هزینه های غیر مستقیم چیست؟ تفاوت هزینه های مستقیم و غیر مستقیم

هزینه های تولید به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. همه آنها در صورت توجیه و تایید، در نهایت پایه مالیاتی سود را کاهش می دهند، اما در زمان های مختلف.

بیایید ببینیم چگونه هزینه های تولید خود را به درستی طبقه بندی کنیم و چه چیزی را باید دنبال کنید. از این گذشته ، تقسیم صحیح چنین هزینه هایی کمک می کند تا حسابداری در صورت ممیزی مالیاتی تا حد امکان ایمن شود.

چرا باید هزینه ها را به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم کرد؟

تقسیم هزینه های دوره جاری به مستقیم و غیرمستقیم برای تعیین صحیح لحظه شناسایی هزینه ها به عنوان هزینه هایی که درآمد دوره جاری را کاهش می دهد لازم است:

• هزینههای مستقیمبرای کاهش پایه مالیاتی فقط پس از فروش محصولاتی که در هزینه های تولید آنها در نظر گرفته شده است، حذف می شوند. میزان ایجاد شده از هزینه های مستقیم ماه جاری مشمول ماهانهتوزیع بین کار در حال انجام (کار در حال انجام) و محصولات تولید شده در طول ماه (کار انجام شده، خدمات ارائه شده). سپس میزان هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات تمام شده، ارسال شده و فروخته شده در ماه جاری محاسبه می شود. مواد 318، 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هیچ روش مشخصی برای تخصیص هزینه های مستقیم به ترازهای کار در حال انجام و محصولات تولیدی در کد مالیاتی وجود ندارد. قوانین خاصی برای چنین توزیعی با در نظر گرفتن ویژگی های تولید توسط سازمان ایجاد می شود.

• هزینه های غیرمستقیمبلافاصله به عنوان کاهش در پایه مالیاتی - در ماهی که در آن بوجود آمدند (بدون اشاره به فروش محصولات) حذف می شوند.

لطفاً توجه داشته باشید که اگر هزینه‌های خاصی با ایجاد درآمد در چندین دوره گزارش مرتبط باشد، لازم است که چنین هزینه‌هایی بین دوره‌های مختلف بر اساس اصل شناسایی یکنواخت درآمد و هزینه‌ها توزیع شود و تنها پس از آن در هنگام تشکیل یک "در نظر گرفته شود. سودآور، بر اساس مستقیم یا غیرمستقیم بودن آنها و ماده 1 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. وزارت دارایی توصیه می کند که به عنوان مثال، پرداخت های اجاره به طور یکنواخت (اگر مربوط به چندین دوره باشد) شناسایی شود. نامه وزارت مالیه مورخ 1395/02/09 به شماره 03-03-06/1/6519، هزینه های صدور گواهینامه محصول و نامه وزارت مالیه مورخ 27 اسفند 1391 به شماره 03-03-06/1/8186، هزینه های کسب حقوق محصولات نرم افزاری زمانی که قرارداد مدت اعطای حقوق غیر انحصاری را مشخص می کند. نامه وزارت مالیه مورخ 31 مرداد 1391 به شماره 03-03-06/2/95. همچنین لازم است به تدریج به عنوان هزینه دوره جاری پرداخت یکباره تحت قرارداد بیمه شناسایی شود ماده 6 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین، هرچه لیست هزینه های مستقیم کوچکتر باشد، لیست هزینه های غیرمستقیم بزرگتر است، به این معنی که هزینه های شما در هنگام محاسبه سود مشمول مالیات سریعتر در نظر گرفته می شود.

لیست هزینه های مستقیم باید توجیه شود

در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لیست هزینه های مستقیم و غیرمستقیم باز است. خود سازمان انتخاب می‌کند که به کدام گروه از هزینه‌ها هزینه‌های مشخصی را اختصاص دهد، و این را در سیاست‌های حسابداری خود برای اهداف مالیاتی لحاظ می‌کند. نامه های وزارت مالیه مورخ 20 بهمن 1394 شماره 03-03-06/3/6878 مورخ 4 اردیبهشت 1389 شماره 03-03-06/2/101 (بند 3). لیست های تایید شده را می توان تغییر داد، اما نه بیشتر از یک بار در هر 2 سال مواد 318، 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با این حال، هزینه های مستقیمی وجود دارد که مستقیماً در بند 1 هنر ذکر شده است. 318 قانون مالیات. این:

• هزینه های مواد خام یا مواد مورد استفاده در تولید کالاها، اجزاء، محصولات نیمه تمام - هزینه هایی که در زیر بند ذکر شده است. 1، 4 ص 1 قاشق غذاخوری. 254 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• هزینه های مربوط به پاداش پرسنل درگیر در فرایند تولید، و همچنین کمک های مربوطه برای اجباری بیمه اجتماعی;
• مقادیر استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید.

به طور معمول، سازمان‌ها این فهرست از هزینه‌های مستقیم را گسترش می‌دهند تا شامل هزینه‌ها شود:

• برای خدمات سازمان های شخص ثالث که مستقیماً با تولید محصولات مرتبط هستند (هزینه های پردازش مواد خام بر اساس عوارض ، کار پیمانکاری فرعی و غیره)؛
• برای اجاره و پرداخت آب و برق محل تولید;
• برای بیمه تجهیزات و اماکن تولیدی.

هزینه هایی وجود دارد که بر اساس ماهیت آنها ممکن است مستقیم به نظر برسند، اما در حسابداری مالیاتی به راحتی می توان آنها را به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی کرد. یک مثال قابل توجهبنابراین - پاداش استهلاک. این (برخلاف استهلاک معمولی) می تواند به عنوان یک هزینه غیرمستقیم، صرف نظر از نحوه و مکان استفاده از تجهیزات، از جمله زمانی که پاداش استهلاک در طول بازسازی، تکمیل یا نوسازی تعلق می گیرد، در نظر گرفته شود. ماده 3 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت مالیه مورخ 30 مرداد 1393 شماره 03-03-06/1/41628 مورخ 28 می 2013 شماره 03-03-06/1/19228 مورخ 14 دسامبر 2011 شماره 03-03 -06/2/198.

در بیشتر موارد، برای حذف برخی از هزینه ها از لیست هزینه های مستقیم (که در فصل 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان نشانه ذکر شده است)، دلایل قانع کننده ای مورد نیاز است. در غیر این صورت، مطالبات مالیاتی تضمین شده است. بازرسان معتقدند که مکانیسم تخصیص هزینه های تولید باید شامل شاخص های اقتصادی مناسبی باشد که توسط فرآیند فناوری تعیین می شود. نامه های وزارت مالیه مورخ 30 اوت 2013 شماره 03-03-06/1/35755; خدمات مالیاتی فدرال مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3/2952@.

اگر فهرست محدود و نامعقولی از هزینه های مستقیم را در خط مشی حسابداری خود تأیید کنید، بازرسان آن را دوست نخواهند داشت. بنابراین، یکی از سازمان‌هایی که در تولید خودرو فعالیت می‌کرد، فقط مواد (ضایعات اساسی، قابل برگشت، قطعات خریداری‌شده و محصولات نیمه‌تمام) را به عنوان هزینه‌های مستقیم در نظر گرفت. تولید خود) و هزینه های حمل و نقل و تدارکات. بقیه موارد به عنوان هزینه های غیرمستقیم در نظر گرفته شد. بازرسان معتقد بودند که بدون تجهیزات و کارگران، تولید خودرو غیرممکن است. این بدان معنی است که لیست هزینه های مستقیم باید شامل استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید، هزینه های نیروی کار برای پرسنل درگیر در فرآیند تولید و همچنین حق بیمه باشد. و دادگاه از بازرسی حمایت کرد قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار قلمرو شمالی 15 اکتبر 2013 شماره A56-63786/2012.

