Reisetätigkeit: Anmeldung, Bezahlung, Spesenbestätigung. Reisecharakter der Arbeit und ihre Gestaltung

Es gibt bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern, deren ständige Arbeit darin besteht, in der Natur unterwegs zu sein oder auf der Straße verrichtet zu werden. Gemäß den Normen Arbeitsgesetzbuch, ist der Arbeitgeber verpflichtet, ihnen die damit verbundenen Kosten zu erstatten Geschäftsreisen. In dem Kommentarschreiben heißt es, dass die Entschädigungsbeträge für Arbeitnehmer, deren ständige Tätigkeit Reisen in der Natur sind, im Rahmen der durch den Tarifvertrag oder die örtlichen Vorschriften festgelegten Grenzen nicht der Einkommensteuer unterliegen. Solche Kosten können auch bei der Gewinnsteuer berücksichtigt werden. (BRIEF DES FINANZMINISTERIUMS DER RF vom 25. Oktober 2013 Nr. 03-04-06/45182)

Reisecharakter der Arbeit: gesetzliche Regelung

Das Arbeitsgesetzbuch arbeitet mit dem Konzept der „Reisearbeit“, enthält es jedoch nicht spezifische Definition. Welche Art von Arbeit gilt dann als Reisen?

Die Gerichte haben immer wieder darauf hingewiesen, dass es sich um eine Tätigkeit handelt, die ständige Dienstreisen erfordert. Das heißt, der Mitarbeiter verrichtet Arbeiten außerhalb des Büros. Zu dieser Schlussfolgerung kam beispielsweise der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestbezirks in seinem Beschluss vom 6. Dezember 2004 Nr. A26-8850/03-21. Somit wird die Arbeit eines Fahrers oder Kuriers als Reisetätigkeit anerkannt.

Spezialisten des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands wiesen in einem Schreiben vom 18. September 2009 Nr. 22-2-3644 darauf hin, dass die Entscheidung über die Einstufung von a Besondere Aufgaben wie Reisen werden von der Organisation selbst erledigt.

Für einige Branchen, beispielsweise im Baugewerbe, ist die Definition von Reisetätigkeiten in Branchenvereinbarungen verankert.

Das Federal Industry Agreement* sieht die folgende Definition vor: Der reisende Charakter von Arbeiten im Baugewerbe beinhaltet die Ausführung an Standorten, die weit vom Standort der Organisation entfernt liegen, und daher reisen Mitarbeiter außerhalb der Arbeitszeit vom Standort des Arbeitgebers ( Sammelstelle) zum Arbeitsort am Objekt und zurück.

* Bundesindustrieabkommen für Bau und Industrie Baumaterial Russische Föderation für 2011-2013.

Bitte beachten Sie, dass der Reisecharakter der Arbeit nicht mit verwechselt werden sollte Geschäftsreisen- Reisen eines Arbeitnehmers im Auftrag des Arbeitgebers für einen bestimmten Zeitraum, um einen offiziellen Auftrag außerhalb des ständigen Arbeitsplatzes auszuführen.

Artikel 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation besagt direkt, dass Dienstreisen von Personen, deren ständige Arbeit auf der Straße ausgeübt wird oder einen Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt werden.

Der reisende Charakter der Arbeit beinhaltet also auch Auftritte berufliche Verantwortung nicht im Büro. Eine klarere Formulierung enthält das Gesetz nicht. Die Organisation erstellt unabhängig (unter Berücksichtigung der Besonderheiten ihrer Aktivitäten) eine Liste der Mitarbeiter, deren Arbeit in der Natur unterwegs ist.

Wenn es für den Arbeitgeber schwierig ist, die Frage zu beantworten, ob es sich bei den Tätigkeiten von Arbeitnehmern in bestimmten Positionen um Reisetätigkeiten handelt, empfehlen Spezialisten der Hauptfinanzabteilung, einen Antrag beim Ministerium für Arbeit und Sozialschutz der Russischen Föderation zu stellen.

Garantien und Entschädigungen auf Reisen

Für Personal mit Reisetätigkeit sieht das Arbeitsgesetz eine Reihe zusätzlicher Garantien und Entschädigungen vor.

Handelt es sich bei der Tätigkeit also um eine Reisetätigkeit, kann auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags oder eines örtlichen Regulierungsgesetzes eine Vergütung gezahlt werden.

Bei der Festlegung der Höhe eines solchen Zuschusses müssen Sie sich an Folgendem orientieren:

• Vorschriften über die Zahlung von Prämien im Zusammenhang mit der mobilen und reisenden Arbeit im Baugewerbe (genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Arbeitskomitees der UdSSR, des Sekretariats des Zentralrats der Gewerkschaften vom 01.06.89 Nr. 169/10- 87);
• Liste der Berufe, Positionen und Kategorien von Flussarbeitern, Straßentransport und Autobahnen, denen Prämien im Zusammenhang mit der ständigen Arbeit auf der Straße, dem Reisecharakter der Arbeit sowie bei Geschäftsreisen innerhalb der von ihnen bedienten Gebiete gezahlt werden (genehmigt durch Beschluss des Ministerrats der RSFSR vom 12. Dezember). 1978 Nr. 579);
• Branchenvereinbarungen.

Gelten diese Dokumente nicht für den Arbeitgeber, so hat er das Recht, in einer örtlichen Regelung eine Vergütung für den Reisecharakter der Arbeit festzulegen.

Darüber hinaus ist der Arbeitgeber gemäß Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation verpflichtet, diesen Arbeitnehmern die folgenden Kosten zu erstatten:

• für Anreise und Unterkunft während einer Geschäftsreise;
• Tagegeld;
• sonstige Kosten im Zusammenhang mit der Reisetätigkeit der Arbeit.

Das heißt, Unternehmen können alle mit der Reisetätigkeit verbundenen Ausgaben ihrer Mitarbeiter erstatten.

Die Liste der Ausgaben und Beträge, die die Organisation bereit ist, Mitarbeitern für die Reisetätigkeit ihrer Arbeit zu entschädigen, muss in einem lokalen Regulierungsgesetz, Tarifvertrag oder Arbeitsvertrag festgelegt werden.

Dokumentieren

Überlegen wir, welche Unterlagen der Arbeitgeber vorbereiten muss, damit die Zahlung einer Entschädigung an Personen, deren Tätigkeit auf Reisen beruht, als gerechtfertigt anerkannt wird.

1. Arbeitsvertrag. Gemäß Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation muss die Bedingung hinsichtlich des Reisecharakters der Arbeit angegeben werden Arbeitsvertrag. Darüber hinaus muss auch der Reisecharakter der Arbeit gestärkt werden Arbeitsbeschreibung Mitarbeiter.

2. Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit. Gemäß Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation wird die Liste der Berufe und Positionen mit Reisecharakter durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und örtliche Vorschriften, beispielsweise die Verordnung über den Reisecharakter, festgelegt. Es stellt eine Liste der Berufe, Berufe und Positionen mit Reisecharakter dar, regelt das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen sowie das Verfahren zur Anmeldung von Reisen und die Form der Dokumente. Die Verordnung wird auf Anordnung des Arbeitgebers genehmigt und in Kraft gesetzt.

3. Berufsbeschreibungen. In den Stellenbeschreibungen derjenigen Fachkräfte, für die die Organisation die mit Dienstreisen verbundenen Kosten erstattet, muss angegeben werden, dass ihre ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat. In diesem Fall gelten die Kosten für Reise, Unterkunft und Tagegeld als angemessene Ausgaben.

4. Dokumente zur Bestätigung der Ausgaben. Die Reise- und Unterkunftskosten müssen durch Fahrscheine und Hotelrechnungen bestätigt werden. Für jeden Tag einer Dienstreise werden Tagegelder gewährt. Sie sollten daher einen Auftrag erstellen, in dem festgelegt ist, wie viele Tage die Dienstreise dauern wird.

Einkommensteuer: Besteuerungsverfahren für den Aufwandsentschädigung

Gemäß Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind alle gesetzlich festgelegten Arten von Entschädigungszahlungen im Zusammenhang mit der Leistung des Steuerpflichtigen vorgesehen Arbeitsverantwortung. In diese Kategorie nicht steuerpflichtiger Zahlungen fallen auch Beträge zur Erstattung von Auslagen für Personal mit Reisetätigkeit.

Wie oben erwähnt, enthält Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation eine Liste der Kosten, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer erstatten muss. Wir möchten Sie daran erinnern, dass der Arbeitgeber in einem Tarif- oder Arbeitsvertrag oder einem anderen lokalen Regulierungsgesetz eine spezifische Liste der erstattungsfähigen Kosten sowie die Höhe der Erstattung festlegt.

Wie die Hauptfinanzabteilung in dem kommentierten Schreiben mitteilt, unterliegen Zahlungen zur Erstattung von Aufwendungen im Zusammenhang mit Dienstreisen von Mitarbeitern, deren Tätigkeit in der Natur der Reisetätigkeit liegt, nicht der Einkommensteuer Einzelpersonen in den durch Vereinbarungen, Arbeits- oder Tarifverträge oder andere lokale Gesetze der Organisation festgelegten Beträgen.

Einkommensteuer: Möglichkeit, Erstattungsbeträge als Aufwand zu erfassen

Auf die Frage nach der Möglichkeit, die Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen als gewinnsteuerlich berücksichtigte Auslagen anzuerkennen, antwortet das russische Finanzministerium positiv. Und wiederum weist es darauf hin, dass bei den Ausgaben nur Entschädigungen berücksichtigt werden können, die in Vereinbarungen oder örtlichen Vorschriften vorgesehen sind.

Nach Angaben der Beamten der Hauptfinanzabteilung unterliegen die Entschädigungsbeträge der Einbeziehung in die sonstigen Ausgaben gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit (Ausfüllprobe)

GENEHMIGT von einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Mercury“ Generaldirektor (LLC „Mercury“) LLC „Mercury“ Kosterev O.V. Kosterev „15“ September 2011 Moskauer VORSCHRIFTEN zum Reisecharakter der Arbeit

1. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN

1.1. Die Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit (im Folgenden „Verordnung“ genannt) ist ein lokaler Regulierungsakt der Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Mercury“ (im Folgenden „Gesellschaft“ oder „Arbeitgeber“), der in Übereinstimmung mit der geltenden Arbeitsgesetzgebung (Artikel 8) entwickelt und verabschiedet wurde , 166, 168.1 des Arbeitsgesetzbuches RF).

1.2. Diese Geschäftsordnung definiert die Liste der Positionen und Berufe der Mitarbeiter des Unternehmens, deren ständige Tätigkeit auf Reisen beruht, und regelt außerdem das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Kosten im Zusammenhang mit Geschäftsreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit auf Reisen beruht.

1.3. Als Reisearbeit im Sinne dieser Ordnung gilt die Arbeit, die mit den ständigen Geschäftsreisen des Arbeitnehmers durch Moskau oder von einem Ort zum anderen innerhalb des im Arbeitsvertrag festgelegten Gebiets verbunden ist und die der Arbeitnehmer im Rahmen der Erfüllung seiner Arbeitspflichten verrichtet.

1.4. Diese Ordnung gilt für alle Mitarbeiter des Unternehmens (sowohl Haupt- als auch Teilzeitbeschäftigte), deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat.

1.5. Diese Verordnung tritt mit ihrer Genehmigung in Kraft Generaldirektor und gilt bis zur Einführung einer neuen Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit.

1.6. Änderungen der geltenden Geschäftsordnung werden unter Berücksichtigung der Meinung der Gewerkschaft auf Anordnung des Generaldirektors vorgenommen.

