を持つ従業員を雇用する場合、雇用主はこの条件を雇用契約に含める義務があると定めています。
同時に、ロシア連邦の労働法には職務内容についての言及が含まれていないという事実にもかかわらず、これは重要な文書であり、その内容は従業員の労働機能、職務の範囲を決定するだけでなく、責任の限界だけでなく、 資格要件ポジションの要件。
職務記述書の作成手順は規制法によって規制されていないため、どのような形式で職務記述書を作成するかは雇用主が独自に決定します。 職務記述書は、雇用契約の付録とすることも、独立した文書として承認することもできます。
2008 年 6 月 30 日付けのロシア連邦税務局のモスクワ宛て書簡 N 20-12/061153 に記載されているように、雇用主は、恒久的な仕事に従事する従業員の旅費の払い戻しの手順と金額を確立する権利を有します。独立した文書として対応する職務内容の承認を必要とせずに、雇用契約の不可欠な部分となる、雇用契約の付属文書における出張性。
現在、労働法では「出張勤務」の概念は規定されていませんが、従業員の継続的な出張であると言えます。 このような労働者には、運転手、宅配業者、運送業者、営業担当者、旅客列車の車掌、客室乗務員などが含まれます。
同時に、Art. ロシア連邦労働法第 166 条は、常駐の仕事が路上で行われる、または旅行の性質を持つ従業員の出張は出張として認識されないことを明確にしています。
したがって、旅行証明書に基づいて従業員経費の補償を行うことはできない（2007 年 4 月 19 日付ロシア財務省書簡 N 03-03-06/1/250）。
2008 年 8 月 18 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-03-05/87 には、ロシア連邦の労働法が 2 種類の補償金の支払いを区別していることが記載されています。 そのうちの 1 つは、以下に関連する補償金の支払いを組み合わせたものです。 特別な条件労働。 このような補償は、第 2 条によると、 第129条 6 ロシア連邦労働法の「支払いと労働基準」は報酬の要素です。
2 番目の種類の補償は、第 2 条に定義されています。 ロシア連邦労働法第 164 条によると、補償とは、連邦法で定められた労働義務またはその他の義務の履行に関連する費用を従業員に払い戻すために定められた金銭の支払いを指します。 これらの支払いは報酬体系には含まれず、従業員の職務遂行に伴う費用の対価として支払われます。
上記を考慮して、第 2 条に従って従業員への経費の払い戻しが行われます。 ロシア連邦労働法第 168.1 条は、労働義務の履行に関連する費用の補償について言及しています。
そして、2008 年 5 月 7 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-03-06/1/302 に記載されているように、これらの費用は、労働者と労働者が定めた手順に従って、その金額および手順に従って人件費に含めることができます。 (または) 労働契約、協約、現地の規制。
したがって、日当が第 2 条に従って支払われた場合、 ロシア連邦労働法第 168.1 条では、税法に制限が設けられていないため、日当も雇用契約で定められた全額が人件費に含まれ、利益税の標準化の対象にはなりません。
同様の見解は、2007 年 12 月 18 日付けのモスクワ向けロシア連邦税務局の書簡 N 19-11/120975、2007 年 10 月 25 日付けのロシア財務省 N 03-03-06/1/735 にも表明されています。 。
ただし、これらの費用を所得税で考慮するためには、納税者は発生した費用を経済的に正当化し、文書化する必要があります。
アートによると。 ロシア連邦税法 (以下、ロシア連邦税法といいます) の第 252 条に基づき、文書化された経費とは、以下によって確認された経費を意味します。
ロシア連邦の法律に従って作成された文書
または、企業の商慣習に従って作成された書類 外国、対応する費用が発生した地域
および（または）発生した費用を間接的に確認する文書（税関申告書、出張命令書、旅行書類、契約に従って行われた作業に関する報告書を含む）。
収入を生み出すことを目的とした活動を行うために発生した費用は、費用として認識されます。
Artの第1項に基づく。 9 連邦法 1996 年 11 月 21 日付けの N 129-FZ「会計について」によれば、組織によって実行されるすべての商取引は、裏付けとなる文書とともに文書化されなければなりません。 これらの書類は、会計処理の基礎となる主要な会計書類として機能します。
一次会計文書は、一次会計文書の統一形式のアルバムに含まれる形式で作成されている場合に会計処理に受理されます。また、これらのアルバムに形式が規定されていない文書には、次の必須の詳細が含まれている必要があります。
文書のタイトル
書類作成日
文書が作成された組織の名前
ビジネス取引を物理的および金銭的な観点から測定する
取引の遂行に責任を負う者の役職名及び取引の適正性
これらの人物の個人署名。
したがって、上記の必須の詳細を含む、組織が独自に承認した一次会計文書の形式（標準形式は一次会計文書の統一形式のアルバムには提供されていない）は、旅行に関連する費用の証拠書類として機能します。 （2008 年 6 月 5 日付けロシア財務省の書簡 N 03-03-06/1/346）。
UST 課税に関しては、第 1 条第 1 項に従います。 ロシア連邦税法第 236 条、納税者に対する UST 課税の対象 - 組織とは、雇用および民法契約に基づいて個人に有利に発生する支払いおよびその他の報酬であり、その主題は仕事の遂行、サービスの提供です (支払われた報酬を除く 個人起業家、弁護士、個人事業に従事する公証人）、および著作権契約に基づいています。
段落に従って。 2ページ1アート。 ロシア連邦税法第 238 条は、ロシア連邦の法律、ロシア連邦の構成主体の立法行為、地方自治体の代表機関の決定によって定められたあらゆる種類の補償金の支払いには課税されません (ロシア連邦の法律に従って定められた制限内で）、特に個人の労働責任の履行に関連するもの。