علاوه بر این، مقامات مالیاتی معتقدند که اگر نمی توان هزینه ای را به یک فرآیند تولید خاص برای ساخت هر نوع محصول نسبت داد (عملکرد کار، ارائه خدمات)، این بدان معنا نیست که چنین هزینه ای باید در نظر گرفته شود. غیر مستقیم سازمان باید در سیاست های حسابداری خود مکانیزم معقولی را برای تخصیص چنین هزینه هایی تعیین کند نامه وزارت مالیه مورخ 16 آذر 1391 به شماره 03-03-06/1/636. در موارد دیگر اعمال می شود قانون کلی: تنها زمانی که فرصت واقعی برای گنجاندن هزینه های فردی در هزینه های مستقیم وجود نداشته باشد، با استفاده از شاخص های توجیه اقتصادی، سازمان می تواند این هزینه ها را به عنوان هزینه های غیر مستقیم طبقه بندی کند. نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3/2952@.

طبق گفته مقامات مالیاتی، حتی اگر چندین نوع فعالیت دارید، باید یک روش توزیع تهیه کنید. آنها به شما اجازه نمی دهند که تمام هزینه ها را به عنوان غیر مستقیم بدون اختلاف بنویسید. اما گاهی دادگاه ها طرف مالیات دهندگان را می گیرند. هنگامی که مورد زیر در نظر گرفته شد: یک شرکت ماهیگیری هزینه های خرید سوخت و سود را غیر مستقیم در نظر گرفت. بازرسی اصرار داشت که آنها باید مستقیم حساب شوند، زیرا بدون آنها صید ماهی، پردازش و تحویل آن غیرممکن است. با این حال، این شرکت همچنین به تولید محصولات ماهی از مواد اولیه خریداری شده و همچنین اجاره کشتی با خدمه مشغول بود. دادگاه موافقت کرد که سازمان فرصت طبقه بندی هزینه های مورد اختلاف را به عنوان هزینه های مستقیم ندارد. قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال شماره F03-5521/2013 مورخ 09.12.2013.

اختلافات همچنین زمانی به وجود می آید که محصولات جانبی به طور خود به خود در جریان فعالیت اصلی ظاهر شوند. بنابراین، یک سازمان محصولات اصلی (سنگ معدنی معدنی مس-پیریت) و محصولات جانبی (سنگ معدنی گوگرد-پیریت کم عیار) را تولید کرد. در همان زمان، استخراج دومی اجباری شد. در حسابداری و حسابداری مالیاتی، بهای تمام شده محصولات جانبی فقط به میزان هزینه خرد کردن و حمل و نقل آن تعیین می شد. بازرسی در نظر گرفت که تمام هزینه های مستقیم استخراج سنگ معدن باید به استخراج هر دو محصول اصلی و فرعی اختصاص یابد. توجه داشته باشید که با این رویکرد، هزینه سنگ معدن کم عیار قابل مقایسه (یا حتی بیشتر از) قیمت سنگ معدن ارزشمند است که از نظر اقتصادی نادرست است. دادگاه از بازرسان حمایت نکرد. وی خاطرنشان کرد: قانون مالیات ها قاعده ای برای تعیین ترکیب های مختلف هزینه های مستقیم در تولید محصولات اصلی و فرعی ندارد. بنابراین تمام هزینه های مستقیم استخراج سنگ معدن با استخراج محصولات اصلی و قطعنامه AS UO مورخ 1 دسامبر 2014 به شماره F09-7773/14.

گاهی اوقات برای تعیین اهمیت و میزان مشارکت نوع خاصی از هزینه ها در تولید محصولات، نیاز به یک متخصص است. بنابراین، یک روز، مقامات مالیاتی، با مطالعه قوانین فنی، متوجه شدند که گاز طبیعی به عنوان خنک کننده در فرآیند تولید استفاده می شود. از این جا نتیجه گرفتند: هزینه های خرید گاز باید مستقیم در نظر گرفته شود. اما سازمان تولید سیمان آنها را جزو هزینه های غیرمستقیم قرار داد. دادگاه از سازمان حمایت کرد و اشاره کرد که سازمان مالیاتی بدون داشتن دانش خاصی در زمینه فناوری شیمیایی و بدون حضور کارشناس نتیجه گیری خود را انجام داده است. گاز طبیعیاساس و جزء ضروری سیمان نیست، بنابراین می توان آن را به عنوان یک مصرف غیرمستقیم در نظر گرفت قطعنامه AS ZSO مورخ 18 دسامبر 2014 شماره Ф04-13294/2014.

مقایسه با حسابداری

به عنوان پایه لیست مالیاتیهزینه های مستقیم، می توانید لیست حسابداری هزینه های موجود در قیمت تمام شده را تهیه کنید. به هر حال، از حسابداری است که می توان دریافت که این یا آن هزینه چقدر به تولید محصولات مربوط می شود. به عنوان مثال حق بیمه حاصل از حقوق کارگران تولیدی در صورتی که در بهای تمام شده تولید در حسابداری لحاظ شود به عنوان هزینه مستقیم در حسابداری مالیاتی منظور می شود. نامه های وزارت مالیه مورخ 30 ثور 1391 شماره 03-03-06/1/283 مورخ 24 اردیبهشت 1391 شماره 03-03-06/1/247.

در حسابداری هدف محاسبه هزینه های واقعی تولید یک محصول است. لیست هزینه های موجود در بهای تمام شده تولید ممکن است فقط شامل هزینه های مستقیم باشد (در حسابداری ، اینها هزینه هایی هستند که مستقیماً برای تولید محصولات مورد نیاز هستند: مواد اولیه ، مواد ، دستمزد کارگران تولید ، استهلاک تجهیزات تولید و غیره). . یا اینکه هزینه تولید ممکن است به نسبت معینی شامل انواع دیگر هزینه ها - تولید عمومی و هزینه های اقتصادی عمومی - باشد.

در حسابداری روش های مختلفی برای محاسبه هزینه وجود دارد (مثلاً می تواند پر یا کوتاه باشد). روش انتخاب شده توسط سازمان باید در رویه های حسابداری ذکر شود.

اگر در حسابداری لیست هزینه های موجود در قیمت تمام شده بسیار کوتاه باشد، ممکن است هنگام انتقال آن به سیاست حسابداری مالیاتی نیز مشکلاتی وجود داشته باشد. بنابراین، در یک دعوای حقوقی، یک شرکت تولید کننده ماکارونی، هزینه کوتاهی را در حسابداری تعیین کرد که شکل گیری آن بر اساس توزیع هزینه ها به متغیر (مستقیم) و ثابت (غیر مستقیم) بود. هزینه‌های غیرمستقیم شامل هزینه‌های مرتبط با تولید چندین نوع محصول، از جمله هزینه‌های نگهداری و بهره‌برداری از تجهیزات، تولید عمومی و هزینه‌های تجاری عمومی می‌شود. بازرسی این را یک اشتباه دانست. با این حال، دادگاه با استدلال های شرکت موافقت کرد قطعنامه سرویس ضد انحصار فدرال 4 اوت 2014 شماره A36-4628/2013، زیرا حسابداری استهلاک به عنوان هزینه غیر مستقیم با حسابداری صنعت مطابقت دارد توصیه روش شناختیمتر توصیه های روش شناسی، تایید شده است. وزارت زراعت و غذا 01/12/2000.