2. MITARBEITER, DEREN STÄNDIGE ARBEIT

HAT EINEN VIELFÄLTIGEN CHARAKTER

2.1. Die Liste der Positionen und Berufe der Mitarbeiter des Unternehmens, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat, richtet sich nach Anhang Nr. 1 dieser Geschäftsordnung.

2.2. Der Reisecharakter der Arbeit kann für einen Arbeitnehmer sowohl bei seiner Einstellung für eine in Anlage Nr. 1 zu dieser Ordnung genannte Stelle (Beruf) als auch im Rahmen der Tätigkeit für den Arbeitgeber bei der Versetzung des Arbeitnehmers auf eine Stelle festgestellt werden ( Beruf) gemäß Anhang Nr. 1 .

2.3. Die Bedingungen, die den Reisecharakter der Arbeit eines bestimmten Arbeitnehmers bestimmen, müssen zwingend in den Arbeitsvertrag aufgenommen werden.

2.4. Wenn beim Abschluss (Änderung) eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer, der die in Anlage Nr. 1 zu diesem Reglement vorgesehene Position (Beruf) innehat, die Bestimmungen über den Reisecharakter der Arbeit nicht in den Arbeitsvertrag aufgenommen wurden, gilt dessen Inhalt müssen ergänzt werden notwendige Voraussetzungen Vereinbarung der Parteien, die schriftlich abgeschlossen wird und Bestandteil des Arbeitsvertrags ist.

2.5. Das Fehlen von Bedingungen bezüglich des Reisecharakters der Arbeit in einem Arbeitsvertrag mit einem Arbeitnehmer, der eine in Anlage Nr. 1 dieser Verordnung genannte Position (Ausübung einer Berufstätigkeit) innehat, entbindet den Arbeitgeber nicht davon, dem Arbeitnehmer Garantien und Entschädigungen zu gewähren die in dieser Geschäftsordnung vorgesehen sind, wenn der Arbeitnehmer auf eine Dienstreise geschickt wird.

2.6. Personen, bei denen der Reisecharakter der Arbeit aufgrund eines ärztlichen Gutachtens kontraindiziert ist, können nicht für die in Anlage Nr. 1 zu diesem Reglement vorgesehene Arbeit eingestellt (versetzt) ​​werden.

2.7. Werden bei einem Arbeitnehmer, dessen Dauerbeschäftigung einen Reisecharakter hat, bei einem ärztlichen Gutachten Kontraindikationen für die Ausübung dieser Tätigkeit festgestellt, ist der Arbeitnehmer arbeitsvertraglich von der Arbeit zu entfernen und an einen anderen, nicht kontraindizierten Arbeitsplatz zu versetzen für ihn aus gesundheitlichen Gründen. Wenn der Arbeitnehmer die Versetzung ablehnt oder der Arbeitgeber nicht über die entsprechende Arbeitsleistung verfügt, kann der Arbeitsvertrag mit dem Arbeitnehmer gemäß Abschnitt 8 des ersten Teils der Kunst gekündigt werden. 77 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

3. BÜROREISEN DER MITARBEITER,

3.1. Als Dienstreisen im Sinne dieser Ordnung gelten Reisen (oder andere Reisen) von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit Reisecharakter hat und die diese im Auftrag des Arbeitgebers zur Erbringung der im Arbeitsvertrag vorgesehenen Arbeit unternehmen. Bei diesen Dienstreisen handelt es sich nicht um Dienstreisen.

3.2. Grundlage für die Entsendung eines Arbeitnehmers auf eine Dienstreise ist ein schriftlicher Auftrag des Arbeitgebers (der von ihm bevollmächtigten Person):

3.3. Die Registrierung und Ausgabe (Empfang) der Routenblätter erfolgt durch eine Fachkraft der Personalabteilung, die Registrierung und Ausgabe (Empfang) der Routenblätter erfolgt durch einen Disponenten der Transportabteilung.

3.4. Am Ende einer Dienstreise ist der Arbeitnehmer verpflichtet, innerhalb eines Werktages ein ordnungsgemäß ausgefülltes Fahrtenblatt bzw. einen Frachtbrief an die in Ziffer 3.3 genannten Personen auszuhändigen. Der Reiseroute bzw. dem Frachtbrief sind Belege über die tatsächlichen Ausgaben des Arbeitnehmers während der Reise beizufügen (außer in den in Ziffer 5.11 dieser Geschäftsordnung vorgesehenen Fällen).

3.5. Die Registrierung des Transports von Routenblättern erfolgt im Register des Transports von Routenblättern (Anhang Nr. 3), die Registrierung des Transports von Frachtbriefen - im Journal für die Registrierung des Transports von Frachtbriefen (industrielles Standardformular Nr. 8). , genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 28. November 1997 Nr. 78).

3.6. Während einer Dienstreise gelten für Arbeitnehmer Arbeits- und Ruhezeiten, durch die Regeln festgelegt interne Arbeitsordnung des Unternehmens und der Arbeitsvertrag.

3.7. Während einer Dienstreise wird dem Arbeitnehmer der Lohn auf der Grundlage des festgesetzten Gehalts (Tarifsatzes) und der tatsächlich geleisteten Arbeitszeit ausgezahlt.

3.8. Arbeitnehmer mit Reisetätigkeit können auf Anordnung des Arbeitgebers auf Dienstreisen zur Erfüllung dienstlicher Aufgaben außerhalb des im Arbeitsvertrag festgelegten Gebietes entsandt werden.

4. Garantien und Entschädigungen für Mitarbeiter,

DAUERHAFTE ARBEIT MIT REISENDEM CHARAKTER

4.1. Neben der Bereitstellung allgemeiner Garantien und Entschädigungen, die im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation und anderen Rechtsakten vorgesehen sind, erstattet der Arbeitgeber Arbeitnehmern, deren ständige Beschäftigung in der Natur von Reisen besteht, die Kosten im Zusammenhang mit Geschäftsreisen:

Reisekosten;

Aufwendungen für die Miete von Wohnräumen;

Zusätzliche Ausgaben im Zusammenhang mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes (Tagessatz);

Sonstige Ausgaben, die dem Arbeitnehmer mit Genehmigung oder Wissen des Arbeitgebers entstehen.

5. HÖHE UND VERFAHREN DER KOSTENERSTATTUNG,

IM ZUSAMMENHANG MIT OFFIZIELLEN REISEN

5.1. Reisekosten werden in Höhe der tatsächlichen Reisekosten einer bestimmten Transportart erstattet (einschließlich Versicherungsbeiträgen für den Staat). Pflichtversicherung Passagiere im Transport, Bezahlung für damit verbundene Dienstleistungen); Fahrer - in Höhe der tatsächlichen Kosten für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen innerhalb der in der Verordnung des Verkehrsministeriums der Russischen Föderation vom 14. März 2008 N AM-23-r vorgesehenen Grenzen.

5.2. Die Höhe der tatsächlichen Reisekosten für eine bestimmte Transportart sowie der tatsächlichen Kosten für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen wird entsprechend anhand von Reisedokumenten, Quittungen, Kassenbelegen, Tankstellenquittungen und anderen Belegen zum Nachweis dieser Kosten ermittelt .

5.3. Um die Reisekosten zu erstatten, erhalten Kuriere spätestens am letzten Werktag des laufenden Monats eine auf Kosten des Arbeitgebers gekaufte Einzelfahrkarte für Bus, Trolleybus, Straßenbahn und U-Bahn für den nächsten Monat. Wenn der Arbeitnehmer auf eigene Kosten eine Fahrkarte erwerben lässt, werden ihm die Kosten erstattet. Fahrtkosten mit anderen Verkehrsmitteln werden nach dem allgemeinen Verfahren erstattet.

5.4. Kosten für die Anmietung von Wohnräumen werden in Höhe der tatsächlichen Kosten erstattet, jedoch nicht mehr als 3.000 Rubel. pro Tag.

5.5. Die Höhe der tatsächlichen Kosten für die Anmietung von Wohnräumen, einschließlich der Bezahlung Zusatzleitungen Die in Hotels erbrachten Leistungen (mit Ausnahme der Aufwendungen für den Service in Bars und Restaurants, den Zimmerservice, für die Nutzung von Freizeit- und Gesundheitseinrichtungen) werden auf der Grundlage von Rechnungen, Rechnungen, Quittungen, Kassenbelegen, Urkunden und anderen diese bestätigenden Dokumenten ermittelt Kosten.

5.6. Es wird ein Tagegeld (zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes) in Höhe von 800 Rubel gezahlt. für jeden Tag einer Geschäftsreise, einschließlich Wochenenden und arbeitsfreier Tage Feiertage sowie tagelange Zwangsstopps.

5.7. Wenn die Art des Arbeitsauftrags und die Transportbedingungen eine tägliche Rückkehr des Arbeitnehmers zu seinem ständigen Wohnort ermöglichen, erfolgt keine Zahlung von Tagegeldern.

5.8. Die Zahlung der Tagegelder erfolgt auf der Grundlage ordnungsgemäß erstellter Streckenblätter und Frachtbriefe.

5.9. Zu den weiteren erstattungsfähigen Aufwendungen im Zusammenhang mit Geschäftsreisen zählen:

Ausgaben für Mobilfunk - in Höhe von 400 Rubel. im Monat;

Die Aufwendungen des Fahrers für außerplanmäßige Kfz-Reparaturen belaufen sich auf die Höhe der nachgewiesenen tatsächlichen Kosten (Kassenbelege, Kaufbelege, Quittungen etc.).

5.10. Die Erstattung der mit Dienstreisen verbundenen Kosten an den Mitarbeiter erfolgt spätestens am 5. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats auf der Grundlage ordnungsgemäß ausgestellter Routenblätter oder Frachtbriefe und bei Vorliegen von Dokumenten, die die tatsächlichen mit der Dienstreise verbundenen Kosten bestätigen .

Die Zahlung von Tagegeldern und die Erstattung von Auslagen für den Mobilfunk erfolgen auf der Grundlage von Strecken- oder Frachtbriefen, ohne dass Belege über die tatsächlichen Ausgaben vorgelegt werden.

5.11. Für die Wahrnehmung von Arbeitsaufgaben während einer Dienstreise erhalten Arbeitnehmer mit Reisetätigkeit auf Antrag und aufgrund einer Anordnung (Anweisung) des Arbeitgebers einen Vorschuss für künftige Kosten. Die Höhe des Vorschusses sowie der Zeitraum, für den der Arbeitnehmer gewährt wird Geldmittel, wird durch Anordnung (Anweisung) des Arbeitgebers bestimmt.

5.12. Die in Ziffer 5.11 genannten Mitarbeiter sind verpflichtet, spätestens 3 Werktage nach Ablauf des Zeitraums, für den das Geld ausgegeben wurde, der Buchhaltung einen Bericht über die ausgegebenen Beträge im genehmigten Formular N AO-1 vorzulegen durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation vom 01.08.2001 N 55, mit beigefügten Belegen Kostendokument. Der Restbetrag der nicht in Anspruch genommenen Vorauszahlung muss an der Kasse des Unternehmens abgegeben werden, und die Mehrausgaben werden dem Mitarbeiter auf die in Abschnitt 5.10 dieser Geschäftsordnung vorgesehene Weise ausgezahlt.

Anhang Nr. 1

Liste der Berufe und Positionen der Mitarbeiter von Mercury LLC,

deren ständige Arbeit das Reisen in der Natur ist

1) Kurier;

2) Spediteur;

3) Fahrer eines Autos;

4) LKW-Fahrer.

