Welche Art von Berichterstattung reicht eine gemeinnützige Organisation ein? Welche Meldungen müssen gemeinnützige Organisationen einreichen?

Ist der Finanzbericht vollständig oder vereinfacht? Diese. Ich muss einen Bilanzfinanzbericht einreichen. Sind diese Formulare vollständig oder vereinfacht? Müssen keine Erklärungen zur Bilanz abgegeben werden?

1. Von allgemeine Regel NPOs sollten ein allgemein anerkanntes Finanzberichtsformat verwenden. Sie ist im Anhang Nr. 1 zur Verordnung Nr. 66n aufgeführt. Gleichzeitig können Sie einen Bericht über die Finanzergebnisse in vereinfachter Form (Anhang Nr. 5) einreichen, sofern Ihrem Unternehmen die Führung der Rechnungslegung in vereinfachter Form nicht untersagt ist (Artikel 6 Absätze 4, 5 des Gesetzes Nr. 402). -FZ).

2. Ja, Sie können für sozial orientierte Organisationen (Anlage Nr. 6 zur Verordnung Nr. 66) vereinfachte Formen der Bilanzierung und Berichterstattung über die beabsichtigte Mittelverwendung verwenden, wenn die Organisation Anspruch auf vereinfachte Rechnungslegungsmethoden hat (Ziffer und Artikel 6 des Gesetzes Nr. 402-FZ, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. Dezember 2013 Nr. 07-01-06/57795, Absatz 2.1, Absatz 3 von Artikel 1 des Gesetzes Nr. 7-FZ, Gesetz Nr. 7-FZ).

3. Ja, Erklärungen für Finanzberichte Du musst nicht darauf verzichten. Auf Wunsch können Sie jedoch die notwendigen Erläuterungen zum Jahresabschluss zu wesentlichen Kennzahlen durch die Zusammenstellung in beliebiger Form in Text- und (oder) Tabellenform liefern. In diesem Fall können Sie sich auf das Konstruktionsbeispiel in Anlage Nr. 3 zur Bestell-Nr. 66n konzentrieren. Es ist auch zulässig, Formulare wie eine Aufstellung über die Veränderungen des Eigenkapitals und eine Aufstellung über die Bewegungen zu erstellen. Geld. Beide Formulare finden Sie in der Anlage Nr. 2 zur Verordnung Nr. 66n.

Begründung

Elena Popova, Staatsrat Steuerdienst RF Rang I

Welche Unterlagen müssen im Rahmen des Jahresabschlusses eingereicht werden?

Gemeinnützige Organisationen

Die Mindestzusammensetzung des Jahresabschlusses einer gemeinnützigen Organisation sieht wie folgt aus: Bilanz, Bericht über die Verwendung der Mittel und Anlagen dazu. Dies ist in Teil 2 von Artikel 14 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ festgelegt.

Gemeinnützige Organisationen müssen eine Gewinn- und Verlustrechnung erstellen, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

• im Berichtsjahr hat die gemeinnützige Organisation Einkünfte aus unternehmerischer und (oder) sonstiger einkommensschaffender Tätigkeit erzielt;
• die Einnahmen der gemeinnützigen Organisation sind erheblich;
• Die Offenlegung von Daten zu Gewinnen aus geschäftlichen und (oder) anderen einkommensschaffenden Tätigkeiten im Bericht über die beabsichtigte Mittelverwendung reicht nicht aus, um sich ein vollständiges Bild der Finanzlage einer gemeinnützigen Organisation und der finanziellen Ergebnisse ihrer Tätigkeit zu machen und Veränderungen in seiner Finanzlage;
• Ohne Kenntnis des Einkommensindikators interessierter Nutzer ist es unmöglich, die finanzielle Lage einer gemeinnützigen Organisation und die finanziellen Ergebnisse ihrer Tätigkeit zu beurteilen.

Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus den Bestimmungen von Teil 1 von Artikel 13 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ, Absätze und PBU 4/99, Informationen des Finanzministeriums Russlands vom 4. Dezember 2012 Nr. PZ- 10/2012.*

Gleichzeitig, gemeinnützige Organisationen darf keinen Cashflow-Bericht als Teil des Jahresabschlusses vorlegen (Artikel 85 der Verordnung, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 29. Juli 1998 Nr. 34n).

Allerdings sind gemeinnützige Organisationen, die als ausländische Agenten anerkannt sind, nicht berechtigt, vereinfachte Rechnungslegungsmethoden anzuwenden und Meldungen in vereinfachten Formularen einzureichen. Gleiches gilt für Anwaltskanzleien und Notarkammern. Volle Liste diejenigen Organisationen, die nicht das Recht haben, die Buchhaltung und Berichterstattung zu vereinfachen, sind in Teil 5 von Artikel 6 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ aufgeführt.*

Die Zusammensetzung der Berichterstattung ist nicht kommerzielle Organisationen ist in der Tabelle angegeben.

2. Aus dem Nachschlagewerk Erstellung von Jahresabschlüssen gemeinnütziger Organisationen

3. Aus dem Nachschlagewerk Meldung gemeinnütziger Organisationen (NPOs) an das Justizministerium Russlands

4. Aus einem Artikel in der Zeitschrift „Simplified“ Nr. 1, Januar 2015 Beispiele für eine Bilanz und einen Bericht zur gezielten Finanzierung in NPOs

Regel Nr. 1 Alle NPOs legen eine Bilanz und einen Bericht über die beabsichtigte Mittelverwendung vor

Es gibt Nuancen

Die Zusammensetzung der Jahresabschlüsse staatlicher (kommunaler) Institutionen richtet sich nach der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation, da es sich um Organisationen des öffentlichen Sektors handelt (Artikel 14 Absatz 4 des Gesetzes Nr. 402-FZ).