برای سایر موقعیت های بحث برانگیز که هنگام طبقه بندی هزینه ها به عنوان هزینه های غیر مستقیم به وجود می آیند، مقاله را بخوانید:

اما، به عنوان یک قاعده، فهرست هزینه های مستقیم حسابداری گسترده تر از لیست هزینه های مستقیم مالیاتی در بند 1 هنر است. 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، اگر از لیست حسابداری برای حسابداری مالیاتی استفاده می کنید، نباید هیچ ادعایی از سوی بازرسان علیه شما وجود داشته باشد. نامه وزارت مالیه مورخ 11 اسفند 1384 به شماره 03-03-04/1/176.

به عنوان مثال، اگر سازمانی تنها یک نوع محصول تولید می کند، بهتر است تمام هزینه های تولید را به عنوان هزینه های مالیات مستقیم در نظر بگیرید. فقط هزینه های عمومی تجاری (مثلا حقوق اداره، حسابداری و اجاره دفتر) را می توان هزینه مالیات غیرمستقیم در نظر گرفت.

با این حال، سازمان‌های ساختمانی با طبقه‌بندی مالیاتی هزینه‌های عمومی تجاری به‌عنوان مستقیم یا غیرمستقیم مشکل دارند:

• یک شرکت ساخت و ساز همه انواع هزینه های ناشی از مرحله اولیه ساخت یک پروژه املاک را به عنوان مستقیم طبقه بندی کرد، از جمله میزان مالیات زمین و اجاره برای اماکن اداری. تمام این هزینه ها پس از راه اندازی ساختمان مسکونی تکمیل شده در نظر گرفته شد. مقامات مالیاتی این را دوست نداشتند، اما نتوانستند ثابت کنند که هزینه های مورد مناقشه باید در دوره وقوع آنها غیرمستقیم حذف می شد. قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال در 26 ژوئن 2014 شماره A72-5730/2013;
• در مورد دیگر، مقامات مالیاتی، برعکس، این واقعیت را دوست نداشتند که سازمان ساخت و ساز هزینه های عمومی تجاری (از جمله حقوق پرسنل مدیریت) را غیرمستقیم در نظر بگیرد. آنها خواستار تقسیم این هزینه ها بین تاسیسات در حال ساخت شدند. هزینه های تجاری بحث برانگیز عمومی با برگزاری رویدادهای نمایشگاهی و ارائه با هدف جلب توجه سرمایه گذاران به پروژه همراه بود، یعنی نه تنها با فعالیت های ساختمانی همراه بود. بنابراین، دادگاه مالیاتی حمایت نمی کند قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال شماره A32-39866/2011 مورخ 05 اوت 2013.

اگر سیاست حسابداری خود را از سال آینده تغییر دهید و برخی از هزینه‌های مستقیم غیرمستقیم شوند، نمی‌توانید تمام هزینه‌های مستقیم انباشته مربوط به کار در حال انجام را در زمانی از اول ژانویه سال (که در آن تغییر در سیاست حسابداری لازم الاجرا می شود). نامه های وزارت مالیه مورخ 24 شهریور 1389 شماره 03-03-06/1/588 مورخ 30 اردیبهشت 1389 شماره 03-03-06/1/336. چنین هزینه های انباشته ای همچنان باید با فروخته شدن محصولات حذف شوند هنر 313، بند 2 هنر. 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر سود به روش تعهدی محاسبه شود، هزینه های مستقیم و غیرمستقیم در حسابداری مالیاتی ایجاد می شود. هزینه ها دقیقا چگونه تقسیم می شوند؟ هزینه های انجام شده در چه مرحله ای شامل هزینه می شود؟ پاسخ به این سؤالات و سؤالات دیگر در مقاله ما مورد بحث قرار گرفته است.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی چیست؟

روش نظارتی برای تقسیم هزینه های تولید و فروش یک شرکت به مستقیم و غیر مستقیم در آمار تعریف شده است. 318 NK. این مقررات فقط برای آن دسته از مودیان مالیاتی اعمال می شود که سود را با استفاده از روش تعهدی محاسبه می کنند. از چه هزینه هایی صحبت می کنیم؟

اول از همه، هزینه های مستقیم شامل تمام هزینه های مواد اولیه و لوازم مورد استفاده در تولید محصولات می شود. علاوه بر این، این میزان درآمد کارگران در تولید اولیه است. و همچنین هزینه های مشارکت برای بیمه درمانی اجباری، بیمه درمانی اجباری، بیمه درمانی اجباری و جراحات. در نهایت، اینها هزینه های استهلاک برای دارایی های ثابت (دارایی های ثابت) درگیر در تولید محصولات است. این لیست باز است، یعنی می تواند توسط شرکت به طور مستقل تکمیل شود، با گروه بندی ادغام شده در سیاست حسابداری.

بر این اساس، سایر انواع هزینه ها به عنوان غیر مستقیم شناسایی می شوند. به عنوان مثال، این:

• هزینه مواد برای بسته بندی و بسته بندی محصولات.
• هزینه های مواد اولیه برای اهداف تکنولوژیکی.
• هزینه های استهلاک دارایی های ثابت اداری (تجاری عمومی) و تولید عمومی.
• درآمد سایر کارکنان به استثنای پرسنل اصلی تولید و همچنین کسورات بیمه اجباری و صدمات ناشی از این درآمد.
• پرداخت اجاره، سایر خدمات غیر تولیدی خریداری شده.
• سایر هزینه ها - مالیات، تسویه نقدی، بهره وام و غیره.

توجه داشته باشید! در شرکت های بازرگانی هزینه های مستقیم فقط شامل قیمت خرید محصولات خریداری شده و محصولات واقعی فروخته شده در دوره حسابداری و هزینه های تحویل کالای خریداری شده می باشد (ماده 320 قانون مالیات). کلیه هزینه های دیگر، به استثنای هزینه های غیرعملیاتی طبق آمار. 265، با کاهش درآمد فروش در ماه (جاری) به هزینه های غیر مستقیم نسبت داده می شود.

روش تشخیص هزینه های غیر مستقیم و مستقیم

مقررات مورد بحث برای گروه بندی هزینه های سازمان به غیرمستقیم و مستقیم، قبل از هر چیز از نظر انتساب مبالغ به نتایج مالی نهایی فعالیت ها حائز اهمیت است. مطابق با هنجارهای بند 2 هنر. 318 کلیه هزینه های غیرمستقیم انجام شده در دوره به طور کامل شامل هزینه های جاری و همچنین هزینه های غیرعملیاتی می شود.

در عین حال، زمانی که شرکت محصولات خود (خدمات یا کارهای انجام شده) را می فروشد، باید هزینه های مستقیم نیز در نظر گرفته شود. استثناء آن دسته از مودیان مالیاتی هستند که خدمات مختلفی را ارائه می دهند. برای آنها مجاز است هزینه های مستقیم را به طور کامل بدون توزیع به مانده های کار در حال انجام (کار در حال پیشرفت) حذف کنند.