Anhang Nr. 2

Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Mercury“ (LLC „Mercury“)

Streckenblatt von ___________________________________ N _________ _________________________ __________________________________ ______________ Position Vollständiger Name Tab. N

	Organisation		Datum (und Uhrzeit		Datum (und Uhrzeit		Position, vollständiger Name, Unterschrift der Person, die die Ladung angenommen/freigegeben hat, Datum

Im Arbeitsrecht gibt es keine klare Definition Reisearbeit. Wie kann festgestellt werden, ob es sich bei einem Job um Reisen in der Natur handelt? Der Arbeitgeber hat das Recht, selbstständig über die Definition bestimmter Arten von Arbeitstätigkeiten als Reisen zu entscheiden. In der Praxis bedeutet der Reisecharakter der Arbeit eine Arbeit, die eine ständige oder sehr häufige Bewegung des Arbeitnehmers zwischen besiedelten Gebieten und Territorien von Organisationen erfordert. Beispielsweise ist es logisch, für Fahrer oder Kuriere einen Reisecharakter als Arbeitstätigkeit festzulegen. Zu den Tätigkeiten mit Reisecharakter gehören daher Arbeiten, die:

• unterwegs durchgeführt;
• Expeditionscharakter;
• im Feld durchgeführt;
• erfordern sehr häufige oder ständige Reisen.

Art der Arbeit – was ist das?

Im Arbeitsrecht werden folgende Arten von Arbeit erwähnt: mobile Arbeit, Reisen, unterwegs und andere Arten von Arbeit.

Wenn der Arbeitgeber beschließt, für den Arbeitnehmer eine besondere Art der Arbeit festzulegen, muss eine entsprechende Regelung in den Arbeitsvertrag aufgenommen werden. Arbeitgeber sollten jedoch bedenken, dass es nicht nur notwendig ist, in den Arbeitsvertrag eine Bestimmung über solche Besonderheiten der Arbeitsausführung aufzunehmen, sondern auch eine Liste der Arbeitnehmer mit dieser Art von Arbeit sowie die Bedingungen für die Erstattung von Auslagen zu genehmigen die bei Dienstreisen anfallen.

Die Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen von Arbeitnehmern mit Reisetätigkeit kann als Anhang zur Betriebsordnung, einem Tarifvertrag oder auf Anordnung des Arbeitgebers genehmigt werden.

Musterbestellung zum Reisecharakter der Arbeit

Wenn der Arbeitgeber viele Menschen beschäftigt, die einen Reisecharakter haben, ist es zweckmäßig, ein spezielles Dokument zu entwickeln – eine Regelung über den Reisecharakter der Arbeit, die alle Fragen im Zusammenhang mit der Ausführung dieser Art von Arbeit regelt arbeiten. Eine einheitliche Form der Regelung zum Reisecharakter der Arbeit wurde nicht genehmigt, daher hat die Organisation das Recht, dieses Dokument unabhängig zu entwickeln.

Warum ist es ratsam, dieses Dokument zu erstellen? In der Geschäftsordnung kann der Arbeitgeber die Grundprinzipien und das Verfahren für die Ausübung der Arbeitspflichten durch Arbeitnehmer mit Reisetätigkeit vorschreiben:

• eine Liste der Berufe und Positionen von Arbeitnehmern mit Reisetätigkeit;
• eine Liste der Dokumente, die während der Reisetätigkeit ausgefüllt werden müssen;
• die Höhe der Zuzahlungen und Entschädigungen für die besondere Art der Arbeit;
• andere Probleme im Zusammenhang mit dem Reisecharakter der Arbeit.

Eine Beispielbestimmung zum Reisecharakter der Arbeit, relevant für 2017, kann unten heruntergeladen werden.

Viele Arbeitgeber interessieren sich für die Frage: Was ist in der Spalte „Art der Arbeit“ auf der T-2-Personalkarte anzugeben? Lassen Sie sich jedoch nicht verwirren, der Reisecharakter der Arbeit ist in der Personalkarte nicht angegeben: Beim Abschluss eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer auf unbestimmte Zeit muss die Art der Arbeit in der Personalkarte T-2 angegeben werden. dauerhaft“, beim Abschluss eines befristeten Arbeitsvertrags – „vorübergehend“.

Zuschlag für Reisetätigkeit

Für Arbeitnehmer, die die meiste Zeit reisen, erstattet der Arbeitgeber die mit Dienstreisen verbundenen Kosten, und zwar:

• Reisekosten;
• Kosten für die Anmietung einer Unterkunft;
• sonstige Kosten, die den Arbeitnehmern entstehen und mit dem Arbeitgeber vereinbart werden.

Grundlage für die Berechnung der Entschädigung sind folgende Unterlagen:

• Ein Organisationsdokument, das eine Liste der Mitarbeiter auflistet, denen eine bestimmte Art von Arbeit zugewiesen ist. Zum Beispiel eine Bestellung;
• Ein Arbeitsvertrag mit einem Arbeitnehmer oder eine Zusatzvereinbarung zum Vertrag, in der die Art der Arbeit des Arbeitnehmers festgelegt ist;
• Dokumente, aus denen die Höhe der Entschädigung des Arbeitnehmers hervorgeht (diese kann beispielsweise in einem Arbeitsvertrag festgelegt werden);
• Dokumente, die die Ausgaben des Mitarbeiters sowie seine Reise bestätigen. Dabei kann es sich um Berichte über durchgeführte Arbeiten, Vorabbelege und Belege über angefallene Ausgaben handeln.

Reisecharakter der Arbeit für Fahrer

Die Arbeit des Fahrers erfordert ständige Reisen und Aufenthalte außerhalb des Organisationsgebiets. Auch wenn für die Ausübung der Tätigkeit eines Kraftfahrers ständige Fahrten erforderlich sind, muss die Art der Tätigkeit im Arbeitsvertrag angegeben werden.

Im Arbeitsvertrag mit dem Fahrer sollte nicht angegeben werden, in welcher Region er seine Arbeit verrichtet. Wenn der Arbeitgeber eine bestimmte Region angibt, beispielsweise St. Petersburg, muss der Arbeitgeber eine Geschäftsreise organisieren, wenn der Arbeitnehmer beruflich in eine andere Region reisen muss, beispielsweise in die Region Moskau.

Und 168.1 bietet seinen Mitarbeitern mehrere Reisemöglichkeiten:

• Dienstreisen von Fachkräften im Auftrag des Chefs für eine bestimmte Zeit zur Erbringung von Arbeiten stehen im Zusammenhang mit der Tätigkeit des Mitarbeiters und seiner Spezialisierung. Auf einer Geschäftsreise behält er seinen Arbeitsplatz und seine Position in der Organisation, in der er auf die Reise geschickt wurde.
• Der Reisecharakter der Arbeit beinhaltet regelmäßige Geschäftsreisen oder Arbeiten an Standorten, die weit vom Unternehmen, der Firma oder der Organisation entfernt liegen. Sie unterscheiden sich von Geschäftsreisen dadurch, dass sie nicht episodisch sind.

Interessant ist jedoch, dass diese Rechtsakte keine genaue Definition der Reisetätigkeit vorsehen und diese auch nicht vorschreiben organisatorische Probleme. Daher können die folgenden Aktivitäten als solche spezifischen Aktivitäten klassifiziert werden:

• Arbeit, wenn ein Mitarbeiter regelmäßig das Gebiet besucht, das seine Dienste benötigt.
• Arbeiten Sie an Standorten, die vom Hauptunternehmen entfernt sind.

Diese Berufe können sehr unterschiedlich sein, eine konkrete Liste gibt es nicht. Ein Beispiel ist, wenn ein Personalleiter alle Niederlassungen seines Unternehmens besucht, um mit Mitarbeitern zu arbeiten. Oder wenn der Spediteur anders vorgehen muss Verkaufsstellen Waren zu verschenken und Bestellungen anzunehmen.

Wir schließen einen Vertrag

Unternehmen mit reisenden Mitarbeitern müssen:

• Die Merkmale dieser Arbeit im Arbeitsvertrag mit dem Bürger festigen und widerspiegeln.
• Erstatten Sie gemäß dem festgelegten Verfahren alle Kosten, die einer Person während der Reise entstehen.

Im Arbeitsvertrag muss angegeben werden, dass es sich bei der Art der Arbeit vermutlich um eine Reisetätigkeit handelt. Andernfalls kann es als Verstoß gegen das Arbeitsrecht angesehen werden, einen Mitarbeiter ohne seine Zustimmung zu einer Reise zu verpflichten.

Lassen Sie uns nun darüber sprechen, wie das Design erfolgt. Auf Anordnung des Geschäftsführers des Unternehmens wird die Regelung zur Reisetätigkeit genehmigt und ein Plan erstellt. Das Dokument besagt allgemeine Bestimmungen. Dies wird im Arbeitsvertrag weiter geregelt, wenn davon ausgegangen wird, dass der Arbeitnehmer unmittelbar nach der Einstellung zur Arbeit fährt. Wenn Sie möchten, dass ein bestehender Mitarbeiter ein reisender Mitarbeiter wird, müssen Sie eine Zusatzvereinbarung zu seinem Vertrag erstellen. Eine Mustervereinbarung ist einsehbar.

Jeder Arbeitgeber muss wissen, dass, wenn es sich bei der Arbeit seiner Mitarbeiter um eine Reisetätigkeit handelt, dies im Arbeitsvertrag oder in einer Ergänzung dazu klar angegeben werden muss. Wir sollten auch nicht vergessen, dass eine Entschädigung für die Kosten, die bei solchen Aktivitäten entstehen, geleistet werden muss. Wenn Sie alle Registrierungsregeln befolgen und nicht gegen das festgelegte Verfahren verstoßen, können Sie der Aufmerksamkeit der Aufsichtsbehörden entgehen.

Frage

Wenn ein Arbeitnehmer gemäß seiner Stellenbeschreibung eine Tätigkeit ausübt, die mit Reisen verbunden ist, erhöhen sich dann nicht seine Reisekosten?

Antwort

Die Bedingungen, die den Reisecharakter der Arbeit bestimmen, müssen im Arbeitsvertrag des Arbeitnehmers enthalten sein (Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Gemäß Art. Gemäß Art. 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation werden Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt. Gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation erstattet der Arbeitgeber Arbeitnehmern mit Reisecharakter im Zusammenhang mit Geschäftsreisen:

Reisekosten

Lebensunterhalt

sonstige Ausgaben, die den Arbeitnehmern mit Genehmigung oder Wissen des Arbeitgebers entstehen.

Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung der mit Dienstreisen von Arbeitnehmern mit Reisecharakter verbundenen Kosten sowie die Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen dieser Arbeitnehmer werden durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen, örtliche Vorschriften usw. festgelegt Arbeitsvertrag.

Somit handelt es sich bei Dienstreisen eines Arbeitnehmers mit Reisecharakter nicht um Dienstreisen, weshalb der Arbeitgeber diesen Arbeitnehmern keine Reisekosten erstatten muss und es zu keiner Erhöhung der Reisekosten kommt. Bei Geschäftsreisen von Arbeitnehmern mit Reisecharakter erstattet der Arbeitgeber die oben aufgeführten Kosten (Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) in der Art und Höhe, die im jeweiligen Tarifvertrag, örtlichen Gesetz oder Arbeitsvertrag festgelegt ist.

Details in den Systemmaterialien:

Antwort: So bewerben Sie sich für die Einstellung eines Mitarbeiters

Ist es notwendig, in den Arbeitsvertrag Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit bzw. der Dienstreisen des Arbeitnehmers aufzunehmen?

Wenn die Arbeit des Arbeitnehmers ständig mit Reisen verbunden ist, ist eine Klausel über den Reisecharakter der Arbeit eine zwingende Bedingung des Arbeitsvertrags (Absatz 8, Teil 2, Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bei der Gestaltung eines Arbeitsvertrages ist zwischen den Begriffen Dienstreisen und reisender (mobiler) Art der Tätigkeit zu unterscheiden.