したがって、労働協約、協約、現地の規制、または雇用契約で、その立場にある個人の仕事が出張の性質のものであると定められている場合、これらの個人の出張に関連する費用を雇用主に払い戻すことを目的とした補償金の支払いは適用されません。 UST。 その他の場合には、所定の方法で課税の対象となります（2008 年 2 月 14 日付ロシア財務省書簡 N 03-04-06-02/10）。
裁判所も同様の意見である。 したがって、事件番号 A17-3311-3312/2006 年 5 月の 2007 年 4 月 9 日付けのヴォルガ・ヴィャトカ地区連邦独占禁止局の決議において、裁判所は、毎日の勤務の代わりに出張の仕事の性質に対する手当を支給することを示した。手当は基本的に従業員の出費を補償することを目的としているため、UST の対象にもなりません。 同様の結論は、2008 年 2 月 14 日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所の判決 N 1421/08、および事件 No に関する 2007 年 10 月 17 日付けの極東地区連邦独占禁止局の決議でも裁判所によって下されました。 . F03-A51/07-2/3349、2008 年 2 月 12 日付けのウラル地区連邦独占禁止局の決議、事件番号 Ф09-4807/07-С2。
しかし、ロシア財務省はこの問題に関して反対の見解を表明している。
組織が出張業務（住居用施設の賃貸料、旅費）に対して従業員にボーナスを支払う場合、ロシア連邦の労働法やその他の規制は適用されません。 法的行為ロシア連邦は、超過関税率（給与）に関する報酬を補償金の支払いとはみなしません。
アートによると。 ロシア連邦労働法第 129 条により、追加の支払いおよび手当は従業員の給与の一部とみなされます。 したがって、報酬とはみなされませんが、人件費に含まれます。 2007 年 10 月 17 日付けのロシア連邦税務局のモスクワ宛て書簡 No. 21-11/099218@ に記載されているように、移動性の高い仕事の性質に対する従業員の賃金に対するボーナスは補償とみなされません。 彼らはこのカテゴリーの労働者の賃金を引き上げます。 したがって、段落の効果。 2ページ1アート。 ロシア連邦税法第 238 条は、そのような追加支払いには適用されず、UST 課税の対象となります。
芸術に従って。 2001 年 12 月 15 日の連邦法 N 167-FZ「ロシア連邦における強制年金保険について」の 10 に基づき、保険料の課税対象および保険料の計算基準は、保険料の課税対象および課税基準となります。統一社会税、支部によって設立されました。 24 ロシア連邦税法の「統一社会税」。
したがって、強制年金保険への保険料は、そのような補償金の支払いには支払われませんが、同時に、一般的に確立されている方法で、仕事の移動および出張の性質に対する手当として請求されます。
個人所得税（以下「個人所得税」）については、第 3 条第 3 項に従い、 ロシア連邦税法第 217 条に基づき、あらゆる種類の補償金の支払いは、ロシア連邦の法律、立法行為によって定められた個人所得税（ロシア連邦の法律に従って定められた範囲内）の対象ではありません。ロシア連邦の構成主体、地方自治体の代表機関の決定（職務上の責任の物理的な履行に関連する決定を含む）。
この点に関して、労働協約、協約、地方条例、または雇用契約によって、個人の立場に応じた仕事が出張の性質のものであることが定められている場合、これらの個人の出張に関連する費用を雇用主に払い戻すことを目的とした補償金が支払われます。 、個人所得税の対象ではありません（2007年8月27日付ロシア財務省書簡N 03-03-06/3/14）。
日当と引き換えに、移動性の高い仕事の性質に対して従業員に追加賃金が支払われる場合、移動性や移動性の高い仕事をする従業員の賃金額が増加するため、それらは報酬とはみなされません。 したがって、第 3 条第 3 項は、 ロシア連邦税法第 217 条はそのような追加の支払いには適用されず、これらの手当は一般に確立された方法で個人所得税課税の対象となります。
したがって、ロシア財務省とロシア連邦税務局からのモスクワ市への書簡に基づいて、雇用主が常駐する従業員の出張に関連する費用の償還を目的とした補償金の支払い額は、次のように結論付けることができます。作業が道路上で行われるか、移動する性質のものである場合は、UST および個人所得税の対象になりません。 また、出張の仕事に対する手当は、定義上従業員の経費にはできないため、一般に確立された方法で統一社会税と個人所得税の対象となります。
組織の会計において、業務の出張に伴う経費の償還は、会計規則「組織の経費」PBU 10/99 の第 5 項、第 7 項に基づく通常の活動の経費であり、政令で承認されています。ロシア財務省、1999年5月6日付N 33n「会計規則「組織の経費」PBU 10/99の承認について」。
2000 年 10 月 31 日付けのロシア財務省命令 N 94n「組織の財務経済活動を会計処理するための勘定科目表とその適用に関する指示の承認について」に従い、出張業務に対する手当は支給されます。は、勘定科目 70「賃金に関する職員との和解」、出張業務の性質に伴う従業員経費の払い戻し（補償）、勘定科目 73「その他の業務に関する職員との和解」に反映されています。
引当金の発生額は、生産費勘定20「主生産」、25「一般生産費」、26「一般経費」、44の借方に対応して、勘定70「賃金職員との決済」の貸方に反映されます。 「販売費」など。
支払（補償金）の発生は、生産費勘定20「本体生産」、25「一般生産費」、26「一般経費」の借方に対応して、勘定73「その他業務要員との決済」の貸方に反映されます。 、44「販売費」など。
報酬（報酬）の支払いは、口座 50 の貸方「現金」に対応して、口座 73 の借方「その他業務担当者との決済」に反映されます。
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