توجه داشته باشید! در صورت احکام فصول. 25 محاسبه NK ارائه شده است مقدار محدودهزینه های پذیرفته شده برای مالیات بر سود، مبنای این هزینه ها بر مبنای تعهدی، یعنی از ابتدا محاسبه می شود. سال تقویمی(بند 3 ماده 318).

آیا حسابداری مالیاتی بدون هزینه مستقیم امکان پذیر است؟

با توجه به الزامات قانونی فعلی مشخص است که برای سازمانی سودآورتر است که هزینه ها را به عنوان غیرمستقیم طبقه بندی کند تا هزینه های جاری را کاملاً حذف کند. آیا می توان بدون هزینه مستقیم و فقط با غیر مستقیم حسابداری مالیاتی انجام داد؟ در صورتی که فعالیت شرکت در ارتباط با ارائه خدمات باشد، این امر بلامانع است. اما اگر جهت اصلی کسب و کار تولید باشد، حسابداری باید با گروه بندی هزینه ها به غیر مستقیم و مستقیم سازماندهی شود.

با این حال، از آنجایی که این تقسیم بندی برای تخصیص بخشی از هزینه ها به تراز کار در حال انجام انجام می شود. شرکت های تولیدیهمچنین در صورت عدم انجام کار در پایان دوره امکان انصراف کامل هزینه ها وجود دارد. در این صورت حسابدار به صورت اسمی هزینه ها را تقسیم می کند، اما در واقع کلیه هزینه ها (اعم از مستقیم و غیر مستقیم) در دوره جاری حذف می شود.

برای فرمول صحیح بهای تمام شده، حسابدار هزینه ها را به هزینه های مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می کند. ما به طور مفصل به آنچه که اینها شامل می شوند نگاه خواهیم کرد. این به شما کمک می کند تا تمام معاملات را بدون خطا ثبت کنید و مالیات بر درآمد را به درستی محاسبه کنید.

قانون حسابداری فعلی فهرست دقیقی از هزینه های مربوط به هزینه های مستقیم ایجاد نمی کند. با توجه به دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n)، هزینه موجودی ها و هزینه های مربوط به تولید است. مستقیماً به حساب 20 "تولید اصلی" حذف شد.

بنابراین، سازمان در سیاست های حسابداری خود برای اهداف حسابداری، به طور مستقل تعیین می کند که کدام هزینه ها مستقیم در نظر گرفته می شوند. نگاه کن،

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم

می توانید هزینه ها را بر اساس گروه بندی کنید نشانه های مختلف: بر اساس نوع هزینه، بر اساس محل مبدا، بر اساس نقش اقتصادی در فرآیند تولید و غیره.

بیایید طبقه بندی هزینه ها را با توجه به روش گنجاندن آنها در بهای تمام شده محصولات (کارها، خدمات) در نظر بگیریم. بر این اساس هزینه ها به دو دسته تقسیم می شوند هزینه های مستقیم و غیر مستقیم

هزینه های مستقیم

هزینه های مستقیم هزینه های مرتبط با تولید نوع خاصی از محصول (انجام کارهای خاص، ارائه خدمات خاص) است که می تواند مستقیماً در بهای تمام شده این محصولات (کارها، خدمات) لحاظ شود.

این هزینه ها به ویژه شامل هزینه های زیر است:

• برای مواد اولیه و مواد اولیه؛
• محصولات خریداری شده و محصولات نیمه تمام؛
• سوخت و برق؛
• دستمزد کارگران اصلی تولید (با کسر)؛
• استهلاک تجهیزات تولید

هزینه های غیرمستقیم شرکت: چه چیزی را شامل می شود

هزینه های غیرمستقیم هزینه هایی هستند که با تولید چندین نوع محصول (کار، خدمات) در ارتباط هستند. آنها را نمی توان مستقیماً به نوع خاصی از محصول نسبت داد. بنابراین با توجه به شاخص های پیش بینی شده در سیاست های حسابداری سازمان و با استفاده از ضرایب از پیش محاسبه شده، بر اساس نوع محصول به صورت غیر مستقیم (مشروط) توزیع می شوند. این نام از اینجا آمده است هزینه های غیرمستقیم. آنچه آنها شامل می شوند:تولید عمومی و هزینه های تجاری عمومی.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم: توزیع بر اساس نوع محصول

به یاد بیاورید که تقسیم هزینه هزینه های مستقیم و غیر مستقیمبستگی دارد به مشخصات صنعت، سازماندهی تولید و روش اتخاذ شده برای حسابداری بهای تمام شده (بهای تمام شده).

در نگاه اول، ممکن است به نظر برسد که توزیع مستقیم هزینه ها بر اساس نوع محصول اصلاً دشوار نیست. نکته اصلی ایجاد یک مکاتبه بین محصولات تولید شده و هزینه های مستقیم انجام شده است. با این حال، اگر چندین نوع محصول در یک کارگاه با استفاده از تجهیزات مشابه و با استفاده از مواد مشابه تولید شود، توزیع مستقیم هزینه ها چندان آسان نیست. در این مورد، هزینه های مستقیم متناسب با استانداردهای توسعه یافته توسط کارکنان بخش های فن آوری و برنامه ریزی توزیع می شود.

فرآیند تخصیص هزینه های غیرمستقیم در تولید می تواند در دو مرحله رخ دهد. در مرحله اول هزینه های غیرمستقیمبا توجه به محل مبدا، به ویژه بین کارگاه ها، بخش ها یا بخش ها توزیع می شود. در مرحله دوم، آنها بر اساس نوع محصول دوباره توزیع می شوند. یک نکته مهمدر این فرآیند تعیین پایه (شاخص) توزیع است. به عنوان مثال، برای توزیع حقوق اداری، از تعداد کارمندان می توان به عنوان پایه استفاده کرد، برای گرمایش و برق - مساحت محل، برای تامین آب - مساحت محل یا تعداد کارکنان، برای هزینه های فروش و بازاریابی - هزینه های مستقیم. در هر صورت توزیع هزینه های غیرمستقیم نباید نیاز به تلاش و محاسبات زیادی داشته باشد.

روش توزیع هزینه های غیرمستقیمبین انواع محصولات، کارها و خدمات باید در سیاست های حسابداری سازمان گنجانده شود.

بیایید به شما نشان دهیم که چگونه راه های مختلفتوزیع هزینه‌های غیرمستقیم می‌تواند بر نتیجه مالی و بازتاب آن تأثیر بگذارد صورت های مالی.

مثال 1

در سپتامبر 2014، Uyut LLC 300 صندلی از نوع A و 250 صندلی از نوع B تولید کرد. هزینه های مستقیم برای تولید صندلی های A بالغ بر 225000 روبل و برای تولید صندلی B - 425000 روبل بود. مقدار هزینه های غیر مستقیم 120000 روبل است. در همان ماه، Uyut LLC 200 صندلی A و 100 صندلی B فروخت.

بیایید هزینه های غیر مستقیم را به دو صورت تقسیم کنیم. در حالت اول، هزینه های مستقیم را به عنوان پایگاه توزیع در نظر می گیریم. در حالت دوم هزینه های غیرمستقیم را به طور مساوی در هر واحد تولید توزیع می کنیم.

راه اول

میزان هزینه های غیر مستقیم:

• برای صندلی A - 41538 روبل. ;
• برای صندلی B - 78462 روبل. .