Eine Dienstreise ist eine Reise eines Mitarbeiters im Auftrag einer Organisation für einen bestimmten Zeitraum, bei der er einen dienstlichen Auftrag außerhalb seines ständigen Arbeitsplatzes wahrnimmt. Dies ist in Artikel 166 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Es ist nicht erforderlich, in den Arbeitsvertrag eine Klausel über Dienstreisen des Arbeitnehmers aufzunehmen.

Zu den Arbeiten mit Reisecharakter zählen Arbeiten, bei denen:

Der Mitarbeiter hat keinen festen Arbeitsplatz (Fahrer)

Ein Teil der Arbeitszeit wird für die Fahrt vom Standort der Organisation zum Arbeitsplatz aufgewendet (Mitarbeiter von Bauunternehmen).

Arbeiten mit mobilem Charakter umfassen Arbeiten, die:

unterwegs produziert (Schaffner, Flugbegleiter usw.)

beinhalten häufige Umzüge der Organisation (Umzug von Mitarbeitern) (Mitarbeiter mobiler Bauorganisationen).

In diesen Fällen werden Mitarbeiterreisen nicht als Dienstreisen anerkannt. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 168.1 und Teil 1 von Artikel 166 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation.

IN Tarifvertrag oder in einem örtlichen Regulierungsgesetz, beispielsweise einer Anordnung, kann der Arbeitgeber eine spezifische Liste von Stellen mit reisendem (mobilem) Charakter der Arbeit bereitstellen (Artikel 168.1 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Dazu können Mitarbeiter gehören, zu deren beruflichen Aufgaben regelmäßige Reisen und Bewegungen gehören. Zum Beispiel Geräteregulierer, Vertriebsleiter, Versicherungsvertreter usw.

Reisende (mobile) Arbeit ist einfacher zu dokumentieren als Dienstreisen. Gleichzeitig ist in einem Tarifvertrag oder in einem örtlichen Gesetz Folgendes festzulegen:

Liste der reisenden (mobilen) Arbeit (Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation)

Höhe der erstattungsfähigen Kosten (Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation)

Verfahren zur Bestätigung des Produktionscharakters von Fahrten (Bewegungen).

Höhe und Verfahren der Auslagenerstattung können auch in Arbeitsverträgen mit bestimmten Arbeitnehmern festgelegt werden.

Als Dokumente zur Bestätigung des Produktionscharakters von Reisen und Bewegungen (Reiseziele, Ziele) können Reisetagebücher, Streckenblätter etc. verwendet werden.

Im Gegensatz zu Dienstreisen ist es nicht erforderlich, für jede Reise (Bewegung) von Mitarbeitern mit reisendem (mobilem) Arbeitscharakter persönliche Dokumente (Dienstreiseauftrag, Dienstauftrag, Reisebescheinigung) zu erstellen. Darüber hinaus kann die Organisation für Mitarbeiter mit reisendem (mobilem) Charakter ein vereinfachtes Verfahren zur Berichterstattung über Reisen und Bewegungen bereitstellen (z. B. einmal pro Woche oder im Monat).

Nina Kovyazina,

Stellvertretender Direktor der Abteilung für Bildung und Personal des russischen Gesundheitsministeriums

Antwort: Welche Unterlagen müssen ausgefüllt werden, wenn ein Mitarbeiter auf eine Geschäftsreise geschickt wird?

Welches Dokument ist die Grundlage für die Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Dienstreise, wenn die Arbeit auf Reisen ist?

Geschäftsreisen eines Arbeitnehmers, dessen Arbeit Reisen in der Natur sind, werden nicht als Geschäftsreisen anerkannt (Artikel 166 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Reisedokumente (Arbeitsauftrag, Auftrag zur Versendung einer Dienstreise, Reisebescheinigung) werden daher im vorliegenden Fall nicht ausgestellt.

In einem lokalen Regulierungsgesetz (Tarifvertrag, Vereinbarung) muss der Arbeitgeber eine Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen von Arbeitnehmern erstellen, deren ständige Beschäftigung reisebezogener Natur ist (Artikel 168.1 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). . Darüber hinaus ist der Arbeitgeber verpflichtet, Aufzeichnungen über die von jedem Arbeitnehmer geleistete Arbeitszeit zu führen (Artikel 91 Teil 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Zusammenhang besteht ein Bedarf des Arbeitgebers Dokumentation einen Mitarbeiter auf eine Geschäftsreise schicken.

Das Arbeitsrecht enthält kein einziges Dokument zur Registrierung der Entsendung eines Arbeitnehmers auf eine Dienstreise, wenn die Arbeitsreise erfolgt. Für bestimmte Kategorien von Mitarbeitern (z. B. Fahrer) sind solche Dokumente Frachtbriefe. genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 28. November 1997 Nr. 78. In Bezug auf Arbeitnehmer anderer Berufe können analog auch ein Frachtbrief (Routenblatt), ein täglicher (Reise-)Einsatz usw. angewendet werden. Die konkrete Art (Form) des angegebenen Dokuments in Übereinstimmung mit den Anforderungen an das Vorhandensein verbindlicher Angaben sollte im örtlichen Gesetz der Organisation festgelegt werden (Artikel 9 Absatz 2 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ). Klausel 3 der obligatorischen Angaben, genehmigt durch den Beschluss des russischen Verkehrsministeriums vom 18. September 2008 Nr. 152).

Sergey Razgulin,

Tatsächlicher Staatsrat der Russischen Föderation, 3. Klasse

Wie kann eine Regelung zum Reisecharakter der Arbeit im Hinblick auf die Erstattung von Ausgaben für Benzin und Mobilfunk korrekt erstellt werden?

Frage

Guten Tag! Sag es mir bitte. Wir in der Organisation möchten für den Fahrer einen Arbeitscharakter (RHR) etablieren. Bei der Entwicklung der RHR-Regelungen standen wir jedoch vor der Frage der Erstattung von Ausgaben für Benzin und Mobilfunk. Wir stellen diesem Fahrer eine Karte mit einem festgelegten Benzinlimit und ein Mobiltelefon mit einem Limit aus. Auf diesen Karten wird unter Angabe aller Limits eine finanzielle Haftungsvereinbarung mit dem Fahrer abgeschlossen. Und es stellt sich heraus, dass auf Basis einer Vorabmeldung lediglich die Kosten für die Wohnraummiete und ggf. Tagegeld erstattet werden. Was ist dementsprechend in den RHR-Verordnungen richtig anzugeben: genau anzugeben, dass eine finanzielle Haftungsvereinbarung abgeschlossen wird und eine Karte und eine Telefonnummer mit Limits ausgestellt werden, oder dass standardmäßig Benzinkosten auf der Grundlage von erstattet werden Frachtbriefe, Kassenbelege usw. Vielen Dank im Voraus!

Antwort

Ein Arbeitgeber kann Vollverträge abschließen finanzielle Haftung nur mit Mitarbeitern bestimmter Kategorien. Die Liste der Positionen und Arbeiten, die von Arbeitnehmern ersetzt oder ausgeführt werden, mit denen der Arbeitgeber schriftliche Vereinbarungen über die volle individuelle finanzielle Verantwortung für den Mangel an anvertrautem Eigentum treffen kann, wurde durch den Beschluss Nr. 85 des russischen Arbeitsministeriums vom 31. Dezember 2002 genehmigt.

Wir weisen außerdem darauf hin, dass der Arbeitgeber gemäß Artikel 244 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation sowie dem Schreiben von Rostrud vom 19. Oktober 2006 Nr. 1746-6-1 nicht das Recht hat, schriftliche Vereinbarungen zu treffen finanzielle Haftung, wenn die Position des Arbeitnehmers oder die ihm übertragene konkrete Arbeit in der genannten Liste nicht vorgesehen ist.

Folglich haben Sie keinen Anspruch darauf, mit dem Fahrer des Fahrzeugs eine Vereinbarung über die volle finanzielle Verantwortung zu treffen, es sei denn, zu den beruflichen Aufgaben des Fahrers gehören beispielsweise Inkasso- oder Speditionsfunktionen. Das Führen eines Fahrzeugs ist in den Stellen- bzw. Tätigkeitsverzeichnissen nicht vorgesehen, bei deren Ausübung mit den Arbeitnehmern Vereinbarungen über die volle individuelle oder kollektive (Team-)Verantwortung getroffen werden können.

Daher können wir sagen, dass Sie nicht das Recht haben, mit diesem Mitarbeiter (d. h. dem Fahrer) eine schriftliche Vereinbarung über die finanzielle Haftung abzuschließen.

In jedem Fall wird jede Bestimmung des Arbeitsvertrags für ungültig erklärt, die die Situation des Arbeitnehmers im Vergleich zum Arbeitsrecht verschlechtert. Folglich liegt die Unwirksamkeit einer solchen Vereinbarung mit allen sich daraus ergebenden Konsequenzen auf der Hand.

Der rechtswidrige Abschluss einer Vereinbarung über die volle finanzielle Haftung wird als Verstoß gegen das Arbeitsrecht anerkannt, für den die Organisation gemäß Art. 5.27 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation.

Dabei dürfen wir nicht vergessen, dass die Inanspruchnahme der vollen finanziellen Haftung eines Arbeitnehmers auch ohne den Abschluss einer Vereinbarung über die volle finanzielle Haftung möglich ist. Die Liste solcher Fälle ist in Artikel 243 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation enthalten, auf deren Grundlage folgt, dass im Falle einer nachgewiesenen Schuld (vorsätzliche Form der Schuld) eines Arbeitnehmers, das Eigentum des Arbeitgebers beschädigt zu haben, das angegebene Der Schaden kann vom Arbeitnehmer in vollem Umfang erstattet werden, auch wenn der Arbeitnehmer seinen Positionen unterworfen ist, der Abschluss einer Vereinbarung über die volle finanzielle Haftung ist nicht zu erwarten. Folglich ist in den in Art. vorgesehenen Fällen Gemäß Artikel 243 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation kann der Fahrer des Fahrzeugs in vollem Umfang finanziell haftbar gemacht werden (d. h. der Schadensersatz kann vom Arbeitnehmer in voller Höhe erstattet werden, unabhängig von der Höhe seines Gehalts).

Zur Frage der Etablierung einer Reisetätigkeit.

Unter Reisen wird in der Regel eine Arbeit verstanden, deren Ausübung in unmittelbarem Zusammenhang mit der Bewegung durch ein oder mehrere besiedelte Gebiete oder von einem besiedelten Gebiet in ein anderes steht.

Gemäß Teil 2 der Kunst. 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation: Wenn die Arbeit besonderer Art ist, werden die sie definierenden Bedingungen im Arbeitsvertrag als zwingend angegeben (z. B. enthält der Vertrag eine Bedingung über den Reisecharakter der Arbeit, wenn Zu den beruflichen Aufgaben des Fahrers gehören ständige Fahrten von der Mutterorganisation zu Filialen zur Begleitung von Amtsträgern oder zur Übergabe von Dokumenten.

Gleichzeitig legt Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation fest, dass die Höhe und das Verfahren zur Erstattung der Kosten im Zusammenhang mit Geschäftsreisen der im ersten Teil dieses Artikels genannten Arbeitnehmer sowie die Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen festgelegt sind dieser Mitarbeiter sind durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und örtliche Vorschriften festgelegt. Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung dieser Auslagen können auch im Arbeitsvertrag festgelegt werden.

Daher muss die Bedingung, dass die Arbeit einzelner Mitarbeiter mit Dienstreisen zusammenhängt (also reist), in folgenden Dokumenten festgelegt werden:

in einem Abschnitt eines Tarifvertrags oder in einer örtlichen Regelung (zum Beispiel in Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit)

im Arbeitsvertrag des Arbeitnehmers

in der Stellenbeschreibung des Mitarbeiters

in Berichten über Geschäftsreisen mit beigefügten Reisekostennachweisen.