NPOs sind wie Wirtschaftsunternehmen verpflichtet, eine Bilanz zu erstellen. Was den Finanzergebnisbericht – Formular Nr. 2 – betrifft, müssen gemeinnützige Unternehmen ihn nur in bestimmten Fällen ausfüllen, wir werden im nächsten Abschnitt ausführlich darauf eingehen. Aber ausnahmslos alle gemeinnützigen Organisationen müssen einen Bericht über die beabsichtigte Verwendung der Mittel ausfüllen (Artikel 14 Absatz 2 des Gesetzes Nr. 402-FZ). Wo kann ich die Formulare dieser Dokumente erhalten?*

Beginnen wir mit der Bilanz. Die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 2. Juli 2010 Nr. 66n „Über die Formen der Jahresabschlüsse von Organisationen“ (im Folgenden als Verordnung Nr. 66n bezeichnet) enthält bis zu drei Formen dieses Dokuments. Die erste Form ist allgemein. Sie ist im Anhang Nr. 1 zur Verordnung Nr. 66n aufgeführt. Jede NGO kann es nutzen. Die anderen beiden Formen sind vereinfacht. Daher ist es sinnvoll zu verstehen, in welchen Fällen NPOs das Recht haben, sie zu nutzen.

Somit bietet Anhang Nr. 5 zur Verordnung Nr. 66n eine vereinfachte Form der Bilanz für Kleinunternehmen. Aber von allen NPOs kommen nur Verbrauchergenossenschaften als solche in Betracht. Und das auch nur, wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind (wir haben sie in der Seitenleiste rechts beschrieben). Das heißt, die meisten NPOs sind keine Kleinunternehmen. Es stellt sich heraus, dass es sich nur einige Verbrauchergenossenschaften leisten können, dieses vereinfachte Formular zu verwenden (Absatz und Artikel 6 des Gesetzes Nr. 402-FZ).

Memo

Gemeinnützige Organisationen fallen mit Ausnahme von Konsumgenossenschaften nicht in die Kategorie der Kleinunternehmen. Aber auch eine Konsumgenossenschaft muss in Betracht gezogen werden kleine Organisation, muss eine Reihe von Bedingungen erfüllen.

Und in der Anlage Nr. 6 zur Verordnung Nr. 66n ist ein Formular enthalten, das speziell für sozial orientierte gemeinnützige Organisationen vorgesehen ist (Einzelheiten finden Sie im Kasten unten). Gleichzeitig heißt es im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. Dezember 2013 Nr. 07 01 06/57795, dass dieses Formular auch von anderen gemeinnützigen Organisationen verwendet werden kann. Tatsache ist, dass gemeinnützigen Organisationen grundsätzlich das Recht eingeräumt wird, die Buchhaltung in vereinfachter Form zu führen und vereinfachte Jahresabschlüsse auszufüllen (Artikel 6 Absatz 4 des Gesetzes Nr. 402-FZ). Spezielle Formulare sind jedoch noch nicht genehmigt, so dass NPOs das für sozial orientierte Unternehmen vorgesehene Bilanzformular verwenden dürfen. Bitte beachten Sie: Es ist viel einfacher als allgemeine Form. Bedenken Sie bitte: Dieses Sonderformular der Anlage Nr. 6 zur Verordnung Nr. 66n kann nicht von gemeinnützigen Organisationen verwendet werden, die keinen Anspruch auf vereinfachte Rechnungslegungsmethoden haben. Solche NPOs sind in Artikel 6 Absatz 5 des Gesetzes Nr. 402-FZ aufgeführt. Dies sind insbesondere:

- Organisationen, deren Jahresabschlüsse einer obligatorischen Prüfung unterliegen;

- Wohnungs- und Wohnungsbaugenossenschaften;

Kreditkonsumgenossenschaften (einschließlich Agrarkreditkonsumgenossenschaften);

- politische Parteien, ihre regionale Niederlassungen oder andere Struktureinheiten;

- Anwaltskammern;

- Notarkammern;

- gemeinnützige Organisationen, die im Register der NPOs eingetragen sind und die Funktionen eines ausländischen Agenten ausüben.*

Lassen Sie uns nun über die Form eines Berichts über die beabsichtigte Mittelverwendung sprechen. Gemeinnützige Organisationen melden grundsätzlich in der in der Anlage Nr. 2 zur Verordnung Nr. 66n angegebenen Form. Für sozial orientierte NPOs wurde jedoch wiederum eine Ausnahme gemacht. Ihre Form ist im Anhang Nr. 6 enthalten. Hierbei handelt es sich um NPOs, die in den im Gesetz Nr. 7-FZ vorgesehenen Formen gegründet wurden, mit Ausnahme staatlicher Körperschaften, staatlicher Unternehmen usw politische Parteien. Verbrauchergenossenschaften, Wohnungseigentümergemeinschaften, Gartenbau-, Gartenbau- und Datscha-gemeinnützige Bürgervereinigungen können auf keinen Fall als sozial orientiert anerkannt werden. Da das Gesetz Nr. 7-FZ für diese NPOs nicht gilt (Artikel 1 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 7-FZ). Damit eine Organisation als sozial orientiert gilt, muss sie darüber hinaus lösungsorientierte Aktivitäten durchführen soziale Probleme, Entwicklung Zivilgesellschaft in Russland sowie die in Artikel 31.1 des Gesetzes Nr. 7-FZ genannten Arten von Aktivitäten.*