• صندلی A - 888 روبل. [(225000 روبل + 41538 روبل) : 300 عدد)]؛
• صندلی B - 2014 مالش. [(425000 روبل + 78462 روبل) : 250 عدد)].

هزینه فروش:

• صندلی A - 177600 روبل. (888 روبل. x 200 عدد)؛
• صندلی B - 201400 روبل. (RUB 2014 x 100 عدد).

هزینه کل فروش - 379000 روبل.

راه دوم

میزان هزینه های غیر مستقیم:

• برای صندلی های A - 65455 روبل. ;
• برای صندلی B - 54545 روبل. .

هزینه هر واحد تولید:

• صندلی A - 968 روبل. [(225000 روبل + 65455 روبل) : 300 عدد];
• صندلی B - 1998 مالش. [(445000 روبل + 54545 روبل) : 250 عدد].

هزینه فروش:

• صندلی A - 193600 روبل. (968 روبل. x 200 عدد)؛
• صندلی B - 199800 روبل. (100×1998 روبل).

کل هزینه فروش - 393400 روبل.

بنابراین، هزینه فروش در موارد اول و دوم 14400 روبل متفاوت است. (393,400 روبل – 379,000 روبل). در نتیجه، نتیجه مالی منعکس شده در صورت های مالی نیز متفاوت خواهد بود. در این مثال، زمانی که هزینه های غیرمستقیم متناسب با هزینه های مستقیم توزیع شود، درآمد فروش (سود) بیشتر از زمانی خواهد بود که هزینه های غیرمستقیم به طور مساوی در هر واحد تولید توزیع شود.

حسابداری بهای تمام شده و روشهای هزینه یابی

روش های اصلی حسابداری بهای تمام شده و محاسبه بهای تمام شده بر اساس سفارش، افزایشی (بر اساس فرآیند) و استاندارد است. انتخاب روش محاسبه هزینه به نوع تولید، سازماندهی آن، فناوری مورد استفاده و ویژگی های محصول (کار، خدمات) بستگی دارد.

روش سفارشی در صورتی استفاده می شود که یک واحد محصول (کار، خدمات) داشته باشد خواص مشخصه، و محصولات در دسته های جداگانه تولید می شوند که تعداد آنها قابل تعیین است. هدف حسابداری بهای تمام شده (محاسبه) با این روش سفارشات فردی برای یک محصول یا سری از محصولات است.

برای هر سفارش یک کارت ثبت باز می شود که نشان دهنده هزینه های مستقیم و غیرمستقیم در حین اجرای سفارش (قرارداد) است. هزینه هر واحد تولید با تقسیم مقدار هزینه های انباشته شده برای یک سفارش جداگانه بر تعداد محصولات (کارها، خدمات) از نظر فیزیکی محاسبه می شود.

برخی از سازمان ها بزرگ هستند تولید تکنولوژیک(به عنوان مثال، معدن و صنایع آهن و فولاد)، متشکل از تعدادی از تقسیمات ساختاری. دومی محصولات (محصولات نیمه تمام) را تولید می کند که توسط این فناوری تکمیل شده است، اما توسط یک فرآیند تولید واحد به هم متصل می شوند. علاوه بر این، هر یک از این تقسیمات نشان دهنده یک چرخه جداگانه (توزیع مجدد، فرآیند) است. روش حسابداری بهای تمام شده که بر اساس محاسبه این مراحل (فرایندها) منفرد ساخته شده است، توزیع متقابل (فرایند به فرآیند) نامیده می شود. ابتدا هزینه هر واحد تولید هر مرحله مشخص می شود. سپس با جمع بندی بهای تمام شده واحدهای تولیدی برای هر مرحله فرآوری، می توانید هزینه نهایی را محاسبه کنید محصولات نهایی.

با روش هنجاری، سازمان سیستمی از استانداردها و هنجارها ایجاد و تصویب می کند که بر اساس آن محاسبات هزینه هنجاری (استاندارد) محصولات (کارها، خدمات) و همچنین هزینه های مربوط به انحراف از استانداردها و هنجارهای موجود انجام می شود. شناسایی و در نظر گرفته می شوند. هزینه واقعی تولید با تعدیل هزینه استاندارد برای انحراف از هنجارها برای هر آیتم هزینه تعیین می شود.

هزینه های مستقیم: ورودی های حسابداری

در حسابداری، هزینه های مستقیم سازمان های تولیدیدر بدهکار حساب های 20 "تولید اصلی" و 23 "تولید کمکی" منعکس می شود:

DEBIT 20 (23) CREDIT 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70

هزینه های تولید مستقیم حذف می شود.

هزینه های مستقیم نیز شامل خسارات ناشی از ازدواج می شود. حذف مبلغ معیوب به هزینه های تولید به شرح زیر منعکس می شود:

بدهی 20 اعتبار 28

ضرر و زیان ناشی از نقص برای تولید اصلی حذف شد.

هزینه های غیر مستقیم: ورودی های حسابداری

برای انعکاس هزینه های غیرمستقیم در سازمان ها از حساب های 25 «هزینه های تولید عمومی»، 26 «هزینه های عمومی تجاری» و 44 «هزینه های فروش» استفاده می شود.

هزینه های عمومی تولید. بدهی حساب 25 هزینه های غیرمستقیم را انباشته می کند:

• هزینه های نگهداری و بهره برداری از ماشین آلات و تجهیزات؛
• هزینه های استهلاک و هزینه های تعمیرات دارایی های ثابت و سایر اموال مورد استفاده در تولید؛
• هزینه های گرمایش، روشنایی و نگهداری محل؛
• اجاره محل، و همچنین ماشین آلات و تجهیزات مورد استفاده در تولید؛
• دستمزد کارگرانی که در تعمیر و نگهداری تولید مشغولند.

این امر در حسابداری به شرح زیر منعکس می شود:

DEBIT 25 CREDIT 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70

هزینه های سرویس دهی به تاسیسات تولیدی اصلی و فرعی تعلق گرفته است.

در پایان ماه، پس از توزیع، هزینه های سربار حذف می شود:

• در بدهی حساب 20 - از نظر هزینه های موجود در هزینه تولید تولید اصلی؛
• در بدهکار حساب 23 - از نظر هزینه های مربوط به هزینه تولید محصولات کمکی.

به یاد بیاوریم که مبنای توزیع چنین هزینه‌هایی (که در سیاست حسابداری ذکر شده است) می‌تواند این باشد: دستمزد کارگران تولیدی که نوع خاصی از محصول را تولید می‌کنند. هزینه مواد اولیه تامین شده برای تولید محصولات از این نوع؛ میزان هزینه های مستقیم مربوط به محصولات از این نوع.

هزینه های جاری عمومی. حساب 26 هزینه های غیر مستقیم زیر را جمع آوری می کند:

• هزینه های اداری و مدیریتی؛
• هزینه های نگهداری پرسنل تجاری عمومی؛
• هزینه های استهلاک و هزینه های تعمیرات دارایی های ثابت برای اهداف مدیریتی و اقتصادی عمومی.
• اجاره محل تجاری عمومی؛
• هزینه های پرداخت اطلاعات، حسابرسی، خدمات مشاوره ای.

این به صورت زیر منعکس می شود:

DEBIT 26 CREDIT 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76

هزینه های عمومی کسب و کار تعلق گرفته است.

این سازمان همچنین روشی را برای حذف هزینه های عمومی تجاری به طور مستقل ایجاد می کند و آن را در سیاست های حسابداری خود لحاظ می کند. دو راه برای حذف چنین هزینه هایی وجود دارد.