Daher müssen Sie in den Reisebestimmungen Folgendes angeben:

Liste der Arbeitnehmer mit Reisetätigkeit

Verfahren zur Dokumentation von Dienstreisen

Normen und Verfahren zur Erstattung von Auslagen an Mitarbeiter auf Dienstreisen im Unternehmen unter Berücksichtigung der arbeitsrechtlichen Anforderungen und der Besonderheiten der Arbeit der Organisation.

Gleichzeitig weisen wir darauf hin, dass die Entwicklung der Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit auch unter Berücksichtigung der Anforderungen der Rechnungslegungs- und Steuergesetzgebung erfolgt, um die Kosten für Dienstreisen der Arbeitnehmer dem Einkommensteueraufwand zuzuordnen jede spezifische Situation.

Ein Beispiel der Vorschriften für reisende Charaktere finden Sie weiter unten im Text.

Daher ist es nicht erforderlich, in der Reiseordnung anzugeben, dass mit dem Arbeitnehmer eine Vereinbarung über die finanzielle Verantwortung geschlossen wird. Gleichzeitig können Sie in dieser Bestimmung die Höhe und das Verfahren zur Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen im Detail festlegen. Bitte beachten Sie, dass gemäß Art. Gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches sind nur die tatsächlich entstandenen Kosten erstattungsfähig. Wenn dem Arbeitnehmer keine Reisekosten entstehen (Fahrten im Dienstverkehr, bei denen der Arbeitgeber für Kraft- und Schmierstoffe aufkommt). dann muss dem Arbeitnehmer auf dieser Grundlage nichts entschädigt werden. Die Frage der Erstattung der Lebenshaltungskosten wird auf die gleiche Weise gelöst.

Muster zum Ausfüllen der Vorschriften zum Reisecharakter der Arbeit

Gesellschaft mit beschränkter Haftung Alpha

(Mercury LLC)

Ich habe zugestimmt

Generaldirektor

CJSC Alpha

EIN V. Lemberg

POSITION

über den Reisecharakter der Arbeit

1. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN

1.1. Die Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit (im Folgenden „die Verordnung“ genannt) ist ein lokaler Regulierungsakt der Alpha Limited Liability Company (im Folgenden „das Unternehmen oder der Arbeitgeber“), der in Übereinstimmung mit der geltenden Arbeitsgesetzgebung (Artikel 8, 166) entwickelt und verabschiedet wurde , 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

1.2. Diese Geschäftsordnung definiert die Liste der Positionen und Berufe der Mitarbeiter des Unternehmens, deren ständige Tätigkeit auf Reisen beruht, und regelt außerdem das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Kosten im Zusammenhang mit Geschäftsreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit auf Reisen beruht.

1.3. Als Reisearbeit im Sinne dieser Ordnung gilt die Arbeit, die mit den ständigen Geschäftsreisen des Arbeitnehmers durch Moskau oder von einem Ort zum anderen innerhalb des im Arbeitsvertrag festgelegten Gebiets verbunden ist und die der Arbeitnehmer im Rahmen der Erfüllung seiner Arbeitspflichten verrichtet.

1.4. Diese Ordnung gilt für alle Mitarbeiter des Unternehmens (sowohl Haupt- als auch Teilzeitbeschäftigte), deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat.

1.5. Diese Verordnung tritt mit ihrer Genehmigung durch den Generaldirektor in Kraft und gilt bis zur Einführung einer neuen Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit.

1.6. Änderungen der geltenden Geschäftsordnung werden unter Berücksichtigung der Meinung der Gewerkschaft auf Anordnung des Generaldirektors vorgenommen.

2. MITARBEITER, DEREN STÄNDIGE ARBEIT

HAT EINEN VIELFÄLTIGEN CHARAKTER

2.1. Die Liste der Positionen und Berufe der Mitarbeiter des Unternehmens, deren ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat, richtet sich nach Anhang Nr. 1 dieser Geschäftsordnung.

2.2. Der Reisecharakter der Arbeit kann für einen Arbeitnehmer sowohl bei seiner Einstellung für eine in Anlage Nr. 1 zu dieser Ordnung genannte Stelle (Beruf) als auch im Rahmen der Tätigkeit für den Arbeitgeber bei der Versetzung des Arbeitnehmers auf eine Stelle festgestellt werden ( Beruf) gemäß Anhang Nr. 1 .

2.3. Die Bedingungen, die den Reisecharakter der Arbeit eines bestimmten Arbeitnehmers bestimmen, müssen zwingend in den Arbeitsvertrag aufgenommen werden.

2.4. Wenn beim Abschluss (Änderung) eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer, der die in Anlage Nr. 1 zu diesem Reglement vorgesehene Position (Beruf) innehat, die Bestimmungen über den Reisecharakter der Arbeit nicht in den Arbeitsvertrag aufgenommen wurden, gilt dessen Inhalt müssen im Einvernehmen der Parteien um die erforderlichen Bedingungen ergänzt, schriftlich abgeschlossen werden. Form und ist integraler Bestandteil des Arbeitsvertrages.

2.5. Das Fehlen eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer, der eine in Anhang Nr. 1 dieser Verordnung genannte Position (Ausübung einer Berufstätigkeit) innehat, entbindet den Arbeitgeber nicht davon, dem Arbeitnehmer bei der Entsendung des Arbeitnehmers die in dieser Verordnung vorgesehenen Garantien und Entschädigungen zu gewähren auf einer Geschäftsreise.

2.6. Personen, bei denen der Reisecharakter der Arbeit aufgrund eines ärztlichen Gutachtens kontraindiziert ist, können nicht für die in Anlage Nr. 1 zu diesem Reglement vorgesehene Arbeit eingestellt (versetzt) ​​werden.

2.7. Werden bei einem Arbeitnehmer, dessen Dauerbeschäftigung einen Reisecharakter hat, bei einem ärztlichen Gutachten Kontraindikationen für die Ausübung dieser Tätigkeit festgestellt, ist der Arbeitnehmer arbeitsvertraglich von der Arbeit zu entfernen und an einen anderen, nicht kontraindizierten Arbeitsplatz zu versetzen für ihn aus gesundheitlichen Gründen. Wenn der Arbeitnehmer die Versetzung ablehnt oder der Arbeitgeber nicht über die entsprechende Arbeitsleistung verfügt, kann der Arbeitsvertrag mit dem Arbeitnehmer gemäß Abschnitt 8 des ersten Teils der Kunst gekündigt werden. 77 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

3. BÜROREISEN DER MITARBEITER,

DAUERHAFTE ARBEIT MIT REISENDEM CHARAKTER

3.1. Als Dienstreisen im Sinne dieser Ordnung gelten Reisen (oder andere Reisen) von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit Reisecharakter hat und die diese im Auftrag des Arbeitgebers zur Erbringung der im Arbeitsvertrag vorgesehenen Arbeit unternehmen. Bei diesen Dienstreisen handelt es sich nicht um Dienstreisen.

3.2. Grundlage für die Entsendung eines Arbeitnehmers auf eine Dienstreise ist ein schriftlicher Auftrag des Arbeitgebers (der von ihm bevollmächtigten Person):

Entschädigung für reisende Mitarbeiter

Senior Consultant bei der VnesheconomAudit Group of Companies

Es gibt bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern, deren ständige Arbeit darin besteht, in der Natur unterwegs zu sein oder auf der Straße verrichtet zu werden. Nach den Normen des Arbeitsgesetzbuches ist der Arbeitgeber verpflichtet, ihnen die mit Dienstreisen verbundenen Kosten zu erstatten. In dem Kommentarschreiben heißt es, dass die Entschädigungsbeträge für Arbeitnehmer, deren ständige Tätigkeit Reisen in der Natur sind, im Rahmen der durch den Tarifvertrag oder die örtlichen Vorschriften festgelegten Grenzen nicht der Einkommensteuer unterliegen. Solche Kosten können auch bei der Gewinnsteuer berücksichtigt werden. (BRIEF DES FINANZMINISTERIUMS DER RF vom 25. Oktober 2013 Nr. 03-04-06/45182)

Reisecharakter der Arbeit: gesetzliche Regelung

Das Arbeitsgesetz basiert auf dem Konzept des Reisecharakters der Arbeit, enthält jedoch keine spezifische Definition. Welche Art von Arbeit gilt dann als Reisen?

Die Gerichte haben immer wieder darauf hingewiesen, dass es sich um eine Tätigkeit handelt, die ständige Dienstreisen erfordert. Das heißt, der Mitarbeiter verrichtet Arbeiten außerhalb des Büros. Zu dieser Schlussfolgerung kam beispielsweise der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestbezirks in seinem Beschluss vom 6. Dezember 2004 Nr. A26-8850/03-21. Somit wird die Arbeit eines Fahrers oder Kuriers als Reisetätigkeit anerkannt.

Spezialisten des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands wiesen in einem Schreiben vom 18. September 2009 Nr. 22-2-3644 darauf hin, dass die Entscheidung über die Einstufung eines bestimmten Jobs getroffen werden muss, da die aktuelle Gesetzgebung das Konzept der Reisearbeit nicht enthält da die Reise von der Organisation selbst durchgeführt wird.

Für einige Branchen, beispielsweise im Baugewerbe, ist die Definition von Reisetätigkeiten in Branchenvereinbarungen verankert.

Das Federal Industry Agreement* sieht die folgende Definition vor: Der reisende Charakter von Arbeiten im Baugewerbe beinhaltet die Ausführung an Standorten, die weit vom Standort der Organisation entfernt liegen, und daher reisen Mitarbeiter außerhalb der Arbeitszeit vom Standort des Arbeitgebers ( Sammelstelle) zum Arbeitsort am Objekt und zurück.

* Föderales Industrieabkommen über das Bauwesen und die Baustoffindustrie der Russischen Föderation für 2011-2013.

Bitte beachten Sie, dass der Reisecharakter der Arbeit nicht mit Geschäftsreisen verwechselt werden darf – Reisen eines Arbeitnehmers im Auftrag des Arbeitgebers für einen bestimmten Zeitraum zur Erfüllung eines dienstlichen Auftrages außerhalb des ständigen Arbeitsplatzes.

Artikel 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation besagt direkt, dass Dienstreisen von Personen, deren ständige Arbeit auf der Straße ausgeübt wird oder einen Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt werden.

Der Reisecharakter der Arbeit beinhaltet also die Erledigung beruflicher Aufgaben außerhalb des Büros. Eine klarere Formulierung enthält das Gesetz nicht. Die Organisation erstellt unabhängig (unter Berücksichtigung der Besonderheiten ihrer Aktivitäten) eine Liste der Mitarbeiter, deren Arbeit in der Natur unterwegs ist.

Wenn es für den Arbeitgeber schwierig ist, die Frage zu beantworten, ob es sich bei den Tätigkeiten von Arbeitnehmern in bestimmten Positionen um Reisetätigkeiten handelt, empfehlen Spezialisten der Hauptfinanzabteilung, einen Antrag beim Ministerium für Arbeit und Sozialschutz der Russischen Föderation zu stellen.

Garantien und Entschädigungen auf Reisen

Für Personal mit Reisetätigkeit sieht das Arbeitsgesetz eine Reihe zusätzlicher Garantien und Entschädigungen vor.

Handelt es sich bei der Tätigkeit also um eine Reisetätigkeit, kann auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags oder eines örtlichen Regulierungsgesetzes eine Vergütung gezahlt werden.