Regel Nr. 2 Es wird empfohlen, einen Bericht über die Finanzergebnisse gemeinnütziger Organisationen zu erstellen, wenn die Einnahmen aus dem Geschäft erheblich sind

Eine gemeinnützige Organisation kann Geschäftstätigkeiten ausüben, wenn dies in ihrer Satzung vorgesehen ist. Aber nur insoweit, als es der Erreichung der Ziele dient, für die es geschaffen wurde (Artikel 50 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Allerdings sollte es kein gesetzliches Verbot solcher Aktivitäten geben.

Angaben zu den Gewinnen aus der Geschäftstätigkeit und anderen vergleichbaren Tätigkeiten werden im Bericht über die Verwendung der Mittel offengelegt. Hierzu ist in diesem Formular eine entsprechende Zeile vorgesehen. Wenn Sie jedoch der Meinung sind, dass die Angaben im Bericht über die beabsichtigte Verwendung der Mittel nicht detailliert genug offengelegt werden, können Sie auch einen Bericht über die Finanzergebnisse erstellen. Dies ist beispielsweise erforderlich, wenn Ihre Organisation im Berichtsjahr erhebliche Einkünfte aus gewerblichen Tätigkeiten erzielt hat (Artikel 13 Absatz 1).

Als allgemeine Regel gilt, dass NPOs die allgemein anerkannte Form des Jahresabschlusses verwenden sollten. Sie ist im Anhang Nr. 1 zur Verordnung Nr. 66n aufgeführt. Nur Verbrauchergenossenschaften, die Kleinunternehmen sind und das Recht haben, vereinfachte Rechnungslegungsmethoden anzuwenden, können anders vorgehen. Sie können dafür das in der Anlage Nr. 5 zur Verordnung Nr. 66n bereitgestellte Formular verwenden.*

Beachten Sie, dass beide Formulare „Gewinn- und Verlustrechnung“ genannt werden. Der Name ist alt. Beginnend mit der Berichterstattung für das Jahr 2012 sollte dieser Bericht als Finanzergebnisrechnung bezeichnet werden (Info Nr. PZ 10/2012). Nehmen Sie daher ggf. selbst Änderungen am Formulartitel vor.

Die Antwort auf diese Frage wurde von der Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die Stadt Selenogorsk, Region Krasnojarsk, vorbereitet und in „Steuernachrichten der Region Krasnojarsk“ Nr. 11, Juni 2012, veröffentlicht.

Die Buchhaltung und statistische Berichterstattung in gemeinnützigen Organisationen erfolgt nach dem in der geltenden Gesetzgebung festgelegten Verfahren Russische Föderation. Informationen über die Aktivitäten einer gemeinnützigen Organisation werden staatlichen Statistikbehörden, Steuerbehörden und anderen Personen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgelegt Gründungsurkunden Organisationen.

Gemäß Artikel 15 Absatz 4 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ sind öffentliche Organisationen (Vereine), die keine unternehmerische Tätigkeit ausüben und keinen Umsatz mit dem Verkauf von Waren (Werken) erzielen , Dienstleistungen) mit Ausnahme veräußerter Immobilien sind von der Pflicht zur Vorlage eines Zwischenabschlusses befreit. Diese öffentlichen Organisationen legen nur einmal jährlich am Ende des Berichtsjahres einen Jahresabschluss in vereinfachter Form vor:

1) Bilanz;

2) Gewinn- und Verlustrechnung;

3) ein Bericht über die beabsichtigte Verwendung der erhaltenen Mittel.

Bitte beachten Sie, dass ab dem 01.01.2013 ein anderes Gesetz „Über die Rechnungslegung“ Nr. 402-FZ in Kraft tritt.

Bei der Abgabe von Steuermeldungen (Erklärungen) durch gemeinnützige Organisationen müssen Sie Folgendes beachten.

Gewinnsteuer . Gemäß Art. Gemäß Artikel 246 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden alle russischen Organisationen als Körperschaftsteuerzahler anerkannt.

Die Artikel 285, 286 und 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legen fest, dass Steuerzahler, unabhängig davon, ob sie zur Zahlung von Steuern und (oder) Steuervorauszahlungen verpflichtet sind, die Einzelheiten der Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer angeben müssen den Steuerbehörden am Ende jedes Berichts- und Steuerzeitraums den Ort der entsprechenden Steuererklärungen mitteilen.