در حالت اول، آنها به تولید اصلی نوشته می شوند. یعنی بر اساس نوع محصول (کار، خدمات) توزیع شده و در هزینه آنها و همچنین هزینه های کلی تولید لحاظ می شود. در نتیجه، بدهی حساب 20 منعکس کننده هزینه کامل تولید محصولات (کارها، خدمات) است.

در حالت دوم، سازمان می تواند کل مبلغ هزینه های تجاری عمومی انجام شده در طول دوره گزارش را به محصولات فروخته شده نسبت دهد (به حساب 90). این در بند 9 PBU 10/99 بیان شده است. سپس حساب 20 کاهش هزینه تولید را نشان می دهد.

هزینه تولید کامل شامل هزینه تولید جزئی و هزینه های عمومی تجاری است.

روش حذف هزینه های عمومی تجاری بر نتیجه مالی سازمان تأثیر می گذارد. اگر مخارج عمومی تجاری بین محصولات فروخته شده و فروخته نشده توزیع شود، تمام هزینه های تجاری متحمل شده حذف نمی شود، بلکه فقط آنهایی که در بهای تمام شده کالای فروخته شده لحاظ می شوند. هنگام استفاده از روش دوم، هزینه های عمومی تجاری به طور کامل به محصولات فروخته شده کاهش می یابد.

مثال 2

استارت LLC دو نوع محصول تولید می کند: میز و صندلی. در سپتامبر 2014، مجموع هزینه های تجاری عمومی سازمان بالغ بر 600000 روبل بود. Start LLC در حال شکل گیری است هزینه کاملمحصولات براساس سیاست حسابداری شرکت، مبنای توزیع این گونه هزینه ها، دستمزد کارگران شاغل در تولید هر نوع محصول می باشد. در سپتامبر 2014، حقوق کارگران درگیر در تولید میز و صندلی به ترتیب 400000 و 160000 روبل بود.

در پایان ماه، حسابدار Start LLC هزینه های عمومی تجاری را به شرح زیر تقسیم کرد.

تولید جداول مقدار هزینه های عمومی تجاری را شامل می شود که برابر با 428571 روبل است. .

تولید صندلی هزینه های عمومی تجاری به مبلغ 171429 روبل را شامل می شود. .

در حسابداری، این معاملات به شرح زیر منعکس می شود:

بدهی 20-1 اعتبار 26

428,571 RUR - هزینه های تجاری عمومی مربوط به تولید جداول حذف می شود.

بدهی 20-2 اعتبار 26

171,429 روبل - هزینه های تجاری عمومی مربوط به تولید صندلی حذف شد.

اگر Start LLC هزینه های کاهش یافته را محاسبه کند، حسابدار در 30 سپتامبر 2005 باید کل هزینه های تجاری عمومی را به حساب 90 بنویسد:

اعتبار 90-2 DEBIT 26

600000 روبل. - هزینه های عمومی تجاری به عنوان هزینه فروش حذف می شود.

هزینه های فروش. شرکت‌های صنعتی از حساب 44 برای انعکاس هزینه‌های غیرمستقیم مرتبط با فروش محصولات، کارها و خدمات استفاده می‌کنند:

DEBIT 44 CREDIT 10, 68, 69, 70, 76

هزینه های کسب و کار تعهدی

در پایان ماه، این هزینه ها در قسمت مربوط به محصولات فروخته شده به بدهی حساب 90 (بهای تمام شده فروش) حذف می شود. انواع خاصی از هزینه های فروش (به عنوان مثال، هزینه های بسته بندی و حمل و نقل) بین آنها تخصیص داده می شود انواع خاصیمحصولات ارسال شده بر اساس وزن، حجم، هزینه تولید یا سایر شاخص های مربوطه.

حسابداری محصول نهایی

میزان هزینه های واقعی (مستقیم و غیرمستقیم) مرتبط با تولید محصولات (عملکرد کار، ارائه خدمات) متحمل شده توسط سازمان در ماه جاری، کاهش به میزان هزینه های منتسب به کار در حال انجام، هزینه تولید را تشکیل می دهد. محصولات (کار، خدمات).

هزینه تولید کامل یا جزئی ایجاد شده در حساب 20 به بدهکار حسابهای 43 "محصولات تمام شده" ، 40 "انتشار محصولات، آثار، خدمات" و 90 "فروش" کسر می شود.

محصولات تمام شده در حسابداری با هزینه های تولید واقعی یا استاندارد (برنامه ریزی شده) منعکس می شوند. گزینه انتخاب شده برای حسابداری محصولات نهایی در سیاست حسابداری سازمان برای اهداف حسابداری ثابت شده است.

اگر سازمانی محصولات نهایی را با هزینه واقعی منعکس کند، هزینه های تولید آنها در حساب 43 منعکس می شود:

بدهی 43 اعتبار 20

هزینه تولید واقعی محصولات نهایی منعکس شده است.

هنگام حسابداری محصولات نهایی به بهای تمام شده استاندارد، هزینه های واقعی جمع آوری شده در حساب 20 مربوط به محصولات نهایی به بدهکار حساب 40 کسر می شود:

بدهی 40 اعتبار 20

هزینه تولید واقعی محصولات آزاد شده از تولید، کار تحویل شده و خدمات ارائه شده منعکس می شود.

بهای تمام شده محصولات نهایی به بهای تمام شده استاندارد بر روی اعتبار حساب 40 منعکس شده با حساب 43. با مقایسه گردش بدهی و اعتباری حساب 40 در آخرین روز ماه، انحراف هزینه واقعی تولید از استاندارد محاسبه می شود. مشخص. مقدار مازاد هزینه واقعی نسبت به هزینه استاندارد از حساب 40 به بدهکار حساب 90 حذف می شود. پس انداز - مازاد بر هزینه استاندارد بر هزینه واقعی - با ورود معکوس در بدهی حساب 90 منعکس می شود. و اعتبار حساب 40.

هر ماه برای تعیین نتیجه مالی، بهای تمام شده محصولات فروخته شده (کار، خدمات) و همچنین هزینه های بازرگانی به بدهکار حساب 90 کسر می شود.

هنگام تهیه گزارش نتایج مالی (صورت سود و زیان)، که توسط .

اگر طبق رویه حسابداری سازمان، هزینه های عمومی تجاری از محل اعتبار حساب 26 به طور کامل به بدهکار حساب 90 یعنی برای محصولات فروخته شده کسر شود، در ردیف "هزینه های اداری" منعکس می شود.

هزینه های رد شده از اعتبار حساب 44 به بدهکار حساب 90 در ردیف "هزینه های تجاری" منعکس می شود.

هزینه های مستقیم از سازمان تجارت

کالاهای خریداری شده توسط یک سازمان بازرگانی به بهای تمام شده در حساب 41 "کالا" محاسبه می شود. این هزینه ها مستقیم است.

هزینه های حمل و نقل مطابق بند 13 سازمان های تجاریممکن است در هزینه های فروش لحاظ شده و در حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس شود. در این صورت هزینه های حمل و نقل انباشته شده در حساب 44 به صورت ماهانه بین کالاهای فروخته شده و موجودی کالا در انبار توزیع می شود. میزان هزینه های مستقیم مربوط به موجودی کالا در انبار بر اساس میانگین درصد ماه جاری با در نظر گرفتن مانده حمل در ابتدای ماه تعیین می شود.