Bei der Festlegung der Höhe eines solchen Zuschusses müssen Sie sich an Folgendem orientieren:

Regelungen zur Zahlung von Prämien im Zusammenhang mit dem mobilen und reisenden Charakter der Arbeit im Baugewerbe (genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Arbeitskomitees der UdSSR, des Sekretariats des TsSPS vom 01.06.89 Nr. 169/10-87)

Eine Liste der Berufe, Positionen und Kategorien von Fluss-, Straßentransport- und Straßenarbeitern, denen Prämien im Zusammenhang mit der ständigen Arbeit auf der Straße, dem Reisecharakter der Arbeit sowie bei Dienstreisen innerhalb der von ihnen bedienten Gebiete gezahlt werden (genehmigt durch Beschluss). des Ministerrats der RSFSR vom 12.12.78 Nr. 579)

Branchenvereinbarungen.

Gelten diese Dokumente nicht für den Arbeitgeber, so hat er das Recht, in einer örtlichen Regelung eine Vergütung für den Reisecharakter der Arbeit festzulegen.

Darüber hinaus ist der Arbeitgeber gemäß Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation verpflichtet, diesen Arbeitnehmern die folgenden Kosten zu erstatten:

für Anreise und Unterkunft während einer Geschäftsreise

Tagegeld

sonstige Kosten im Zusammenhang mit der Reisetätigkeit der Arbeit.

Das heißt, Unternehmen können alle mit der Reisetätigkeit verbundenen Ausgaben ihrer Mitarbeiter erstatten.

Die Liste der Ausgaben und Beträge, die die Organisation bereit ist, Mitarbeitern für die Reisetätigkeit ihrer Arbeit zu entschädigen, muss in einem lokalen Regulierungsgesetz, Tarifvertrag oder Arbeitsvertrag festgelegt werden.

Dokumentieren

Überlegen wir, welche Unterlagen der Arbeitgeber vorbereiten muss, damit die Zahlung einer Entschädigung an Personen, deren Tätigkeit auf Reisen beruht, als gerechtfertigt anerkannt wird.

1. Arbeitsvertrag. Gemäß Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation muss die Bedingung hinsichtlich des Reisecharakters der Arbeit im Arbeitsvertrag angegeben werden. Darüber hinaus muss der Reisecharakter der Tätigkeit auch in der Stellenbeschreibung des Arbeitnehmers verankert werden.

2. Regelungen zum Reisecharakter der Arbeit. Gemäß Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation wird die Liste der Berufe und Positionen mit Reisecharakter durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und örtliche Vorschriften, beispielsweise die Verordnung über den Reisecharakter, festgelegt. Es stellt eine Liste der Berufe, Berufe und Positionen mit Reisecharakter dar, regelt das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen sowie das Verfahren zur Anmeldung von Reisen und die Form der Dokumente. Die Verordnung wird auf Anordnung des Arbeitgebers genehmigt und in Kraft gesetzt.

3. Stellenbeschreibungen. In den Stellenbeschreibungen derjenigen Fachkräfte, für die die Organisation die mit Dienstreisen verbundenen Kosten erstattet, muss angegeben werden, dass ihre ständige Tätigkeit einen Reisecharakter hat. In diesem Fall gelten die Kosten für Reise, Unterkunft und Tagegeld als angemessene Ausgaben.

4. Dokumente zur Bestätigung der Ausgaben. Die Reise- und Unterkunftskosten müssen durch Fahrscheine und Hotelrechnungen bestätigt werden. Für jeden Tag einer Dienstreise werden Tagegelder gewährt. Sie sollten daher einen Auftrag erstellen, in dem festgelegt ist, wie viele Tage die Dienstreise dauern wird.

Einkommensteuer: Besteuerungsverfahren für den Aufwandsentschädigung

Gemäß Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen alle gesetzlich festgelegten Arten von Ausgleichszahlungen, die im Zusammenhang mit der Erfüllung der Arbeitspflichten des Steuerpflichtigen stehen, nicht der Einkommensteuer. In diese Kategorie nicht steuerpflichtiger Zahlungen fallen auch Beträge zur Erstattung von Auslagen für Personal mit Reisetätigkeit.

Wie oben erwähnt, enthält Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation eine Liste der Kosten, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer erstatten muss. Wir möchten Sie daran erinnern, dass der Arbeitgeber in einem Tarif- oder Arbeitsvertrag oder einem anderen lokalen Regulierungsgesetz eine spezifische Liste der erstattungsfähigen Kosten sowie die Höhe der Erstattung festlegt.

So unterliegen, wie die Hauptfinanzabteilung im kommentierten Schreiben mitteilt, Zahlungen zur Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren Tätigkeit in der Art der Reisetätigkeit besteht, nicht der persönlichen Einkommensteuer in der durch Vereinbarungen, Arbeits- oder Tarifverträge festgelegten Höhe andere lokale Handlungen der Organisation.

Einkommensteuer: Möglichkeit, Erstattungsbeträge als Aufwand zu erfassen

Auf die Frage nach der Möglichkeit, die Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen als gewinnsteuerlich berücksichtigte Auslagen anzuerkennen, antwortet das russische Finanzministerium positiv. Und wiederum weist es darauf hin, dass bei den Ausgaben nur Entschädigungen berücksichtigt werden können, die in Vereinbarungen oder örtlichen Vorschriften vorgesehen sind.

Nach Angaben der Beamten der Hauptfinanzabteilung unterliegen die Entschädigungsbeträge der Einbeziehung in die sonstigen Ausgaben gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Arbeiter, Tag für Tag unterwegs

Oftmals gibt es in einer Organisation Mitarbeiter, deren ständige Arbeit unterwegs ist oder einen reisenden (mobilen) Charakter hat. In der Regel entschädigen Unternehmen diese Mitarbeiter für die mit Dienstreisen verbundenen Kosten. Um diese Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen, müssen Sie alle erforderlichen Unterlagen korrekt ausfüllen. Wie das geht, sowie die Besonderheiten der Abrechnung und Besteuerung solcher Ausgaben verraten wir Ihnen im Artikel.

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Das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Auslagen, die entstehen, wenn die Dauerarbeit auf der Straße verrichtet wird oder einen reisenden (mobilen) Charakter hat, sind im Arbeitsgesetzbuch geregelt.

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die folgenden Arten von Ausgaben zu erstatten (Artikel 168.1 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation):

auf dem Weg

zur Anmietung von Wohnräumen

zusätzliche Kosten, die mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes verbunden sind (Tagegeld, Feldgeld)

andere, die von Arbeitnehmern mit Erlaubnis oder Wissen des Arbeitgebers erstellt wurden.

Vergütung für Reisetätigkeit

Zusätzlich zu den Regelungen zur Reisekostenerstattung können Sie eine Zuzahlung (Zuzahlung) festlegen Löhne für eine besondere Art der Arbeit, zum Beispiel Reisen (Teil 1 von Artikel 129 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Dabei kann es sich um einen festen Betrag, einen Prozentsatz des offiziellen Gehalts oder einen von der Leistung des Mitarbeiters abhängigen Wert handeln. Der Bonus kann in der Lohnordnung festgelegt werden. in einem Tarif- oder Arbeitsvertrag.

Unabhängig von der Art der Arbeit (unterwegs, auf Reisen oder mobil) werden die mit ihrer Umsetzung verbundenen Kosten einheitlich steuerlich und buchhalterisch berücksichtigt. Die Art der durchgeführten Arbeiten hat Einfluss auf den Entwurf interne Dokumente Regelung des Verfahrens zur Erstattung von Auslagen. Der Arbeitgeber oder die Tarifvertragsparteien legen eine konkrete Kostenaufstellung sowie die Höhe und das Verfahren für deren Erstattung fest (Artikel 168.1 Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Art der Arbeit bestimmt die Liste der erstattungsfähigen Kosten

Um die Liste der Kosten im Zusammenhang mit der Arbeit unterwegs, dem Reise- und Mobilcharakter der Arbeit zu ermitteln, wollen wir herausfinden, welche Unterschiede zwischen ihnen bestehen.

Unter Reisen wird in der Regel eine Arbeit verstanden, deren Ausübung in unmittelbarem Zusammenhang mit der Bewegung durch ein oder mehrere besiedelte Gebiete oder von einem besiedelten Gebiet in ein anderes steht. Zu den Mitarbeitern, deren Arbeit Reisen in der Natur sind, gehören Kuriere, Bereitschaftstechniker (Einsteller), Werbe- und Handelsvertreter. Offensichtlich können für diese Kategorien von Arbeitnehmern Reisekosten anfallen.

Die Reisearbeit ist von der Arbeit auf der Straße zu unterscheiden, da der Arbeitnehmer im ersten Fall täglich die Möglichkeit hat, an seinen Wohnort zurückzukehren, im zweiten Fall jedoch nicht. Beachten Sie, dass Arbeiten auf der Straße während der Fahrt durchgeführt werden. Unterwegs arbeiten beispielsweise Zugbegleiter, Flugbegleiter, Spediteure und LKW-Fahrer. Diese Art von Arbeit erfordert die Zahlung eines Tagegeldes und einer Zahlung für die Unterkunft.

Mobile Arbeit ist mit häufigen Wechseln des Arbeitsplatzes (Ort der Ausübung der Arbeitsfunktion) verbunden, bei dem es sich um ein beliebiges Territorium handelt. Zu den mobilen Arbeiten zählen beispielsweise die Arbeiten von Bauarbeitern, Holzfällern, Sicherheitskräften (private Sicherheitsfirmen, Abteilungs- und Privatsicherheit) usw. In diesem Fall kann die Zusammensetzung der Ausgaben eine vollständige Liste umfassen: Reisekosten, Tagegelder, Unterkunft, usw.

Um solche Ausgaben tätigen und bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigen zu können, ist der Arbeitgeber verpflichtet, eine Reihe von Dokumenten korrekt zu erstellen (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Erstellung einer Dokumentation zum Reisecharakter der Arbeit

Die Bedingung, dass die Arbeit einzelner Mitarbeiter im Zusammenhang mit Dienstreisen steht, muss in folgenden Dokumenten festgelegt werden:

in einem Abschnitt eines Tarifvertrags oder in einer örtlichen Regelung (z. B. in einer gesonderten Bestimmung)

Arbeitsvertrag

Berufsbeschreibungen

Berichte über Geschäftsreisen mit beigefügten Dokumenten zur Bestätigung der Reisekosten.

Abschnitt eines Tarifvertrags oder gesonderte Regelung

über Geschäftsreisen

Zunächst ist es erforderlich, eine Liste der Arbeitsplätze, Berufe oder Positionen von Arbeitnehmern zu ermitteln und zu erfassen, deren ständige Tätigkeit mit Dienstreisen verbunden ist. Es ist besser, diese Liste als Anhang zur Hauptliste zu präsentieren Regulierungsdokument(da es häufiger ergänzt oder reduziert werden kann, als sich die Position ändert).

Die Regelungen (Teil des Tarifvertrags) legen eine Liste der erstattungsfähigen Kosten fest, abhängig von der Art der Arbeit und den beruflichen Verantwortlichkeiten der Arbeitnehmer. Teil 1 von Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches ermöglicht es, diese Liste ohne Einschränkungen zu erweitern. Es ist jedoch erforderlich, dass die erstatteten Kosten wirtschaftlich gerechtfertigt sind (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Verordnung sollte auch das Verfahren zur Erstattung der Auslagen des Arbeitnehmers festlegen und gegebenenfalls deren Höhe festlegen.

Bitte beachten Sie, dass bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer die Höhe der Auslagen, die Arbeitnehmern erstattet werden, deren ständige Tätigkeit mit Dienstreisen verbunden ist, nicht begrenzt ist. Das heißt, der Arbeitgeber oder die Tarifvertragsparteien können für diese Zwecke ein beliebiges Entschädigungsverfahren und die Höhe der Auslagen festlegen.