Gemeinnützige Organisationen, die nicht zur Zahlung der Einkommensteuer verpflichtet sind, geben am Ende des Steuerzeitraums eine Erklärung in vereinfachter Form ab. Diese Erklärung beinhaltet:

Titelseite der Erklärung;

Blatt 02 „Berechnung der Körperschaftsteuer“ (ohne Anlagen);

Blatt 14 „Bericht über die beabsichtigte Verwendung des Vermögens (einschließlich der Mittel), der Arbeiten, der im Rahmen gemeinnütziger Tätigkeiten erhaltenen Leistungen, der angestrebten Einnahmen, der angestrebten Finanzierung.“

MwSt. Ähnlich verhält es sich mit der Mehrwertsteuer (Artikel 143, 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher gibt eine gemeinnützige Organisation am Ende des Steuerzeitraums eine Umsatzsteuererklärung ab. Das Titelblatt und Abschnitt 1 müssen ausgefüllt werden. Das Ausfüllen anderer Abschnitte und Anhänge der Erklärung hängt davon ab, ob die Organisation über Tätigkeiten verfügt, die in diesen Abschnitten und Anhängen der Erklärung berücksichtigt werden müssen. So füllt eine Organisation, die im Besteuerungszeitraum nur Tätigkeiten ausübt, für die Umsätze steuerfrei sind, zusätzlich zum Titelblatt und Abschnitt 1 Abschnitt 7 aus.

Organisationsvermögenssteuer . Gemeinnützige Organisationen mit Eigentum berechnen und zahlen die Körperschaftsteuer auf die gleiche Weise und zu den gleichen Bedingungen wie gewerbliche Organisationen (Artikel 373, 386 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auch für die Abgabe einer Steuererklärung gibt es keine besonderen Regelungen. Es spielt keine Rolle, ob die Organisation führend ist kommerzielle Aktivitäten oder nicht.

Einkommensteuer. Eine gemeinnützige Organisation, die eine Einnahmequelle darstellt Individuell- persönlicher Einkommensteuerzahler, anerkannt als Steuerbevollmächtigter. Folglich wird der Steuerbetrag berechnet, vom Steuerzahler einbehalten und an den Haushalt abgeführt. Auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums übermitteln Steuerbevollmächtigte der Steuerbehörde an ihrem Registrierungsort relevante Informationen.

Transportsteuer . Zahler Transportsteuer auf der Grundlage von Art. 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind nur Personen, auf die Fahrzeuge zugelassen sind. Gemäß Art. Gemäß Artikel 363 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine Organisation, wenn sie über Transportmittel verfügt, verpflichtet, eine Steuererklärung in der vorgeschriebenen Weise einzureichen, unabhängig von der Tätigkeit, für die die Fahrzeuge verwendet werden.

Grundsteuer. Gemeinnützige Organisationen, die Grundstücke aufgrund des Eigentumsrechts oder aufgrund des Rechts auf dauerhafte (unbefristete) Nutzung besitzen, zahlen Grundsteuer (Artikel 388 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Deshalb reichen sie am Ende des Steuerzeitraums Steuererklärungen bei der Steuerbehörde am Standort des Grundstücks ein.

Außerdem, Angaben zur durchschnittlichen Mitarbeiterzahl Mitarbeiter für die Vorgänger Kalenderjahr Gemäß Artikel 80 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden alle Steuerzahler vertreten.

Gemeinnützige Organisationen sind daher nach der geltenden Steuergesetzgebung verpflichtet, Steuererklärungen beim Finanzamt am Ort ihrer Registrierung abzugeben, unabhängig davon, ob sie einen Besteuerungsgegenstand haben oder nicht.

Außerdem vermieten einige NPOs Gewinn- und Verlustrechnung . Dies sollte erfolgen, wenn:

• Die NGO erzielte erhebliche Einnahmen daraus unternehmerische Tätigkeit;

• Es ist unmöglich, die Finanzlage einer NPO ohne einen Indikator für die erhaltenen Einnahmen zu beurteilen.

In allen anderen Fällen spiegelt die NPO Daten aus der Geschäftstätigkeit im Bericht über die beabsichtigte Verwendung in der Zeile „Gewinn aus einkommensschaffenden Tätigkeiten“ wider. Wenn dies jedoch nicht ausreicht, um die finanzielle Lage der gemeinnützigen Organisation widerzuspiegeln, reichen Sie eine Gewinn- und Verlustrechnung ein. Dies geht aus den Informationen des russischen Finanzministeriums Nr. PZ-10/2012 hervor.

Bilanz

NPOs füllen ihre Bilanzen auf besondere Weise aus. Einige Abschnitte müssen umbenannt werden. Abschnitt III sollte beispielsweise nicht „Kapital und Rücklagen“, sondern „Gezielte Finanzierung“ heißen. Schließlich hat eine Non-Profit-Organisation nicht das Ziel, Gewinn zu erwirtschaften. Anstelle von Kapital und Rücklagen spiegeln NGOs den Restbetrag der zweckgebundenen Einnahmen wider. Die Bilanzzeilen, die NPOs in Abschnitt III ersetzen müssen, sind in der folgenden Tabelle aufgeführt.

Dieses Verfahren ist in Anmerkung 6 zur Bilanz und in Anmerkung zu Anhang 4 der Verordnung Nr. 66n des russischen Finanzministeriums vom 2. Juli 2010 vorgeschrieben.

Geldflussrechnung

Die Kapitalflussrechnung von NPOs ist nicht im Jahresabschluss enthalten. Dies ist direkt in Absatz 85 der Verordnung angegeben, die durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 29. Juli 1998 Nr. 34n genehmigt wurde.

Andere Berichte

Für Fonds gibt es Besonderheiten. Sie sind verpflichtet, jährlich Berichte über die Nutzung ihres Eigentums zu veröffentlichen (Artikel 7 Absatz 2 des Gesetzes vom 12. Januar 1996 Nr. 7-FZ).