روش محاسبه مبلغ تعیین شده به شرح زیر است.

میزان هزینه های مستقیم قابل انتساب به موجودی کالا در انبار در ابتدای ماه و انجام شده در ماه جاری تعیین می شود.

بهای تمام شده کالای فروخته شده در ماه جاری و بهای تمام شده موجودی کالا در انبار در پایان ماه تعیین می شود.

میانگین درصد به عنوان نسبت مقدار هزینه های مستقیم (داده های نقطه 1) به بهای تمام شده کالا (داده های نقطه 2) محاسبه می شود.

میزان هزینه های مستقیم مربوط به موجودی کالا در انبار تعیین می شود. برابر است با حاصل ضرب متوسط ​​سود و بهای تمام شده موجودی کالا در پایان ماه.

مبلغ هزینه های مستقیم حمل و نقل مربوط به کالاهای فروخته شده از حساب 44 به بدهکار حساب 90 کسر می شود.

روش انعکاس هزینه های حمل و نقل برای تحویل کالا به انبار یک سازمان تجاری باید در سیاست حسابداری تصویب شود.

بیایید به نمونه ای از نحوه توزیع هزینه های حمل و نقل مطابق با الگوریتم توضیح داده شده در بالا نگاه کنیم.

هزینه های غیر مستقیم برای یک سازمان تجاری

علاوه بر هزینه های حمل و نقل مستقیم، سازمان های تجاری هزینه های غیر مستقیم را در بدهی حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس می کنند:

• برای دستمزد؛
• اجاره دادن؛
• تعمیر و نگهداری ساختمان ها و سازه ها، اماکن و تجهیزات؛
• تبلیغات؛
• تحویل کالا به خریدار؛
• مربوط به ذخیره سازی و پردازش کالا؛
• هزینه های سرگرمی و غیره

هزینه های انباشته شده در حساب 44 به بدهکار حساب 90 کسر می شود.

به یاد بیاوریم که در بیانیه نتایج مالی، قیمت خرید کالاهای فروخته شده در ردیف "هزینه فروش" منعکس شده است. خط "هزینه های تجاری" منعکس کننده هزینه های بازرگانی است که از اعتبار حساب 44 به بدهی حساب 90 حذف شده است، از جمله هزینه های حمل و نقل مستقیم تخصیص یافته به محصولات فروخته شده.

شکل گیری نتیجه مالی یک شرکت مستقیماً به هزینه های تولید بستگی دارد. تجزیه و تحلیل اقلام مصرفی به شما امکان می دهد هزینه کالا را محاسبه کنید و از این طریق اعتبار هزینه ها را ارزیابی کنید. اقلام هزینه تولید شامل هزینه های مستقیم و غیر مستقیم می باشد. در این مقاله نگاهی دقیق تر به هزینه های تولید مستقیم خواهیم داشت.

اقلام بهای تمام شده هزینه های تولید مستقیم

اقلام هزینه برای هزینه های مستقیم در حساب 20 "تولید اصلی" تشکیل می شود. به واسطه انواع متفاوت فعالیت های تجاری، سازمان ها به طور مستقل هزینه های تولید مستقیم را تشکیل می دهند و آنها را در سیاست های حسابداری شرکت ثبت می کنند.

هزینه های مستقیم تولید، هزینه های یک سازمان برای ساخت کالاها و محصولاتی است که مستقیماً برای تولید این محصولات استفاده می شود.

طبقه بندی عمومی پذیرفته شده اقلام هزینه به هزینه های مستقیم شامل موارد زیر است:

1. هزینه های مواد اولیه و مواد؛
2. حقوق کارکنان؛
3. تعلق مالیات به وجوه خارج از بودجه؛
4. استهلاک دارایی های ثابت؛
5. هزینه های دیگر.

هزینه های مواد اولیه و مواد

هزینه مواد جزء اصلی تولید محصولات تولیدی است. اینها شامل هزینه های کسب می شود:

• مواد، مواد اولیه و مواد بسته بندی؛
• مواد و ابزار خریداری شده؛
• لباس کار و سایر مواد اولیه لازم برای چرخه تولید فوری؛
• قطعات یدکی برای تعمیر معمول تجهیزات.

حقوق کارگران تولیدی

اقلام هزینه - دستمزد کارکنان شامل انواع تعهدی است:

• حقوق نقدی یا غیر نقدی؛
• اقلام تعهدی و غرامت؛
• جوایز و کمک هزینه؛
• سایر هزینه ها با هدف حفظ کارگران تولیدی.

هزینه های تولید مستقیم باید شامل درآمد آن دسته از کارکنانی باشد که مستقیماً در تولید محصولات کار می کنند.

مالیات بر وجوه خارج از بودجه

همزمان با مبالغ دستمزدکارفرما به وجوه خارج از بودجه برای کارمندان مالیات می پردازد:

• PF (22%);
• بیمه اجباری درمان (5.1%);
• صندوق بیمه اجتماعی (2.9%);
• FSS (0.2 - 0.4٪).

کارفرما از وجوه خود شرکت انتقال می دهد.

هزینه های استهلاک دارایی های ثابت

هزینه های مستقیم برای نیازهای تولیدی نیز شامل استهلاک دارایی های ثابت است که به کمک آن کار تولید برای تولید محصولات انجام می شود.

توصیه به مدیران تولید: هنگام تنظیم خط مشی حسابداری یک شرکت، ترکیب دارایی های ثابتی را که برای تولید محصولات استفاده می شود، تعیین کنید. در غیر این صورت، هنگام بررسی توسط مقامات مالیاتی، ممکن است مشکلاتی در محاسبه صحیح مالیات بر درآمد ایجاد شود.

اقلام بهای تمام شده سایر هزینه ها

پرداخت به سازمان های شخص ثالث برای انجام خدمات تولید (آزمایش کیفیت محصول، تعمیر دارایی های ثابت، انجام اندازه گیری مصرف آب، گرما، خدمات حمل و نقل در شرکت برای حمل و نقل کالا بین انبارها).

• امکانات: برقی، انرژی حرارتیو غیره؛
• ضررهای ازدواج

تفاوت هزینه های مستقیم و غیر مستقیم

که در فعالیت کارآفرینیدو گروه بزرگ از هزینه ها وجود دارد: هزینه های مستقیم و غیر مستقیم. این هزینه ها اثرات متفاوتی بر هزینه تولید دارند؛ با تحلیل هزینه ها می توان در مورد اثربخشی اقدامات انجام شده قضاوت کرد.

هزینه محصول نهایی کاملاً به هزینه های مستقیم تولید بستگی دارد. آنها به دوره های آتی منتقل نمی شوند یا به قطعات تقسیم نمی شوند. تمام اجزاء در برآورد هزینه برای یک واحد تولید گنجانده شده است.

هزینه‌های غیرمستقیم در قسمت‌های خاصی در بهای تمام شده لحاظ می‌شوند؛ آنها نیز در بهای تمام شده لحاظ می‌شوند. آنها می توانند ثابت یا متغیر باشند. به عنوان مثال: هزینه های پرداخت حقوق به بخش اداری (ثابت)، حمل و نقل کالا در مقادیر بیشتر از حد انتظار - هزینه های بنزین، حمل و نقل و غیره. (متغیرها).