Die Regelung (Teil des Tarifvertrags) muss eine Beschreibung des Verfahrens zur Abgabe von Berichten über die Durchführung und Bestätigung von Ausgaben im Zusammenhang mit Dienstreisen durch den Arbeitnehmer enthalten.

Beispiel 1

Argus LLC bietet Dienstleistungen für die Lieferung und Wartung von Waren an, daher ist die Arbeit einiger Mitarbeiter der Organisation (Kurier, Spediteure, Kundendienstleiter, Fahrer) mit Reisen verbunden. Es ist erforderlich, eine Rückstellung für die Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen zu bilden.

LÖSUNG. Die Position und Liste der Arbeitsplätze, Berufe oder Positionen von Mitarbeitern, deren ständige Tätigkeit mit Geschäftsreisen verbunden ist, finden Sie auf S. 51 und 53.

Arbeitsvertrag über den Reisecharakter der Arbeit

Damit ein Arbeitnehmer Anspruch auf Erstattung der mit Dienstreisen verbundenen Auslagen sowie auf eine angemessene Prämie hat, muss im Arbeitsvertrag angegeben werden, dass es sich bei seiner Tätigkeit um einen besonderen, beispielsweise reisenden, Arbeitscharakter handelt (Teil 2 des Artikels). 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Derselbe Punkt sollte in der Stellenbeschreibung enthalten sein. Darüber hinaus wird im Arbeitsvertrag auf eine Regelung oder einen Abschnitt des Tarifvertrags verwiesen, der das Verfahren, die Höhe und die Bedingungen für die Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen sowie die Festlegung eines Gehaltszuschlags regelt.

Mustervorschriften zum Reisecharakter der Arbeit

Position

über das Verfahren zur Erstattung beamteter Auslagen

Reisen für Mitarbeiter von Argus LLC, Festanstellung

das einen reisenden Charakter hat

Moskau

1. Diese Ordnung regelt das Verfahren zur Erstattung von Auslagen an Arbeitnehmer, deren Tätigkeit als Reisetätigkeit gilt.

2. Die Bestimmung gilt für alle Mitarbeiter der Argus LLC, deren ständige Tätigkeit das Reisen ist.

4. Die Liste der in Absatz 2 des Reglements genannten Arbeitsplätze, Berufe und Positionen der Arbeitnehmer ist in Anhang Nr. 1 des Reglements enthalten.

5. Zur Erfüllung ihrer Dienstpflichten wird Arbeitnehmern, deren Tätigkeit auf Reisen beruht, auf Beschluss des Vorgesetzten ein Vorschuss auf anstehende Kosten für Dienstreisen gewährt. In der Anordnung ist die Höhe des dem Arbeitnehmer ausgezahlten Vorschusses sowie das Datum angegeben, an dem sich der Arbeitnehmer zur Verwendung des Vorschusses melden muss.

6. Der Arbeitgeber zahlt:

1) Tagegeld für jeden Tag einer Geschäftsreise, einschließlich Wochenenden und Feiertagen, in Höhe von 900 Rubel. pro Tag - für Spediteure, Kundendienstleiter und Fahrer. Bei Geschäftsreisen zu solchen Siedlungen, von wo aus der Arbeitnehmer die Möglichkeit hat, täglich an seinen ständigen Wohnort zurückzukehren, wird kein Taggeld gezahlt

2) Kosten für die Anmietung von Wohnräumen (gemäß den tatsächlich nachgewiesenen Kosten, jedoch nicht mehr als 2.500 Rubel pro Tag) – für Spediteure, Kundendienstleiter und Fahrer

3) Bürokosten (gemäß den tatsächlich dokumentierten Kosten) – an Kundenbetreuer.

4) Reisekosten:

Kuriere – ein Fahrschein für alle Transportarten wird monatlich gekauft, der Pass wird dem Mitarbeiter spätestens am 30. Tag des laufenden Monats für den nächsten Monat ausgestellt

Für Spediteure, Kundendienstleiter, deren Fahrten mit der Nutzung von Nahverkehrsmitteln verbunden sind, erwerben Sie ein Nahverkehrsticket, das spätestens am 30. Tag des laufenden Monats für den nächsten Monat ausgestellt wird. Kosten für Überlandfahrten werden in Höhe der tatsächlichen Kosten für den Kauf von Bahntickets für einen Abteilwagen, Flugtickets für eine Economy-Class-Kabine erstattet

Fahrer – die Kosten für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen werden im Rahmen der in Anlage Nr. 2 dieser Verordnung festgelegten Grenzen erstattet.

7. Die in Absatz 2 der Verordnung aufgeführten Mitarbeiter sind verpflichtet, einmal im Monat einen Vorabbericht im Formular Nr. AO-1 zu erstellen. Vorabbericht, genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 01.08.2001 Nr. 55, über Ausgaben für Geschäftsreisen. Alle Belege über die Ausgaben müssen dem Bericht beigefügt werden. Spesen, die den Mitarbeitern im Zusammenhang mit Geschäftsreisen entstehen, werden nach Genehmigung des Berichts durch den Leiter von Argus LLC bezahlt.

Generaldirektor

LLC Argus Varfolomeev V.G. Warfolomejew

Soll ich jede Abreise registrieren?

Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit reisender (mobiler) Natur ist oder auf der Straße verrichtet wird, werden nicht als Dienstreisen anerkannt (Artikel 166 Teil 1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Und wenn ja, ist es nicht erforderlich, einen Auftrag zur Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Geschäftsreise im Formular Nr. T-9 oder T-9a zu erteilen, eine Reisebescheinigung im Formular Nr. T-10 und einen offiziellen Auftrag der Organisation auszustellen2 für jede Reise.

Eine Bestellung ist erforderlich. Wird ein Mitarbeiter auf eine mehrtägige Dienstreise entsandt, wird der Auftrag in beliebiger Form unter Angabe der Anzahl der Reisetage erstellt. Wenn die Reise eines Mitarbeiters länger als einen Tag dauert, ist es sinnvoll, einen Arbeitsauftrag zu erstellen und darin anzugeben, wohin und zu welchem ​​Zweck der Mitarbeiter reist. Der Text der Arbeitsausschreibung kann Bestandteil der Bestellung oder deren Anlage werden. Dies ist nützlich, um die Höhe des Tagegeldes in der Steuerbuchhaltung zu erkennen. Sie können es in beliebiger Form verfassen.

Keine Bestellung erforderlich. Hat ein auf Dienstreise entsandter Mitarbeiter die Möglichkeit, täglich an seinen Wohnort zurückzukehren, beispielsweise als Kurier oder Spediteur, ist es nicht erforderlich, jede seiner Abreisen durch einen gesonderten Auftrag und Dienstauftrag zu dokumentieren. Es reicht aus, den Inhalt seiner Tätigkeit in der Stellenbeschreibung und das Verfahren zur Meldung von Kosten im Zusammenhang mit Dienstreisen in der Geschäftsordnung oder im Tarifvertragsabschnitt zu beschreiben.

Musterformular der Anlage Nr. 1 zur Verordnung über den Reisecharakter der Arbeit

Anhang Nr. 1

Liste der Werke, Berufe und Positionen der Arbeitnehmer

Argus LLC, dessen ständige Arbeit

hat einen reisenden Charakter

Reise- und Bewirtungskosten

Kapitel 8 Besondere Bedingungen oder Art der Arbeit 8.1. Reisecharakter der Arbeit

Der Reisecharakter der Arbeit ist immer mit gewissen Kosten verbunden, die der Arbeitgeber zu erstatten hat. In diesem Fall kann die Entschädigung in Form einer Gehaltszulage oder in Form einer Aufwendungsentschädigung erfolgen.

Betrachten wir diese Zahlungen für Steuerzwecke und das Verfahren zu ihrer buchhalterischen Berücksichtigung sowie die Haftung des Arbeitgebers bei Nichtzahlung.

Artikel 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation legt fest, dass der Arbeitgeber für Arbeitnehmer, deren ständige Arbeit auf der Straße verrichtet wird oder einen Reisecharakter hat, Folgendes im Zusammenhang mit Geschäftsreisen erstattet:

Reisekosten

Kosten für die Anmietung von Wohnräumen

Zusätzliche Ausgaben, die mit dem Leben außerhalb des ständigen Wohnsitzes verbunden sind (Tagegeld, Feldgeld)

Sonstige Ausgaben, die den Arbeitnehmern mit Genehmigung oder Wissen des Arbeitgebers entstehen.

Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung der mit Dienstreisen der Mitarbeiter verbundenen Kosten sowie die Liste der Arbeitsplätze, Berufe und Positionen dieser Mitarbeiter werden durch einen Tarifvertrag, Vereinbarungen und örtliche Vorschriften festgelegt. Die Höhe und das Verfahren zur Erstattung dieser Auslagen können auch im Arbeitsvertrag festgelegt werden.

So garantiert das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation die Erstattung (Entschädigung) von Auslagen für Arbeitnehmer, deren Tätigkeit mit ständigen Reisen verbunden ist.

In Kunst. 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation legt fest, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, diese Bedingung in den Arbeitsvertrag aufzunehmen, wenn er einen Arbeitnehmer einstellt, dessen ständige Tätigkeit auf Reisen beruht.

Gleichzeitig handelt es sich trotz der Tatsache, dass das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation keine Erwähnung einer Stellenbeschreibung enthält, um ein wichtiges Dokument, dessen Inhalt nicht nur die Arbeitsfunktion des Arbeitnehmers, sondern auch den Umfang der beruflichen Verantwortlichkeiten bestimmt. die Grenzen der Verantwortung, sondern auch Qualifikationsvoraussetzungen Anforderungen an die Stelle.

Da das Verfahren zur Erstellung von Stellenbeschreibungen nicht durch Rechtsakte geregelt ist, entscheidet der Arbeitgeber selbstständig, in welcher Form diese erstellt wird. Eine Stellenbeschreibung kann als Anlage zu einem Arbeitsvertrag oder als eigenständiges Dokument genehmigt werden.

Wie im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 30. Juni 2008 N 20-12/061153 angegeben, hat der Arbeitgeber das Recht, das Verfahren und die Höhe der Erstattung der Reisekosten für einen Arbeitnehmer festzulegen, dessen Festanstellung nicht erfolgt B. mit Reisecharakter, in der Anlage zum Arbeitsvertrag, die Bestandteil desselben wird, ohne Genehmigung der entsprechenden Stellenbeschreibung als eigenständiges Dokument.

Das Arbeitsrecht deckt den Begriff „Reisearbeit“ derzeit nicht ab, es kann jedoch davon ausgegangen werden, dass es sich dabei um Dienstreisen von Arbeitnehmern auf Dauer handelt. Zu diesen Arbeitnehmern gehören Fahrer, Kuriere, Spediteure, Handelsvertreter, Zugbegleiter, Flugbegleiter und so weiter.

Gleichzeitig Art. 166 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation stellt klar, dass Dienstreisen von Arbeitnehmern, deren ständige Tätigkeit auf der Straße ausgeübt wird oder einen Reisecharakter hat, nicht als Dienstreisen anerkannt werden.

Daraus folgt, dass eine Entschädigung für Mitarbeiterausgaben nicht auf der Grundlage einer Reisebescheinigung erfolgen kann (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. April 2007 N 03-03-06/1/250).

Im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 18. August 2008 N 03-03-05/87 wird darauf hingewiesen, dass das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation zwei Arten von Entschädigungszahlungen unterscheidet. Eine davon kombiniert Entschädigungszahlungen im Zusammenhang mit spezielle Bedingungen Arbeit. Eine solche Entschädigung gemäß Art. Abschnitt 129 6 „Zahlungs- und Arbeitsnormen“ des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation sind Bestandteile der Vergütung.