Steuerberichterstattung

Alle gemeinnützigen Organisationen sind verpflichtet, Angaben über die durchschnittliche Mitarbeiterzahl an das Finanzamt zu übermitteln. Dies muss auch dann erfolgen, wenn keine Mitarbeiter vorhanden sind. Darüber hinaus sind alle NPOs verpflichtet, Zertifikate vorzulegen Formular 2-NDFL für jeden Mitarbeiter und Berechnung nach Formular 6-NDFL.

Weitere Informationen zu diesem Thema finden Sie unter:

• Welche Rechte und Pflichten haben Steuerzahler? ;

Im Übrigen hängt die Zusammensetzung der Steuerberichterstattung in NPOs von der Steuerregelung ab.

Steuererklärung: OSNO

NPOs reichen Steuerberichte nach der allgemeinen Regelung ein, die obligatorisch ist .

Gewinnsteuer

Alle NGOs sind verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Diese Verpflichtung hängt nicht davon ab, ob steuerpflichtiges Einkommen vorliegt oder nicht. Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus Artikel 246 und Absatz 1 von Artikel 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Für NPOs, die keinen Gewinn erwirtschaften, gibt es Besonderheiten. Sie geben nur einmal im Jahr eine Erklärung in einem vereinfachten Format ab:

• Titelseite (Blatt 01);

• Berechnung der Körperschaftsteuer (Blatt 02);

• Bericht über die beabsichtigte Verwendung von Immobilien (einschließlich Geldern), Arbeiten, im Rahmen gemeinnütziger Aktivitäten erhaltenen Leistungen, angestrebten Einnahmen, angestrebten Finanzierungen (Blatt 07);

• Anlage Nr. 1 zur Steuererklärung.

Dies ergibt sich aus Artikel 285 und Absatz 2 von Artikel 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 1.2 des Verfahrens, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. November 2014 Nr. ММВ-7-3/600.

Erwirtschaftet eine gemeinnützige Organisation Gewinne, muss die Erklärung vierteljährlich abgegeben werden. Gleichzeitig zahlen NPOs keine Vorauszahlungen, wenn der Umsatz in den letzten vier Quartalen durchschnittlich 10 Millionen Rubel nicht überstieg. für jedes Quartal (Artikel 286 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

MwSt

Gemeinnützige Organisationen im Rahmen der allgemeinen Regelung sind verpflichtet, vierteljährlich eine Umsatzsteuererklärung nach dem allgemeinen Verfahren abzugeben. Wenn es keinen umsatzsteuerpflichtigen Gegenstand gibt, reichen Sie nur das Titelblatt und Abschnitt 1 ein (Absatz 3 des Verfahrens, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558).

Eine NPO kann eine einzige (vereinfachte) Steuererklärung, die durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 10. Juli 2007 Nr. 62n genehmigt wurde, nur dann einreichen, wenn sie nicht gleichzeitig über Folgendes verfügt:

• Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung;

• Transaktionen auf Girokonten.

Vermögenssteuer

Gemeinnützige Organisationen im Rahmen der allgemeinen Regelung geben vierteljährlich eine Grundsteuererklärung ab allgemeine Vorgehensweise. Die Ausnahme bilden Organisationen, die kein Anlagevermögen haben.

Da NPOs keine Abschreibungen erheben, geben Sie in den Zeilen 020–140 von Abschnitt 2 der Erklärung die Differenz zwischen dem Kontostand 01 „Anlagevermögen“ und dem Abschreibungsbetrag auf dem außerbilanziellen Konto 010 an (Artikel 375 Absatz 1). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie bei anderen Steuererklärungen hängt die Abgabepflicht davon ab, ob die NPO über einen Gegenstand verfügt, der der entsprechenden Steuer unterliegt.

Steuerberichterstattung: vereinfachtes Steuersystem

Vereinfachte NPOs geben eine Meldepflicht ab . Darüber hinaus reichen vereinfachte NPOs jährlich beim Finanzamt eine Erklärung über die von ihnen gezahlte Einzelsteuer ein (Artikel 346.12 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus ist die Verpflichtung zur Abgabe von Erklärungen unabhängig davon, ob im Berichtszeitraum Einnahmen und Ausgaben angefallen sind oder nicht.

Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.19 Absatz 1 und Artikel 346.23 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Darüber hinaus sind vereinfachte NPOs zur Durchführung verpflichtet Buch der Einnahmen und Ausgaben . Dies ist in Artikel 346.24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Absatz 1.1 des Verfahrens festgelegt, das durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 22. Oktober 2012 Nr. 135n genehmigt wurde.

Weitere Informationen zu diesem Thema finden Sie unter:

• So erstellen und übermitteln Sie eine einheitliche Steuererklärung im Rahmen der Vereinfachung ;

• So führen Sie vereinfacht ein Buch über Einnahmen und Ausgaben .