محاسبه هزینه های تولید مستقیم

در بدهکار حساب 20 "تولید اصلی"، معاملات جمع آوری می شود هزینه های تولید مستقیممربوط به تولید کالا و ارائه خدمات.

مانده اعتباری حساب 20 منعکس کننده کل هزینه تولید است که به بدهکار حساب های 40،43،90 کسر می شود.

اسناد منبع

بر اساس اسناد اولیه، یک رکورد کامل از فعالیت های تجاری شرکت نگهداری می شود. هنگام انتقال مواد یا مواد اولیه برای تولید، مسئول مالی (منصوب به دستور مدیر) اسناد اولیه را پر می کند. این شامل:

• کارت های محدودیت و مصرف (فرم های شماره M-8 و شماره M-9) - انتشار موجودی ها در محدوده تعیین شده در شرکت و همچنین کنترل استفاده صحیح از موجودی و مواد.
• قانون درخواست برای انتشار اضافی (فرم شماره M-10) - انتشار موجودی بیش از حد مجاز یا در صورت جایگزینی.
• درخواست-فاکتور (فرم شماره M11) - جابجایی مواد در داخل شرکت.
• کارت حسابداری انبار (فرم M-12) – برای کنترل حرکت هر نوع موجودی.

دانستن این امر مفید است: مقامات مالیاتی به تولیدکنندگان این حق را می دهند که علاوه بر اسناد اولیه ذکر شده در بالا، فرآیند تولید را بهتر کنترل کنند و از ثبت های حسابداری و انبار اضافی توسعه یافته مستقل استفاده کنند.

محاسبه بهای تمام شده هزینه های مستقیم

بیایید مثالی از محاسبه هزینه یک لباس در استودیو خیاطی "Ministka" ارائه دهیم.

برای دوخت یک لباس هزینه های زیر لازم است:

1. مواد:

• پارچه 1.2x160=192;
• رعد و برق 1x28=28;
• موضوعات 2x20=40.

1. حقوق کارمند 30٪ از هزینه کار (800x30٪) = 240 روبل است.
2. مالیات برای انتقال به صندوق بازنشستگی 22٪ - 240x22٪ = 52.80 روبل، صندوق بیمه پزشکی اجباری 5.1٪ - 240x5.1٪ = 12.24 روبل، صندوق بیمه اجتماعی 0.4٪ - 0.96 روبل، صندوق بیمه اجتماعی 24٪ - 224٪. = 6.96 روبل.

کل مالیات تعلق گرفته: 72.96 روبل.

1. استهلاک تجهیزات - 50 روبل.
2. هزینه برق، آب و گرما - 23 روبل.

هزینه کل هزینه های مستقیم برای یک واحد دوخت یک محصول نساجی (لباس) 645.96 روبل است.

قیمت فروش لباس دوخته شامل: مواد 260+20%=312 روبل. و هزینه کار 800 روبل است. کل هزینه فروش لباس 1112 روبل است.

سود شرکت در هزینه های مستقیم 466.04 روبل است. از یک لباس

هزینه های تولید مرتبط با ساخت هر محصول در قیمت تمام شده لحاظ می شود. در سیاست حسابداری شرکت، روش توزیع هزینه انتخاب شده طبقه بندی می شود برای هزینه های تولید مستقیمو هزینه های غیر مستقیم در مشاغل کوچک، تقسیم هزینه ها دشوار نیست. شرکت های بزرگتوصیه می شود برآورد هزینه بر اساس چرخه های تولید تولید شود.

برای منابع خاص تمام هزینه هایی که اجرای یک پروژه تجاری شامل می شود را می توان به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم کرد. شما باید سعی کنید تمام این هزینه ها را تا حد امکان دقیق پیش بینی کنید تا بتوانید یک طرح تجاری تهیه کنید.

آنچه در هزینه های مستقیم گنجانده شده است

هزینه های مستقیم مستقیماً با محصولات یا خدماتی که یک شرکت تولید یا ارائه می کند، مرتبط است. آنها با استفاده از روش مستقیم در هزینه گنجانده می شوند. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های مستقیم در هنگام فروش محصولات در نظر گرفته می شود.

اغلب، ساختار هزینه های مستقیم شامل گروه های زیر است:
- هزینه های مواد؛
- هزینه های نیروی کار و کسر حقوق؛
- کسر استهلاک؛
- انواع دیگر هزینه ها

هزینه مواد شامل تمام مواد استفاده شده، به استثنای محصولات خود تولید می شود. اینها به ویژه مواد خام، محصولات نیمه تمام، مصالح ساختمانی، اجزاء، سوخت، قطعات یدکی، ظروف و غیره هستند. فهرست و وزن مخصوص آنها بسته به صنعت متفاوت است. به عنوان مثال، برای متالورژی، هزینه های برق سهم مهمی را اشغال خواهد کرد و برای صنایع غذاییبیشترین سهم مربوط به مواد خام خواهد بود. معیار طبقه‌بندی هزینه‌های مواد به عنوان هزینه‌های مستقیم این است که موادی که در اینجا گنجانده شده است، در طول پردازش بیشتر، بخشی از محصول نهایی شوند، یعنی. ارزش خود را به آن انتقال دهند.

هزینه های نیروی کار شامل هزینه های حقوق کارگرانی است که مستقیماً در فرآیند تولید شرکت دارند. این مثلاً حقوق برنامه نویسان در یک شرکت توسعه وب سایت یا صنعتگران در یک شرکت ساختمانی است. اما حقوق حسابداران و پرسنل اداری را می توان به عنوان هزینه های غیر مستقیم طبقه بندی کرد. شایان ذکر است که این گروه از هزینه ها نه تنها شامل دستمزدها، بلکه مشوق های مختلف، پاداش ها، حقوق مرخصی و همچنین کمک های مختلف به وجوه خارج از بودجه است.

هزینه های استهلاک با استفاده از نرخ های استهلاک انجام می شود. آنها نشان دهنده فرآیند انتقال جزئی بهای تمام شده دارایی های ثابت به دلیل فرسودگی آنها به بهای تمام شده هستند.

هزینه ها اغلب شامل هزینه خدمات از تاسیسات تولید کمکی و پیمانکاران خارجی است. هزینه های مستقیم شامل انواع دیگری از هزینه هایی است که مستقیماً با تولید مرتبط است.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟

هزینه های غیرمستقیم را نمی توان مستقیماً به هزینه تولید یا ارائه خدمات منتقل کرد، زیرا بین آنها توزیع می شود انواع مختلفمحصولات آنها به طور مستقیم با محصولات تولید شده مرتبط نیستند و اغلب به آنها هزینه های سربار نیز می گویند.

به عنوان مثال، هزینه‌های اجاره، هزینه‌های اداری و مدیریتی، هزینه‌های آموزش کارگران، لوازم اداری، خدمات ارتباطی و غیره. هنگام راه‌اندازی یک کسب‌وکار، پیش‌بینی تمام هزینه‌های غیرمستقیم کاملاً مشکل‌ساز است؛ هزینه‌های پیش‌بینی‌نشده همیشه ممکن است ایجاد شود.

شایان ذکر است که فهرست مشخص شده و تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیرمستقیم بسیار دلخواه است و هر سازمان به طور مستقل بر اساس ویژگی های سازمان تولید آن را تعیین می کند. مثلاً حقوق حسابداران در موسسه پزشکیهزینه های غیر مستقیم خواهد بود و در شرکتی که در خدمات حسابداری خارجی فعالیت می کند - مستقیم.