Die zweite Art der Entschädigung ist in Art. definiert. 164 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, wonach sich die Entschädigung auf Geldzahlungen bezieht, die festgelegt werden, um den Arbeitnehmern die Kosten zu erstatten, die mit der Erfüllung ihrer Arbeitspflichten oder anderen im Bundesgesetz vorgesehenen Pflichten verbunden sind. Diese Zahlungen sind nicht im Vergütungssystem enthalten; es handelt sich um eine Entschädigung für die Aufwendungen des Arbeitnehmers im Zusammenhang mit der Ausübung seiner Arbeitspflichten.

Unter Berücksichtigung des oben Gesagten erfolgt die Erstattung der Auslagen an die Arbeitnehmer gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation bezieht sich auf die Entschädigung für Kosten im Zusammenhang mit der Erfüllung von Arbeitspflichten.

Und wie im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 7. Mai 2008 N 03-03-06/1/302 angegeben, können diese Kosten in Höhe und gemäß dem von der Arbeits- und Arbeitsordnung festgelegten Verfahren in die Arbeitskosten einbezogen werden (oder) Kollektivverträge, Vereinbarungen, örtliche Vorschriften.

Wenn also für Taggelder gemäß Art. 168.1 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation sieht die Steuergesetzgebung keine Beschränkungen vor, dann sind Tagegelder in voller Höhe, die im Arbeitsvertrag festgelegt ist, ebenfalls in den Arbeitskosten enthalten und unterliegen nicht der Normung für Zwecke der Gewinnsteuer.

Ein ähnlicher Standpunkt wird in den Briefen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 18. Dezember 2007 N 19-11/120975 und des russischen Finanzministeriums vom 25. Oktober 2007 N 03-03-06/1/735 zum Ausdruck gebracht .

Um diese Aufwendungen jedoch bei der Einkommensteuer berücksichtigen zu können, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die entstandenen Aufwendungen wirtschaftlich zu begründen und zu dokumentieren.

Gemäß Art. Gemäß Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet) sind dokumentierte Ausgaben Ausgaben, die bestätigt wurden von:

Dokumente, die gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt wurden

Oder Dokumente, die gemäß den Geschäftsgepflogenheiten erstellt wurden fremdes Land, in deren Hoheitsgebiet die entsprechenden Aufwendungen entstanden sind

Und (oder) Dokumente, die die entstandenen Kosten indirekt bestätigen (einschließlich Zollanmeldung, Dienstreiseauftrag, Reisedokumente, Bericht über vertragsgemäß durchgeführte Arbeiten).

Etwaige Aufwendungen werden als Aufwand erfasst, sofern sie zur Durchführung einer ertragserzielenden Tätigkeit anfallen.

Basierend auf Absatz 1 der Kunst. 9 Bundesgesetz vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Buchhaltung“ müssen alle von einer Organisation durchgeführten Geschäftsvorfälle mit Belegen dokumentiert werden. Diese Dokumente dienen als primäre Buchhaltungsunterlagen, auf deren Grundlage die Buchhaltung durchgeführt wird.

Primäre Buchhaltungsunterlagen werden zur Buchhaltung akzeptiert, wenn sie in der Form erstellt werden, die in den Alben einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten ist, und Dokumente, deren Form in diesen Alben nicht vorgesehen ist, müssen die folgenden obligatorischen Angaben enthalten:

Titel des Dokuments

Datum der Dokumenterstellung

Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wurde

Messung von Geschäftstransaktionen in physischer und monetärer Hinsicht

Namen von Personen, die für die Durchführung eines Geschäftsvorfalls verantwortlich sind, und die Richtigkeit seiner Ausführung

Persönliche Unterschriften dieser Personen.

Somit können die von der Organisation unabhängig genehmigten Formulare der primären Buchhaltungsdokumente, deren Standardformulare nicht in den Alben der einheitlichen Formen der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten sind und die oben genannten obligatorischen Angaben enthalten, als dokumentarischer Nachweis der mit einer Reise verbundenen Ausgaben dienen Natur (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 5. Juni 2008 N 03-03-06/1/346).

Was die UST-Besteuerung betrifft, so gilt gemäß Absatz 1 der Kunst. 236 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Gegenstand der UST-Besteuerung für Steuerzahler - Organisationen sind Zahlungen und andere Vergütungen, die zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Arbeits- und Zivilverträgen anfallen, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten und die Erbringung von Dienstleistungen ist ( mit Ausnahme der gezahlten Vergütungen Einzelunternehmer, Anwälte, Notare mit eigener Praxis) sowie im Rahmen von Urheberrechtsverträgen.

Gemäß den Absätzen. 2 S. 1 Kunst. 238 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen nicht der Besteuerung aller Arten von Ausgleichszahlungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, Gesetzgebungsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation, Entscheidungen der Vertretungsorgane der lokalen Selbstverwaltung ( innerhalb der in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen), die sich unter anderem auf die Erfüllung der Arbeitspflichten eines Einzelnen beziehen.

Wenn also in einem Tarifvertrag, einer Vereinbarung, örtlichen Vorschriften oder einem Arbeitsvertrag festgelegt ist, dass die Arbeit von Personen in ihrer Position reisebezogener Natur ist, unterliegen Entschädigungszahlungen, die darauf abzielen, dem Arbeitgeber die mit Dienstreisen dieser Personen verbundenen Kosten zu erstatten, nicht UST. In anderen Fällen unterliegen sie der Besteuerung in der vorgeschriebenen Weise (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14. Februar 2008 N 03-04-06-02/10).

Die Gerichte sind einer ähnlichen Meinung. So wies das Gericht im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Wolga-Wjatka vom 9. April 2007 in der Sache Nr. A17-3311-3312/5/2006 darauf hin, dass anstelle von Tagegeldern Zulagen für den Reisecharakter der Arbeit gewährt werden zielen im Wesentlichen auf den Aufwandsentschädigung der Arbeitnehmer ab und unterliegen daher auch nicht der UST. Die gleichen Schlussfolgerungen wurden von den Gerichten im Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. Februar 2008 N 1421/08 und im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Fernost vom 17. Oktober 2007 im Fall Nr . F03-A51/07-2/3349, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 12. Februar 2008 im Fall Nr. Ф09-4807/07-С2.

Das russische Finanzministerium vertritt in dieser Frage jedoch den gegenteiligen Standpunkt.

Wenn eine Organisation ihren Mitarbeitern Prämien für den Reisecharakter der Arbeit (Miete von Wohnräumen, Reisekosten) zahlt, gelten weder das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation noch andere Vorschriften Rechtsakte Die Russische Föderation betrachtet die Vergütung in Form von überhöhten Tarifsätzen (Gehältern) nicht als Ausgleichszahlung.

Gemäß Art. 129 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation gelten Zuschläge und Zulagen als Teil des Gehalts des Arbeitnehmers. Sie können daher nicht als Entschädigung betrachtet werden, sondern sind in den Arbeitskosten enthalten. Wie im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 17. Oktober 2007 Nr. 21-11/099218@ dargelegt, können Zuschläge auf die Löhne der Arbeitnehmer für den mobilen Charakter der Arbeit nicht als Entschädigung betrachtet werden. Sie erhöhen die Löhne für diese Arbeitnehmerkategorie. Dementsprechend ist die Wirkung von Absätzen. 2 S. 1 Kunst. 238 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht für solche zusätzlichen Zahlungen und sie unterliegen der UST-Besteuerung.

Gemäß Art. 10 des Bundesgesetzes vom 15. Dezember 2001 N 167-FZ „Über die obligatorische Rentenversicherung in der Russischen Föderation“ sind der Besteuerungsgegenstand und die Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien vom Kapitel festgelegte Sozialsteuer. 24 „Einheitliche Sozialsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Folglich werden für solche Ausgleichszahlungen keine Beiträge zur Rentenversicherungspflicht entrichtet, sie werden aber gleichzeitig in allgemein üblicher Weise auf Zulagen für den mobilen und reisenden Charakter der Arbeit angerechnet.

In Bezug auf die Einkommensteuer (im Folgenden: Einkommensteuer) gemäß Absatz 3 der Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, alle Arten von Entschädigungszahlungen (im Rahmen der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Grenzen), die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, Gesetzgebungsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation, festgelegt sind, Entscheidungen der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung, einschließlich solcher im Zusammenhang mit der physischen Ausübung ihrer Arbeitspflichten.

Wenn in diesem Zusammenhang ein Tarifvertrag, eine Vereinbarung, örtliche Vorschriften oder ein Arbeitsvertrag vorsieht, dass die Arbeit von Einzelpersonen entsprechend ihrer Position reisebezogener Natur ist, dann Ausgleichszahlungen, die darauf abzielen, dem Arbeitgeber die mit den Dienstreisen dieser Personen verbundenen Kosten zu erstatten , unterliegen nicht der Einkommensteuer (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. August 2007 N 03-03-06/3/14).

Wenn den Arbeitnehmern als Gegenleistung für die Tagegelder Lohnzuschläge für den mobilen Charakter der Arbeit gezahlt werden, können diese nicht als Entschädigung betrachtet werden, da sie die Höhe des Lohns für Arbeitnehmer erhöhen, deren Arbeit mobil ist und deren Tätigkeit einen Reisecharakter hat. Dementsprechend Absatz 3 der Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht für solche Zusatzzahlungen, und diese Zulagen unterliegen der Einkommensteuerbesteuerung in der allgemein anerkannten Weise.

Auf der Grundlage von Schreiben des Finanzministeriums Russlands und des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die Stadt Moskau können wir daher den Schluss ziehen, dass die Höhe der Entschädigungszahlungen auf die Erstattung von Ausgaben durch den Arbeitgeber im Zusammenhang mit Geschäftsreisen von Arbeitnehmern abzielt, deren Dauerbeschäftigung Arbeiten, die unterwegs ausgeführt werden oder reisebezogener Natur sind, unterliegen nicht der UST und der Einkommensteuer. Und Zulagen für den Reisecharakter der Arbeit unterliegen in der allgemein anerkannten Weise der Einheitlichen Sozialsteuer und der Einkommensteuer, da es sich per Definition nicht um Arbeitnehmerausgaben handeln kann.

In der Buchhaltung einer Organisation ist die Erstattung von Kosten für den Reisecharakter der Arbeit ein Aufwand für gewöhnliche Tätigkeiten auf der Grundlage der Absätze 5, 7 der Rechnungslegungsvorschriften „Kosten der Organisation“ PBU 10/99, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministerium Russlands vom 6. Mai 1999 N 33n „Zur Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften „Kosten der Organisation“ PBU 10/99.“

Gemäß der Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 N 94n „Über die Genehmigung des Kontenplans für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen für seine Anwendung“ wird eine Vergütung für den Reisecharakter der Arbeit gewährt spiegelt sich im Konto 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“ wider, Erstattung (Entschädigung) der Arbeitnehmeraufwendungen für den Reisecharakter der Arbeit – auf Konto 73 „Abrechnungen mit Personal für andere Tätigkeiten“.

Die Abgrenzung der Zulage spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“ wider, entsprechend der Belastung der Produktionskostenkonten 20 „Hauptproduktion“, 25 „Allgemeine Produktionskosten“, 26 „Allgemeine Kosten“, 44 „Verkaufskosten“ und andere.

Начисление выплаты (компенсации) отражается по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу " und andere.

Die Zahlung der Entschädigung (Entschädigung) spiegelt sich in der Belastung des Kontos 73 „Abrechnungen mit Personal für andere Vorgänge“ entsprechend der Gutschrift des Kontos 50 „Bargeld“ wider.

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