Vereinfachte NPOs zahlen keine Einkommensteuer, Grundsteuer und Mehrwertsteuer (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher ist eine gemeinnützige Organisation nicht verpflichtet, Steuererklärungen für die aufgeführten Steuern abzugeben. Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel:

• NGOs, die Eigentum haben steuerpflichtig zum Katasterwert (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), Steuern auf diese Immobilie zahlen und eine Erklärung abgeben demnach allgemein;

• Gemeinnützige Organisationen sind Steuerberater für die Mehrwertsteuer, die beispielsweise staatliches oder kommunales Eigentum vermieten (Artikel 161 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Non-Profit-Organisation (NPO) ist, wie der Name schon sagt, nicht kommerziell, das heißt, sie wurde gegründet, um Gewinne zu erwirtschaften und diese unter den Teilnehmern zu verteilen. Bei der Gründung von NPOs werden politische, soziale, religiöse, pädagogische, wissenschaftliche und gemeinnützige Ziele verfolgt. Gemeinnützige Organisationen agieren im Rahmen von Aktivitäten, die Folgendes verkörpern berühmter Ausdruck: „Nicht durch Brot allein ...“

Organisationen befassen sich mit der Verwirklichung der spirituellen Bedürfnisse der Bürger, beispielsweise mit der Entwicklung der Masse Körperkultur und Sport, Gesundheitswesen, Schutz der Rechte von Organisationen und Bürgern usw. Obwohl NPOs keine kommerziellen Aktivitäten durchführen (obwohl sie dies können, wenn sie zur Erreichung der von ihren Gründern gesetzten Ziele der Organisation beitragen), müssen sie regelmäßig Berichte vorlegen. Lassen Sie uns überlegen, welche Art von Berichterstattung NPOs dem Justizministerium vorlegen müssen.

Zeit „H“

Im Jahr 2019 gab es keine Änderungen beim Zeitpunkt der Einreichung von Meldedokumenten durch gemeinnützige Organisationen beim russischen Justizministerium. Dieses Datum ist der 15. April. NPOs müssen über ihre Aktivitäten auf der Grundlage des Bundesgesetzes „Über nichtkommerzielle Aktivitäten“ Nr. 7 vom Januar 1996 berichten.

In Artikel 32 davon Gesetzgebungsdokument Das Verfahren zur Erstellung eines Berichts über die Tätigkeit der Organisation an die Steuer- und Statistikbehörden, Gründer und andere Personen wird in Übereinstimmung mit den Satzungsdokumenten der Organisation und den geltenden Rechtsvorschriften vorgeschrieben.

Den Aufsichtsbehörden werden Informationen über die Einnahmen und Ausgaben von Geldern und anderem Vermögen im vergangenen Zeitraum, über die Geschäftsführung der Organisation und die allgemeine Tätigkeit der NPO zur Verfügung gestellt.

Dies ist eine ernste Angelegenheit, und für eine nachlässige Haltung gegenüber dieser Angelegenheit – verspätete Bereitstellung oder Nichtbereitstellung der angegebenen Informationen – wird eine angemessene Verwaltungsstrafe verhängt (gemäß Artikel 19.7 des Verwaltungsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wo können Berichte eingereicht werden?

Die zusammengestellte Berichterstattung kann heute in zwei Versionen eingereicht werden:

1. Mit der Post. Berichte werden per Post an die Gebietskörperschaften der Zentralstelle des Justizministeriums der Russischen Föderation gesendet. Bei der Übermittlung eines Berichts ist es zwingend erforderlich, eine Dokumentenliste beizufügen.
2. Veröffentlichung von Berichtsdaten im Internet unter Informationsressourcen Justizministerium Russlands. Der Zugriff auf diese Ressourcen kann über die offiziellen Websites der regionalen Stellen des Justizministeriums oder über die zentrale offizielle Website des Justizministeriums – www.minjust.ru – erfolgen. Die Veröffentlichung von Berichten auf offiziellen Internetressourcen ist durch eine Sonderverordnung des Justizministeriums vorgesehen, die die Möglichkeit regelt, Nachrichten von NPOs über die Fortsetzung ihrer Aktivitäten und Berichte über Aktivitäten für den vergangenen Zeitraum im Internet zu veröffentlichen.
3. Es gibt eine dritte Möglichkeit – das Versenden von Berichtsdokumenten und Nachrichten über die Fortsetzung der Aktivitäten in im elektronischen Format durch Email. Diese Methode ist nur möglich, wenn eine digitale elektronische Signatur des autorisierten Leiters der Organisation vorliegt.

Zusammensetzung der Berichterstattung

Gemeinnützige Organisationen müssen Berichte über ihre aktuellen Aktivitäten für den vergangenen Berichtszeitraum in folgender Zusammensetzung vorlegen:

• Steuerberichterstattung. NPOs können wie andere Organisationen ein Steuersystem wählen. Entweder unter Verwendung eines allgemeinen Steuersystems oder unter Verwendung eines vereinfachten Steuersystems. Im ersten Fall füllen gemeinnützige Organisationen eine Gewinn- und Umsatzsteuererklärung aus. Im Falle der Nutzung des vereinfachten Steuersystems füllt eine NPO eine Erklärung zur Zahlung der im vereinfachten Steuersystem vorgesehenen Steuer aus. Für Organisationen, die Immobilien in ihrer Bilanz haben, ist eine Erklärung über die Zahlung der Immobiliensteuer erforderlich;
• Finanzberichte. Die Zusammensetzung des zur Vorlage erforderlichen Jahresabschlusses ist in angegeben Bundesgesetzüber Buchhaltung. Für Organisationen, die keine kommerzielle Tätigkeit ausüben, ist jedoch ein vereinfachtes Rechnungsführungssystem vorgesehen, das lediglich eine Verlust- und Gewinnrechnung, einen Bericht über die Verwendung der erhaltenen Mittel und eine Bilanz umfasst. Auch die Anzahl der Berichte wurde vereinfacht: Ein solcher Bericht muss nur noch einmal im Jahr erstellt werden;
• statistische Berichterstattung. Non-Profit-Organisationen, die keiner gewerblichen Tätigkeit nachgehen, übermitteln neben der Verlust- und Gewinnrechnung sowie der Bilanz auch Daten an staatliche Statistikbehörden. Zu diesem Zweck wird ein spezielles Formular verwendet, das für gemeinnützige Organisationen zur Übermittlung von Informationen entwickelt wurde – Nr. 1-NKO.

Zusätzlich zum Ausfüllen des vorgeschriebenen Formulars müssen Sie möglicherweise weitere von der Statistikbehörde angeforderte Informationen angeben.

1. Daten an die Regierung außerbudgetäre Mittel. Es werden Informationen zur Berechnung und Zahlung der Beiträge zur Krankenkasse und zur Pensionskasse sowie zur personalisierten Abrechnung bereitgestellt.
2. Spezialisierte Berichterstattung. Für NPOs werden aufgrund der Besonderheiten ihrer Tätigkeit besondere Berichtsarten und Daten bereitgestellt. Daher müssen Organisationen, die keine kommerzielle Tätigkeit ausüben, jährlich vor dem 31. März eine Übermittlung an die für die Buchhaltung zuständige Stelle vornehmen ähnliche Organisationen, eine Aussage über die Fortsetzung der Aktivitäten im kommenden Jahr. Die Informationen umfassen Informationen über Ihren aktuellen Standort Leitungsgremium, Informationen über die Leiter der Organisation.

Im Jahr 2018 müssen die Berichte gemeinnütziger Organisationen rechtzeitig an eine Reihe von Regierungsbehörden übermittelt werden: den Föderalen Steuerdienst, das Justizministerium, außerbudgetäre Fonds, Rosstat. Im vergangenen Jahr wurden eine Reihe von Änderungen im Verfahren zur Bereitstellung der Meldedokumentation gesetzlich beschlossen, einige Neuerungen betrafen auch gemeinnützige Organisationen. Die Gründer gemeinnütziger Vereine müssen Berichte vorlegen, die Informationen über die Aktivitäten des Unternehmens, seine Manager und die Nutzung enthalten finanzielle Resourcen. Im Artikel wird ausführlich erläutert, welche Berichte gemeinnütziger Organisationen für das Jahr 2018 erstellt werden müssen.

Gemeinnützige Organisationen

Aus dem Namen können wir schließen, dass die Erzielung von Gewinnen nicht der Hauptzweck der Funktionsweise dieser Institutionen ist. Eine juristische Person verfügt über ein eigenes Bankkonto, ein eigenes Siegel und eine eigene Satzung, und ihre Manager sind verpflichtet, Berichte zu erstellen. Solche Einrichtungen werden gegründet, um kulturelle, religiöse, karitative, soziale und politische Aktivitäten durchzuführen.

Obwohl die Gründer der Fonds aus ihrer Tätigkeit keinen Gewinn erzielen, sind sie verpflichtet, regelmäßig Buchhaltungs-, Steuer- und Statistikberichte vorzulegen. Die Besonderheit einer autonomen gemeinnützigen Organisation besteht darin, dass sie auf der Grundlage freiwilliger Beiträge von Einzelpersonen oder Personen entsteht juristische Personen und anschließend haben sie keine Eigentumsrechte dieser Ausbildung. Die Tätigkeit und Berichterstattung autonomer gemeinnütziger Organisationen wird durch Bundesgesetze geregelt.

Zusammensetzung der NPO-Meldedokumentation im Jahr 2018

Steuerberichte (Mehrwertsteuererklärungen, Einkommens- und Immobilienerklärungen);

Abrechnungen gemeinnütziger Personengesellschaften (einmal jährlich eingereicht); wenn eine Organisation keine kommerziellen Aktivitäten ausübt, kann sie Berichte auf vereinfachte Weise erstellen;

Berichte an die Statistik gemeinnütziger Organisationen (Formular Nr. 1-NPO ausfüllen); Wenn statistische Behörden andere Informationen benötigen, sind die Gründer der NPO verpflichtet, diese bereitzustellen;

Abrechnungen mit außerbudgetären Mitteln (Daten zur personalisierten Buchhaltung, Beträge der an die Sozialversicherungskasse und die Pensionskasse Russlands überwiesenen Zahlungen);

Fachberichte von gemeinnützigen Organisationen (eingereicht an die für die Registrierung dieser Organisationen zuständigen Stellen).

Abrechnungen und Fristen für deren Einreichung

Im Jahr 2018 müssen die Finanzberichte bis zum 31. März bei den Aufsichtsbehörden eingereicht werden. NPOs, die am vereinfachten Steuersystem arbeiten, und sozial orientierte Organisationen können die Berichtsdokumentation nach einem vereinfachten Typ erstellen, und alle anderen gemeinnützigen Organisationen erstellen eine Bilanz nach dem allgemein anerkannten Muster. Der Jahresabschluss 2018 der gemeinnützigen Vereine setzt sich wie folgt zusammen:

Bilanz. Wenn das Institut nicht gewerblich tätig ist, muss der Abschnitt „Kapital und Rücklagen“ durch „Gezielte Finanzierung“ ersetzt werden. In der Bucht. Die Berichterstattung muss Angaben zu den Quellen der Vermögensbildung enthalten.

Bericht über den beabsichtigten Ressourceneinsatz. Es sollten folgende Informationen angezeigt werden: der Saldo der Mittel zu Beginn des Berichtszeitraums, die Höhe der verwendeten Finanzmittel (Zahlung). Löhne, Kosten für die Durchführung von Veranstaltungen usw.), der erhaltene Geldbetrag.

Dem Jahresbericht 2018 einer gemeinnützigen Organisation kann eine Erläuterung beigefügt werden, in der die wichtigsten Indikatoren in freier Form entschlüsselt werden. Eine Kopie der Meldung wird an das Finanzamt übermittelt, die zweite an das Statistikamt. Der Jahresabschluss 2018 wird in folgenden Fällen vorgelegt:

wenn die NPO im Laufe des Jahres Einnahmen aus ihrer Tätigkeit erzielt hat;

wenn im Bericht über die Verwendung der Mittel Angaben zu den erhaltenen Einnahmen und den Ergebnissen der Tätigkeit der Einrichtung nicht vollständig offengelegt werden;

Finanzberichte für 2018 sind häufig erforderlich, wenn Stakeholder die Finanzlage einer NPO nicht beurteilen können.

Meldung an den Bundessteuerdienst

Die Zusammensetzung der Berichterstattung im Jahr 2018 für gemeinnützige Organisationen hängt von dem Steuersystem ab, in dem sie tätig sind. Wenn Sie keine Meldungen an staatlich anerkannte Organisationen einreichen, müssen die Gründer von NPOs hohe Geldstrafen zahlen. Organisationen, die im Rahmen der allgemeinen Regelung tätig sind, müssen im Jahr 2018 Steuerberichte für gemeinnützige Organisationen erstellen:

Erklärungen: für die Mehrwertsteuer (vierteljährlich, bis zum 25. des neuen Monats), für die Grundsteuer (bis 30. März), für die Einkommensteuer (bis 28. März);

Berichte an das Justizministerium

NPO-Manager müssen bis zum 15. April einen Bericht über gemeinnützige Organisationen an das Justizministerium im Jahr 2018 erstellen. Das Verfahren zur Erstellung und Übermittlung von Berichten an die Gebietskörperschaften des Justizministeriums ist im Gesetz „Über nichtkommerzielle Tätigkeiten“ geregelt. Sie können die Dokumentation übertragen verschiedene Wege: per Post verschicken (bitte eine Bestandsaufnahme des Paketinhalts beifügen), persönlich vorbeibringen, auf der Website der Abteilung veröffentlichen. Die Zusammensetzung der Berichterstattung gemeinnütziger Organisationen im Jahr 2018 richtet sich nach der Art der Tätigkeit der NPO; in den Unterlagen sind folgende Angaben offenzulegen:

über den Standort des Motivs;

Ö Wirtschaftstätigkeit;

über Wohltätigkeitsprogramme;

über die Höhe der erhaltenen Finanzmittel;

über die Mittelverwendung;

Informationen über Manager.

Besonderheiten der Berichterstattung verschiedener Arten von NPOs

Alle gemeinnützigen Organisationen sind unabhängig von ihren grundlegenden Zielen verpflichtet, auf der Website des Justizministeriums einen Bericht über die Aktivitäten der gemeinnützigen Organisation im Jahr 2018 und über die Nutzung ihres Eigentums zu veröffentlichen. Welche Meldungen müssen gemeinnützige Organisationen im Jahr 2018 einreichen? Mehr dazu weiter unten:

Öffentliche Vereine sind verpflichtet, Auskunft über das erhaltene Eigentum und dessen Nutzung, die tatsächliche Anschrift des Subjekts sowie Angaben zu den Leitern zu geben.

Gewerkschaften geben Auskunft über den Namen des Unternehmens, den tatsächlichen Standort der NPO und Informationen über die Gründer.

Gemeinnützige Organisationen und Stiftungen übermitteln Informationen über wirtschaftliche Aktivitäten, Führungsbeamte, die Zusammensetzung gemeinnütziger Veranstaltungen, im Rahmen einer Steuerprüfung festgestellte Verstöße und Maßnahmen zu deren Beseitigung sowie statistische Meldungen.

Religiöse Organisationen stellen das Formular Nr. OP0001, Informationen über die Fortsetzung künftiger Aktivitäten und eine besondere Erklärung zur Verfügung.

Kosakengesellschaften legen Unterlagen vor, die den bereitgestellten ähneln religiöse Organisationen. Sie sind außerdem verpflichtet, Angaben zur Anzahl der Teilnehmer des Unternehmens zu machen.

Gemeinnützige Vereine tragen die gleiche Verantwortung für begangene Straftaten wie andere Körperschaften. Daher sind ihre Gründer daran interessiert, die Buchhaltung und Berichterstattung ordnungsgemäß zu organisieren und Probleme mit Regulierungsbehörden zu vermeiden. Die Spezialisten von Finabi verfügen über umfangreiche Erfahrung in der Erbringung von Buchhaltungsdienstleistungen. Wir können eine Analyse durchführen Finanzberichte gemeinnützige Organisationen im Jahr 2018 und helfen Ihnen bei der Erstellung der Berichtsdokumentation gemäß den aktuellen Vorschriften. Vertrauen Sie uns Ihre Sorgen an!